SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA TRUJILLO

DIRECTIVA N 001-006-00000015

Lima, 1 O de junio de 2011

DIRECTIVA SOBRE DETERMINACIN DE LOS COSTOS DE LOS SERVICIOS APROBADOS EN

ORDENANZAS TRIBUTARIAS DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO

TTULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1.- mbito de aplicacin

La presente Directiva establece las pautas metodolgicas para la determinacin de los costos de los
servicios que dan origen a los tributos municipales creados en ordenanzas distritales. emitidas en el
mbito de la provincia de Trujillo, cuya ratificacin corresponde a la Municipalidad Provincial de Trujillo.

Artculo 2.- Objetivo

La presente Directiva es de alcance provincial, siendo de aplicacin obligatoria por parte de las
Municipalidades Distritales de la provincia de Trujillo para efectos de la determinacin de los costos de los
servicios municipales que brindan.

Artculo 3.- Base legal

3.1. Ordenanza que aprueba el procedimiento de ratificacin de ordenanzas tributarias distritales
en el mbito de la provincia de Trujillo.
3.2. Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Supremo N 156-2004-EF.
3.3. Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias.
3.4. Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N 27972 y modificatorias.

Artculo 4.- Definiciones y abreviaturas

Para efectos de la presente Directiva se consideran las siguientes definiciones:

Arbitrio municipal: Es la tasa que se genera por el servicio pblico prestado a la colectividad,
que genera un beneficio real o potencial en los contribuyentes.
CAS: M o d a l i d a d de Contratacin Administrativa de Servicios, establecida por el Decreto Legislativo
N 1057.
CTS: Compensacin por Tiempo de Servicio.
Decreto Legislativo N 1017: Ley de Contrataciones del Estado.
Instructivo 002: Norma que aprueba el "Criterio de valuacin de los bienes del activo fijo, mtodo y
porcentajes de depreciacin y amortizacin de los bienes del activo fijo e infraestructura pblica", emitida por
la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
IPC: Variacin del ndice de Precios al Consumidor, establecida conforme las mediciones efectuadas por el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI.
Informe Tcnico Financiero de Costos: Anexo de la Ordenanza distrital que aprueba los arbitrios
municipales, que se constituye en el explicativo a detalle de los costos de los servicios pblicos. Segn
lo establecido en la Sentencia N 00053-2004-PI/TC, el Informe Tcnico Financiero se constituye en un
elemento esencial de ste tributo.
Rgimen de Excepcin: Situacin que permite a las municipalidades establecer derechos de trmite por
procedimientos o servicios administrativos con montos superiores a una UIT, en funcin a la acreditacin
de los costos en que incurren ante la Presidencia del Consejo de Ministros.

.
SATT: Servicio de Administracin Tributaria de Trujillo.
 Tasas municipales: T r i b u t o s que pagan los contribuyentes en contraprestacin de los servicios que
les brinda la Municipalidad Distrital respectiva. Los servicios municipales que originan la prestacin de
una tasa municipal son los arbitrios municipales, el estacionamiento vehicular, la emisin
mecanizada y la tramitacin de procedimientos y servicios brindados en exclusividad contenidos en el
TUPA municipal; entre otros.

TUPA: El Texto nico de Procedimientos Administrativos es una norma que recopila los procedimientos
administrativos y servicios brindados en exclusividad por parte de entidades del Sector Pblico; as
como los requisitos, plazos y exigencias que se prevn a partir de su establecimiento.
UIT: Unidad Impositiva Tributaria vigente fijada en cada ejercicio fiscal mediante Decreto
Supremo emitido por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Artculo 5.- Contenido de la solicitud de ratificacin

La solicitud de ratificacin deber contener los requisitos establecidos en la Ordenanza que aprueba
el procedimiento de ratificacin de ordenanzas tributarias distritales en el mbito de la provincia de Lima,
conforme los lineamientos tcnicos establecidos en la presente Directiva.
La informacin y/o documentacin tcnica sustentatoria (formatos, informes, estudios, muestreos,
cuadros estadsticos, entre otros) deber ser remitida al SATT tambin en medios
magnticos (disco compacto).

TTULO II
ALCANCES GENERALES PARA LA DETERMINACIN DE LOS COSTOS DE
ARBITRIOS MUNICIPALES

Captulo I
Clasificacin de los costos de los servicios

Artculo 6.- Tipo de costos

Para la determinacin de los costos de los servicios municipales, los componentes son
agrupados en Costos Directos, Costos Indirectos o Costos Fijos, dependiendo de su grado de
vinculacin con la prestacin del servicio.

Artculo 7.- Costo Directo

Es aqul costo en el que se verifica una relacin directa de causalidad entre la generacin del
mismo y el desarrollo de la actividad asociada a un determinado servicio municipal. Su
realizacin da lugar a la prestacin misma del servicio.

Artculo 8.- Agrupacin de los componentes de los Costos Directos

Los componentes de los Costos Directos se agrupan en los rubros siguientes:

8.1. Mano de obra directa: Son aquellos costos relacionados al pago del personal encargado
de la prestacin misma de los servicios.
La mano de obra directa puede ser brindada a partir de las distintas modalidades de
contratacin previstas en el marco legal vigente: personal nombrado, personal
contratado, personal bajo la modalidad CAS y Servicios No Personales (SNP).
La mano de obra considera, de ser el caso, los beneficios sociales y gratificaciones
reconocidos en ley, entre ellos la CTS, vacaciones, gratificaciones de julio y diciembre,
escolaridad, as como los aportes del empleador (ESSALUD).
8.2. Materiales: Incorpora dentro de ste rubro aquellos costos vinculados con la adquisicin
de uniformes, herramientas, repuestos e insumos necesarios para la prestacin de los
servicios municipales:
a) Uniformes: Son aquellos costos relacionados a la adquisicin de la vestimenta del
personal que realiza actividades relacionadas con la prestacin de los servicios
municipales.
A manera de ejemplo, aplican en la prestacin de los arbitrios de barrido de calles y
recoleccin de residuos slidos en las que el personal de mano de obra directa viste
y/o emplea casacas, polos, pantalones, botas, guantes, mascarillas, entre otros; lo
que permite su identificacin como encargados de la realizacin de los servicios.
b) Herramientas: Son aquellos costos vinculados con los implementos e instrumentos
que requiere el personal de mano de obra directa para la realizacin de sus
funciones.
A manera de ejemplo, aplican como herramientas en la prestacin del servicio de
parques y jardines; las carretillas, lampas, rastrillos, barretas, entre otros, que
requieren el personal de jardinera para el mantenimiento de las reas verdes del
distrito.
c) Insumos: Son bienes fungibles empleados en la prestacin de los servicios
municipales.
A manera de ejemplo, en el caso de los servicios de barrido de calles y recoleccin
de residuos slidos, se consideran como insumos a los detergentes, desinfectantes,
entre otros; en tanto que respecto del servicio de parques y jardines se consideran
como tal a los empleados en jardinera: abono, semillas, fertilizantes, fungicidas,
entre otros.
d) Repuestos - Otros insumos: Son aquellos costos asociados a la adquisicin de
piezas de recambio de los equipos y maquinarias requeridas en la prestacin de los
servicios, para su reemplazo cuando resulte necesario. Se considera tambin en esta

3
 I

agrupacin a los costos asociados a los combustibles y lubricantes que permiten el

funcionamiento de los equipos y maquinarias.

8.3. Maquinarias y equipos: Son aquellos costos vinculados con la adquisicin de

maquinarias, equipos de transportes, entre otros; respecto de los cuales se considera la
depreciacin derivada de su desgaste en la realizacin de las actividades relacionadas
con la prestacin de los servicios municipales.
A manera de ejemplo, se consideran como equipos de transporte a los camiones
compactadores vinculados con el servicio de recoleccin de residuos slidos, las
camionetas empleadas en el patrullaje urbano conforme al servicio de serenazgo, los
camiones cisternas empleados en el servicio de mantenimiento de parques y jardines
pblicos, entre otros.
8.4. Otros costos y gastos variables: Son aquellos costos a travs de los cuales se
representan gastos por componentes no asociados a los rubros anteriores. El principal
costo variable lo representan los denominados "servicios de terceros"; esto es, personas
naturales o jurdicas contratadas para la realizacin de determinadas actividades
vinculadas con la prestacin del servicio.
A manera de ejemplo, aplican como otros costos y gastos variables en la prestacin de
los servicios de recoleccin de residuos slidos y barrido de calles; los mantenimientos
preventivos y correctivos de la flota vehicular realizadas por terceros, los supuestos de
tercerizacin parcial o total del servicio, entre otros.

Artculo 9.- Costo Indirecto

Es aqul costo en el que la relacin de causalidad entre la generacin del mismo y el desarrollo
de una actividad asociada a un determinado servicio municipal, se presenta en forma indirecta.
Su realizacin no se puede vincular con la prestacin misma de un servicio municipal, sino ms
bien con actividades administrativas, de gestin o de supervisin.

Artculo 10.- Lmite para el establecimiento de Costos Indirectos

Los costos indirectos establecidos en la estructura de costos de cada servicio municipal no
debern superar en ningn caso el lmite de 10% de los costos totales incurridos en la
prestacin de cada uno de los mismos.

1.1. Mano de obra indirecta: Son aquellos costos relacionados al pago del personal
encargado de las labores administrativas y de supervisin de los servicios, pudiendo
distinguirse a ste entre:

a) Personal administrativo: Es aquel personal destinado a las labores de direccin y

gestin de los servicios municipales. Teniendo en cuenta que su labor de gestin y
direccin se encuentra avocada a la realizacin de tareas que aseguren la
consecucin de las metas planteadas en el Plan Anual de Servicio.
b) Personal de supervisin: Es aquel personal que es destinado al control, vigilancia y
verificacin del trabajo realizado por el personal encargado de la prestacin misma
de los servicios municipales (mano de obra directa).

11.2. Materiales y tiles de oficina: Son aquellos costos relacionados a la adquisicin de los
tiles de oficina necesarios para la realizacin de labores administrativas.
A manera de ejemplo, se consideran como materiales y tiles de oficina al papel bond, el
toner, las grapas, los engrapadores, entre otros.
Uniformes: Son aquellos costos relacionados a la adquisicin de la vestimenta que
emplea el personal encargado de la supervisin en la realizacin de sus labores de
campo.

4
 A manera de ejemplo, aplican como uniformes los chalecos, casacas y/o botas que
emplean los supervisores y que permite su identificacin para efectos de la realizacin de
sus labores de campo.
11.4. Muebles y equipos: Considera los costos asociados a la adquisicin de los equipos y
enseres empleados en la realizacin de labor administrativa y de supervisin y respecto
de los cuales se considera la depreciacin derivada de su desgaste en la realizacin de
las actividades relacionadas con las labores administrativas vinculadas con los servicios
municipales.
A manera de ejemplo, aplican como muebles y equipos; los escritorios, sillas,
computadoras, impresoras, anaqueles, entre otros.

Artculo 12.- Costo Fijo

Es el costo cuyo monto no depende necesariamente de la cantidad o volumen que se preste
del servicio municipal. Ello, en la medida que su uso o empleo no se puede vincular a la
realizacin de una determinada actividad directa o indirecta sino que son consumidos durante
la prestacin del servicio municipal.

Artculo 13.- Forma de presentacin de los costos en la solicitud de ratificacin

Para efectos de la presentacin de la solicitud de ratificacin los componentes de los costos de
los servicios debern presentarse conforme los Formatos A 1, A2, A3, A4, que forman parte de
la presente Directiva.

Captulo II
Supuestos de depreciacin, dedicacin y tercerizacin de los costos de los servicios

Artculo 14.- Depreciacin

Es el mecanismo previsto para la recuperacin en un espacio de tiempo determinado, del valor
de adquisicin de los activos fijos utilizados en la prestacin de un servicio municipal.

Artculo 15.- Depreciacin anual de los activos fijos

De acuerdo a lo establecido en el Instructivo 002, para efectos de la depreciacin anual de los
activos fijos se consideran los siguientes porcentajes anuales:

15.1. Edificios e Infraestructura Pblica: 3%

15.2. Maquinarias, Equipos y otras unidades de produccin: 10%
15.3. Muebles y enseres: 10%
15.4. Equipos de Transporte: 25%
15.5. Equipos de Cmputo: 25%

Artculo 16.- Consideraciones aplicables a la depreciacin de activos

En la determinacin del costo de los servicios, el funcionario responsable deber tener en
cuenta los siguientes aspectos:
16.1. Solo corresponde la inclusin de costos por concepto de depreciacin de activos en la
medida que respecto del ao en que se proyecta la prestacin del servicio dicho bien
cuenten con vida til.
16.2. Los activos fijos donados o los adquiridos con cargo a los recursos del Programa de
Modernizacin Municipal no deben dar lugar a la consignacin de costos por concepto de
depreciacin.
16.3. La accin de retiro de los activos depreciados y/o donados no conlleva la exclusin de los
otros recursos asociados a dicho activo (personal, combustible, repuestos, entre otros).

Artculo 17.- Dedicacin

La dedicacin se determina en funcin al tiempo de vinculacin de los componentes de los
costos directos, indirectos y/o fijos con la realizacin de una determinada actividad vinculada
a l a prestacin del servicio municipal. segn corresponda, la dedicacin puede ser exclusiva o
parcial.

5
 Artculo 18.- Dedicacin exclusiva
La dedicacin exclusiva supone que los componentes de los costos directos, indirectos y/o fijos
sern aplicados nica y exclusivamente a la realizacin de actividades vinculadas con el
servicio municipal, durante el tiempo de duracin del mismo.
En estos casos, corresponder que la Municipalidad incluya dentro de la estructura de costos
del servicio municipal, el 100% del costo respectivo.

Artculo 19.- Dedicacin parcial

La dedicacin parcial supone que los componentes de los costos directos, indirectos y/o fijos,
sern aplicados en forma parcial a la realizacin de actividades vinculadas con el servicio
municipal.
En estos casos, previa evaluacin del tiempo de dedicacin que tiene el componente respecto
de la prestacin de los servicios, corresponder que la Municipalidad incluya dentro de la
estructura de costos el porcentaje respectivo (%) a efectos que ste sea multiplicado con el
costo total del componente.

Artculo 20.- Supuestos de tercerizacin del servicio

Se entiende por tercerizacin de los servicios a la contratacin, por parte de la municipalidad,
de personas naturales o jurdicas especializadas en la prestacin de los servicios pblicos.
Su formalizacin se efecta conforme los mecanismos de contratacin de servicios previstos
en el Decreto Legislativo N 1017.
Segn corresponda, la tercerizacin puede ser total o parcial.

Artculo 21.- Tercerizacin total

La tercerizacin total de un servicio conlleva, por parte de la municipalidad, la contratacin de
una persona natural o jurdica para gestionar el 100% de la prestacin de dicho servicio,
asumiendo sta los costos que le irrogue dicha actividad a cambio de una contraprestacin
fijada en el respectivo contrato.
A nivel de representacin del costo del servicio, ste supuesto conlleva a que el nico
costo directo que puede ser admitido como tal en la estructura de costos respectiva (en
el rubro
otros costos directos y gastos variables") sea el monto establecido en el contrato de
tercerizacin.
,
Artculo 22.- Tercerizacin parcial
La tercerizacin parcial de un servicio conlleva, por parte de la municipalidad, la contratacin
de una persona natural o jurdica para gestionar el servicio municipal en forma parcial, a
cambio de una contraprestacin fijada en el respectivo contrato. En este supuesto, le
corresponde a la municipalidad efectuar la gestin del servicio respecto de la parte del servicio
no sujeta a tercerizacin.
A nivel de representacin del costo del servicio, ste supuesto conlleva a que se consignen
como costos directos de la estructura de costos respectiva:

El costo correspondiente a la parte del servicio que le corresponde gestionar al tercero,

determinado en funcin al contrato respectivo (en el rubro "otros costos directos y gastos
variables"); y,
ii) Los componentes del costo directo en que incurre la propia municipalidad en la ejecucin
de la prestacin del servicio, en la parte del servicio no sujeta a tercerizacin.

Captulo 111
Lineamientos aplicables a la cuantificacin de los costos de los arbitrios

Sub Captulo 111.1: Consideraciones previas

artculo 23.- Tipos de Arbitrios Municipales

De acuerdo con lo establecido por el Tribunal Constitucional, las municipalidades de
la provincia de Trujillo pueden brindar, entre otros, los siguientes servicios:

6
 .
a) Barrido de calles y vas pblicas.- El servicio comprende las labores de organizacin,
gestin y ejecucin del servicio de barrido de vas, recojo de papeles, limpieza de veredas,
limpieza de mobiliario urbano, entre otras actividades; en procura del ornato pblico.
b) Recoleccin de residuos slidos.- El servicio comprende la organizacin, gestin y
ejecucin del servicio de recojo de residuos slidos, desmonte y escombros, la
transferencia y transporte, as como su disposicin final en los rellenos sanitarios
autorizados, con el fin de mantener una adecuada condicin de salud de la poblacin.
c) Mantenimiento de parques y jardines pblicos.- El servicio comprende la organizacin,
gestin y ejecucin del servicio de conservacin y mantenimiento de las reas verdes de
parques y jardines pblicos, as como la implementacin de nuevas reas verdes en el
distrito.
d) Seguridad ciudadana o serenazgo.- El servicio comprende la organizacin, gestin y
ejecucin del servicio de vigilancia urbana diurna y nocturna, con fines de prevencin y
control de actos que afectan la seguridad ciudadana.

Artculo 24.- Justificacin de incrementos en los costos de los servicios

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 69 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, las
municipalidades debern justificar los incrementos que pudieran presentar los costos de cada
uno de los servicios, en comparacin con los establecidos en el ejercicio anterior, tanto desde
un punto de vista cuantitativo como cualitativo.
La municipalidad cumple con justificar sus costos desde un punto de vista cuantitativo,
mediante un cuadro comparativo entre la estructura de costos de un servicio con aquella que
hubiera sido aprobada en el ao anterior; dando cuenta con ello de las principales variaciones
a nivel de componente que se hubieren registrado de un ao a otro.
La justificacin desde el punto de vista cualitativo conlleva sustentar el incremento registrado
vinculndolo con la mayor prestacin de servicio o la intensificacin del mismo, segn
corresponda.
La justificacin de los incrementos, tanto desde el punto de vista cuantitativo como cualitativo,
forma parte del Informe Tcnico Financiero de Costos, conforme lo dispuesto en el inciso d) del
artculo 31 de la presente Directiva.

Sub Captulo 111.1: Cuantificacin de los arbitrios municipales

Artculo 25.- Fases para la determinacin del costo del arbitrio

La determinacin de los costos de los arbitrios municipales es un proceso que implica las fases
siguientes:
Fase I : Elaboracin del Plan Anual de prestacin del servicio
Fase 11 : Identificacin y cuantificacin de los recursos del servicio
Fase 111 : Elaboracin del Informe Tcnico Financiero de Costos

Articulo 26.- Plan Anual de Servicio

El Plan Anual de Servicio es el documento tcnico a travs del cual se establecen las
actividades y recursos que requiere una municipalidad con la finalidad de lograr las metas de
prestacin del servicio pblico que proyecta alcanzar en el ejercicio fiscal siguiente.

Articulo 27.- Importancia del Plan Anual de Servicio

El Plan Anual de Servicio constituye el documento base para la elaboracin de la estructura de
costos respectiva, as como la formulacin de la justificacin de incrementos en los costos, de
ser el caso.
La municipalidad respectiva deber presentar el Plan Anual de Servicio como documento de
sustento de su solicitud de ratificacin de la Ordenanza que apruebe las tasas por la
prestacin e los servicios pblicos o arbitrios municipales en su circunscripcin.

Artculo 28.- Elaboracin del Plan Anual de Servicio

Para efectos de la elaboracin del contenido del Plan Anual, la municipalidad respectiva
requiere conocer, entre otros aspectos, la informacin siguiente:

7
a) Alcances del plan anual del servicio pblico que se viene ejecutando en la actualidad: la
informacin emitida por las gerencias prestadoras de los servicios de las actividades
programadas I ejecutadas, los recursos humanos, materiales y servicios vinculados con las
metas que se previeron alcanzar y la verificacin del nivel real de cumplimiento de las
metas previstas.
b) Las expectativas de mejora en la prestacin del servicio en el ejercicio siguiente. Dicha
informacin es el resultado de las acciones de evaluacin del mecanismo de prestacin
actual del servicio a efectos de proyectar las metas que la Municipalidad espera alcanzar
en el ejercicio siguiente en funcin a los recursos con que podr disponer de acuerdo a su
presupuesto institucional.

Artculo 29.- Contenido del Plan Anual de Servicio

El Plan Anual de Servicio debe contener como mnimo la siguiente informacin:

Las actividades y labores que involucran la prestacin de cada servicio pblico, conforme el
detalle y la informacin proporcionada por la gerencia o unidad orgnica encargada de la
prestacin de dicho servicio.
El requerimiento de personal, equipos, herramientas, insumos, entre otros, que debe ser
cubierto para la prestacin de cada servicio. En este caso, el Plan debe efectuar una
discriminacin de los recursos con que se cuenta en la actualidad, respecto de aquellos
que requiere contratar y/o adquirir en el ao siguiente, de ser el caso.
La unidad de medida utilizada en la determinacin del costo, puesto que el mismo permitir
evaluar y validar la racionalidad de las cantidades consideradas para cada concepto.
La frecuencia o intensidad con que se brindar el servicio a efectos de atender la demanda
ciudadana.
Las metas anuales que se proyectan alcanzar en funcin a los recursos previstos en la
gestin del servicio.

Artculo 30.- Identificacin y cuantificacin de los recursos del servicio

Esta fase implica la identificacin y cuantificacin del Plan de Anual de Servicio previamente
elaborado. Para efectos de la cuantificacin del Plan, la municipalidad respectiva deber
contar, entre otros, con los informes expedidos por sus gerencias o unidades orgnicas en las
materias siguientes:

Materia Gerencia o unidad Contenido del informe

orgnica responsable

a) En materia de Gerencia de Recursos Informacin detallada del personal involucrado

personal Humanos o la oficina o en la prestacin del servicio, en la que se
unidad que haga sus consigne como rrururno la siguiente
veces informacin: nombre de la persona, cargo que
desempea, modalidad de contratacin a la
que esta sujeta, detalle de su remuneracin I
honorario.

b) En materia de Gerencia de Informacin de cada equipo, maquinaria o

adquisicin de Administracin o la oficina vehculo referida a: ao de adquisicin, valor
bienes depreciables o unad que haga sus de adquisicin, documento de adquisicin,
veces datos de identificacin del vehculo o
maquinaria, en caso corresponda.

En el caso de equipos, maquinarias o

vehculos que se prevean adquirir en el
ejercicio siguiente, se deber presentar la
informacin que sustente el valor estimado,
considerando los mecanismos de
determinacin del valor referencial
establecidos en el Decreto Le islativo N

8
 .,

1017, as como su inclusin en el Plan Anual

de Adquisiciones, de ser el caso.
c) En materia de Gerencia de Informacin detallada de los servicios y bienes
bienes y servicios Administracin o la oficina vinculados con la prestacin del servicio,
en general o unidad que haga sus debindose precisar respecto de los mismos:
veces los costos unitarios y las especificaciones
tcnicas del bien o servicio que validen el
costo asignado.

d) En materia de Gerencia de Servicios Informacin que vincule los equipos,

vinculacin del Pblicos o la oficina o maquinarias, vehculos de transporte, entre
gasto con el servicio unidad que haga sus otros, con las cantidades de insumos,
a prestar veces repuestos y servicios asignados para cada
caso.

En el caso de los lubricantes y combustibles,

corresponder que la gerencia valide la
inclusin de la cantidad respectiva en funcin
al rendimiento que presente cada vehculo,
equipo o maquinaria.

e) En materia Gerencia de Planificacin Informacin que refleje una evaluacin de las

presupuesta! y Presupuesto o la oficina medidas propuestas y, de ser el caso, valide
o unad que haga sus los compromisos de gasto que se prevn
veces realizar en el ao siguiente, verificando en
cada caso que stos se encuentren acordes
con las disposiciones de la Ley de
Presuouesto del Sector Pblico viaente

En base a la informacin proporcionada, se completan los Formatos A 1, A2; A3 y A4, segn

corresponda a cada servicio.

Artculo 31.- Formulacin del Informe Tcnico Financiero de Costos

Una vez obtenida la informacin sustentatoria de los costos asociados a cada servicio y en
base a las estructuras de costos previamente diseadas, se procede a la formulacin del
Informe Tcnico Financiero que sustenta los costos de los servicios a prestarse en el ejercicio
siguiente.

El Informe Tcnico Financiero deber contener necesariamente la siguiente informacin:

a) El resumen del Plan Anual de Servicio, en lo referente al tipo de servicios, as como las
actividades y metas que se prevn alcanzar en el ejercicio respectivo en lo referente a la
prestacin de los mismos.
La indicacin expresa de la cantidad de contribuyentes y predios que recibiran la
prestacin de cada uno de los servicios conforme al Plan Anual de Servicios. La indicacin
de la cantidad de contribuyentes y predios deber efectuarse por cada arbitrio municipal.
Explicacin detallada de cada uno de los rubros que integran las estructuras de costos de
cada uno de los servicios, sustentando su vinculacin con la prestacin de los mismos,
mencionando expresamente los documentos de sustento de los costos, en especial en
aquellos casos en los que se haya materializado la tercerizacin de los servicios.
d) La justificacin de los incrementos en los costos, producidos respecto a cada uno de los
servicios en comparacin con el ejercicio anterior, de ser el caso.

Artculo 32.- Correspondencia del Informe Tcnico Financiero de Costos y la

informacin sustentatoria
De existir diferencias a nivel de cantidades, costos unitarios, vida til u otros, entre la
formacin de sustento y aquella que fuera recogida en el Informe Tcnico Financiero. se

9
considerar como vlida para efectos del procedimiento de ratificacin a la contenida en los
informes de sustento.
DISPOSICIONES FINALES

Primera- Vigencia
La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano. En lo referente a los formatos anexos, estos sern publicados al igual
que la Directiva en la pgina web del SATT.

Reg;strese, cornunlquese,

Marco Antonio Camacho Sandoval

Jefe del Servicio de Administracin Tributaria

10
 CUAOROA1

MUNICIPALIDAD OtSTRJTAL DE
ESTRUCTURA DE COSTOS POR EL SERVICIO DE BARRIDO DE CALLES PARA EL AO
ORDENANZA N.

UMOAOOE COSTO 'KOE 'KOE COSTO COSTO

CONCEPTO CANTIDAD

MEDIDA UNrTARK> OEOtCACt6N DEPRECIACIN V MENSUAL ANUAi.

COSTOS DIRECTOS 1/

COSTO DE MANO DE OBRA

Personal nombrado
Batredo<es Pe<sooa
Tnaderos Pe<sooa
Ayudantes Persona
Choferes Persona
Otros (detallar)
Personal contnritado
Bam!dores Pel$008
Tricideros Pe<sooa
Ayudantes P9"0<la
ChofOfeS Persona
Otros (detallar)
Personal CAS
Batredc<es Persona
Trioderos Persona
Ayudanles Persona
Choferes Pel$008
Otros (detalla

COSTO DE MATERIALES
Uniformes
Pantalones Unidad
Casacas Unidad
Polos de an Unidad
Botas de Jebe Par
Guantes de cuero Pa,
Gorras Unidad
Mascallas Unidad
Hernmientas
Escoba de paja Unidad
Recogedores de metaJ Unidad
Bolsas de plstico Minar
Conos de seguridad Unidad
Capachos (tachos de metal) Unidad
Insumos Detergentes
Desinfectantes Kilogramo
Repuestos - Otros Insumos Galn
Combustibles (Petroleo, Gasolina, otros)
Lubocllntes Galn
Aeertes Galn
Llalltas Galn
BatenH Unidad
Otros conceptos vinculados con el servicio ldetallu) Unidad

DEPRECIACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPOS 21

Fimgadcn Unidad 25%
Compactadora Unidad 25%
Volquetes Unidad 25%
Toados Unidad 25%
Otras maquinarias y equipos (detallar)

OTROS COSTOS Y GASTOS VARIABLES

Servicios de terceros
Concesin servicio de Barrido de Calles (TotaVParcial) Metro lineaVSeMcio
Mantenimiento y reparacin de nota vehk::ular Servicio
A)quaef de vehicuk>s Unidad
Otros semcios (detaDar)

COSTOS INDIRECTOS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS 3/

Mano de obra Indirecta
Gefente / Jefe / Subgerente de Servicios PbltCOs Pel$008
Secretana de Gerencia / Jefe I Subgerente Persona
A5'slentes Personal Administrabvo Persona
Supefvisores dej serviao Pe"""8
MteriI y ti.._,
de oflcln
Papel Bond Millar
l..op,ce<os Caja
Ardvvadom Unidad
Tompn Umd&d
rinta l>WII tampn Unidad
S.Dos Unidad
rinta para Impresor Unidad
Uniformes
Chlllecos de supervistn Unidad
P11nt11lon Untdad
Gorras Untdad
Mascarilas Unidad
Guantes de o.tero Par
Otras pmldas (detallar) Unidad
Repuestos - Insumos
Combustibles (Petrleo, Gasolina, otros) Galn
L.ubncantes Galn
Aceites Galn
Llantas Unidad
Baterias Unidad
0.prec:iaci6n de bienes mueble1 y equipos
Cam.oneta de supervisin Unidad 25%
Computadoras Unidad 25%
lmpruoo1s Unidad 25%
Otros conceptos vinculados con la labor 1dministr11Uv1 (det1!11r)
COSTOS FIJOS
"gua SeNido
Energi E1'ctriea
Telelonolija SeMcio
Tllfefon celular Servioo
Alquiler o depredacloo de inmueble SeMcio
Seguros contrll incendK>s y robo de vehlculos Unldod
SO,.T Unidad
Mantenimiento y limpieza de inmueble
Vlgtanoa de local
Otros coitos vinculados con el servicio (detallar)

TOTAL

11 kll COlb dert.-.dol de 111 actMdadn de bemdo de Yin, rkOjo de pepeln, lmpiez de veredu, entre otrn retKK>Mda directamente con 18 prHlKin del aer'licio
21u..r....,.... jn dedepr.ciacl6n:
lnfraNcn.ldl.n Ptllcli I Editldot l%
. equipo y otrn unkladn pert la producd6n 10'tt
Equlpol de bWllpolte 25%

M-
ueblN:d.,o.-
,..... 25%
10%
'JI E.ROi cocaa no podri.n exceder el 10% del total del costo del HMdo
 CUAOROA2

MUNtCIPAUDAD OtSTRJTAL DE
ESTRUCTURA DE COSTOS POR EL SERVICIO DE RECOLECCIN DE RESIDUOS SLIDOS PARA EL
AO ORDENANZA N.
CONCEPTO CANTIDAD
UNIDAD DE COSTO "DE % DE COSTO COSTO

MEDtDA UNITARIO DEDtCACION DEPRECLACtN ZJ MENSUAL ANUAL

COSTOS DIRECTOS 1/

COSTO DE MANO DE OBRA

PersonI nombr11do
Recofectcns Persona
Ol>ren>s Persona
Ayudantes Persona
Cholores Persona
Otros (detallu}
PersonI contnitdo
Recolectores Persona
Ol>ren>s Persona
Ayudantes Persona
Choferes Persona
Otros (detanar)
PersonI CAS
Recolectcns Persona
Obreros Persone
Ayudantes Persona
Choferes Persona
Otros (detallar}

COSTO DE MATERIALES
Uniformes
Pantalones Unidad
Casacas Unidad
Polos Unidad
Botas Par
Guantes de cuero Par
Ganas Unidad
Mascarillas Unidad
Hem11mientas
Escobas de paja Unidad
Recogedores de metal Unidad
Bolsas de plstlCO Millar
Insumos
Detergentes Kilogramo
Oeslllfectantes Galn
Repuestos - Otros Insumos
Combustibles (Pettleo, Gasolina. otros) Galn
Lubricantes Galn
Aceites Galn
Uontas Unidad
Baterias Unidad
Otros conceptos vinculdos con el servicio (detallar>

DEPRECIACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPOS 21

Camiones recolectores Unidad
Ccmpactodon,s Unidad
Cug.ciof Frontal Unidad
Volquetes Unidad
Fum,godora Unidad
Otras maquinanas y equipos (detallar)
Tonelada/Servicio
OTROS COSTOS Y GASTOS VARIABLES Tonelada
Servicios de ten::eros Tonelada Servicio
Conce516n seMOO de Reeotecd6n de RRSS (TotaVParaal} Unidad
Servicio de Oisposid6n Fna1
Conces.00 servicio de Recx>fecdn de Desmonte

Persona
Persona
Persona
Supervisores del servicio Persona
Material y tiles de oficina
PaBond Millar
Lapiceros Caja
Arctwadores Unidad
Tampn Unidad
Tinta para tampn Unidad
Selos Unidad
Tintapara mpresora Unidad
Uniformes
Chalecos de supervisin Unidad
Pantak>n Unidad
Ganas Unidad
Masearillas Unidad
Guantes de cuero Par
Otras prendas (detanar) Unidad
Repuestos - lnsumos
Combustibles (Petroleo, Gaso,ina. otros} Galn
Lubrieantes Galn
Aceites
.........
Botellas
Galn
Unidad
Unidad
O.preciacn CMI bienes muebs y equipos
Camioneta de supervisin Unidad
Con,pu1odcns
25"'
Unidad
Impresoras 25"'
Unidad 25"'
 Otros eonceptos vineulados eon la labor administrativa (detallar)

COSTOS FIJOS
Agua SeMCio
Energia E)ectnca Servicio
Teiefoniafija Servicio
Tektfona celular Servicio
Alquiler o depreciaa6n de inmueb&e Servicio
Seguros contra incend,Os y robo de vehio.Jlos Unidad
SOAT Unidad
Manten.mento y limpieza de inmueble Servido
Vogilanci<ldeloeal Servtcio
Otros costos YVlO.lllidos con eJ MMOO (detabr)

TOTAL

21/JU
Co.n..slio
decrlaig
r los como& derindoa.d
..e In ctMdad,n rec:ojo de besura, rec:ojo de desmont, 1ntr1 otras relacionadIS difedlimente con la p,estac::an def Mf"1CIO

Maq"*10. eqlap) y otras ur*lades para la p,oduc:ci6n , ....

lnftHstn.dura P\'.lbicll l Edi&::ios 3%
.
,,........
Equposde-
Equposde--
Muebles y enseres
costos no poc:1'*11 exceder el 10% total det
'JI Estos costo det seMCio
..
CUADRO 3
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
ESTRUCTURA DE COSTOS POR EL SERV1CIO DE PARQUES Y JARCMNES PARA EL AO
ORDENANZA N.

CONCEPTO CANTIDAD
UNIDAD DE COSTO .. DE
"" COSTO COSTO

MEDIDA UNITARIO OEOICAQN DEPRECIACIN 21 MENSUAL ANUAL

COSTOS otRECTOS 11

COSTO DE MANO DE OBRA

Personal nombrado
Obreros Qardlneros) Persona
Chofents Persona
Fumigadores Persona
Ayudantes Persona
""' (det1ffll)
Personal contntado
Obreros (jardineros)
Choferes
Fumigadoc9s
Ayudantes
Otros (detanar)
Prsonal CAS
Obt'etos (jardineros) Persona
ChofOffl Persona
Fumigadores Persona
Ayudantes Persona
Olrof(dfflffll)

COSTO DE MATERJALES
Uniformes
Botas de jebe Per
Casacas unidad
unoc1ad
GotTH
Per
Guantes Unidad
PIIUk>nH
Unidad
Lentes
Unidad
Mase,nas
Unidad
Polo
HemmMlnta.s
Unldld

--
CatretiltH
umpa, Unidad
Unidad
Mangueras Mew
Unidad
Batmlls d flem, forj1do com,gado Unidad
Ru
Senucho
lrillos Unidad
TijtfHpat11podar Unidad
Trtnc:hes Untdad
Zapes Unidad
Insumos Unidad
Al>Onof
AHmn Kllogt11mo/SKO
CosllJH Se>
Escobas
Milllf
Unidad unidad
Euta de Jrdmeria
Kllogramo/SKO
FertiliZlntH
Fungicida Utn>
Guano de COl1'81
s-,
Litros
Hert>idda
lnsaclK:idas
Uln>s
Repuestos - Otros Insumos
Gllln
Combustibles (Petrleo. Gasolina, otros)

........
Lubriclntts

uantu
Gln
Geln
Unlded
Unidad
Batefle
Otros conceptos vfnculados con el Hrvlclo (detallar')

PRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPOS 21

Cam66n Cistem Unidad 25%
cam.onetas (no administrativo) Unidad 25%

Fumlgld<><a
Motoguadal'\a
Cortadora de etsped

Otras maquman11 y equipos (detallar)

Unidad
UnidId
Unidad
Unidad
10%
10%
10%
10%

Servicios de te,n:eros Servido

eonces.on del servicio de MantenlmMlnto de "9as Verdes {Total1Parc&8J) Servido
Mantenimiento y rep1raci6n de flota vehic:utar Servido
Concesin def seMcio de reco&ecci6n de maitu Servicio
Servicio de Dispos Final de Maz.a Tonelada/Metro cbico
Akufef de vehiculos 5eNiclo
Otros servicios (detallar)

COSTOS INCMRECTOS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS 31

Mano de obra lndll"Ktll
Gerente/ Jefe I Subgerente de SeMQOs Pbicos Persona
Sec:tetaril de Greneia I Jefe I Subgerente Persona
As!stent Personal Admlnlstrltivo
Supervises del servicio
Material y Crdles de oficina
........
P ersona

P1pet Bond M1!11t

Upice(os Caja
Arc1'11vadores Unidad
Tampn Unidad
rinta par1 tampn Unlded
Selo Unidad
r111t1 par1 impreso,a Unidad
Untformes
Chalecos de supervisin
Unidad
Pentelon
Unidad
MaseaBH Unidad
Botas de}ebe Unidad
Por
Otras pres (detalla1'
Repuestos - Insumos Unidad
 CONCEPTO CANTIDAD
UNIDAD DE

MEOIOA
COSTO

UNJTARIO
,. .
DEOICAC1 N
"DE
OEPREC1AN 21
COSTO
MENSUAL
COSTO

ANUAL
Combustibtes (Petroleo, Gasolina. otros) Galn
Lubricantes Galn
Aceites Galn
Oeprec:l.lcln
Uant,os de bienes muebtes y equipos Untdad
Camt0net1 de supervisin Unidad 25...
BateH Unklad
Computadoras Unidad 25%
lmpre...-as Unidad 25%
Otros conceptos vlncul1dos con la l1bor 1dmlnlstl'ltlv1 ldet.all1r,

COSTOSFUOS
Agua (de uso distinto riego) Servido
Mquffef o depreciacin de Inmueble Servido
Enetgla 8'ctrica Servicio
Mantenimiento y limpieza de inmueble Servicio
Seguros contri Incendios. rooo. vehfeul01, etc. Unklad
SOAT Unidad
Telefona celular Servicio
Telefona tija Servido
Vigilancia de local Servido
Otros costos vinculados con el servicio (detalla,)

TOTAL

11 Cons.derw loa c:o1uie. derNtdot; de las actMdadel de mn1enlmianto de parques y atdnea, como remo.In de tiarra, aembf.00, riego, bono
poe111 antra ottn rltaaonadn dlractamente con I prestaan c:W o
2/U..., .. porcent.,.. de depfedlld6n
lnffNatruct1.lra /Edfk:lol l%
equipo y otras unidedn: pera! produc:c::ln 10%
Eqi.apm de tra,w,po,1e
2R. Eq.apm de COfflpuco 21%
MuetltY-
31 Ettoa CNtoe; no podr6n eKc.der lt 1 del tot.. del eo&to del HMOO
10%
CUADRO 4

MUNICIPALIDAD DISTRJTAL DE----

ESTRUCTURA DE COSTOS POR EL SERVICIO DE SERENAZGO PARA EL AO
ORDENANZA N.

CONCEPTO CANTIOAD UNIDAD DE COSTO .. DE .. DE COSTO COSTO

MEDIDA UNITARIO DEDICACtN OEPRECIACtN 21 MENSUAL ANUAL

COSTOS DIRECTOS 1/

COSTO DE MANO DE OBRA

Personal nombr1do Serenos
unktad m6vil Serenos - Pel>-008
vigilancia peatonal Serenos - PefSOrul
unidad motorizada Serenos - p""""
unidad canina Serenos Persona
modules fijos Persona
SerfflOs - unidad vid90V10dancia Pe""'
Personal Contnitldo Serenos -
unidad mVll Serenos - Persona
vigilancia peatonal Sereno, - POBOna
unidad motorizada Ser9nos - P...ona
unidad canina stnos - Person
modulos fijos Persona
s.r.nos unidad videovlglancill Pe"'"'
Personal CAS
Persona
Serenos unidad mvil
Serenos - vigilancia peatonal Pe"""
Sereno, unidad motorizada Persona
Serenos - unidad canina Pe"""
Serenos - modulos fijos Persona
Serenos - umdad videovigilanda Persona

COSTO DE MATERIALES
Uniformes
Botas Par
Camisas Unidad
Chalecos Unidad
ChOmpas Unidad
Gotros Unidad
Guantes Par
Pantak)nes Unidad
Polos manga corta Unidad
Silbatos Unidad
Vara Unidad
Repuestos - Otros Insumos
Combustibles (Petroieo, Gasolina, otros) Galn
Lubricantes Galn
Aceites Galn
Llantas Unidad
Baterias Unidad
Otros conceptos vinculados con el servicio (detallar)

Unidad 25%
Camionetas Unidad 25%
Cimara de vigilancia
Equipo de grabacin de telefono y radio
Unidad
Unidad '10%"'
Radio Portatil Unidad 10%
Computadoras para el personal de mano de obra directa Untdad 25%

OTROS COSTOS Y GASTOS VARIABLES

Servicios de terceros

Mantenimiento y reparacin de flota vehk:uiar

reparacin de equipos
Mantel"lll'Tllento y
Adiestramiento canino
-
Servicio

SeMOO
Servicio
Control veterinario
Otros servicios (detallar)

TOS INDIRECTOS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS 31

Mano de obra indirecta
Gerente I Jefe I Subgerente de Segundad Cu:Sadana Persona
Secretaria de Gerencia I Jefe I Subgerente Penona
Asistentes - Personal Administrativo Persona
Supervtsores sltf'Vicio Persona
Material y utiles de oficina
Ppel Bond MiUar
upiceros Caja
Arc:hiv"adores Unidad
Tompn Unidad
Tinta pera tampn Unidad
Sellos Unidad
Tinta para MTlpresora Unidad

Unidad
Unidad

.,. Unidad
Unidad

I PfendH (detallar) Unidad

puestos Insumos
Combustibhls (Petrfeo, Gasolina, otros) C,.ln
Lubricantes C,.ln
Aceites Gln
Llantos Unidad
Batenas Unidad
Depreciacin de bnes muebles y equipos
Camioneta de supervisin Unidad 25%
Comp<Jtodonls Unidad 25%
lmpreSOl"IS Unidad 25%
Otros conceptos vinculados con la lebor administntiva (detallar)

COSTOSFUOS
 Servicio
Agu,, Servicio
Energa Eldnca Se<vicio
Tetefoniafiill Servicio
rtonia celular Servicio
Alquile< o depreaa6n de Inmueble Unidad
Seguros contrll incendios y robo de vehlcuJos Unidad
SOAT Servicio
Mantenimtento y timpieza de inmueble SeMOO
Vogilonoo de local
OCros costos vnc:ulados con el servtcio (detallar)

TOTAL

-del-.
11 C
onlidenl los COGOa derindos de las actMdadn de Yiglnci. patrullafe, <iYlli6f'I e11nnll, entre otras reladonadlS dwec:bmente eon l8

21 U.. loo.,....._ "''"'"".

lnfrNslNci.n P\lblca I Eciftaos
de depredadn:

l%
Mequnmna, equipo y ons unidades P9ra la producd6n 10%
Eq_ .. _ 25%

Muebles y.........
eq....,.decmpulo 25%
10%
'JI E.sios costos no podrn exceder el 10% del total del costo del servicio