REGIMEN DE DETRACCIONES

Sistema de Detracciones
Las normas que regulan las detracciones
obligan al comprador de bienes o usuarios
de servicios que deposite un porcentaje
del precio de venta en una cuenta
corriente bancaria a nombre del
proveedor.
Los montos depositados en la
mencionada cuenta slo son utilizados por
el proveedor para el pago de sus tributos y
otros, su liberacin o disposicin slo
procede previa autorizacin de la SUNAT
luego de verificar que no tiene deuda
pendiente.
 Sistema de Detracciones
Es un procedimiento que ha sido
constituido para combatir la evasin en
aquellos sectores de una gran
informalidad.

Caractersticas esenciales de este sistema

pueden resumirse en:
 Sistema de Detracciones
A. Asegura la recaudacin en una cuenta bancaria
intangible. Ello permite:
1. Formalizar a los proveedores informales dado que
deben abrir una cuenta en el Banco de la Nacin
previa inscripcin al RUC
2. Obtener informacin de los agentes econmicos y los
montos y fechas de sus operaciones.
3. Garantizar la recaudacin en ciertos sectores
B. Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente
en el Banco de La Nacin en la que se efectan las
detracciones
 Sistema de Detracciones
La detraccin genera:

1. La obligacin de pagar del cliente

adquirente una parte de la
contraprestacin en una cuenta bancaria
a nombre del proveedor
2. La obligacin de pagar ese monto en la
oportunidad prevista en las normas que
regulan el SPOT.
 ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
Cliente Proveedor
(Agente de (Sujeto
Detraccin) detrado)

Abre
Deposita Entrega cuenta Utiliza importe
monto constancia
detrado para pagar
detrado de depsito
deudas tributarias

Banco de la SUNAT
Nacin
Informa y
recibe
instruccin
09
6
FINALIDAD: Tributos

1) Las deudas Multas

tributarias Anticipos y
pagos a cuenta por
dichos tributos.
Generar Incluye los
fondos para el
pago de:
intereses de los
mismos (SUNAT,
Essalud y ONP)
2) Las costas y los gastos en que la
SUNAT hubiera incurrido a que se refiere
el inciso e) del art. 115 del C.T.
7
10
 AMBITO DE APLICACIN
La venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados
con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta.
El retiro de bienes gravados con el
IGV.
El traslado de bienes fuera del
Centro de Produccin.

8
. 11
 MONTO DEL DEPSITO:
(Importe de Operacin)

Suma total que queda obligado a

Venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de
servicios o....
pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la
construccin, y
Cualquier otro cargo vinculado a la
operacin que se consigne en el CdP.

Tratndose del retiro

de bienes y de los Precio de Mercado.
traslados

10
13
Base Legal: Art. 4 del D.S. N 155-2004-EF.
 DE LAS CUENTAS:

Tienen el carcter de intangibles e inembargables.

Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio
por el Banco de la Nacin.
El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la
relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el
nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta.
La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema
financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
depsitos a que se refiere el sistema.

Base Legal: Art. 8 del D.S. N 155-2004-EF.

11
17
 DE LAS CUENTAS

El BN abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de ste,

el mismo que deber contar con nmero de RUC.

El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de

la SUNAT al BN.

SUNAT podr solicitar al BN la apertura de la cuenta de oficio.

Los sujetos a quienes el BN les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad.

Base Legal: Art. 21 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.

12
18
DESTINO DE LOS MONTO DEPOSITADOS:

Pago de la deudas tributarias, en calidad de

contribuyentes o de responsables solidarios, y de las
costas y gastos
De no agotarse los montos depositados en las cuentas,
el titular podr:
Solicitar la libre disposicin de los montos
solicitados.
Utilizar los montos depositados para realizar los
depsitos a que se refiere el art. 2 cuando se
encuentre obligado a efectuarlo en aplicacin del
sistema, de acuerdo al procedimiento que establezca
la SUNAT. 13
19
Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.
 DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos

depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:

Las declaraciones presentadas contengan informacin no

consistente.
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando.

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.

14
20
 DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

Haber incurrido en cualquiera de las siguientes

infracciones: Numeral 1 artculo del 173, numerales 1 y
2 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral
1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Se hubiera publicado la resolucin que dispone la
difusin del procedimiento concursal ordinario o
preventivo.

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.

15
21
CONSTANCIA DE DEPSITO: SOL
 SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN
DE LOS MONTOS SOLICITADOS

El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT

una Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del BN.

17
Base Legal: Art. 25 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
 SPOT
EN LA VENTA O TRASLADO DE
BIENES SEALADOS EN EL
ANEXO 1

18
34
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Bienes comprendidos y Monto del Depsito*

SUBPARTIDAS
BIEN PORCENTAJE
NACIONALES

Bienes comprendidos en las

subpartidas nacionales 10%
Azcar
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90

Alcohol Etlico Bienes comprendidos en las 10%

subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00

19
Base Legal: Primera Disposicin Final de la R.S. N 178-2005/SUNAT 35
y el artculo 4 de la R.S. N 183-2004SUNAT.
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.

Bienes comprendidos en una subpartida nacional especfica.

EJEMPLO

SUBPARTIDA
BIEN
NACIONAL PORCENTAJE

Azcar 1701.11.90.00 * 10%

*CAPITULO 17 AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA

Partida 17.01 Azcar de caa o de remolacha y sacarosa qumicamente pura,

en estado slido.

Subpartida 1701.11.90.00 Azcar en bruto sin adicin

de aromatizante ni colorante ..Las dems.

20
36
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA

VENTA O TRASLADO DE BIENES:
La venta gravada con el IGV.

> UIT
El retiro considerado venta.
El traslado fuera del centro de
produccin.

Se aplicar, cuando por cada

< UIT
unidad de transporte, la suma
= de las operaciones sujetas al
sistema sea mayor a UIT.

21
37
Base Legal: Art. 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SPOT :

Pliza de
Venta gravada adjudicacin.
con el IGV
Emitan CdP

Liquidacin
de Compra.

22
38
Base Legal: Art. 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el
IGV
El proveedor.

Retiro
considerado El sujeto del IGV.
venta

Traslado fuera
del centro de El propietario de los bienes que
produccin realice o encargue el traslado.

23
39
Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 1 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el Antes del traslado
IGV El proveedor.

Retiro
considerado El sujeto del Fecha del retiro
venta IGV. Emisin del C.P.

LO QUE OCURRA PRIMERO

Traslado fuera El propietario de los

del centro de bienes que realice o Antes del
produccin encargue el traslado. traslado
24
40
Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
SPOT EN LA VENTA DE BIENES
SEALADOS EN EL ANEXO 2

25
 Bienes comprendidos y Monto del Depsito: ANEXO 2

Recursos hidrobiolgicos 9%
15%
Maz amarillo duro 7%
Algodn 10%
Caa de azcar 10%
Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos, recortes 10%
desperdicios.
Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 10%
(renuncia)
Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, 9%
moluscos y dems invertebrados acuticos.
Embarcaciones pesqueras 9%

Leche 4%
Madera 9% 26
41
Base Legal: Art. 7 y 9 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA
VENTA DE BIENES:
La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT

EN LA VENTA DE BIENES:
El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal, gato o
costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Se emita liquidaciones de compra.
27
Base Legal: Art. 8 y 10 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 42
 Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL

DEPSITO:

Venta gravada El adquiriente.

con el
IGV
El proveedor.

Retiro
considerado El sujeto del IGV.
venta

28
Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Adquiriente Dentro del quinto da hbil del mes
siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Dentro del quinto da hbil siguiente de

Proveedor recibida la totalidad del importe o hasta la
fecha en que la bolsa de productos
entregue el importe contenido en la pliza
Retiro de
bienes
Fecha del retiro o emisin del
considerad
comprobante de pago, lo que ocurra
o venta
primero.

29
43
Base Legal: Art. 11 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 SPOT A LOS SERVICIOS
SEALADOS EN EL ANEXO 3

30
44
 Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

Servicios sujetos al SPOT y Monto

del Depsito

Definicin Porcentaje
1 Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
2 Arrendamiento de Bienes 12%
3 Mantenimiento y reparacin de bienes 9%
muebles
4 Movimiento de Carga 12%
5 Otros servicios empresariales 12%

6 Comisin mercantil 12%

7 Fabricacin de Bienes por Encargo 12%
8 Servicio de Transporte de Personas 12%

31
Base Legal: Art. 12 y 14 de la R.S. N 183-2004/SUNAT 45
 Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :

El usuario del servicio

El prestador del servicio

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita C.P. que no permita sustentar crdito fiscal, gasto

o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

32
46
Base Legal: Art. 13 y 15 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPSITO:

Hasta la fecha de pago parcial o total, o

Usuario del
Servicio Dentro del quinto da hbil del mes
siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Prestador del Dentro del quinto da hbil siguiente de

servicio recibida la totalidad del importe.

33
47
Base Legal: Art. 16 de la R.S. N 183-2004/SUNAT
 INFRACCIN Y SANCIN

El incumplimiento de las obligaciones

sealadas en la presente norma ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en
el Cdigo Tributario.

En el caso de las infracciones que a

continuacin se detallan, se aplicarn las
siguientes sanciones:

34
48
Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF.
 INFRACCIN Y SANCIN

INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar
el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema, Multa equivalente al 100% del importe depositado
en el momento establecido.
2. El proveedpr que permita el traslado de los Multa equivalente al 100% del monto que debi
bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
acreditado ntegro del depsito a que se refiere el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles
Sistema, siempre que ste deba efectuarse con siguientes d realizado el traslado.
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya Multa equivalente al 100% del monto del depsito,
acreditado el depsito a que se refiere el Sistema, sin perjuicio de la sancin prevista para el
siempre que ste debe efectuarse con anterioridad proveedor en los numerales 1 y 2.
al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo
6 que otorgue a los montos depositados un destino Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
distinto al previsto en el Sistema. utilizado.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con verificar el pago del depsito a que se refiere el
Multa equivalente a media UIT por vehculo no verificado
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones
establecidos por la SUNAT.
6. Las Administradoras de Peaje que no informen a
la SUNAT el resultado de la verificacin del cunpli-
miento del pago del depsito a que se refiere el Multa equivalente en una UIT
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones que se
establezca.
7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con efectuar el cobro del depsito a que se refiere el Multa equivalente al 100% del importe no cobrado.
artculo 2.
8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros relizados a los transportis-
Multa equivalente al 100% del importe no depositado
tas que realizan el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.
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Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF.
 DISPOSICIONES FINALES

Implicancias del SPOT en el crdito fiscaI, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV
Podrn ejercerlo en el perodo en que hayan anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras de acuerdo a las normas que regulan el
mencionado impuesto, siempre que el depsito se
efecte en el momento establecido por la SUNAT.
En caso contrario el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.

Base Legal: Num.1 de la Primera Disposicin Final D.S. N 155-2004-EF.

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