Las contribuciones parafiscales tienen su origen en Francia en donde se

recaudan en beneficio de una persona jurdica de derecho pblico o privado,

distinta del estado, las colectividades territoriales y sus establecimientos
pblicos, para realizar actividades de inters pblico o social. Se diferencian de
las tasas porque no significan una restitucin de servicios prestados y de los
impuestos porque carecen de generalidad, no ingresan al presupuesto y solo
afectan al grupo de personas gravadas.

En el caso de las contribuciones parafiscales el estado cede su soberana

tributaria a los particulares para recaudar unos recursos en beneficio de estos
ltimos. Se establecen a solicitud de los interesados y una vez adoptadas se
vuelven obligatorias. Si los particulares no estn de acuerdo el estado no las
puede establecer unilateralmente.

Las contribuciones parafiscales se establecieron por primera vez en Colombia

en el Constitucin de 1991 pero ya venan operando en la prctica como las
que se destinaban a la seguridad social, al fomento agrcola y ganadero y al
Fondo Nacional del Caf. Esta circunstancia y el hecho de que algunas de ellas
las administran entidades gubernamentales, ha creado ciertas distorsiones
relacionadas con la naturaleza de las mismas, que les han dado un carcter
equvoco y no siempre conveniente.

En primer lugar, y a pesar de que el artculo 29 de Estatuto Orgnico del

Presupuesto seala que cuando las contribuciones parafiscales son
administradas por los rganos que forman parte del Presupuesto Nacional
solamente se deben incorporar en el presupuesto con fines contables, el
Ministerio de Hacienda ha tratado de pasar esos recursos a la Nacin como si
fueran un impuesto, incluyndolos en los decretos sobre reduccin anual de
presupuesto. Tal es el caso del Sena, habiendo tenido el Consejo de Estado
que pronunciarse en decisin del 6 de septiembre de 1999, para precisar que la
disposicin de esos recursos solo corresponde al Consejo Directivo de esta
entidad. Una situacin similar se ha presentado con el Fondo de Promocin
Turstica al querer aplicarle el principio de anualidad del gasto pblico.
En segundo lugar, desconociendo que el establecimiento de contribuciones
parafiscales debe hacerse a peticin de los interesados, existe la tendencia a
reducir o aumentar esas contribuciones por iniciativa gubernamental sin
consultar previamente la opinin de aquellos. Tal es el caso, por ejemplo, del
proyecto de ley de telecomunicaciones que actualmente cursa en el Congreso
en donde se propone la creacin de una contribucin parafiscal para el
sostenimiento de la Comisin de Telecomunicaciones. En realidad este tipo de
contribucin es ms bien una tasa siempre que corresponda al costo de los
servicios prestados.

Sera por lo tanto conveniente que se expidiera una reglamentacin de tipo

general que precise en forma ms ntida la naturaleza de las contribuciones
parafiscales, sin perjuicio de que en cada ley que cree una contribucin
parafiscal se establezca la forma como se manejaran, administraran y
ejecutaran esos recursos.

Los aportes parafiscales van destinado al ICBF, con el fin de invertir en

programas de apoyo a la primera infancia, adolescentes, nios, familias y
comunidades vulnerables, programas de adopcin y apoyo a comedores
comunitarios entre otros.
El SENA es la institucin estatal encargada de ofrecer a la poblacin
Colombiana de manera subsidiada, formacin tcnica, tecnolgica y
profesional; por tanto, los aportes que tienen como destino esta institucin, van
dirigidos a apoyar el fortalecimiento de los programas educativos all ofertados,
el sostenimiento de las instalaciones y adecuacin de las mismas, entre otros.

Los aportes destinados al caja de compensacin familiar sirven como alivio

para los empleados de medianos y menores ingresos, teniendo en cuenta el
 nmero de personas que tengan a cargo, el empleado recibe una suma de
dinero mensual por este concepto. Adicionalmente las cajas de compensacin
cuentan con programas de recreacin para el afiliado y su ncleo familiar
bsico.

Que son las contribuciones parafiscales

Son gravmenes establecidos por la Ley de carcter obligatorio que afectan a un
determinado y nico grupo social o econmico y se utilizan para beneficio del propio
sector.

Quien debe pagar los aposrtes parafiscales

Los aportes parafiscales los deben pagar:

Empleadores pblicos o privados

Trabajadores Independientes
Entidades o Universidades Pblicas con rgimen especial en Salud.
Agremiaciones o asociaciones.
Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado.
Misiones diplomticas, consulares o de organismos multilaterales no sometidos
a la legislacin colombiana.
Organizaciones Administradoras del Programa de Hogares de Bienestar.
Pagador de aportes de los concejales municipales o distritales, o de los ediles.
Los pensionados (nicamente al Sistema de Seguridad Social en Salud)

Sobre que ingreso base de cotizacin se deben pagar

El ingreso base de cotizacin IBC, para los aportes parafiscales corresponde al total
de la nmina de salarios del mes

Pensin:
a. El trabajador dependiente cancela conjuntamente y de manera obligatoria con
el empleador las contribuciones a pensiones en los siguientes porcentajes: 16%
del salario, de los cuales el 12% est a cargo del empleador y el 4% a cargo
del trabajador
b. El contratista independiente cancelar el 16%, sobre un ingreso base de
cotizacin IBC equivalente al 40% del valor mensualizado del contrato
c. El independiente no contratista con capacidad de pago, aportar un 16% sobre
sus ingresos reales o efectivamente percibidos, una vez realizadas las
deducciones de que trata el artculo 107 del ETN. Estas deducciones son
aquellas relacionadas o que tengan nexo causal con la actividad que realiza.
d. Para trabajadores bajo el rgimen de salario integral (ms de 10 BC
corresponde al 70% del salario siempre y cuando ese valor no exceda el tope
mximo de 25 salarios mnimos.
Salud:
a. El trabajador dependiente cancela conjuntamente y de manera obligatoria con
el empleador las contribuciones a Salud en los siguientes porcentajes: 12.5% del
salario, de los cuales 8.5% estn a cargo del empleador y el 4% a cargo del
trabajador.
b. El contratista independiente cancelar el 12,5%, sobre un ingreso base de
cotizacin IBC equivalente al 40% del valor mensualizado del contrato
c. El independiente no contratista con capacidad de pago, aportar un
12.5% sobre sus ingresos reales o efectivamente percibidos, una vez realizadas
las deducciones de que trata el artculo 107 del ETN. Estas deducciones son
aquellas relacionadas o que tengan nexo causal con la actividad que realiza.
d. Para trabajadores bajo el rgimen de salario integral (ms de 10 SMMLV) el
IBC corresponde al 70% del salario siempre y cuando ese valor no exceda el
tope mximo de 25 salarios mnimos.
Riesgos laborales:
Los aportes a riesgos laborales de los trabajadores dependientes deben ser
cancelados por el empleador en el porcentaje que corresponda al nivel de riesgo
de la actividad empresarial:

Clase de
De valor mnimo * Valor inicial Valor mximo
riesgo
I 0,348% 0,522% 0,6960%
II 0,435% 1,044% 1,653%
III 0,783% 2,436% 4,089%
IV 1,740% 4,350% 6,960%
V 3,219% 6,960% 8,700%
* Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema cotizar por el valor
correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que corresponda
Los contratistas independientes deben cotizar a riesgos laborales cuando el
contrato tenga una duracin superior a un (1) mes.
SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar:
Los aportes a SENA, ICBF y Caja de Compensacin Familiar CCF, corresponde
realizarlos nicamente al empleador sobre el los trabajadores que tengan
ingresos superiores a 10 SMLV. Igualmente, tambin deben aportar a estos tres
subsistemas las personas no previstas en el Artculo 20 de la Ley 1607 de 2012
(pargrafo 2). Tambin deben pagar las entidades sin nimo de lucro, las
sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre 2012 o aquellas
que hayan radicado la respectiva solicitud ante el comit interseccional de zonas
francas, y lo usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas,
sujetos a la tarifa de impuestos sobre la renta establecida en artculo 240-1
del ETN (pargrafo 3).
La Ley 1607 de 2012 sustituy la fuente de financiacin del SENA y del ICBF a
travs del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, de suerte que a
partir del mes de mayo de 2013 el empleador que resultare obligado, no realiza
los aportes sobre el valor de la nmina mensual, sino sobre sus utilidades:
 TARIFA DEL IMPUESTO CREE
ICBF 2.2%
SENA 1.4%
SISTEMA DE SALUD 4.4% (a partir del 1 de enero de 2014)
TOTAL 8%
TARIFA ESPECIAL: para los aos 2013, 2014 y 2015 ser del 9%. La
destinacin del punto adicional es: 40% Instituciones de Educacin Superior
Pblicas; 30% Para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado de salud y
30% para inversin social en el sector agropecuario

Procedimiento para pagar los aportes parafiscales

Para pagar los aportes parafiscales usted debe seguir los siguientes pasos:
Inscribirse ante un operador de informacin: Este se encargar de realizar
su inscripcin y brindarle el apoyo requerido sobre las etapas del proceso.
Entre los operadores se encuentran:

Asocajas

Fedecajas
Compensar
Enlace Operativo
Pago simple
Banco Agrario
Banco de Bogot
Banco Popular
Banco Santander
Bancolombia
Citibank
Banco GNB Sudameris
Helm Bank
Banco de Occidente
Colpatria
Davivienda
BCSC
AV Villas
SOI
Miplanilla
Aportesenlinea
pagosimple

Diligenciar la planilla: En ella debe suministrar los datos bsicos de

la empresa y los empleados; si es independiente solo se requieren
sus datos. Se debe elaborar una sola planilla por los seis subsistemas
(salud, pensin, riesgos profesionales, Sena, ICBF y caja de
compensacin). Para independientes slo se aportar a Salud (EPS) y
Pensiones (AFP), la afiliacin a Riesgos Laborales (ARL) es voluntaria,
 excepto que celebre contratos de prestacin de servicios cuya
duracin sea superior a un mes.
Verificar el resultado: Usted debe revisar que
la liquidacin efectuada por el sistema coincida con los aportes de
ley as:

En salud 12,5% (8,5% empleador y 4% empleado)

16% del IBC en pensiones (12% empleador y 4% empleado)
Riesgos Laborales depende de la actividad de la empresa y es a cargo
del empleador,
4% del valor de la nmina para Caja de Compensacin,
3% para ICBF de acuerdo al los casos previstos en la Ley 1607 de
2012 Artculo 20.
2% para el SENA de acuerdo al los casos previstos en la Ley 1607 de
2012 Artculo 20.

Autorizar el pago: Una vez verificado el valor a pagar por aportes a

seguridad social, puede autorizar el pago y el sistema debitar de su
cuenta o recibir los aportes y acreditar en las cuentas
de recaudo de las administradoras a las que estn afiliados sus
empleados. Si el pago es mediante una planilla asistida, el operador
de informacin le indicar la forma de hacer el pago.
Verificar el pago: Una vez la administradora recibe la informacin y
el pago, le enviar una certificacin donde confirma que su pago fue
completo y sin inconvenientes.

Cada cuanto se pagan los aportes parafiscales

Los aportes parafiscales tienen una periodicidad mensual y se deben pagar de

acuerdo a los plazos establecidos teniendo en cuenta los dos ltimos dgitos
del NIT o documento de identificacin. Segn el Decreto 1670 de 2007, los
plazos establecidos actualmente son:

Dos ltimos dgitos del NIT

Da hbil de
CONCEPTO o documento de
vencimiento
identificacin
00 al 10 1
11 al 23 2
24 al 36 3
APORTANTES DE 200 O MS 37 al 49 4
COTIZACIONES 50 al 62 5
63 al 75 6
76 al 88 7
89 al 99 8
00 al 08 1
APORTANTES DE 200 O MENOS 09 al 16 2
COTIZACIONES 17 al 24 3
25 al 32 4
 33 al 40 5
41 al 48 6
49 al 56 7
57 al 64 8
65 al 72 9
73 al 79 10
80 al 86 11
87 al 93 12
94 al 99 13

00 al 07 1
08 al 14 2
15 al 21 3
22 al 28 4
29 al 35 5
36 al 42 6
43 al 49 7
TRABAJADORES INDEPENDIENTES 50 al 56 8
57 al 63 9
64 al 69 10
70 al 75 11
76 al 81 12
82 al 87 13
88 al 93 14
94 al 99 15

Beneficios del pago de parafiscales

El Estatuto Tributario Nacional, en su artculo 114, Deduccin de aportes,

contempla que los aportes efectuados por los patronos o empresas pblicas y
privadas al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar sern deducibles para los
efectos del impuesto de renta y complementarios. Los pagos efectuados por
concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), son
igualmente deducibles.
Pargrafo. (adicionado por el artculo 35 de la Ley 1607 de 2012). Las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al
cumplimiento de los requisitos de que trata este artculo por los salarios pagados
cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales
vigentes.contempla un reconocimiento de las deducciones solicitadas por el
pago cumplido de los aportes parafiscales. Aplica cuando el contribuyente
presenta su declaracin de renta y complementarios. En cualquier caso se
deduce lo que efectivamente haya pagado.

Que pasa si no se paga los parafiscales

 Si, de acuerdo con el artculo 7 de la Ley 828 de 2003, el empleador que
argumentando descontar al trabajador sumas correspondientes a aportes parafiscales
no las remita a la seguridad social y, al ICBF, Sena y Cajas de Compensacin
Familiar, cuando a ello hubiere lugar, ser responsable conforme las disposiciones
penales por la apropiacin de dichos recursos, as como por las consecuencias de la
informacin falsa que le sea suministrada al Sistema General de Seguridad Social.

Leyes sobre Parafiscales

ltima actualizacin en Mircoles, 12 Febrero 2014 15:34

Ley 1393 de 2010: Define rentas de destinacin especfica para la salud, se

adoptan medidas para promover actividades generadoras de recursos para la
salud, para evitar la evasin y la elusin de aportes a la salud, redirecciona
recursos al interior del sistema de salud y dicta otras disposiciones.

Ley 1429 de 2010: Expide la Ley de Formalizacin y Generacin de Empleo.

Ley 1438 de 2011: Reforma el Sistema General de Seguridad Social en Salud y

dicta otras disposiciones.

Ley 1233 de 2008: Precisa los elementos estructurales de la contribuciones a la

seguridad social, se crean las contribuciones especiales a cargo de las
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, con destino al Servicio
Nacional de Aprendizaje SENA, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF
y a las cajas de compensacin familiar, se fortalece el control concurrente y dicta
otras disposiciones.

Ley 1014 de 2006: Fomento a la cultura del emprendimiento.

Ley 1066 de 2006: Dicta normas para la normalizacin de la cartera pblica y otras
disposiciones.

Ley 828 de 2003: Expide normas para el Control a la Evasin del Sistema de
Seguridad Social.

Ley 789 de 2002: Dicta normas para apoyar el empleo, ampla la proteccin social
y se modifica algunos artculos del Cdigo Sustantivo de Trabajo.

Ley 119 de 1994: Reestructura el Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, se

deroga el Decreto 2149 de 1992 y dicta otras disposiciones.

Ley 100 de 1993: Crea el sistema de seguridad social integral y dicta otras
disposiciones.

Ley 50 de 1990: Introduce reformas al Cdigo Sustantivo del Trabajo y dicta otras
disposiciones.

Ley 89 de 1988: Asigna recursos al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y

dictan otras disposiciones.

Ley 21 de 1982: Modifica el rgimen del Subsidio familiar y dicta otras

disposiciones.
 Ley 7 de 1979: Dicta normas para la proteccin de la Niez, se establece el
Sistema Nacional de Bienestar Familiar, reorganiza el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar y se dicta otras disposiciones.

Ley 58 de 1963: Hace extensivo el derecho al subsidio familiar a los trabajadores

oficiales y dicta otras disposiciones.

Decretos sobre parafiscales

ltima actualizacin en Mircoles, 12 Julio 2017 11:37

Decreto 938 de 5 de junio 2017: por el cual se sustituye el ttulo 2 de la

parte 12 del libro 2 del Decreto 1068 de 2015 nico Reglamentario del
Sector Hacienda y Crdito Pblico para incorporar la reglamentacin
de los artculos 316 y 317 de la Ley 1819 de 2016.

Decreto 1302 de 18 de junio 2015: por el cual se adiciona el Decreto

nico Reglamentario del Sector Hacienda y Crdito Pblico con el fin
de incluir la reglamentacin de los artculos 55 y 56 de la Ley 1739 de
2014 para su aplicacin ante la Unidad Administrativa Especial de
Gestin Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin
Social -UGPP.

Decreto 3033 de 27 de Diciembre de 2013: reglamenta los artculos

178 y 179 de la Reforma Tributaria, Ley 1607 de 2012 y establece
facultades para la UGPP en materia de parafiscales.

Decreto 1396 de 29 de junio de 2012: prorroga el trmino establecido

en el Decreto 4465 de 2011.

Decreto 2390 de 2010: otorga una autorizacin, reglamenta

parcialmente el Sistema de Registro nico de Afiliados al Sistema
de Seguridad Social Integral y de la Proteccin Social, adopta el
Formulario nico Electrnico de Afiliacin y Manejo de Novedades y
dicta otras disposiciones.

Decreto 728 de 2008: establece las fechas de obligatoriedad del uso

de la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes para pequeos
aportantes e independientes.

Decreto 1670 de 2007: ajustan las fechas para el pago de aportes al

Sistema de la Proteccin Social y para la obligatoriedad del uso de la
Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes. (Derogado parcialmente
por el Decreto 728 de 2008).

Decreto 1636 de 2006: reglamenta la forma y oportunidad para

efectuar los giros de aportes patronales del Sistema General de
 Participaciones para Salud en desarrollo de lo establecido en el
artculo 53 de la Ley 715 de 2001 y dicta otras disposiciones.

Decreto 1464 de 2005: reglamenta los artculos 10 de la Ley 21 de

1982, el pargrafo 1 del artculo 1 de la Ley 89 de 1988, los literales
a) y b) del numeral 4 del artculo 30 de la Ley 119 de 1994.

Decreto 1465 de 2005: reglamenta los artculos 9 de la Ley 21 de

1982, el pargrafo 1 del artculo 1 de la Ley 89 de 1988, 287 de la
Ley 100 de 1993, el numeral 4 del artculo 30 de la Ley 119 de 1994,
15 de la Ley 797 de 2003 y 10 de la Ley 828 de 2003.

Decreto 3667 de 2004: reglamenta algunas disposiciones de la Ley 21

de 1982, la Ley 89 de 1988 y la Ley 100 de 1993, dicta disposiciones
sobre el pago de aportes parafiscales y al Sistema de Seguridad
Social Integral y otras disposiciones.

Decreto 1703 de 2002: adopta medidas para promover y controlar la

afiliacin y el pago de aportes en el Sistema General de Seguridad
Social en Salud.

Decreto 1406 de 1999: adopta unas disposiciones reglamentarias de

la Ley 100 de 1993, se reglamenta parcialmente el artculo 91 de la
Ley 488 de diciembre 24 de 1998, se dictan disposiciones para la
puesta en operacin del Registro nico de Aportantes al Sistema de
Seguridad Social Integral, establece el rgimen de recaudacin de
aportes que financian dicho Sistema y dicta otras disposiciones.

Decreto 2236 de 1999: realiza una adicin aclaratoria del artculo 9o.
del Decreto 1406 de fecha julio 28 de 1999.

Decreto 806 de 1998: reglamenta la afiliacin al Rgimen de

Seguridad Social en Salud y la prestacin de los beneficios del
servicio pblico esencial de Seguridad Social en Salud y como servicio
de inters general, en todo el territorio nacional.

Decreto 1295 de 1994: retermina la organizacin y administracin del

Sistema General de Riesgos Profesionales.

Decreto 1772 de 1994: reglamenta la afiliacin y las cotizaciones al

Sistema General de Riesgos Profesionales.

Decreto 562 de 1990: establece mecanismos para asegurar el pago

de los aportes para la Seguridad Social.