I Actualidad y Aplicacin Prctica
Certificado de rentas y retenciones por rentas
de segunda, cuarta y quinta categora
Ficha Tcnica
Autor : Dra. Jenny Pea Castillo
Ttulo : Certificado de rentas y retenciones por ren-
tas de segunda, cuarta y quinta categora
Fuente : Actualidad Empresarial N 255 - Segunda
Quincena de Mayo 2012
El artculo 45 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, Decreto
Supremo N 122-94-EF, establece que
los agentes de retencin de rentas de se-
gunda, cuarta y quinta categora debern
entregar al perceptor de dichas rentas,
antes del 1 de marzo de cada ao, un
certicado de rentas y retenciones, en el
que dejarn constancia, entre otros, del
importe abonado y el importe retenido
correspondiente al ejercicio anterior. En
ese sentido, siendo de mayor impor-
tancia en estos tiempos, en el presente
artculo se proceder a tocar los puntos
ms relevantes a tomar en cuenta para
estos casos.
1. Contenido del certicado de
retenciones correspondientes
a rentas de segunda, cuarta y
quinta categora
El artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 010-2006/SUNAT normas
sobre los certicados de rentas y retencio-
nes a que se reere el Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta establece
que los agentes de retencin del impuesto
por rentas de segunda, cuarta y quinta ca-
tegora correspondiente a contribuyentes
domiciliados en el pas, debern emitir un
certicado de rentas y retenciones con el
siguiente contenido:
a. La denominacin de "Certicado de
Rentas y Retenciones por Rentas de
Segunda/Cuarta/Quinta Categora",
segn corresponda.
b. Ejercicio al que corresponde el certi-
cado.
c. Fecha de emisin del certicado.
d. Datos del agente de retencin:
Nombres y apellidos, denomina-
cin o razn social.
Nmero de RUC.
Domicilio scal.
Nombres y apellidos, y tipo y n-
mero del documento de identidad
del representante legal acreditado
en el RUC, de ser el caso.
e. Los datos del contribuyente a quien
se entregar el certificado son los
siguientes:
I-12 Instituto Pacfico
Nombres y apellidos.
Nmero de RUC o, tratndose
de sujetos que no se encuentren
obligados a inscribirse en el RUC,
el tipo y nmero del documento
de identidad.
Domicilio scal o, de no estar
obligado a inscribirse en el RUC,
su direccin domiciliaria.
f. Concepto por el que se paga la
renta; actividad realizada o servi-
cio prestado por el contribuyente;
o, cargo que ocupa en el centro
laboral, tratndose de rentas de
segunda, cuarta o quinta categora,
respectivamente.
g. El importe de la renta bruta de segun-
da, cuarta o quinta categora que el
agente de retencin hubiera puesto
a disposicin del contribuyente en el
ejercicio.
h. El importe de las retenciones efectua-
das sobre las rentas a que se reere el
literal g).
i. La rma del agente de retencin o su
representante legal acreditado en el
RUC.
En este certicado de rentas y retenciones
por rentas de segunda categora no se
deber incluir las rentas correspondientes
a la atribucin de utilidades provenientes
a los Fondos Mutuos de Inversin y a los
dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades.
2. Contenido del certicado de
retenciones correspondientes
a rentas por dividendos y
cualquier otra forma de dis-
tribucin de utilidades
Conforme a lo indicado en el artculo 3
de la Resolucin de Superintendencia
N 010-2006/SUNAT, los agentes de
retencin del impuesto que pongan a
disposicin o acuerden la distribucin
de dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades, que cons-
tituyan rentas de segunda categora de
contribuyentes domiciliados en el pas,
debern emitir un certicado de rentas y
retenciones, el que deber contener como
mnimo la siguiente informacin:
a. La denominacin de "Certicado
de Rentas y Retenciones por Divi-
dendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades".
b. Ejercicio al que corresponde el certi-
cado.
c. Fecha de emisin del certicado.
d. Datos del agente de retencin:
Denominacin o razn social.
Nmero de RUC.
Domicilio scal.
Nombres y apellidos, y tipo y n-
mero del documento de identidad
del representante legal acreditado
en el RUC.
e. Datos del contribuyente a quien se
entregar el certicado:
Nombres y apellidos.
Nmero de RUC.
Domicilio scal.
f. El importe de los dividendos o cual-
quier otra forma de distribucin de
utilidades sobre las que el agente de
retencin hubiera tenido la obligacin
de efectuar la retencin.
g. El importe de las retenciones efectua-
das.
h. La rma del representante legal acre-
ditado en el RUC.
Los importes por las presunciones esta-
blecidas en el segundo prrafo de los
incisos n) y ) del artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta, referente a las
remuneraciones que exceden el valor de
mercado no debern incluirse en este
certicado.
3. Plazo de entrega del certicado
Los agentes de retencin del impuesto
por rentas de segunda, cuarta y quinta
categoras debern entregar al perceptor
de dichas rentas, antes del 1 de marzo de
cada ao, el certicado de rentas y reten-
ciones correspondientes a las rentas del
ejercicio anterior. Referente a las rentas
de quinta categora, cuando el contrato
de trabajo se extinga antes de nalizado
el ejercicio, el empleador extender de
inmediato, por duplicado, el certicado
de rentas y retenciones, por el periodo
trabajado en el ao calendario. La copia
de este certicado ser entregada por el
trabajador al nuevo empleador.
4. Conservacin del certicado
de retenciones
El artculo 2 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 010-2006/SUNAT
establece que el contribuyente, perceptor
de las rentas de segunda, cuarta o quinta
categora, deber conservar el certicado
durante el plazo de prescripcin corres-
pondiente al ejercicio al que se reere el
certicado.
N 255 Segunda Quincena - Mayo 2012

5. Modelos de certicados
Certicado de rentas y retenciones del Impuesto a la Renta sobre
rentas de segunda categora
(Artculo 45 del D.S. N 122-94-EF-Reglamento de la Ley del IR)
(Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT)
Ejercicio Gravable
Fecha de emisin: ____ / _____ / _____
(razn social de la empresa) RUC N
con domicilio scal en debida-
mente representado por (nombres y apellidos del
representante legal) con DNI N
Certica:
Que el Sr. (Sra.) ....................... con RUC N ......................., domici-
liado en ha percibido rentas brutas S/. ............. (...................
nuevos soles), por concepto de correspondientes a rentas
de segunda categora, habindose retenido sobre el referido monto el
importe de S/. por concepto de Impuesto a la Renta.
..............., de............................. de 2011
- Participacin en las utilidades: ..............
Firma de agente de retencin o representante legal
Certicado de rentas y retenciones de rentas de cuarta categora
(Artculo 45 del D.S. N 122-94-EF-Reglamento de la Ley del IR)
(Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT)
Ejercicio Gravable
Fecha de emisin: ____ / _____ / _____
(razn social de la empresa) con RUC
con domicilio scal en
debidamente representado por (nombres y apellidos
del representante legal) con DNI N
Certica
Que el Sr. (ra) ...................... con RUC N ................ y domiciliada en
ha realizado en forma independiente el servicio o
actividad de en el presente
ejercicio, percibiendo rentas brutas de acuerdo al siguiente detalle:
rea Tributaria I
Certicado de rentas y retenciones de rentas de quinta categora
(Artculo 45 del D.S. N 122-94-EF-Reglamento de la Ley del IR)
(Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT)
Ejercicio Gravable.........
Fecha de emisin: / /
(razn social del empleador)...................RUC Ncon
domicilio scal en...................... debidamente representado por el
Sr....... en calidad de Gerente General, identicado
con DNI N..............
Certica
Que el Sr. (ra).............., identicado(a) con DNI N............., domicilia-
do en........, en su calidad de.......... (cargo que desempea
en la empresa), se le ha retenido el importe de S/. ......., como pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de quinta categora, correspondiente
al ejercicio gravable ......., calculado sobre la base de las siguientes
rentas, deducciones y crditos:
1. Rentas brutas
- Sueldo o salarios, asignaciones, primas, graticaciones, bonica-
ciones, aguinaldos, comisiones, etc. S/. ...............
- Graticaciones de julio:.
- Graticacin de diciembre:
- Otras rentas:..
Renta bruta total S/. ..............
2. Deducciones de la renta de quinta categora
- 7 UIT (solo para personal domiciliado) S/. (.............)
3. Renta neta S/. ..............
4. Impuesto a la Renta S/. ..............
(calculado en funcin a la escala vigente)
5. Crditos contra el impuesto S/. (.............)
6. Total retencin efectuada S/. (.............)
..,.de.de 2011
(Nombres y apellidos y rma del agente de retencin o
representante legal)

Rentas devengadas Importe bruto Impuesto retenido

Puesta a disposicin
No puesta a disposicin 6. Caso prctico
Total periodo 2011: S/.
..............., de............................. de 2011
Caso prctico
Firma de agente de retencin o representante legal

Certicado de rentas y retenciones por dividendos y cualquier

El seor Luis Armando Morillo ha percibido como contrapresta-
otra forma de distribucin de utilidades cin por su trabajo prestado en relacin de dependencia como
(Artculo 45 del D.S. N 122-94-EF-Reglamento de la Ley del IR) Asesor Contable a la empresa CREATIVE S.A.C. los siguientes
(Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT) montos:
Ejercicio Gravable Enero a junio: S/.10,000 mensual
Fecha de emisin: ____ / _____ / _____ Julio a diciembre: S/.20,000 mensual
(razn social de la empresa) con RUC
Graticaciones de julio y diciembre: S/.40,000
con domicilio scal en En ese sentido, el Sr. nos pregunta: cmo se efectan las
debidamente representado por el Sr. en calidad de retenciones mensuales por las rentas de quinta categora?
Gerente General, identicado con DNI N y cmo sera el certicado que tendr que emitirse?
Certica
Solucin
Que el Sr. (ra) ...................... con RUC N ................ y domiciliada
en se le ha retenido por Impuesto a la Renta de El artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
segunda categora por concepto de (dividendo/ establece el siguiente procedimiento:
cualquier otra forma de distribucin de utilidades)el
importe de: 1. La remuneracin del mes se multiplica por el nmero de
meses que falte para terminar el ao incluyendo el mes de
Rentas devengadas Importe bruto Impuesto retenido
la retencin ms graticaciones de julio y diciembre1.
Puesta a disposicin
No puesta a disposicin 2. Se deduce las 7 UIT, resultando una renta neta
Total periodo 2011: S/. 3. Luego se le aplica la tasa progresiva acumulativa, resultando
..............., de............................. de 2011 el impuesto anual:
1 Con la modicacin efectuada mediante el Decreto Supremo N 136-2011-EF vigente a partir de
Firma de agente de retencin o representante legal 01.01.2012, solo se incluye las graticaciones ordinarias de julio y diciembre, cualquier otro monto
extraordinario se considera en el mes en que efectivamente se est pagando dicha renta.

N 255 Segunda Quincena - Mayo 2012 Actualidad Empresarial I-13

 I Actualidad y Aplicacin Prctica

Remuneracin de Enero a Remuneracin de Enero a

Hasta 27 UIT 15% Agosto : 100,000 Septiembre : 120,000
Exceso de 27 UIT a 54 UIT 21% Renta Bruta : 220,000 Renta Bruta : 220,000
Exceso de 54 UIT 30% (-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550)
Renta Neta : 194,450 Renta Neta : 194,450
Renta Bruta : 220,000 Renta Bruta : 220,000
(-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550)
Renta Neta : 194,450 Renta Neta : 194,450
4. Finalmente, para el clculo del mes se procede de la siguiente
Retencin 15%: Retencin 15%:
manera: (3,650x27) x 15% : 14,782.5 (3,650x27) x 15% : 14,782.5
Retencin 21%: Retencin 21%:
Enero: Febrero: (194,450-98,550) x 21% : 20,139.0 (194,450-98,550) x 21% : 20,139.0
S/.10,000 (Sueldo) x 12 : 120,000 S/.10,000 (Sueldo) x 11 : 110,000 Impuesto Anual : 34,921.50 Impuesto Anual : 34,921.50
Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000 (-) Retenc. efectuadas (-) Retenc. efectuadas
Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000 De Enero a Agosto : 18,661.02 De Enero a Agosto : 18,661.02
Renta Bruta : 160,000 Remuneracin de Enero : 10,000 Retenc. de Sep. (IR/4) : 4,065.12 Retenc. de Octubre (IR/4) : 4,065.12
(-) 7 UIT : (25,550) Renta Bruta : 160,000
Renta Neta : 134,450 (-) 7 UIT : (25,550) Noviembre: Diciembre:
Renta Neta : 134,450
Retencin 15%: S/.20,000 (Sueldo) x 2 : 40,000 S/.20,000 (Sueldo) x 1 : 20,000
(3,650x27) x15% : 14,782.5 Retencin 15%: Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000
(3,650x27) x15% : 14,782.5 Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000
Retencin 21% :
Remuneracin de Enero a Remuneracin de Enero a
(134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 Retencin 21%: Octubre : 140,000 Noviembre : 160,000
(134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 Renta Bruta : 220,000 Renta Bruta : 220,000
Impuesto Anual : 22,321.5
Impuesto Anual : 22,321.5 (-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550)
Retenc. de Enero (IR/12) : 1,860.13 Renta Neta : 194,450 Renta Neta : 194,450
Retenc. de Febrero (IR/12) : 1,860.13
Retencin 15%: Retencin 15%:
Marzo: Abril: (3,650x27) x 15% : 14,782.5 (3,650x27) x 15% : 14,782.5
S/.10,000 (Sueldo) x 10 : 100,000 S/.10,000 (Sueldo) x 9 : 90,000 Retencin 21%: Retencin 21%:
Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000 (194,450-98,550) x 21% : 20,139.0 (194,450-98,550) x 21% : 20,139.0
Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000
Remuneracin de Enero Remuneracin de Enero a Impuesto Anual : 34,921.50 Impuesto Anual : 34,921.50
y Febrero : 20,000 Marzo : 30,000 (-) Retenc. efectuadas (-) Retenc. efectuadas
Renta Bruta : 160,000 Renta Bruta : 160,000 De Enero a Agosto : 18,661.02 De Enero a Noviembre : 30,856.38
(-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550) Retenc. de Noviembre (IR/4) : 4,065.12 Retenc. de Diciembre : 4,065.12
Renta Neta : 134,450 Renta Neta : 134,450
Retencin 15%: Retencin 15%:
(3,650x27) x15% : 14,782.5 (3,650x27) x15% : 14,782.5
Retencin 21%: Retencin 21%:
En ese caso, el certicado que tendr que emitir el empleador
(134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 (134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 es el siguiente:
Impuesto Anual : 22,321.5 Impuesto Anual : 22,321.5
Retenc. de Marzo (IR/12) : 1,860.13 (-) Retenc. efectuadas
De enero a marzo : 5580.39 Ejercicio Gravable 2011
Retenc. de Abril (IR/9) : 1,860.13
Fecha de emisin: 28 /02/2012
Mayo: Junio: La empresa CREATIVE S.A.C. con RUC N 20405373098 con domicilio
S/.10,000 (Sueldo) x 8 : 80,000 S/.10,000 (Sueldo) x 7 : 70,000 scal en la Avenida Arambur N 555-Lima, debidamente representada
Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000
por el Sr. Guilfredo Vargas Castillo en calidad de Gerente General, iden-
Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000
Remuneracin de Enero a Remuneracin de Enero a ticado con DNI N 25587528.
Abril : 40,000 Mayo : 50,000
Renta Bruta : 60,000 Renta Bruta : 160,000 Certica
(-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550) Que el Sr. Luis Armando Morillo, identicado con RUC N 10458479527
Renta Neta : 134,450 Renta Neta : 134,450
domiciliado en la Urb. Ciudad del Pescador Mz-y2 Lote 19-Bellavista
Retencin 15%: Retencin 15%: Callao, en su calidad de Asesor Contable, se le ha retenido el importe
(3,650x27) x 15% : 14,782.5 (3,650x27) x 15% : 14,782.5 de S/.34,921.5 como pago a cuenta del Impuesto a la Renta de quinta
Retencin 21%: Retencin 21%: categora, correspondiente al ejercicio gravable 2011, calculado sobre la
(134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 (134,450-98,550) x 21% : 7,539.0 base de las siguientes rentas y deducciones:
Impuesto Anual : 22,321.5 Impuesto Anual : 22,321.5
(-) Retenc. efectuadas (-) Retenc. efectuadas 1. Rentas brutas
de Enero a Abril : 7440.52 De Enero a Abril : 7440.52 - Sueldo o salarios, asignaciones, primas, graticaciones, bonicaciones,
Retenc. de Mayo (IR/8) : 1,860.13 Retenc. de Junio (IR/8) : 1,860.13 aguinaldos, comisiones, etc. S/.180,000
- Graticaciones de julio: S/.20,000
Julio: Agosto: - Graticacin de diciembre: S/.20,000
S/.20,000 (Sueldo) x 6 : 120,000 S/.20,000 (Sueldo) x 5 : 100,000
Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000 RENTA BRUTA TOTAL S/.220,000
Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000
Remuneracin de Enero a Remuneracin de Enero a 2.Deducciones de la renta de quinta categora
Junio : 60,000 Julio : 80,000
Renta Bruta : 220,000 Renta Bruta : 220,000
- 7 UIT (solo para personal domiciliado) S/.25,550
(-) 7 UIT : (25,550) (-) 7 UIT : (25,550)
Renta Neta : 194,450 Renta Neta : 194,450 3.Renta neta S/.194, 450
Retencin 15%: Retencin 15%:
(3,650x27) x 15% : 14,782.5 (3,650x27) x 15% : 14,782.5 4.Impuesto a la Renta S/.34,921.5
(calculado en funcin a la escala vigente)
Retencin 21%: Retencin 21%:
(194,450-98,550) x 21% : 20,139.0 (194,450-98,550) x 21% : 20,139.0
5.Total retencion efectuada S/.34,921.5
Impuesto Anual : 34,921.5 Impuesto Anual : 34,921.5
(-) Retenc. efectuadas (-) Retenc. efectuadas
De Enero a Abril : 7440.52 De Enero a Julio : 14,595.9
28 de abril de 2011

Retenc. de Julio (IR/8) : 3435.12 Retenc. de Agosto (IR/5) : 4,065.12

Septiembre: Octubre:
S/.20,000 (Sueldo) x 4 : 80,000 S/.20,000 (Sueldo) x 3 : 60,000 (Nombres y apellidos y rma del agente de retencin
Graticacin de Julio : 20,000 Graticacin de Julio : 20,000 o representante legal)
Graticacin de Diciembre : 20,000 Graticacin de Diciembre : 20,000

I-14 Instituto Pacfico N 255 Segunda Quincena - Mayo 2012