Regala Minera Ley 29788

Qu es la Regala Minera?
La Regala Minera es una contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la cual los
titulares (tambin cesionarios) de concesiones mineras estn obligados a pagar mensualmente
al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos.

Cul es el Objeto de la Regala Minera?

Regala minera es la contraprestacin econmica que pagan al Estado por la explotacin de
recursos minerales, metlicos y no metlicos. La regala minera ser pagada sobre el valor del
concentrado o su equivalente, para el caso de minerales cuyos precios no cuenten con
cotizacin internacional , pagan sobre el componente minero.

Minerales
Metlicos No-Metlicos
Con Cotizacin Internacional Concentrado o Equivalente N:A.
Componente Minero =
Sin Cotizacin Internacional Componente Minero
Concentrado o equivalente

Venta:

Todo acto a cualquier ttulo, que conlleve la transmisin de propiedad del

concentrado o equivalente o componente minero, independientemente
de la denominacin que le den las partes y las condiciones pactadas
entre ellas

Base de Referencia: a - b

b (diversos conceptos no asociados

a (valor bruto de venta) -
al proceso productivo)

Productos comercializables: Tasas, impuestos indirectos, seguros,

valor bruto de las ventas de costos de transporte, almacenamiento,
concentrado o equivalente o embarque y estiba, as como otros costos
componente minero o gastos asumidos por el exportador y
Autoconsumo: valor bruto pactados de acuerdo a los INCOTERM,
declarado por el titular (no menor de ser el caso.
al valor de mercado debidamente
justificado) Para empresas integradas, la base de
referencia tampoco incluye los costos de
Empresas integradas: valor bruto de tratamiento (costos de produccin
venta del producto final (total de ingresos directos e indirectos incurridos en el
generados por la venta de un producto proceso de beneficio del mineral extrado,
comercial obtenido al final de cualquiera posterior a la obtencin del concentrado
de los procesos de preparacin o equivalente o componente minero)
 mecnica, metalurga, refinacin,
industriales y manufactura)

Ajustes a la Base de Referencia

Provenientes de liquidaciones finales, de descuentos, devoluciones y

dems conceptos de naturaleza similar
Afectan la base de referencia en el mes en cual se otorguen o efecten
Los ajustes deben constar en documentos emitidos segn el
Reglamento de Comprobantes de Pago
Si el monto de los ajustes de un mes no es absorbido en su integridad
en dicho mes, el exceso constituye saldo arrastrable que se aplicar a
partir del mes siguiente hasta su agotamiento

Nacimiento de la obligacin de pago de la regala:

Se origina en la fecha en la que segn las disposiciones del Reg. de

Comprobantes de Pago deba entregarse el documento que corresponda
emitir de acuerdo a lo dispuesto por dicho reglamento o en la fecha de
su entrega, lo que ocurra primero.
En autoconsumo en la fecha de retiro del producto minero para su
autoconsumo
En operaciones de comercio exterior, se entender fecha de entrega del
concentrado o equivalente o componente minero a la fecha en la que
dichos bienes quedan a disposicin del adquirente, entendindose como
tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato
El valor bruto de las ventas se imputa a la fecha y perodo mensual a los
que corresponda el nacimiento de la obligacin
Determinacin:

Rangos de 1%,
BR correspondiente
2% y 3% en
a minerales con
BR de todas sus funcin a valor del
cotizacin
concesiones concentrado o
internacional
mineras en equivalente
explotacin BR correspondiente
1% sobre el
a minerales sin
componente
cotizacin
minero
internacional

Minerales con Cotizacin Internacional

Cada mes:

Suma la BR de todo el ao calendario a partir de enero hasta dicho mes inclusive,

correspondiente a minerales con cotizacin internacional, de todas sus concesiones
mineras en explotacin,

Aplica a dicho valor (suma de BR) los siguientes rangos, segn est o no

Autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera:

VALOR BASE REFERENCIA

% REGALIA
US $ mill (1/) S/ mill (2/)

Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1%

Segundo Por el exceso de 60 hasta 120 Por el exceso de 185.040 hasta 370.080 2%
Tercero Por el exceso de 120 Por el exceso de 370.080 3%
1/ Autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera

2/ T/C de referencia correspondiente al ejercicio 2009 es de S/ 3.084 para los que lleven su contabilidad en moneda nacional, de acuerdo a lo dispuesto por la
Resolucin Ministerial N 039-2009-EF/15 del 20.01.2009

REGALA DEL = Regala calculada acumulada hasta dicho mes - Regala calculada
acumulada hasta el mes anterior
MES

Minerales sin Cotizacin Internacional

Cada mes:

Suma la BR de dicho mes, correspondiente a minerales sin cotizacin internacional,

de todas sus concesiones mineras en explotacin,
Aplica a dicho valor (suma de BR) el porcentaje de 1%
 REGALA DEL MES = BR del mes * 1%

Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera - Ley 29788?

Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras
y los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos
o no metlicos, segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera.
Constitucin de la Regala Minera
La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa trimestral, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos
de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos
de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.

Monto mnimo a pagar por Regala Minera

El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada
en el Anexo, (la tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre) y el uno por
ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.

Cmo y cundo se realiza la Declaracin y Pago de Regalas?

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de presentar la declaracin y efectuar

el pago de la regala minera correspondiente a cada trimestre, dentro de los ltimos doce
das hbiles del segundo mes siguiente a su nacimiento, en los medios, condiciones, forma,
lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaracin deber contener la
determinacin de la base de clculo de la regala minera. En la declaracin jurada se deber
consignar en forma independiente por cada Unidad de Produccin el tonelaje de mineral
tratado previamente de cada concesin, para lo cual deber considerar la base de
referencia.
La presentacin de la declaracin jurada y pago se har en Moneda Nacional, los sujetos
de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, convertirn cada uno de los componentes a ser considerados en dicha
declaracin a moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
 Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de cambio, se
tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
Intereses por no pago oportuno
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengar un inters mensual, que ser
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de inters diaria vigente. La tasa
de inters diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters mensual entre treinta (30).
Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Regala Minera constituye gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regala.
Ver Informe N 014-2012-SUNAT/4B0000.

Venta
Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo, de los recursos
minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente
de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la
reorganizacin simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas
y desmedros segn el TUO del Impuesto a la Renta).
Valor de Mercado

Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artculos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto
a la Renta (D.S.N 179-2004-EF y modificatorias).

Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago de la Regala Minera Ley

N 29788 y efectuar el Pago
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago trimestral
de la Regala Minera, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al nacimiento de
la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre Perodo Fecha de
vencimiento
Enero-Marzo 03 ltimo da hbil del
mes mayo del mismo
ao.
Abril- Junio 06 ltimo da hbil del
mes agosto del
mismo ao.
Julio-Setiembre 09 ltimo da hbil del
mes noviembre del
mismo ao.
Octubre-Diciembre 12 ltimo da hbil del
mes febrero del ao
siguiente.
Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la declaracin y
pago trimestral de la Regala Minera.