Informacion Contable y Gestion PDF

Informacin
contable y
gestin
Recursos para el docente
Perspectivas Perspectivas
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Informacin
contable y
gestin
Recursos para el docente
Informacin contable y gestin Serie Perspectivas es una
obra colectiva creada y diseada en el Departamento Editorial
de Ediciones Santillana, bajo la direccin de Herminia Mrega,
por el siguiente equipo:
Raquel Rosenberg
Editora: Silvia de Rojas

Coordinacin editorial: Mnica Pavicich
Subdireccin editorial: Lidia Mazzalomo
Perspectivas
Diagramacin: Paula Socolovsky
Correccin: Marta Castro Rosenberg, Raquel
Este libro no puede ser reproducido total ni parcialmente en ninguna forma, ni por ningn medio o Informacin contable y gestin : libro del docente - 1a ed. -
procedimiento, sea reprogrco, fotocopia, microlmacin, mimegrafo o cualquier otro sistema mec- Buenos Aires : Santillana, 2006.
32 p. ; 28x22 cm.
nico, fotoqumico, electrnico, informtico, magntico, electroptico, etctera. Cualquier reproduccin sin
permiso de la editorial viola derechos reservados, es ilegal y constituye un delito. ISBN 950-46-1730-1
2007, EDICIONES SANTILLANA S.A. Av. L. N. Alem 720 (C1001AAP),
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Argentina. 1. Contabilidad-Enseanza Media. I. Ttulo
CDD 657.712
ISBN: 10:950-46-1730-1
ISBN: 13:978-950-46-1730-3
Queda hecho el depsito que dispone la Ley 11.723.
Impreso en Argentina. Printed in Argentina.
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ndice
Expectativas de logro 2
Cuadro de contenidos 3
Nuevas ideas en el rea contable para un mundo
cambiante 9
Cambios en el mbito econmico 9
El proceso de organizacin en la informacin 9
Enfoque funcional de la informacin 9
Los indicadores 10
Normas relacionadas con la emisin de comprobantes 12
Emisin de documentacin con IVA 13
Abrigos S.R.L. 15
Futuro S.R.L. 19
Bufandas S.R.L. 23
2
Amistad S.H. 27
Bibliografa 32
Expectativas de logro
Al nalizar la primera etapa de la educacin Comprender los cdigos que se manejan en los ele-
polimodal, los estudiantes estarn en condi- mentos bsicos de contabilidad y operatoria comer-
ciones de: cial, y los formularios de uso cotidiano.
Saber qu es una organizacin y reconocer los dis- Interpretar y aplicar las normas tcnicas vinculadas a
tintos tipos de organizaciones existentes, saber cmo la registracin contable.
actan y para qu estn en la sociedad. Aplicar tcnicas de procesamiento contable de datos
Conocer la organizacin de una empresa comercial derivados de las operaciones habituales de la empresa.
pequea. Comprender las bases de la registracin contable, su
Denir el producto, el precio y el mercado. variabilidad y los principales avances tecnolgicos
Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Estudiar el diseo del producto para insertar en el producidos en ese campo.
mercado. Organizar contablemente la empresa.
Realizar estudios de factibilidad de empresas en el Hacer el registro de las operaciones del ciclo contable
sector comercial. de la empresa.
Diagramar el circuito de las compras y las ventas de la Reconocer la informacin contable que surge de la
empresa. operatoria de la empresa.
Diagramar el circuito de los cobros y los pagos de la Distinguir la informacin de origen interno de la in-
empresa. formacin de origen externo, para poder evaluarlas
Reconocer las normas regulatorias que establecen en forma ecaz.
derechos y obligaciones entre las personas y las orga- Preparar informacin til para la gestin.
nizaciones. Preparar y exponer informacin a travs de los esta-
Reconocer los procesos que se desarrollan dentro de dos contables.
la organizacin. Valorar los aportes de esta tcnica contable a la com-
prensin del mundo empresarial.

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Cuadro de contenidos
Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales
Captulo 1 La idea de una empresa. Proceso de creacin de la

empresa.
Comentario grupal acerca de la idea de un negocio.
Anlisis de las caractersticas de las organizaciones.
Sensibilidad respecto de la idea de un nuevo negocio.
Reexin crtica acerca de las etapas de la creacin de
Primer paso: Denir la idea del negocio. Las organiza- Elaboracin de conclusiones acerca de las caractersti- una empresa.
ciones. Concepto de organizacin. Los objetivos de las cas de la organizacin llamada empresa. Inters por la composicin del patrimonio y la gene-
organizaciones. Clasicacin de las organizaciones. Identicacin de las distintas etapas por las que racin de los resultados.
La empresa. Concepto de empresa. Clasicacin de atraviesa la creacin de una empresa. Reconocimiento de la realidad de la viabilidad de la
empresas. Anlisis de las caractersticas del entorno de la futura empresa.
Segundo paso: Analizar las posibilidades del negocio. empresa. Valoracin de los procesos fundamentales que se
Introduccin. El contexto o entorno. El estudio del mer- Diferenciacin de los distintos aspectos por estudiar llevan a cabo en la empresa.
cado. Oportunidades y amenazas del entorno. La ventaja acerca de la viabilidad de la empresa. Desarrollo de respeto por la importancia de la infor-
competitiva. La viabilidad de la empresa. Viabilidad Descripcin de los recursos que necesita la empresa macin en el proceso de decisin.
tcnica. Viabilidad nanciera. Viabilidad econmica. para su formacin. Valoracin del trabajo en comn, aprovechando las
Tercer paso: Bsqueda de los recursos necesarios. Identicacin de los elementos patrimoniales. cualidades de los emprendedores.
Los recursos de la empresa. La nanciacin de los Descripcin de las fuentes de nanciacin de los
recursos de la empresa. El patrimonio de la empresa. recursos de la empresa.
Concepto de patrimonio. Composicin del patrimonio. Identicacin de ingresos y egresos de la empresa
Cmo se forma el patrimonio inicial de una empresa? para calcular su rentabilidad probable.
Patrimonio de una empresa unipersonal. Patrimonio de Herramientas para la gestin de la empresa: armado
una empresa pluripersonal o societaria. del Plan de negocios.
Los ingresos y egresos de la empresa. Introduccin. Ingre- Descripcin de los procesos fundamentales de la
sos y gastos ms comunes de la empresa. Los resultados. empresa.
Concepto. Resultados positivos y resultados negativos. Comparacin de las distintas formas de organizacin
Clculo de la rentabilidad probable de una empresa. jurdica de la empresa.
El Plan de negocios. La jacin del objetivo estratgico. Resolucin de situaciones problemticas.
Cuarto paso: Organizacin de la empresa. Los procesos.
Planeamiento. Gestin. Control. Interrelacin de los
procesos. La toma de decisiones. La organizacin jurdica.
Personas fsicas y jurdicas. Sociedades regulares y socie-
dades de hecho.
Captulo 2 Los hechos econmicos. Concepto de contabilidad.

Concepto de informacin.
Identicacin de los hechos econmicos y su relacin
con contabilidad e informacin.
Discusin y valoracin de los hechos econmicos que
afectan a la empresa y del modo en que se traducen
Las actividades de la empresa. La documentacin de las Anlisis del mecanismo de las actividades de la en informacin contable.
actividades de la empresa. empresa. Inters por las distintas formas en que se efectan las
Concepto. Forma de emisin de los documentos. Diferenciacin de las operaciones bsicas de la empresa. operaciones bsicas.
Operaciones de compra y venta. Concepto. El precio de Observacin y descripcin del proceso de compras y Reexin crtica acerca del desarrollo de los procesos
los bienes. Formas de pago. su documentacin. de las operaciones bsicas.
Recargos y rebajas en los precios. Observacin y descripcin del proceso de ventas y su Secuenciacin de las operaciones bsicas de la
Operacin bsica de compra. Introduccin. El inicio documentacin. empresa. Aprecio por la utilidad que brindan las
del proceso de compra. Ficha de stock o de existencia. Observacin y descripcin del proceso de cobros y su anotaciones de las operaciones bsicas al proveer
La eleccin del proveedor. La recepcin de los bienes. documentacin. informacin sobre los hechos ocurridos.
Recepcin de la factura de compra. Gastos efectuados Observacin y descripcin del proceso de pagos y su
con motivo de la compra. Devolucin de una compra. documentacin.
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3
4
Anotacin de la compra. La cha de cuenta corriente de Observacin y descripcin de las operaciones banca-
un proveedor. rias y su documentacin.
Operacin bsica de venta. Introduccin. Ficha de cuenta Comparacin de la informacin necesaria para la
corriente de un cliente. realizacin de las operaciones bsicas.
Las listas de precios. Planicacin del desarrollo de las operaciones bsicas.
Secuencia de una venta. Facturacin de una venta. Comparacin de las distintas chas en las que se
Anotacin de una venta. anotan las operaciones bsicas.
Resumen de la documentacin de la compra-venta. Elaboracin de conclusiones acerca de la relacin de
Operaciones de cobros y pagos. Introduccin. Documen- la empresa y las entidades bancarias.
tacin utilizada para los cobros y pagos. Resolucin de situaciones problemticas.
Operacin bsica de cobranzas. Introduccin. Informa-
cin necesaria para hacer un cobro.
Realizacin del cobro. Secuencia de un cobro. Anotacin
del cobro. Ficha de caja.
Ficha de cheques recibidos. Libro de vencimientos.
Operacin bsica de pagos. Introduccin. Recepcin del
resumen de cuenta. Entrega de valores. Secuencia de un
pago. Anotacin del pago. La cha de banco.
Operaciones bancarias. Introduccin. Documentacin
utilizada en las operaciones bancarias.
Captulo 3 La empresa como sistema. Concepto de sistema. Sistemas

cerrados y abiertos.
Descripcin del funcionamiento de un sistema y sus
subsistemas.
Valoracin del funcionamiento de la empresa como
un sistema.
Componentes. Funciones. Los subsistemas de la Identicacin de los subsistemas que existen en la Aprecio por los subsistemas de actividades que inte-
empresa. empresa. gran el sistema empresa.
Documentacin respaldatoria de las operaciones. Intro- Clasicacin de la documentacin que respalda las Comprensin de la necesidad de manejar las bases
duccin. El Impuesto al Valor Agregado. operaciones de cada subsistema. del Impuesto al Valor Agregado.
Documentacin relacionada con el subsistema de com- Reconocimiento de la importancia del Impuesto al Reconocimiento de la documentacin como fuente
pras. El subsistema de compras. Valor Agregado en esa documentacin. de datos para iniciar el proceso de obtencin de
La orden de compra. La factura de compra. La nota de Descripcin del subsistema de compras y su respaldo informacin contable.
dbito. La nota de crdito. documental. Reexin crtica acerca del funcionamiento de cada
Resumen. Descripcin del subsistema de ventas y su respaldo uno de los subsistemas del sistema contable.
Documentacin relacionada con el subsistema de ventas. documental. Comprensin de la importancia de la relacin de la
El subsistema de ventas. Descripcin del subsistema de cobros y su respaldo empresa con las instituciones bancarias.
La factura de venta. Venta a un particular. Resumen. documental.
Documentacin relacionada con el stock. El subsistema Descripcin del subsistema de pagos y su respaldo
de stock. El remito. documental.
El informe de recepcin. El listado de pedidos. Compro- Descripcin del subsistema de operaciones bancarias
bante de movimiento de stock. y su respaldo documental.
Documentacin relacionada con cobros y pagos. El sub- Resolucin de situaciones prcticas.
sistema de movimiento de fondos (cobros y pagos). Establecimiento de conexiones entre los distintos
Documentacin relacionada con un cobro. Recepcin de subsistemas.
un cheque. Recepcin de un pagar. Emisin del recibo.
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Documentacin relacionada con un pago. Recepcin

del resumen de cuenta. La orden de pago. Emisin de
un cheque. Resumen del subsistema de movimiento
de fondos.
Documentacin relacionada con operaciones
bancarias. Utilizacin de la nota de crdito bancaria.
Cheques comunes y cheques diferidos. La nota de
dbito bancaria. El resumen bancario.
Captulo 4 Nuevo marco conceptual de la contabilidad. El sistema

contable. Componentes del sistema contable.
Anlisis de las caractersticas del nuevo enfoque de la
contabilidad.
Reexin crtica acerca del cambio de enfoque de la
contabilidad: desde la simple anotacin de hechos
Las cuentas contables. Concepto. Cuentas patrimoniales Identicacin de los elementos del sistema contable de ocurridos, hasta un sistema de informacin para la
y de resultado. la empresa. gestin de la empresa.
La ecuacin patrimonial. Concepto. Enfoque esttico: Anlisis de las cuentas representativas del patrimonio Valoracin de la incidencia de los distintos tipos de
la ecuacin esttica. Enfoque dinmico: la ecuacin y los resultados. variaciones en el patrimonio de la empresa.
dinmica. Diferenciacin de las ecuaciones esttica y dinmica. Sensibilidad acerca de la facilidad de exposicin de
La movilidad patrimonial. Concepto. Causas que motivan Diferenciacin de los distintos tipos de variaciones la situacin de la empresa, por medio de la ecuacin
las variaciones. patrimoniales. patrimonial.
Variaciones permutativas o cuantitativas. Variaciones Observacin del origen de las variaciones patrimo- Aprecio por la mecnica de registracin de la partida
modicativas o cualitativas. niales. doble y su exactitud matemtica.
Ecuacin patrimonial y variaciones patrimoniales. Identicacin del mecanismo de la partida doble. Responsabilidad por las opiniones propias y respeto
La partida doble. Concepto. Diagramacin de una Descripcin del trabajo de aplicacin de la partida do- por las ajenas al hacer el anlisis de los criterios utiliza-
cuenta. Mecanismo de las cuentas. ble en la anotacin de las operaciones de la empresa. dos para la clasicacin de cuentas.
Principales reglas de la partida doble. Elaboracin de conclusiones acerca del mecanismo de Desarrollo de trabajo grupal para el armado de planes
Clasicacin de las cuentas. Segn la naturaleza de las las cuentas. y manuales de cuentas, con su correspondiente
cuentas. Segn su contenido. Anlisis de los criterios utilizados para la clasicacin codicacin.
Segn su extensin. Segn su agrupamiento. de cuentas.
Ordenamiento de las cuentas patrimoniales. Vinculacin de la clasicacin de las cuentas con los
Planes y manuales de cuentas. Concepto de plan de conceptos que representan.
cuentas. Plan de cuentas. Planicacin de la codicacin de las cuentas.
Codicacin. Codicacin con cuatro dgitos. Codica- Observacin y descripcin de la organizacin de planes
cin por bloques. y manuales de cuentas.
El manual de cuentas. Resolucin de situaciones problemticas.
Captulo 5 Informacin contable. Introduccin. Entrada de datos. Diferenciacin de los conceptos datos e informacin. Valoracin del proceso de creacin de la informacin
Procesamientos de los datos en general y de datos conta- Identicacin de los distintos pasos del proceso de contable.
bles. La salida de la informacin. obtencin de la informacin. Reconocimiento del inicio del procesamiento de datos.
Normas bsicas relacionadas con el sistema contable. Anlisis del procesamiento de datos contables. Respeto por las normas legales y profesionales que se
Normas legales. Normas profesionales. Elaboracin de conclusiones acerca de las fuentes de relacionan con el sistema contable.
Registros contables. Concepto de registro contable. datos contables que inician el procesamiento de datos. Reconocimiento de la documentacin como fuente
Clases de registros contables. Registros obligatorios y no Comentario grupal acerca de las normas legales y profe- de datos para iniciar el proceso de obtencin de la
obligatorios. Registros cronolgicos y temticos. Registros sionales que regulan el manejo del sistema contable. informacin contable.
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principales y auxiliares. Registros encuadernados y de Identicacin de los registros contables. Reexin crtica del manejo de esos datos mediante los
hojas mviles. Diferenciacin de los registros contables. algoritmos y las imputaciones contables.
Tcnica de registracin. El mecanismo de las cuentas. Reconocimiento del modo de hacer la registracin Aceptacin de diferencias de criterio con respecto a
Saldos de las cuentas y ecuacin patrimonial. contable. la interpretacin de los hechos econmicos que se
Interpretacin de los saldos de las cuentas. Las imputa- Anlisis de las caractersticas de las imputaciones traducen en informacin contable.
ciones. Los algoritmos. contables. Apreciacin de las diferencias existentes entre los
Anotaciones en los registros contables. Registraciones en Descripcin del mecanismo de las cuentas, con miras a distintos medios de registracin.
el libro Diario. realizar la registracin. Desarrollo de una actitud valorativa de la evolucin de
Registraciones en el Mayor. Anotaciones en el libro de Comentario grupal del armado de los algoritmos los medios de registracin.
Inventarios y Balances. contables. Reexin crtica acerca de la inuencia de los medios
Medios de registracin. Concepto. Formas de registro Clasicacin de los medios de registracin contable. de registracin sobre el uso de los registros contables y
simultneo. Sistemas de registracin contable. Resolucin de situaciones problemticas. las normas que los respaldan.
Formas de procesamiento. Sistema centralizado. Sistema Posicin crtica acerca de la tcnica de registracin.
descentralizado. Por secciones.
Captulo 6 El ciclo operativo. Registro del aporte del capital inicial. Anlisis de las caractersticas del ciclo operativo. Reexin crtica acerca del ciclo operativo de la
Valores de entrada y salida de los bienes. El valor de Interpretacin de la importancia del aporte de capital empresa.
entrada de los bienes al patrimonio. para formar la empresa. Aceptacin de las diferencias de las operaciones de
Tratamiento de los gastos de compra. Tratamiento de Reconocimiento de los valores de entrada y salida de compra y venta al contado y a crdito.
los intereses. Tratamiento de las bonicaciones y los los elementos del patrimonio. Reconocimiento de la realidad relacionada con los
descuentos. Valor de salida de los bienes. Diferenciacin del registro de operaciones de compra cobros y los pagos.
Registracin de las operaciones de compra. Operacin al contado y a crdito, con intereses y sin ellos. Desarrollo de actitud de respeto con respecto a la
con pago en efectivo. Compra a crdito con bonicacin. Diferenciacin del registro de operaciones de venta al liquidacin de sueldos, por su impacto en la empresa
Compra con descuento y pago con cheque. Compra a contado y a crdito, con intereses y sin ellos. y en el mbito familiar.
crdito, con documentos e intereses. Anlisis de las diferencias en cobros y pagos que se Aprecio por la relacin de la empresa y las institucio-
Registro de los gastos de compra. Devolucin de una efectan en efectivo y con cheques. nes bancarias.
compra. Compra de bienes de uso. Compra de bienes Descripcin de los elementos que intervienen en la Comprensin de la necesidad de las anotaciones en
que representan gastos. liquidacin de remuneraciones. los libros de IVA.
Registracin de operaciones de venta de mercaderas. A Anlisis de las caractersticas de la operatoria bancaria. Discusin y valoracin de las comprobaciones que se
crdito sin documentar, con bonicacin por volumen Identicacin de las operaciones que se incluyen en los realizan por medio del balance de sumas y saldos.
de ventas. Venta al contado con descuento. Venta a libros de IVA.
crdito, con pagars que incluyan intereses. Venta con Elaboracin de conclusiones de las comprobaciones
tarjeta de crdito. Devolucin de una venta. que se realizan por medio del balance de sumas y
Registracin de operaciones de cobro. Cobro a un cliente, saldos.
en efectivo. Cobro a un cliente recibiendo un cheque.
Cobro de un pagar recibiendo un cheque.
Registracin de operaciones de pago. Pago en efectivo a
un proveedor. Pago con cheque a un proveedor. Pago de
un pagar mediante la emisin de un cheque.
Registracin de las operaciones bancarias. Registracin de
un depsito. Registracin de la acreditacin de un prsta-
mo. Registracin de una nota de dbito bancaria.
Registracin de pagos con cheques.
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Registracin de liquidacin y pago de remuneraciones.

Introduccin. Liquidacin y pago de remuneraciones.
Registracin de operaciones con IVA. Libros de IVA. La
compensacin del IVA.
El balance de comprobacin de sumas y saldos. Concepto.
Comprobaciones que permite hacer este balance.
Obtencin de la informacin contable. Diferenciacin de ciclo contable y ejercicio econmico. Discusin y valoracin de las operaciones previas al
Captulo 7 Ciclo contable y ejercicio econmico. Ciclo contable.
Ejercicio econmico.
Identicacin de las distintas operaciones previas al
cierre del ejercicio econmico.
cierre del ejercicio econmico.
Reexin crtica acerca de las conciliaciones de
Operaciones previas al cierre. Los recuentos fsicos. Diferenciacin de los distintos tipos de conciliaciones. datos internos de la empresa y los que provienen del
Las conciliaciones. Conciliacin de bienes de cambio. La Interpretacin del concepto de ajuste contable. exterior.
conciliacin bancaria. Diferenciacin de los distintos tipos de ajustes. Comprensin de la necesidad de ajustar los informes
Conciliaciones de cuentas corrientes. Conciliacin de Anlisis de la tcnica de correccin contable. contables para acercarlos a la realidad de la empresa.
datos internos. Conciliacin de datos internos y externos. Planicacin de la correccin del contenido de la caja. Reexin crtica acerca del trabajo de depuracin del
Los ajustes contables. Concepto. Clases de ajustes. Reconocimiento de las distintas diferencias en los chero de clientes, con el objeto de conocer mejor la
Tcnica de correccin contable. Correccin de errores y resmenes bancarios. situacin de la empresa.
omisiones. Concepto. Seleccin de datos para la depuracin de los cheros Reconocimiento de la metodologa empleada en el
Ajustes que surgen de los recuentos de bienes. Concepto. de clientes. clculo del costo de la mercadera vendida.
El arqueo de caja. Vinculacin de las chas de stock con el clculo del Valoracin de la importancia de una correcta asig-
Faltante de caja. Sobrante de caja. Depuracin de la caja. costo de las mercaderas vendidas. nacin de ingresos y egresos, para la obtencin de
Las diferencias de inventario de mercaderas. Faltante Vinculacin del inventario con el clculo del costo de informacin conable con respecto a los resultados
de inventario. Sobrante de inventario. Ajustes que se las mercaderas vendidas. que obtiene la empresa.
originan en las conciliaciones. Depuracin de deudores. Seleccin de informacin para comprobar el devenga- Inters por el proceso de depreciacin de los bienes
Los ajustes bancarios. miento de los ingresos y egresos. de uso y su incidencia en el clculo de los resultados
El clculo del costo de las mercaderas vendidas. Por Distincin entre valor de origen y valor residual, en que obtiene la empresa.
diferencia de inventarios. relacin con los bienes de uso. Posicionamiento crtico respecto de la informacin
Con inventario permanente. Elaboracin de conclusiones acerca de la informacin que brinda la hoja de prebalance.
Depreciacin de los bienes de uso. Con inventario que brinda la hoja de prebalance.
permanente. Vida til de los bienes. Clculo de la
amortizacin anual. Amortizaciones y amortizaciones
acumuladas.
Ajustes que se relacionan con el devengamiento de
ingresos y egresos. Concepto de devengado.
Los saldos ajustados. La hoja de prebalance. La situacin
patrimonial y la situacin econmica.
El cierre del ejercicio econmico. La refundicin de
cuentas. El cierre de cuentas patrimoniales. La apertura
del nuevo ejercicio econmico.
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8
Captulo 8 Estructura interna de la empresa. Las tareas y los cargos. Anlisis de las caractersticas de la estructura interna Discusin grupal y valoracin del proceso de creacin
La estructura de la empresa. de la empresa. de la informacin.
La comunicacin en la empresa. Concepto de comuni- Anlisis de las caractersticas de la informacin. Curiosidad por el ujo de la informacin dentro de
cacin. La valoracin del receptor. Modos de efectuar la Observacin del ujo de la informacin dentro de la una organizacin.
comunicacin. empresa. Respeto por la tarea grupal que implica el desarro-
El sistema de informacin de la empresa. Introduccin. Identicacin del sistema de informacin contable llo de un sistema de informacin dentro de una
Informacin generada por el sistema contable. Informa- como parte del sistema de control interno de la organizacin.
cin generada por sistemas no contables. empresa. Valoracin del subsistema de informacin contable
El sistema de informacin contable. El sistema de control Elaboracin de conclusiones acerca de la importan- dentro del sistema de control interno.
interno. Interrelacin de sistemas. cia de la informacin en la toma de decisiones de la Aprecio del rol que desempea la informacin inter-
Formas de presentar la informacin. Alcance de la infor- empresa. na de la empresa.
macin. Estructura temporal de la informacin. Descripcin de los informes contables. Sensibilidad respecto de la importancia de los infor-
El aporte del sistema de informacin contable a los pro- Anlisis de las caractersticas de los informes mes de gestin en el encauzamiento de la
cesos de la empresa. Importancia de la informacin en la contables. actividad empresaria.
empresa. Concepto de informe contable. Introduccin. Elaboracin de conclusiones acerca de las condicio- Aprecio por la incidencia de la informacin en la
Usuarios de la informacin contable. Tipos de informes nes que debe reunir la informacin contable. toma de decisiones.
contables. Seleccin de informacin para el seguimiento de la Inters por el contenido de los informes contables.
Informacin para uso interno. Necesidad de informacin gestin. Posicionamiento crtico frente a los destinatarios de
para uso interno. Qu conceptos abarca la informacin Reconocimiento de la informacin interna. los informes contables.
de uso interno? La informacin gerencial. Informes para Observacin y descripcin de los estados contables. Comprensin de las diferencias existentes entre los
el seguimiento de la gestin. distintos estados contables.
El anlisis operativo. Cunto se vendi? Cunto costa-
ron las ventas realizadas?
Qu resultado se obtuvo? Por qu se obtuvo ese resul-
tado? Se puede mejorar la gestin?
Informacin para la jacin de estrategias. El anlisis
nanciero.
Informacin para uso externo. Concepto de estados
contables. Estados contables bsicos. Estado de situacin
patrimonial. Estado de resultados. Estado de evolucin
del patrimonio neto.
Anexos y notas contables. Interrelacin de estados
contables.
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Nuevas ideas en el rea contable para un mundo cambiante
A nuestro alrededor se produce un cambio constante: cambia la familia, cambia la sociedad, cambian el pas y el
mundo. Cambios que inciden en la vida de los seres humanos, desde lo ms inmediato y personal hasta el entorno
global. Cambios que son cada vez ms rpidos: los automviles, los aviones, las computadoras, el fax, los celulares,
Internet. Pero, sin duda, lo que ms rpidamente cambia es la cantidad y calidad de la informacin.
Cambios en el mbito econmico

a) Se globalizan los mercados ampliando los horizontes comerciales.
b) Se produce una gran concentracin comercial: los grandes centros comerciales o shoppings, con paseos de com-
pra, cines, entretenimientos para chicos; los supermercados que tambin venden aparatos electrnicos, muebles,
materiales de construccin.
c) Se crean grandes conjuntos empresarios, por fusiones, absorciones, tenencia de acciones, etctera.
d) Los bancos ofrecen una gama increble de servicios, todos computadorizados.
e) La pyme necesita apoyo para poder subsistir en el mercado.
9
Para enfrentar todos estos cambios, las organizaciones en general y las empresas en particular deben contar con
un sistema de informacin que les permita conocerse a s mismas y conocer el entorno que las rodea.
El proceso de informacin en la organizacin

a) Recopilacin de datos.
b) Procesamiento de datos.
c) Emisin de informacin.
d) Anlisis y evaluacin de la informacin emitida.
e) Distribucin de la informacin.
f) Toma de decisiones.
g) Retroalimentacin (feedback).
Enfoque funcional de la informacin

La informacin que se utiliza proviene tanto

del interior como del exterior de la organiza-
Planeamiento cin. Es informacin del pasado, del presente
Informacin para
Gestin y del futuro; abarca los aspectos patrimonial,
los procesos internos
Control econmico y nanciero de la organizacin.
Esto demuestra que el diseo de un sistema
de informacin debe tener una base integral.
El sistema de informacin es la base para la toma de decisiones en los tres procesos:
En el planeamiento ......................................................................................... para tomar las decisiones anticipadas.

En la gestin ........................................................................................................................ para tomar las decisiones inmediatas.
En el control ........................................................................................................................ para tomar las decisiones posteriores.

Necesidad de informacin para la gestin
Ya no alcanza con registrar el pasado de la organizacin para hacer un anlisis en tiempos posteriores a aquellos en
los que ocurren los hechos. La informacin contable debe llegar al usuario en el mismo momento en que se producen
los hechos y, mejor aun, brindar una base cierta para anticiparlos. Avanzando aun ms en el tema, la informacin con-
table puede ser utilizada para la creacin de estados contables proyectados, ujos futuros de fondos, etctera.
El tablero de comando
Un tablero de comando contiene una serie de indicadores que muestran la marcha de la gestin de la organi-
zacin. El tablero de comando permite a la organizacin conocer en forma inmediata la marcha de los resultados, las
variables que los hacen posibles y la evolucin de los planes trazados. En virtud del tablero, la empresa est en condi-
ciones de enterarse rpidamente cuando alguna variable no funciona bien, porque el tablero es una especie de sem-
foro: cuando est en verde, signica que la situacin anda bien; cuando est en rojo, la situacin est mal. El tablero de
comando es una agrupacin lgica de indicadores que permiten hacer el seguimiento de las acciones implementadas
10
para el logro de un objetivo determinado.
Los indicadores
Elementos de un indicador
una meta que se desea alcanzar;
un instrumento de medicin o sensor;
una exposicin grca del comportamiento del instrumento de medicin (esa exposicin debe mostrar evolu-
cin y proyeccin).
Tablero de control con indicadores tradicionales

Meses
Conceptos
E F M A M J J A S O N D Acum.
Ventas

Costo de ventas
Resultado bruto
Gastos operativos
Resultado operativo
Gastos extraordinarios
Ingresos extraordinarios
Existencia nal
Compras
Unidades vendidas
Cobro de crditos
Pago de deudas
Deudas scales
Aportes de socios
Retiros de socios
Variacin de precios
Valor del dlar

Cmo nos adaptamos a los cambios?
Nuestros jvenes se ven sometidos a diferentes cambios.
Cambios en el mbito laboral
a) La desocupacin adquiere un carcter estructural.

b) Para desempear cualquier tarea, se exige un nivel de conocimientos muy alto.
c) Cada vez aparece una tecnologa nueva que reemplaza a la anterior y que debe ser aprendida.
d) No hay ms ocio o carrera de por vida. Lo que se aprende hoy puede ser, dentro de un ao, completamente intil.
e) Se habla de trabajadores polivalentes, que puedan realizar distintas clases de tareas.
f) No interesa la experiencia en el desarrollo de una tarea, aunque sea de muchos aos, sino la capacidad de adap-
tarse al cambio.
g) Se trabaja en forma grupal, en clulas de trabajo o crculos de calidad, cuyo xito depende de la cohesin del grupo
y no de la brillantez individual.
11
Cambios en el mbito estudiantil
a) Se reforman carreras secundarias y universitarias.

b) Se crean troncos comunes de materias, aptas para distintas carreras y, recin despus, se hace la especializacin o
el posgrado.
c) Se tiende a la polivalencia. En Medicina se habla de estadsticas y en Educacin, de administracin de las organizaciones.
Todos los cambios mencionados originan la necesidad del consiguiente cambio en la orientacin de la enseanza
de las asignaturas que integran el rea contable.
Cambios en la enseanza de las asignaturas del rea contable
La Contabilidad debe dejar de ser una asignatura que se orienta nicamente a la registracin de las actividades de las orga-
nizaciones, para transformarse en un sistema de informacin para los procesos bsicos que en ellas tienen lugar.
La herramienta clave para la obtencin rpida de esta informacin es el software contable. Como sabemos, las
escuelas no cuentan con muchas posibilidades de tener un aula de computacin y, menos aun, el software adecuado
a cada necesidad. Pero tambin es posible realizar innidad de trabajos utilizando planillas de clculo, que pueden
estar ms fcilmente al alcance de los alumnos. De hecho, en esta gua se presentan chas de stock, chas de cuentas
corrientes y balances de sumas y saldos, armados en planillas de clculo.
Tambin es posible armar presupuestos en planillas de clculo y hacer el seguimiento de la gestin, y calcular los
desvos de la realidad con respecto a lo presupuestado. Asimismo, existe la posibilidad de armar informes contables
con esas planillas: tanto los que sirven para orientar la gestin como los estados contables.
Cul es la orientacin de nuestro libro?
Considerar el proceso contable como un continuo devenir que va desde el relevamiento de la informacin hasta
su exposicin ordenada, utilizando la tcnica de registro contable de operaciones.
Reconocer la informacin contable como la herramienta principal que sirve de gua a cualquier emprendimiento. Por ello, el
texto comienza con la idea de un negocio y muestra, en todo momento, la necesidad de contar con la informacin nece-
saria para gestionarlo. Luego culmina con la evaluacin nal, para comprobar el logro de los objetivos que le dieron origen.
En otras palabras, al comprender para qu sirven las cuentas, por qu se hacen los registros en los libros y qu

informacin se puede extraer de todo ello, se consideran los conocimientos contables como herramientas, y no
como una tcnica aislada del contexto.
Permitir al alumno introducirse en el mundo de la informacin computadorizada, que es la que est vigente en el
mundo que lo rodea. El libro muestra las conexiones lgicas bsicas existentes entre distintos subsistemas conta-
bles, que le permitirn acercarse con ms facilidad al software contable.
En las chas de cuenta corriente, que forman parte de esta gua, puede observarse que se han incluido operaciones
al contado, a crdito sin documentar y documentado, utilizando una registracin doble, de entrada y de salida. Por
lo general, el software contable computadorizado ofrece todas estas posibilidades.
Normas relacionadas con la emisin de comprobantes

1. Normas relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado
Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los sujetos del impuesto son las siguientes personas:
a) Las personas que hagan ventas de cosas muebles en forma habitual.
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b) Los que realicen ventas o compras en nombre propio pero por cuenta de terceros.
c) Las personas que importen cosas muebles en forma denitiva, ya sea por cuenta propia o de terceros.
d) Las empresas constructoras que realicen obras sobre un inmueble propio, ya sea en forma directa o a travs de terceros.
e) Los que presten servicios que estn gravados.
f) Los locadores, en los casos en que se trate de locaciones gravadas.
Categoras de responsables en el IVA
Las categoras originales de responsables en el Impuesto al Valor Agregado eran las siguientes: Responsable inscripto,
Responsable no inscripto, Responsable exento, No responsable y Consumidor nal.
La categora de Responsable no inscripto fue acotndose cada vez ms, hasta desaparecer totalmente. La reforma
del Monotributo, que entr en vigencia el 1 de julio de 2004, elimin totalmente la categora. Sac al pequeo contri-
buyente de su condicin de Responsable no inscripto y le dio la opcin de adherir al Monotributo o transformarse en
Responsable inscripto.
Las categoras actuales son las siguientes:

Responsable Monotributo: se puede pertenecer a esta categora mientras no se superen ciertos parmetros de
ingresos, de supercie afectada a la actividad, precio de los bienes y consumo de energa elctrica, puesto que se los
considera pequeos contribuyentes.
Los topes de ingresos son los siguientes:
Locaciones y/o prestacin de servicios: hasta $ 72.000 anuales.
Resto de las actividades: hasta $ 144.000 anuales.
Los monotributistas efectan un pago mensual que abarca Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Ganancias y
un aporte para la Seguridad Social.
Responsable inscripto: es aquel que supera esos parmetros o no opt por el Monotributo.
Utiliza comprobantes A y B. Discrimina el IVA en sus comprobantes y presenta declaraciones juradas mensuales.
No responsable: aquella persona que realiza actividades que no estn alcanzadas por el IVA.
Responsable exento: es aquella persona que realiza actividades alcanzadas por el IVA, pero que goza de una exen-
cin especial; por ejemplo, si vende medicamentos.
Consumidor nal: es el ltimo eslabn de la cadena de comercializacin, sobre el cual recae todo el peso del IVA.

Emisin de documentacin con IVA
Distintas resoluciones generales (RG) de la AFIP-DGI sirven de base para determinar cmo debe cumplimentarse
la documentacin comercial. Las principales son las siguientes:
La RG N 3419 de la DGI (con reformas posteriores) deni los documentos por utilizar, sus medidas y su contenido.
La RG N 3803 de la DGI (con reformas posteriores) estableci la letra X para identicar notas de pedido o remi-
tos, adems de una aclaracin: No vlido como factura. Por RG N 889 de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP), la letra X fue reemplazada por una R para los remitos.
La RG N 100 de la AFIP, continuadora de la DGI, estableci los requisitos que debe reunir la impresin de la do-
cumentacin comercial, con vigencia a partir del 1 de enero de 1999. Adems, incluye un Anexo con la codicacin
de la documentacin. Ejemplos:
1. Factura A. 6. Factura B.
2. Notas de dbito A. 19. Factura de exportacin E.
3. Notas de crdito A. 91. Remitos R.
La impresin de la documentacin slo puede ser hecha por imprentas autorizadas por la AFIP, las que deben exhi-
bir en el acceso al local la autorizacin correspondiente. Esas imprentas son inscriptas en el Registro de Impresores.
13
Modo de facturar
El modo bsico de facturar es el siguiente:

Emisor Destinatario IVA Comprobantes
Responsable inscripto. Se discrimina el IVA. A
Sujeto exento.
Responsable inscripto. No responsable.
No se discrimina el IVA. B
Consumidor nal.
Monotributista.
Sujeto exento.
No responsable. Todas las categoras. No se discrimina el IVA. C
Monotributista.
Con el objetivo de controlar la evasin impositiva, la AFIP dict una serie de resoluciones que establecen pau-
tas ms estrictas para la emisin de comprobantes. En octubre de 2003 se emiti la RG N 1575 de la AFIP, que
estableci:
a) la forma de utilizacin de los comprobantes identicados con la letra A y del aporte de los datos patrimonia-
les e impositivos que permiten evaluar la solvencia del contribuyente y/o responsable, a los efectos de decidir si es
viable o no la emisin de tales documentos.
b) la habilitacin de un comprobante diferenciado identicado con la letra M que es utilizado por los res-
ponsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que solicitan por primera vez autorizacin para emitir
comprobantes A, pero que no acreditan una determinada estructura patrimonial.
c) la implantacin de un procedimiento de pago mediante depsito en cuenta bancaria, a travs del uso de la
Clave Bancaria Uniforme (CBU).
d) el establecimiento de un rgimen informativo cuatrimestral de operaciones de ventas, locaciones o prestacio-
nes realizadas, por medio del cual la AFIP puede evaluar la conducta scal de los contribuyentes, con el objetivo
de determinar el tipo de comprobante que pueden emitir.
De acuerdo con esta resolucin, el Responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado que solicita por prime-
ra vez autorizacin para emitir comprobantes clase A debe demostrar cul es su respaldo patrimonial.

Cumple con los siguientes requisitos Emisin de comprobantes
Bienes personales por un importe
de $ 102.300 o superior a ste.
Ganancia mnima presunta por un im- Emite comprobantes clase A sin lmite
Tiene respaldo patrimonial.
porte de $ 200.000 o superior a ste. de cantidad.
Inmuebles o automotores por un im-

porte de $ 50.000 o superior a ste.
Emite comprobantes clase A con

leyenda. La impresin se limita a 100
Opcin 1: Ejerce la opcin de emitir
comprobantes. Las operaciones de
comprobantes clase A con la
monto igual a $ 300 o superior a ste se
leyenda Pago en CBU informada.
cancelan mediante transferencia bancaria
o depsito en cuenta bancaria.
No tiene respaldo patrimonial
14
porque no cumple con los requi- Emite comprobantes clase M. La

sitos anteriores. impresin se limita a 100 comprobantes.
Opcin 2: No ejerce la opcin de Cuando el importe neto de la operacin
emitir comprobantes clase A con es igual a $ 1.000 o mayor, est sujeto a
la leyenda Pago en CBU retenciones sobre el total del importe
informada. neto: 100 % de la alcuota que le corres-
ponda en el Impuesto al Valor Agregado.
3 % para el Impuesto a las Ganancias.
2. El cdigo de barras
En su lucha contra la evasin scal, a partir del 1 de enero de 2005, la AFIP agreg el cdigo de barras a las facturas.
Este sistema ya era utilizado por empresas de servicios pblicos o servicios masivos como televisin por cable, Internet
o medicina prepaga, y se hizo extensivo a otras empresas, en la medida en que stas vayan agotando los comproban-
tes en existencia que no hayan vencido an.
Santillana S.A. Permitida su fotocopia slo para uso docente.

El nuevo sistema se hace obligatorio para los Responsables Inscriptos en el IVA que emiten comprobantes clase A, A
con leyenda Pago en CBU Informada, B, E o M. Los datos que identica el cdigo de barras son los siguientes:
CUIT del emisor.
Cdigo de tipo de comprobante.
Punto de venta.
Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI).
Fecha de vencimiento.
Dgito vericador.
El cdigo de barras puede imprimirse en el anverso o en el reverso del comprobante; arriba, abajo o al costado.
Los datos del cdigo de barras pueden ser captados por un lector ptico y detectados inmediatamente por la AFIP.
3. Digitalizacin de comprobantes
El 1 de enero de 2003 empez a regir el sistema de duplicados de facturas virtuales, as como tambin el almace-
namiento de stas para las empresas que deseen hacerlo. Los que pueden optar por este sistema son los que tienen
el carcter de Responsable inscripto o exento, frente al IVA.

Abrigos S.R.L.
Captulo 6
Actividad prctica N 48
Asiento N 1: Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario el siguien-
te patrimonio al 01/01/07:
ACTIVO
Caja ______________________ _________________________________________________ $ 15.700
Banco Zonda c/c ______________________________________________________________ $ 25.000
Deudores por ventas

Rayuela S.R.L. __________________________________________________________________ $ 7.200
Pompones S.R.L. __________ $ 9.200 ______________________________________________ $ 16.400
15
Mercaderas
500 pulveres a $ 42 c/u __________________________________________________________ $ 21.000
500 sacos a $ 65 c/u ________ $ 32.500 ______________________________________________ $ 53.500
Instalaciones ____________ $ 1.800

Total ________________________________________________________________________ $ 112.400
PASIVO
Proveedores
La Galesa S.A. __________________________________________________________________ $ 6.600
La Hogarea S.A. ____________ $ 5.800 ______________________________________________ $ 12.400
PATRIMONIO NETO
Capital ______________________________________________________________________ $ 100.000

________________________ Total _______________________________________________ $ 112.400
Asiento N 2 (12/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. realiza cuenta corriente, haciendo un total de $ 12.000. Al valor
una compra a crdito, a su proveedor La Hogarea S.A., de de la venta se agrega el IVA y se emite la factura N 612.
100 pulveres a $ 40 c/u. Al importe total se agregan $ 400 de Asiento N 5 (20/02/07): Abrigos S.R.L. registra el costo de las
intereses y $ 924 de IVA. mercaderas vendidas: 200 pulveres a $ 42 c/u.
Asiento N 3 (12/02/07): La Hogarea S.A. enva a Abrigos
S.R.L. la nota de dbito N 319 por $ 200, por el ete de los Actividad prctica N 51
pulveres, a razn de $ 2 por unidad ms IVA. Asiento N 6 (01/03/07): Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario
Asiento N 4 (20/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. ven- la compra de 180 sacos tejidos al proveedor La Galesa S.A., en
de 200 pulveres a Rayuela S.R.L., a $ 60 c/u, a crdito, en cuenta corriente, a $ 65 c/u ms IVA, segn factura N 1.143.

Actividad prctica N 52 Actividad prctica N 57
Asiento N 7 (21/03/07): El proveedor de sacos tejidos, La Ga- Abrigos S.R.L. desea anotar las siguientes operaciones en el li-
lesa S.A, le enva una nota de dbito N 264, en concepto de bro Diario, con fecha 10/08/07:
diferencia de precios de la compra realizada, a razn de $ 5 por Asiento N 19: Un depsito en cuenta corriente del Banco
unidad. Al importe resultante se le agrega el IVA. Zonda, por $ 5.000 en efectivo.
Asiento N 8 (23/03/07): Realiza la devolucin de 10 sacos Asiento N 20: Un depsito en cuenta corriente del Banco Zon-
tejidos. Por ese motivo, el proveedor La Galesa S.A. le enva la da, por $ 1.800, de un cheque de terceros del Banco Serrano.
nota de crdito N 514. Se toma en consideracin la correc- Asiento N 21: Una comisin por $ 30, que es deducida de la
cin de precios del punto anterior. cuenta corriente del Banco Zonda.
Asiento N 22: El pago al proveedor La Hogarea S.A. de
Actividad prctica N 53 $ 3.000 con cheque del Banco Zonda y recibo N 780.
Asiento N 9 (20/04/07): Venta de 10 sacos tejidos, a $ 90 c/u, Asiento N 23: El pago al proveedor La Galesa S.A. de $ 7.000
ms IVA, al cliente Lpez, segn factura N 613. El pago es al con un cheque del Banco Zonda y recibo N 915.
contado, con cheque de propia rma y 5 % de descuento.
Asiento N 10 (20/04/07): Venta de 80 sacos tejidos, a $ 90 Actividad prctica N 58
c/u, ms IVA, al cliente Rayuela S.R.L., segn factura N 614. La Asiento N 24: El 31/10/07, Abrigos S.R.L. anota la liquidacin
operacin se hace a crdito, en cuenta corriente. de las siguientes remuneraciones en el libro Diario:
a. Sueldo bsico de $ 1.150.
16
Asiento N 11 (20/04/07): Venta de 200 sacos tejidos, a $ 90

c/u, ms IVA, al cliente Pompones S.R.L., segn factura N 615. b. Sueldo bsico de $ 1.320. Las retenciones son del 17 % de las
La operacin se hace a crdito, rmando pagars a los que se remuneraciones brutas, y la contribucin patronal es del 23 %
agregan intereses por $ 100. sobre la misma base. El aporte a la ART es de $ 15.
Actividad prctica N 54 Captulo 7

Anotar en el libro Diario de la empresa Abrigos S.R.L. las si- Actividad prctica N 65
guientes operaciones, que se relacionan con las actividades Armar los Mayores y el balance de sumas y saldos de Abrigos
prcticas anteriores: S.R.L.
Asiento N 12 (10/05/07): Abrigos S.R.L. le vende 100 pul-
veres a su cliente Rayuela S.R.L., a crdito, a $ 60 ms IVA por Actividad prctica N 72
unidad, emitiendo la factura N 616. Completar las chas de existencia de los pulveres y sacos de
Asiento N 13 (12/05/07): Abrigos S.R.L. le enva la nota de cr- lana pertenecientes a la empresa Abrigos S.R.L.
dito N 186 a su cliente Rayuela S.R.L. por la devolucin de 2
pulveres vendidos con anterioridad. Actividad prctica N 77
Practicar los siguientes ajustes en los registros de la empresa
Actividad prctica N 55 Abrigos S.R.L. al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:
Abrigos S.R.L. desea registrar en el libro Diario las siguientes Asiento N 25 (31/12/07): Se ha omitido registrar la compen-
operaciones, efectuadas el 12/06/07: sacin total del IVA.
Asiento N 14: Le cobra al cliente Rayuela S.R.L. $ 1.000, en Asiento N 26 (31/12/07): Se ha omitido registrar el pago en

efectivo, segn recibo N 506. efectivo del IVA adeudado, por $ 5.960,85.
Asiento N 15: Le cobra al cliente Pompones S.R.L. $ 3.000 y recibe Asiento N 27 (31/12/07): Registrar la amortizacin de las ins-
un cheque del Banco Serrano. Se emite recibo N 507. talaciones en un 10 %.
Asiento N 16: Cobra un pagar rmado por Pompones S.R.L. Asiento N 28 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
y recibe cheques del Banco Serrano por un total de $ 10.000. Se misin bancaria por $ 30, debitada en la cuenta corriente del
emite el recibo N 507. Banco Zonda.
Asiento N 29 (31/12/07): Se efecta el arqueo de la caja, con
Actividad prctica N 56 el resultado de efectivo por $ 1.735.
El 20/07/07, la empresa Abrigos S.R.L. realiz varias operaciones Asiento N 30 (31/12/07): El cliente Rayuela S.R.L. rma un
y desea anotarlas en su libro Diario: pagar a favor de la empresa, por $ 5.000.
Asiento N 17: Le paga al proveedor La Hogarea S.A. $ 4.000 Asiento N 31 (31/12/07): Se ha omitido registrar la nota de
en efectivo, con recibo N 704. dbito N 215 del proveedor La Hogarea S.A., por $ 100, por
Asiento N 18: Le paga al proveedor La Galesa S.A. $ 8.000, un gasto.
entregndole un cheque del Banco Serrano, recibido de un Asiento N 32 (31/12/07): Se realiza un retiro del Banco Zon-
cliente. El proveedor emite el recibo N 814. da, en efectivo, por $ 3.000.
Asiento N 33 (31/12/07): Se paga en efectivo la deuda por
sueldos y la deuda con el SUSS y la ART.

Asiento N 34 (31/12/07): Se debe el pago de gastos por $ 150, Actividad prctica N 88
devengados durante el presente ejercicio. Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de
Asiento N 35 (31/12/07): Calcular y anotar el costo de las Abrigos S.R.L.
mercaderas, tomando en consideracin las chas de stock
que se armaron en la Actividad prctica N 72 y el asiento Captulo 8
N 5 (captulo 6). Actividad prctica N 100
Preparar los estados contables de Abrigos S.R.L.
Realizar las siguientes tareas para Abrigos S.R.L. al 31/12/07,
fecha de cierre del ejercicio econmico:
a. mayorizar los ajustes;
b. calcular los saldos ajustados;
c. preparar la hoja de prebalance.
Abrigos S.R.L.
Captulo 7
17
CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 1.739,15 3.000,00 3.057,25 1.681,90
Valores por depositar 4.234,55 4.234,55
Banco Zonda c/c 21.770,00 0,00 3.030,00 18.740,00
Deudores por ventas 42.746,80 0,00 5.000,00 37.746,80
Documentos por cobrar 11.901,00 5.000,00 16.901,00
Intereses adelantados 400,00 400,00
Mercaderas 60.350,00 0,00 22.966,00 37.384,00
Instalaciones 1.800,00 0,00 0,00 1.800,00
Amort. ac. instalaciones 0,00 180,00 180,00
Proveedores 9.336,50 0,00 100,00 9.436,50
Sueldos por pagar 2.050,10 2.050,10 0,00 0,00
SUSS por pagar 988,00 988,00 0,00 0,00
ART por pagar 15,00 15,00
Gastos por pagar 150,00 150,00

Capital 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00
Sueldos y jornales 2.470,00 0,00 0,00 2.470,00
Aportes patronales 583,10 0,00 583,10
Gastos bancarios 30,00 30,00 60,00
Gastos generales 0,00 250,00 250,00
Costo de merc. vendidas 8.400,00 22.966,00 0,00 31.366,00
Diferencia de arqueo 4,15 4,15
Amortizaciones 180,00 180,00
Ventas 43.935,00 0,00 0,00 43.935,00
Intereses positivos 100,00 0,00 100,00
Totales 156.424,60 15.6424,60 34.483,25 34.483,25 153.801,50 153.801,50

Abrigos S.R.L.
Cuentas corrientes: CLIENTES
Cliente: Rayuela S.R.L.

Fecha Detalle As. N Debe Haber Saldo
01/01/07 Saldo inicial 1 7.200,00 7.200,00
20/02/07 Venta factura N 612 4 14.520,00 21.720,00
20/04/07 Venta factura N 614 10 8.712,00 30.432,00
10/05/07 Venta factura N 616 12 7.260,00 37.692,00
12/05/07 N/C N 186 13 145,20 37.546,80
12/06/07 Recibo N 506 14 1.000,00 36.546,80
31/12/07 Firma de pagar 30 5.000,00 31.546,80
Totales 37.692,00 6.145,20
Cliente: Pompones S.R.L.

18

10/01/07 Saldo inicial 1 9.200,00 9.200,00
20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 31.101,00
20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 9.200,00
12/06/07 Recibo N 507 15 3.000,00 6.200,00
Totales 31.101,00 24.901,00
Cuentas corrientes: PROVEEDORES
Proveedor: La Galesa S.A.

01/01/07 Saldo inicial 1 6.600,00 6.600,00
01/01/07 Compra factura N 1143 6 13.068,00 19.668,00
21/03/07 N/D N 264 7 1.089,00 20.757,00
23/03/07 N/C N 514 8 786,50 19.970,50
20/07/07 Recibo N 814 18 8.000,00 11.970,50

10/08/07 Recibo N 915 23 7.000,00 4.970,50
Totales 15.786,50 20.757,00
Proveedor: La Hogarea S.A.

01/01/07 Saldo inicial 1 5.800,00 5.800,00
12/02/07 Compra factura N 510 2 532,00 11.124,00
12/02/07 Flete N/D N 319 3 242,00 11.366,00
20/07/07 Recibo N 704 17 4.000,00 7.366,00
10/08/07 Recibo N 780 22 3.000,00 4.366,00
31/12/07 N/D N 215 31 100,00 4.466,00
Totales 7.000,00 11.466,00

Futuro S.R.L.
Captulo 6
Asiento N 1 (01/03/07): Registrar el inicio de un nuevo ejer-
cicio econmico con los siguientes saldos:
Caja ______________ $ 3.500 ________ Banco Sol c/c ___________________________ $ 8.200

Deudores por ventas _ $ 17.500 ________ Mercaderas ____________________________ $ 28.000
Muebles y tiles _____ $ 1.400 ________ Proveedores ____________________________ $ 8.600
Capital __________________________________________________________________ $ 50.000
Durante el mes de marzo de 2007, Futuro S.R.L. haba realiza- Asiento N 15 (30/03/07): Registro del costo de mercaderas
do varias operaciones: vendidas por $ 10.100.
19
Asiento N 16 (30/03/07): Registrar la compensacin del IVA
Asiento N 2 (07/03/07): Compra de 20 portafolios, en cuen- correspondiente al mes de marzo de 2007.
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 2.000 ms IVA, con factura
A N 210. Actividad prctica N 60
Asiento N 3 (08/03/07): Nota de dbito N 105, recibida de Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Futuro
Arrecifes S.R.L. en concepto de intereses, por $ 100 ms IVA. S.R.L. y hacer los pases al Mayor.
Asiento N 4 (09/03/07): Venta de 100 portafolios, a crdito, Asiento N 17 (03/04/07): Venta de 2 portafolios, al contado,
en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., a $ 155 c/u ms IVA, con en efectivo, a Casa Uribe, a $ 150 c/u ms IVA, con factura A
factura A N 206. N 207.
Asiento N 5 (12/03/07): Nota de crdito N 118, dirigida a Asiento N 18 (06/04/07): Compra de 10 portafolios, en
Arcos S.R.L., por $ 155 ms IVA, en concepto de devolucin cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-
de un portafolios vendido el 09/03/07. tura A N 325.
Asiento N 6 (13/03/07): Compra de artculos de librera, en Asiento N 19 (06/04/07): Compra de 15 portafolios, en
efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C 112. cuenta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 1.500 ms IVA, con
Asiento N 7 (15/03/07): Compra de 30 portafolios, en cuen- factura A N 215.
ta corriente, a Corales S.A., por $ 3.000 ms IVA, con factura Asiento N 20 (07/04/07): Compra de artculos de librera, en
A N 310. efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C N 138.
Asiento N 8 (15/03/07): Futuro S.R.L. rma un pagar a fa- Asiento N 21 (07/04/07): Firma del cheque N 615, a cargo
vor de la empresa Corales S.A., con vencimiento el 12/06/07, del Banco Sol, por $ 800, para hacer un pago a Corales S.A. Se
por $ 1.000, para disminuir su deuda en cuenta corriente. emite el recibo N 239.
Asiento N 9 (19/03/07): Venta de 2 portafolios, al contado, Asiento N 22 (10/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
en efectivo, a un consumidor nal, por $ 370 (incluido el IVA en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA
por $ 64), con factura B N 143. por $ 32,10), con factura B N 423.
Asiento N 10 (20/03/07): Cobro realizado a Arcos S.R.L. me- Asiento N 23 (12/04/07): Compra de 10 portafolios, en
diante un cheque del Banco Sol por $ 1.500, con recibo A cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-
N 342. tura A N 341.
Asiento N 11 (21/03/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a favor Asiento N 24 (16/04/07): Compra de 15 portafolios a $ 100
de la empresa Futuro S.R.L., por valor de $ 1.000, para dismi- c/u ms IVA, a Corales S.A., a crdito en cuenta corriente, con
nuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el recibo N 343. factura A N 352.
Asiento N 12 (22/03/07): Firma del cheque N 614, a cargo Asiento N 25 (16/04/07): Venta de 20 portafolios, en cuenta
del Banco Sol, por $ 700, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L. corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.000 ms IVA, con factura A
Se emite el recibo N 516. N 208.
Asiento N 13 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol de un Asiento N 26 (16/04/07): Venta de 3 portafolios, a Casa Uri-
cheque del mismo banco, recibido de Arcos S.R.L., por $ 500. be, con factura A N 209, en cuenta corriente.
Asiento N 14 (21/04/07): Depsito de $ 1.000 en efectivo, Asiento N 27 (16/04/07): Nota de dbito N 35, recibida de
en el Banco Sol. Corales S.A., en concepto de intereses, por $50 ms IVA. (Ver
captulo 3).

Asiento N 28 (17/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado, Asiento N 45: Hacer la compensacin del IVA correspon-
en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA diente al mes de abril.
por $ 32,10), con factura B N 424. (Ver captulo 3). Asiento N 46: Se le documenta al proveedor Corales S.A. una
Asiento N 29 (18/04/07): Cobro realizado a Casa Uribe deuda en cuenta corriente, por $ 1.000, rmando un pagar.
mediante un cheque del Banco Sol por $ 200, con recibo Asiento N 47: El Banco Sol debita en la cuenta corriente $ 20,
A N 344. en concepto de comisiones bancarias.
Asiento N 30 (18/04/07): Pago en efectivo del IVA adeuda- Asiento N 48: Se deben gastos generales por $ 120, corres-
do, correspondiente a marzo de 2006. pondientes al ejercicio econmico que se est cerrando.
Asiento N 31 (18/04/07): Venta de 25 portafolios, en cuenta Asiento N 49: Se omiti anotar el depsito de un cheque
corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.750 ms IVA, con factura A por $ 300, en la cuenta corriente del Banco Sol.
N 210. Asiento N 50: Amortizar los muebles y tiles en un 10 %.
Asiento N 32 (20/04/07): Pago de la boleta de Telefnica, en
efectivo, por $ 110 ms $ 23,10 de IVA. Actividad prctica N 85
Asiento N 33 (20/04/07): Nota de crdito N 145, dirigida a Armar la hoja de prebalance de Futuro S.R.L.
Arcos S.R.L., por $ 150 ms IVA, en concepto de devolucin de
un portafolios vendido el 18/04/07. Actividad prctica N 87
Asiento N 34 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol del che- Armar los asientos de cierre de ejercicio econmico de Fu-
20
que del Banco Mar, recibido de Casa Uribe, por $ 200. turo S.R.L.
Asiento N 35 (23/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
en efectivo, a un consumidor nal, por $ 185 (incluido el IVA Captulo 8
por $ 32,10), con factura B N 425. Actividad prctica N 92
Asiento N 36 (24/04/07): Nota de crdito N 143, recibida de
Corales S.A., por $ 200 ms IVA, en concepto de devolucin de 1. Armar la ecuacin patrimonial en el momento del inicio
dos portafolios comprados el 15/04/07. de actividades. Cmo era la composicin patrimonial
Asiento N 37 (25/04/07): Depsito en efectivo, en el Banco para esa fecha?
Sol, por $ 500. 2. Por cada asiento del mes de marzo, indicar los siguientes
Asiento N 38 (26/04/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a fa- aspectos:
vor de la empresa, con vencimiento el 26/06/07, por $ 10.000, a. Operacin realizada.
para disminuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el re- b. Tipo de documento que respalda a cada operacin y
cibo N 345. ejemplar de ese documento (original/duplicado).
Asiento N 39 (26/04/07): Compra de 5 portafolios, en cuen- c. Variacin patrimonial producida.
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 500 ms IVA, con factura 3. Observar los Mayores de las cuentas que permitan con-
A N 224. trolar el desarrollo de la empresa durante el mes de marzo,
Asiento N 40 (27/04/07): Venta de 2 portafolios, a crdito, a con los siguientes datos:
Casa Uribe, con factura A N 211, por $ 300 ms IVA. a. Total de ventas realizadas y su costo.
Asiento N 41 (27/04/07): Emisin del cheque N 616, a cargo b. Total de gastos correspondientes a ese mes.
del Banco Sol, por $ 500, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L. c. Situacin mensual con respecto al IVA.

(Ver captulo 3). Se emite el recibo N 530. d. Total de deudas contradas y pagos efectuados.
Asiento N 42 (27/04/07): Nota de dbito N 316, enviada a e. Total de crditos por ventas y cobros efectuados.
Arcos S.R.L., en concepto de intereses, por $ 50 ms IVA. 4. Armar la ecuacin patrimonial al cierre del mes de marzo.
Cmo era la composicin patrimonial para esa fecha?
Actividad prctica N 62 5. Explicar qu tipo de informacin podra brindar un balan-
Armar el balance de sumas y saldos de Futuro S.R.L. al 30 de ce de sumas y saldos en esa misma fecha.
abril de 2007.
Sugerencias de actividades prcticas
Captulo 7
Actividad prctica N 79 Obtener informacin contable al 30/04/07:
Realizar las siguientes tareas para la empresa Futuro S.R.L., al a. Indicar la variacin patrimonial producida por cada opera-
cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07: cin del mes de abril.
Asiento N 43: Corregir la Caja, teniendo en cuenta que, se- b. Confeccionar los Mayores de todas las cuentas.
gn arqueo, se encuentran $ 400 en efectivo. c. Buscar informacin que permita controlar el desarrollo de
Asiento N 44: Registrar el CMV, teniendo en cuenta que, a la la empresa durante el mes de abril, con respecto a:
fecha de cierre del ejercicio, la existencia nal de mercaderas Total de ventas realizadas y su costo.
era de $ 22.800. Total de gastos correspondientes a ese mes.

Situacin mensual con respecto al IVA. d. Presentar los datos anteriores en forma comparativa res-
Total de deudas contradas y pagos efectuados. pecto del mes anterior:
Total de crditos por ventas y cobros efectuados. Ventas Costos Gastos Deudas Pagos Crditos Cobros
Marzo
Abril
Diferencia
Futuro S.R.L.
Captulo 7
CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 416,45 0,00 16,45 400,00
Valores por depositar 1.000,00 0,00 300,00 700,00
Banco Sol c/c 8.400,00 300,00 20,00 8.680,00
Deudores por ventas 32.684,45 0,00 0,00 32.684,45
21
Documentos por cobrar 11.000,00 11.000,00
IVA Crdito scal 1.146,60 1.146,60 0,00
Mercaderas 28.200,00 0,00 5.400,00 22.800,00
Muebles y tiles 1.400,00 0,00 0,00 1.400,00
Amort. ac. muebles 140,00 140,00
Proveedores 18.244,50 1.000,00 0,00 17.244,50
Obligaciones por pagar 1.000,00 1.000,00 2.000,00
IVA Dbito scal 1.713,30 1.713,30 0,00
IVA por pagar 566,70 566,70
Capital 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
Servicios 110,00 0,00 0,00 110,00
Gastos generales 160,00 120,00 280,00
Intereses negativos 150,00 0,00 150,00
Costo de merc. vendidas 10.100,00 5.400,00 0,00 15.500,00

Ventas 23.759,70 0,00 0,00 23.759,70
Intereses positivos 50,00 0,00 50,00
Totales 94.767,50 94.767,50 8.709,75 8.709,75 93.880,90 93.880,90
Cliente: Casa Uribe

01/03/07 Inicio 1 1.500,00 1.500,00
03/04/07 Venta factura N 207 17 363,00 1.863,00
16/04/07 Venta factura N 209 26 544,50 2.407,50
18/04/07 Cobro recibo N 344 29 200,00 2.207,50
27/04/07 Venta factura N 211 40 363,00 2.570,50
Totales 2.770,50 200,00 2.570,50

Cliente: Arcos S.R.L.
01/03/07 Inicio 1 16.000,00 16.000,00
09/03/07 Venta factura N 206 4 18.755,00 34.755,00
12/03/07 N/C N 118 5 187,55 34.567,45
20/03/07 Cobro recibo N 342 10 1.500,00 33.067,45
21/03/07 Docum. crdito recibo N 343 11 1.000,00 32.067,45
16/04/07 Venta factura N 208 25 3.630,00 35.697,45
18/04/07 Venta factura N 210 31 4.537,50 40.234,95
20/04/07 N/C N 145 33 181,50 40.053,45
26/04/07 Cobro recibo N 345 38 10.000,00 30.053,45
27/04/07 N/D N 316 42 60,50 30.113,95
Totales 42.983,00 12.869,05 30.113,95

22
Proveedor: Arrecifes S.R.L.

01/03/07 Inicio 1 2.600,00 2.600,00
07/03/07 Compra factura N 210 2 2.420,00 5.020,00
08/03/07 Gastos N/D N 105 3 121,00 5.141,00
22/03/07 Pago recibo N 516 12 700,00 4.441,00
06/04/07 Compra factura N 215 19 1.815,00 6.256,00
26/04/07 Compra factura N 224 39 605,00 6.861,00
27/04/07 Pago recibo N 530 41 500,00 6.361,00
1.200,00 7.561,00 6.361,00
Proveedor: Corales S.A.

01/03/07 Inicio 1 6.000,00 6.000,00

15/03/07 Compra factura N 310 7 3.630,00 9.630,00
15/03/07 Docum. deuda recibo N 214 8 1.000,00 8.630,00
06/04/07 Compra factura N 325 18 1.210,00 9.840,00
07/04/07 Pago recibo N 239 21 800,00 9.040,00
12/04/07 Compra factura N 341 23 1.210,00 10.250,00
16/04/07 Compra factura N 352 24 1.815,00 12.065,00
16/04/07 N/D N 035 27 60,50 12.125,50
24/04/07 N/C N 143 36 242,00 11.883,50
30/04/07 Docum. deuda recibo N 242 46 1.000,00 10.883,50
3.042,00 13.925,50 10.883,50

Bufandas S.R.L. con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn
factura N 241. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
Captulo 6 operacin.
Asiento N 13: En la misma fecha, Bufandas S.R.L. hace otra
Operaciones de compra y venta con el 21 % de IVA. venta a crdito al cliente Arroyo S.R.L., de 400 bufandas es-
cocesas a $ 10 c/u, segn factura N 242.
Asiento N 1 (19/01/07): Aporte del capital inicial de la em- Asiento N 14 (08/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
presa por $ 20.000 en efectivo. de 400 bufandas lisas, de diversos colores, a $ 10 c/u, con un
Asiento N 2 (31/01/07): Depsito de $ 15.000 en efectivo, descuento del 10 % por pago al contado, en efectivo, segn
en el Banco Sol. factura N 243. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
operacin.
Asiento N 3 (06/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Colina S.A. 500 bufandas lisas, de diferentes colores, a $ 7 Asiento N 15 (26/06/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
c/u, segn factura N 216, pagando en efectivo. de 450 bufandas largas, al cliente Arroyo S.R.L., a $ 11 c/u. El
cliente rma pagars por el total, ms el agregado de intere-
Asiento N 4 (15/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee- ses por $ 350, segn factura N 244. El IVA se calcula sobre el
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 11 c/u, con una total de la operacin. El detalle de los pagars es el siguiente:
23
bonicacin de $ 500 sobre el total de la compra, segn $ 3.413, $ 1.500 y $ 1.500.
factura N 182. La operacin se realiza a crdito, en cuenta
corriente. Asiento N 16 (05/07/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
de 3 bufandas escocesas a $ 12,10 c/u, con tarjeta de crdito,
Asiento N 5 (30/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee- segn factura N 245. En el precio est incluido el IVA. En el
dor Colina S.A. 500 bufandas escocesas a $ 9 c/u, con un des- libro Diario, se separa el precio de la venta del dbito scal.
cuento de $ 500 sobre el total de la compra, segn factura N
281. Se emite el cheque N 001 del Banco Sol, y el resto queda Asiento N 17 (27/07/07): Arroyo S.R.L. le devuelve a Bufan-
por pagar en cuenta corriente. das S.R.L. 10 bufandas largas, que le haba comprado a $ 11
c/u ms IVA. Se emite la N/C N 54.
Asiento N 6 (13/04/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 10 c/u, segn fac- Asiento N 18 (03/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
tura N 233. Se rman pagars por el total de la compra, agre- al cliente Arroyo S.R.L. por $ 2.000 en efectivo, con emisin
gando $ 200 de intereses. Los pagars tienen los siguientes del recibo N 128.
importes: $ 1.452, $ 2.420 y $ 2.420. Asiento N 19 (15/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
Asiento N 7 (18/04/07): Bufandas S.R.L. compra al proveedor al cliente Arroyo S.R.L. por $ 700, y recibe un cheque de su
Bosque S.A. 500 bufandas largas, de varios colores, a $ 8,50 c/u rma. Bufandas S.R.L. emite el recibo N 129.
ms $ 250 en concepto de ete. La operacin se hace a crdito. Asiento N 20 (22/08/07): Bufandas S.R.L. realiza el cobro
El IVA se calcula sobre el importe total. de un pagar rmado por el cliente Arroyo S.R.L. por $ 3.413
Asiento N 8 (27/04/07): Bufandas S.R.L. realiza la devolucin (Asiento N 15) y recibe un cheque de su rma. Bufandas
de 10 bufandas largas, compradas a $ 9 c/u al proveedor Bos- S.R.L. emite el recibo N 130.
que S.A. (Asiento N 7). Bosque S.A. emite la N/C N 175. Asiento N 21 (29/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
Asiento N 9 (04/05/07): Bufandas S.R.L. compra un equipo $ 1.500 en efectivo, al proveedor Bosque S.A., que le entrega
de computacin, a crdito a Casa Atlntida S.A., por $ 2.000. el recibo N 265.
Se rman pagars por el total de la compra, agregando $ 200 Asiento N 22 (05/09/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
de intereses. El IVA se calcula sobre el total del importe. $ 2.000 por medio del cheque N 002 del Banco Sol, a favor
Asiento N 10 (11/05/07): Bufandas S.R.L. compra artculos del proveedor Pradera S.A., que le entrega el recibo N 178.
de librera por $ 50 ms IVA, pagando en efectivo. Asiento N 23 (20/09/07): Bufandas S.R.L. realiza el pago de
Asiento N 11 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta un pagar por $ 1.452 (Asiento N 6) emitiendo el cheque
a crdito, a Arroyo S.R.L., de 300 bufandas de seda a $ 14 c/u, N 003 del Banco Sol, a favor del proveedor Pradera S.A., que
con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn le entrega el recibo N 189.
factura N 240. El IVA se calcula sobre el precio neto de la Asiento N 24 (01/10/07): Bufandas S.R.L. efecta el dep-
operacin. sito de un cheque que haba recibido con anterioridad, por
Asiento N 12 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta valor de $ 700.
a crdito a Laguna S.R.L., de 500 bufandas de seda a $ 14 c/u,

Asiento N 25 (23/10/07): Se anota el otorgamiento de un Asiento N 35 (31/12/07): Se ha omitido registrar el cobro a
prstamo de $ 1.000 a Bufandas S.R.L., por parte del Banco Sol. un deudor, con tarjeta de crdito, por $ 36,30, importe que
Asiento N 26 (10/11/07): Se anota una nota de dbito se acredit en la cuenta corriente del Banco Sol.
enviada por el Banco Sol a Bufandas S.R.L. en concepto de Asiento N 36 (31/12/07): Se ha omitido registrar una nota
comisiones. de dbito enviada por el proveedor Bosque S.A., en concep-
Asiento N 27 (30/11/07): Bufandas S.R.L. liquida el sueldo to de intereses por $ 50, ms $ 10,50 de IVA.
de un empleado por $ 600, haciendo retenciones del 17 % Asiento N 37 (31/12/07): Se ha omitido registrar el dbito
de ese importe. bancario por $ 30 que hizo el Banco Sol, en concepto de inte-
Asiento N 28 (30/11/07): Bufandas S.R.L. registra la contri- reses, ms $ 6,30 de IVA, por el prstamo otorgado.
bucin patronal del 23 % sobre la remuneracin del traba- Asiento N 38 (31/12/07): Se encuentran pendientes de pago
jador. Adems agrega $ 20, en concepto de contribucin a gastos de librera por $ 30.
la ART.
Asiento N 39 (31/12/07): Hacer la compensacin total
Asiento N 29 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los sueldos del IVA.
adeudados emitiendo el cheque N 004 del Banco Sol.
Asiento N 40 (31/12/07): Amortizar los bienes de uso en
Asiento N 30 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los importes un 10 % de su valor de origen.
24
correspondientes al SUSS emitiendo el cheque N 005 del

Banco Sol.
Realizar las siguientes tareas para Bufandas S.R.L. al 31/12/06,
fecha de cierre del ejercicio econmico:
Armar los Mayores de la empresa Bufandas S.R.L.
a. Mayorizar los ajustes.
Armar el balance de sumas y saldos de la misma empresa.
b. Calcular los saldos ajustados.
c. Preparar la hoja de prebalance.
Captulo 7
Realizar las siguientes tareas para la empresa Bufandas S.R.L.,
Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de Bu-
al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:
fandas S.R.L.
1. Armar las chas de stock de Bufandas S.R.L.

Captulo 8
2. Anotar los siguientes ajustes en el libro Diario de Bufan-

das S.R.L.:
Armar los estados contables de Bufandas S.R.L.
Asiento N 31 (31/12/07): Calcular y registrar el costo de las

mercaderas vendidas, utilizando las chas de stock.
Asiento N 32 (31/12/07): Se ha omitido registrar un de-
psito en la cuenta corriente del Banco Sol, efectuado en
efectivo, por $ 3.500.
Asiento N 33 (31/12/07): Segn arqueo de Caja, se encuen-
tran en sta los siguientes conceptos: efectivo por $ 800 y
cheques por $ 1.230.
Asiento N 34 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
misin bancaria de $ 20, que el Banco Sol ha debitado en la
cuenta corriente.

Bufandas S.R.L.
Captulo 7
Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 5.560,50 4.760,50 800,00
Valores por depositar 3.413,00 1.230,00 4.643,00
Banco Sol 8.460,00 3.536,30 56,30 11.940,00
Documentos por cobrar 3.000,00 3.000,00
Deudores por ventas 14.203,70 14.203,70
Deudores tarjetas 36,30 36,30
Mercaderas 21.910,00 17.984,00 3.926,00
IVA Crdito scal 5.115,60 16,80 5.132,40 0,00
IVA saldo a favor 323,40 323,40
Int. neg. adelantados 400,00 400,00
25
Mquina ocina 2.000,00 2.000,00
Amort. ac. mquinas 200,00 200,00
Proveedores 8.726,10 60,50 8.786,60
Obligaciones por pagar 7.502,00 7.502,00
IVA Dbito scal 4.809,00 4.809,00 0,00
Int. posit. adelantados 350,00 350,00
Deudas bancarias 1.000,00 1.000,00
Capital 20.000,00 20.000,00
Gastos librera 50,00 30,00 80,00
Sueldos 600,00 600,00
Cargas sociales 158,00 158,00
Costo merc. vendidas 17.984,00 17.984,00
Diferencia arqueo 30,50 30,50
Intereses negativos 80,00 80,00

Ventas 22.550,00 22.550,00
Totales 64.937,10 64.937,10 28.260,00 28.260,00 60.418,60 60.418,60

Cliente: Laguna S.R.L.
30/05/07 Factura N 241 12 7.623,00 7.623,00

08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 11.979,00
08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 7.623,00
Totales 11.979,00 4.356,00

Cliente: Arroyo S.R.L.
30/05/07 Factura N 240 11 4.573,80 4.573,80
30/05/07 Factura N 242 13 4.840,00 9.413,80
26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 15.826,80
26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 9.413,80
27/07/07 N/C N 54 17 133,10 9.280,70
03/06/07 Recibo N 128 18 2.000,00 7.280,70
15/08/07 Recibo N 129 19 700,00 6.580,70
Totales 15.826,80 9.246,10

Proveedor: Colina S.A.
26

06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 4.235,00
06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 0,00
30/03/07 Factura N 281 5 4.840,00 4.840,00
30/03/07 Factura N 281 5 3.000,00 1.840,00
Totales 7.235,00 9.075,00
Proveedor: Pradera S.A.

15/03/07 Factura N 182 4 6.050,00 6.050,00
13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 12.342,00
13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 6.050,00
05/09/07 Factura N 178 22 3.000,00 3.050,00
Totales 9.292,00 12.342,00

Proveedor: Bosque S.A.
18/04/07 Factura N 095 7 5.445,00 5.445,00
27/04/07 N/C N 175 8 108,90 5.336,10
29/04/07 Recibo N 265 21 1.500,00 3.836,10
31/12/07 N/D 36 60,50 3.896,60
Totales 1.608,90 5.505,50

Amistad S.H.
Captulo 5
Realizar las siguientes tareas:
a. Reconocer las cuentas que intervienen en cada una de las
operaciones y clasicarlas.
b. Indicar los aumentos y disminuciones que se producen en
ellas con motivo de cada operacin y en qu columna se
hace su anotacin en un asiento.
Asiento N 1: Amistad S.H. inicia sus actividades con un capi-

tal de $ 8.000 en efectivo.
Documento Cuentas Clase Movimiento Aumento Disminucin

Minuta Caja Activo + Activo Debe
27
contable Capital P. neto + P. neto Haber
Asiento N 2 (02/02/07): Compra de estanteras por $ 1.000 y Actividad prctica N 47

muebles varios por $ 300, con pago en efectivo. Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
Asiento N 3 (23/02/07): Compra de una computadora con tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
impresora por $ 2.000, a pagar en efectivo, en cuatro cuotas
mensuales. Asiento N 9 (03/05/07): Apertura de la cuenta corriente en
Asiento N 4 (15/03/07): Compra de 100 equipos grandes el Banco Sol con depsito de $ 5.000 en efectivo.
a $ 75 c/u y 100 equipos medianos a $ 65 c/u, con pago en Asiento N 10 (08/05/07): Compra de 100 equipos chicos a
efectivo. $ 60 c/u, a crdito, a Hrcules S.A., con factura N 141.
Asiento N 11 (12/05/07): Pago del alquiler por $ 800, con
Actividad prctica N 45 cheque N 001 del Banco Sol.
Registrar las operaciones en el libro Diario de Amistad S.H. y Asiento N 12 (17/05/07): Venta de 10 equipos medianos por
hacer los pases al Mayor. medio de comisionistas a $ 135 c/u, al contado, previo des-
a. Todas las operaciones de la Actividad prctica N 41. cuento del 10 % de comisin, con factura N 051/ 060.
b. Las siguientes operaciones: Asiento N 13 (19/05/07): Venta de 50 equipos chicos a $ 90
c/u, a Alerce S.R.L., a crdito, con factura N 061.
Asiento N 5 (05/04/07): Venta de 30 equipos grandes a $ 140 Asiento N 14 (24/05/07): Compra de 100 equipos medianos
c/u y 20 equipos medianos a $ 135 c/u, con cobro en efectivo a $ 65 c/u, a Atlantis S.A., a crdito, con factura N 220.
y factura 001/ 050, previa deduccin del 10 % de comisin. Asiento N 15 (31/05/07): Pago de gastos de limpieza, por
Asiento N 6 (11/04/07): Anotacin del costo de la venta rea- $ 100; de telfono, por $ 350; de papelera, por $ 180 y de
lizada y la salida de las mercaderas. impuestos, por $ 150, todo en efectivo.
Asiento N 7 (19/04/07): Pago en efectivo de los gastos de
los primeros cuatro meses: Captulo 6
Limpieza 3 meses x $ 100 _______$ 400 Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
Servicios 3 meses x $ 250 _______$ 1.000 tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Librera _______________________$ 900
Alquiler = a 4 meses a $ 800 c/u $ 3.200 Asiento N 16 (04/06/07): Pago del alquiler por $ 800, con
Impuestos ____________________$ 600 cheque N 002 del Banco Sol.
Comisin sobre ventas _________$ 690 Asiento N 17 (07/06/07): Cobro a Alerce S.R.L. de $ 2.000,
_____________________________$ 6.790 con cheque del Banco Mar y recibo N 001.
Asiento N 18 (12/06/07): Compra de 100 equipos grandes a
Asiento N 8 (26/04/07): Pago en efectivo de 2 cuotas $ 75 c/u, a crdito, a Atlantis S.A., con factura N 231.
adeudadas por la compra de la computadora, por un total Asiento N 19 (15/06/07): Venta de 50 equipos medianos a
de $ 1.000. $ 95 c/u, 20 equipos grandes a $ 105 c/u, a crdito, a Alerce
S.R.L., con factura N 062.

Asiento N 20 (19/06/07): Pago a Atlantis S.A. de $ 2.000, con Asiento N 37 (28/08/07): Depsito en el Banco Sol de un
cheque del Banco Sol N 003 y recibo N 314. cheque del Banco Pinares por $ 1.000 y efectivo por $ 3.000.
Asiento N 21 (22/06/07): Pago de gastos de limpieza, por Asiento N 38 (31/08/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 80; de telfono, por $ 300; de papelera, por $ 150 y de im- $ 100; de telfono, por $ 280; de papelera, por $ 130 y de
puestos, por $ 150, todo en efectivo. impuestos, por $ 150, en efectivo.
Asiento N 22 (29/06/07): Venta de 10 equipos chicos a $ 115 c/u,
en efectivo, menos 10 % de comisin, con factura N 063 / 072. Actividad prctica N 76
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
Actividad prctica N 64 tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor. Asiento N 39 (05/09/07): Pago de alquiler por $ 800, con
cheque N 008 del Banco Sol.
Asiento N 23 (03/07/07): Pago de alquiler por $ 800, con Asiento N 40 (08/09/07): Venta de 40 equipos grandes a $ 140
cheque N 005 del Banco Sol. c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, con
Asiento N 24 (06/07/07): Se pagaron 2 cuotas de la compra factura N 155 / 194.
de la computadora, con cheque N 005 del Banco Sol, por un Asiento N 41 (12/09/07): Cobro al deudor Jacarand S.R.L.
total de $ 1.000. de $ 1.000, con cheques del Banco Pas y recibo N 004.
28
Asiento N 25 (11/07/07): Compra de 100 equipos chicos Asiento N 42 (14/09/07): Venta de 60 equipos medianos a $ 95
a $ 60 c/u, a crdito, al proveedor Hrcules S.A., con factura c/u, a crdito, al cliente Alerce S.R.L., con factura N 195.
N 176. Asiento N 43 (20/09/07): Compra de 100 equipos grandes
Asiento N 26 (13/07/07): Ventas de 30 equipos chicos a $ 115 a $ 75 c/u, a crdito, al proveedor Atlantis S.A., con factura
c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, con N 302.
factura N 073 / 102. Asiento N 44 (21/09/07): Depsito en Banco Sol de cheques
Asiento N 27 (19/07/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. varios del Banco Mar por $ 1.000 y $ 3.000 en efectivo.
de $ 5.000 con cheques del Banco Pinares emitiendo recibo Asiento N 45 (28/09/07): Pago de gastos de limpieza por
N 002. $ 100; de telfono, por $ 280; de papelera, por $ 130 y de
Asiento N 28 (20/07/07): Depsito en el Banco Sol de un impuestos, por $ 160, en efectivo.
cheque al Banco Pinares por $ 5.000 y $ 6.000 en efectivo.
Asiento N 29 (25/07/07): Venta de 50 equipos grandes a $ 105 Actividad prctica N 80
c/u, a crdito, a Jacarand S.R.L., con factura N 103. Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
Asiento N 30 (31/07/07): Pago de gastos de limpieza, por tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
$ 100; de telfono, por $ 300; de papelera, por $ 150 y de
impuestos, por $ 150, en efectivo. Asiento N 46 (02/10/07): Pago de alquiler por $ 800, con
Captulo 7 Asiento N 47 (05/10/07): Venta de 50 equipos grandes a $ 105
Actividad prctica N 75 c/u, a crdito, a Jacarand S.R.L., con factura N 196.
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis- Asiento N 48 (10/10/07): Compra de 100 equipos chicos a $ 60

tad S.H. y hacer los pases al Mayor. c/u, a crdito, a Atlantis S.A., con factura N 325.
Asiento N 49 (16/10/07): Depsito en el Banco Sol por $ 4.000
Asiento N 31 (03/08/07): Pago de alquiler por $ 800, con en cheques y $ 3.000 en efectivo.
cheque N 006 del Banco Sol. Asiento N 50 (19/10/07): Pago al proveedor Hrcules S.A. de
Asiento N 32 (08/08/07): Pago al proveedor Atlantis S.A. de $ 8.000, con cheque N 010 del Banco Sol y recibo N 412.
$ 6.000, con cheque N 007 del Banco Sol y recibo N 323. Asiento N 51 (24/10/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 115
Asiento N 33 (10/08/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 90 c/u, en efectivo, previa deduccin de 10 % de comisin, con
c/u, a crdito, al cliente Alerce S.R.L., con factura N 104. factura N 197 / 236.
Asiento N 34 (15/08/07): Compra de 100 equipos medianos Asiento N 52 (26/10/07): Compra de 100 equipos medianos
a $ 65 c/u, a crdito, al proveedor Hrcules S.A., con factura a $ 65 c/u, a crdito, al proveedor Hrcules S.A., con factura
N 188. N 193.
Asiento N 35 (21/08/07): Cobro al deudor Jacarand S.R.L. Asiento N 53 (26/10/07): Venta a crdito de 20 equipos me-
de $ 5.000, con cheque del Banco Pinares y emisin del recibo dianos a $ 95 c/u, a Jacarand S.R.L., con factura N 237.
N 003. Asiento N 54 (31/10/07): Pago de gastos de limpieza por
Asiento N 36 (24/08/07): Venta de 50 equipos medianos a $ 100; de telfono, por $ 270; de papelera, por $ 130 y de
$ 135 c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, impuestos, por $ 160, en efectivo.
con factura N 105 / 154.

Actividad prctica N 81 Asiento N 72: Segn arqueo de Caja, se encuentran los si-
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis- guientes conceptos:
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Efectivo _____________________________ $ 1.870
Asiento N 55 (01/11/07): Pago de alquiler por $ 800, con Cheque del Banco Catalua ____ $ 280 ____ $ 2.150
Asiento N 56 (07/11/07): Compra de 100 equipos grandes Asiento N 73: Armar las chas de stock de los equipos gran-
a $ 75 c/u, a crdito, al proveedor Atlantis S.A., con factura des, medianos y chicos. Calcular el CMV segn chas de stock.
N 341. Registrar ese costo en el libro Diario.
Asiento N 57 (09/11/07): Pago al proveedor Hrcules S.A. de Asiento N 74: Se ha omitido registrar un depsito por $ 500
$ 8.000 con cheque N 012 del Banco Sol y recibo N 430. en el Banco Sol, realizado con un cheque recibido.
Asiento N 58 (14/11/07): Venta de 50 equipos medianos a Asiento N 75: Practicar las amortizaciones de los bienes de
$ 95 c/u, a crdito, a Alerce S.R.L., con factura N 238. uso: instalaciones, 10 %; muebles, 10 %; mquinas de ocina,
Asiento N 59 (16/11/07): Venta de 40 equipos grandes a $ 140 20 %.
c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, con Asiento N 76: Se ha omitido registrar un gasto de librera por
factura N 239 / 278. $ 120, an impago.
Asiento N 60 (21/11/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de Asiento N 77: Se le enva una N/D al cliente Alerce S.R.L. por
$ 7.000, con cheque del Banco Pas y recibo N 005. $ 100, en concepto de intereses devengados.
29
Asiento N 61 (23/11/07): Depsito en el Banco Sol por $ 5.000, Asiento N 78: El Banco Sol debita de la cuenta corriente de
en cheques del Banco Pas. la empresa $ 20, en concepto de gasto por la certicacin de
Asiento N 62 (30/11/07): Pago de gastos de limpieza por una rma.
$ 100; de telfono, por $ 260; de papelera, por $ 120 y de
impuestos, por $ 170, en efectivo. Actividad prctica N 89
Armar la hoja de prebalance de Amistad S.H.
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis- Captulo 8
tad S.H. y hacer los pases al Mayor. Actividad prctica N 93
Hacer el cierre de libros de Amistad S.H. y la apertura del ejer-
Asiento N 63 (03/12/07): Pago de alquiler por $ 800, con cicio econmico siguiente.
Asiento N 64 (05/12/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de Actividad prctica N 94
$ 5.000, con cheque del Banco Zonda y recibo N 006. Hacer un listado de los gastos de Amistad S.H., del perodo de
Asiento N 65 (1/12/07): Venta de 60 equipos grandes a $ 105 abril a julio de 2007.
c/u, a crdito, al cliente Jacarand S.R.L., con factura N 279.
Asiento N 66 (14/12/07): Depsito en el Banco Sol de che-
ques por $ 7.000 y efectivo por $ 6.000.
Hacer un listado de las ventas mensuales de Amistad S.H., co-
Asiento N 67 (20/12/07): Compra de 100 equipos chicos
rrespondiente al perodo agosto-noviembre de 2007.

a $ 60 c/u, a crdito, al proveedor Hrcules S.A., con factura
N 215.
Asiento N 68 (21/12/07): Venta de 40 equipos chicos a $ 115 Actividad prctica N 96
c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, con Hacer un listado de los gastos y las ventas mensuales de Amis-
factura N 280 / 319. tad S.H., correspondiente al perodo abril-diciembre de 2007.
Asiento N 69 (27/12/07): Pago del proveedor Atlantis S.A. por
$ 14.000, con cheque N 014 del Banco Sol y recibo N 380. Actividad prctica N 97
Asiento N 70 (28/12/07): Depsito en efectivo por $ 4.000, Hacer una comparacin de las ventas presupuestadas por
en el Banco Sol. Amistad S.H. y las efectivamente realizadas.
Asiento N 71 (30/12/07): Pago de gastos de limpieza por
$ 100; de telfono, por $ 250; de papelera, por $ 120 y de Actividad prctica N 98
impuestos, por $ 170, en efectivo. Hacer una comparacin de las ventas efectuadas por Amistad
S.H., separndolas segn los diferentes productos.
Registrar en el libro diario de Amistad S.H. los siguientes ajustes Actividad prctica N 99
y hacer los pases al Mayor. Utilizar las chas de stock de Amistad S.H. para analizar la
composicin de sus ventas.

Amistad S.H.
Captulo 7
Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados

Caja 2.160,00 0,00 290,00 1.870,00
Valores por depositar 2.000,00 280,00 500,00 1.780,00
Banco Sol c/c 7.600,00 500,00 20,00 8.080,00
Deudores por ventas 19.100,00 100,00 0,00 19.200,00
Mercaderas 80.000,00 0,00 51.250,00 28.750,00
Instalaciones 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
Amort. ac. instalaciones 100,00 100,00
Muebles y tiles 300,00 0,00 0,00 300.00
Amort. ac. muebles 30,00 30,00
Mquinas de ocina 2.000,00 2.000,00
30
Amort. ac. mquinas 400,00 400,00

Proveedores 28.000,00 0,00 0,00 28.000,00
Capital 24.000,00 0,00 0,00 24.000,00
Alquileres 9.600,00 0,00 0,00 9.600,00
Impuestos y tasas 1.860,00 1.860,00
Gastos librera 2.010,00 120,00 2.130,00
Gastos limpieza 1.180,00 1.180,00
Servicios 3.290,00 3.290,00
Comisiones 4.000,00 4.000,00
Costo de merc. vendidas 0,00 51.250,00 0,00 51.250,00
Gastos bancarios 0,00 20,00 0,00 20,00
Ventas 84.100,00 0,00 0,00 84.100,00
Intereses positivos 100,00 100,00

Totales 136.100,00 136.100,00 52.810,00 52.810,00 136.850,00 136.850,00

Cliente: Jacarand S.R.L.
25/07/07 Factura N 103 29 5.250,00 5.250,00
21/08/07 Recibo N 003 35 5.000,00 250,00
12/09/07 Recibo N 004 41 1.000,00 -750,00
05/10/07 Factura N 196 47 5.250,00 4.500,00
26/10/07 Factura N 237 53 1.900,00 6.400,00
11/12/07 Factura N 279 65 6.300,00 12.700,00
18.700,00 6.000,00

Cliente: Alerce S.R.L.
19/05/07 Factura N 061 13 4.500,00 4.500,00
07/06/07 Recibo N 001 17 2.000,00 2.500,00
15/06/07 Factura N 062 19 6.850,00 9.350,00
19/07/07 Recibo N 002 17 5.000,00 4.350,00
10/08/07 Factura N 194 33 3.600,00 7.950,00
14/09/07 Factura N 195 42 5.700,00 13.650,00
14/11/07 Factura N 238 58 4.750,00 18.400,00
21/11/07 Recibo N 005 60 7.000,00 11.400,00
05/12/07 Recibo N 006 64 5.000,00 6.400,00
31/12/07 N/D 77 100,00 6.500,00
Totales 25.500,00 19.000,00
31
Proveedor: Hrcules S.A.

08/05/07 Factura N 141 10 6.000,00 6.000,00
11/07/07 Factura N 176 25 6.000,00 12.000,00
15/08/07 Factura N 188 34 6.500,00 18.500,00
19/10/07 Recibo N 412 50 8.000,00 10.000,00
26/10/07 Factura N 193 52 6.500,00 17.000,00
9/11/07 Recibo N 430 57 8.000,00 9.000,00
20/12/07 Factura N 215 67 6.000,00 15.000,00
16.000,00 31.000,00
Proveedor: Atlantis S.A.

Condiciones de pago: 30 y 60 das
24/05/07 Factura N 220 14 6.500,00 6.500,00
12/06/07 Factura N 231 18 7.500,00 14.000,00

19/06/07 Recibo N 314 20 2.000,00 12.000,00
08/08/07 Recibo N 323 32 6.000,00 6.000,00
20/09/07 Factura N 302 43 7.500,00 13.500,00
10/10/07 Factura N 325 48 6.000,00 19.500,00
07/11/07 Factura N 341 56 7.500,00 27.000,00
27/12/07 Recibo N 380 69 14.000,00 13.000,00
Totales 22.000,00 35.000,00

BIBLIOGRAFA
Brojt, David. El sistema contable en mercados competitivos. Buenos Aires, Editorial Tesis, 1990.
Chaves, Osvaldo, Viegas y otros. Teora contable. Buenos Aires, Ediciones Macchi, 1998.
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Contabilidad, Mendoza, 1994.
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Faga, Alberto Hctor. La informacin contable til para la direccin superior. Buenos Aires, Editorial Tesis, 1990.
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Fronti de Garca, Luisa y otros. Registros contables. Buenos Aires, Ediciones Macchi, 1988.
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Buenos Aires, Club de Estudio, 1994.
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Aires, FACPCE 1994, Congreso Nacional de Profesionales en Ciencias Econmicas de Mar del Plata.

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Wirth, Mara Cristina y Snchez Brot, Luis. Contabilidad bsica. Buenos Aires, Ediciones Interocenicas, 1993.

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Recursos para el docente

T_poli_cont_docente.indd 1 12/6/06 11:11:04 AM

Editora: Silvia de Rojas

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Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

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Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

Captulo 1 La idea de una empresa. Proceso de creacin de la

Captulo 2 Los hechos econmicos. Concepto de contabilidad.

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Captulo 3 La empresa como sistema. Concepto de sistema. Sistemas

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Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Documentacin relacionada con un pago. Recepcin

Captulo 4 Nuevo marco conceptual de la contabilidad. El sistema

Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

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Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

Registracin de liquidacin y pago de remuneraciones.

Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales

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Cambios en el mbito econmico

El proceso de informacin en la organizacin

Enfoque funcional de la informacin

Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723

La informacin que se utiliza proviene tanto

El sistema de informacin es la base para la toma de decisiones en los tres procesos:

En el planeamiento ......................................................................................... para tomar las decisiones anticipadas.

Sist Contables Gua Docente.indd 9 1/12/07 3:02:26 PM

para el logro de un objetivo determinado.

Tablero de control con indicadores tradicionales

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Sist Contables Gua Docente.indd 10 1/12/07 3:02:27 PM

Nuestros jvenes se ven sometidos a diferentes cambios.

Cambios en el mbito laboral

a) La desocupacin adquiere un carcter estructural.

a) Se reforman carreras secundarias y universitarias.

Cambios en la enseanza de las asignaturas del rea contable

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Cul es la orientacin de nuestro libro?

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Normas relacionadas con la emisin de comprobantes

Categoras de responsables en el IVA

Las categoras actuales son las siguientes:

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Sist Contables Gua Docente.indd 12 1/12/07 3:02:27 PM

El modo bsico de facturar es el siguiente:

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Inmuebles o automotores por un im-

Emite comprobantes clase A con

porque no cumple con los requi- Emite comprobantes clase M. La

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