ENTENDER EL BALANCE

En este libro de Excel explicamos cmo es un balance e incluimos una plantilla para que elaborarlo.
Sus contenidos, especialmente en la primera parte, hasn sido elaborados desde una perspectiva prctica y con
un nico objeto: facilitar a personas emprendedoras y autnomos no especialistas la comprensin de su propio balnace.
La segunda parte incluye una plantilla en blanco para que confecciones tu propio balance.
Esperamos que te sea muy til.

nombre empresa
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1 Parte ENTENDER EL BALANCE (Resumen)

En esta seccin te explicamos de forma muy breve y simple cmo es un Balance

Los contenidos tienen una finalidad formativa: Nuestro objetivo ha sido facilitar a las persona emprendedoras la comprensin
del Balance desde una perspectiva prctica, de forma esquemtica y con un lenguaje sin tecnicismos.
Por ello agradecemos cualquier sugerencia que se nos haga.

Esperamos que te sea muy til.

Incluye 6 hojas

1 Qu es un Balance? Qu es?
2 Estructura del Balance Estructura
3 Ordenacin del Balance Ordenacin
4 Puntos bsicos (a) Puntos bsicos
5 Puntos bsicos (b) Puntos bsicos
6 El Balance del PGC 2007 - Esquemtico Esquema B2007

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. ENTENDER EL BALANCE 1 QU ES UN BALANCE?

. ir a la 1 parte

1
QU ES UN BALANCE?
El balance es un estado contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, es lo que
denominamos "Blance de Situacin". Esta situacin se resume en cuatro grandes grupos:

1- Bienes: lo que la empresa tiene en "propiedad". Por ejemplo: Locales, maquinaria, licencias, dinero, etc.
2- Derechos: lo que le deben a la empresa. Por ejemplo: Cuentas de clientes pendientes de cobro, etc.
3- Obligaciones: las deudas de la empresa. Por ejemplo: Cuentas pendientes de pagar a proveedores, prstamos, etc.
4- Patrimonio: El capital (fondos invertidos en la empresa por los socios), las reservas (beneficios que los socios
.han decidio no retirar), los beneficios an no "repartidos" menos las prdidas (si las hay),
es lo que denominamos Patrimonio Neto.

El Balance de Situacin refleja el estado de estos 4 grupos a una fecha determinada y se ordena en "dos partes":
(1) ACTIVO
(2) PATRIMONIO NETO y/o PASIVO

2
QU ES EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO?
El ACTIVO refleja lo que la empresa TIENE (bienes y derechos).
El PASIVO refleja lo que la empresa DEBE (obligaciones).
El PATRIMONIO NETO refleja la "riqueza" (capitalizacin) de la empresa a travs de sus capitales y resultados, o, lo que es lo mismo,
la diferencia entre lo que tiene ( el ACTIVO) y lo que debe (el PASIVO).
 DESDE OTRO PUNTO DE VISTA
El ACTIVO refleja EN QU ha invertido la empresa.
El PASIVO y P.N. refleja DE DNDE ha "salido" el dinero (financiacin).
3
RESUMIENDO - BALANCE de SITUACIN

1.- Expresa la situacin de la empresa a una fecha dterminada.

Bienes y drechos en el Activo. Deudas en el Pasivo. Capital, reservas y resultados en el Patrimonio Neto.
2.- Siempre se expresa en unidades monetarias.
3.- El total del Activo siempre ser igual al Pasivo ms el Patrimonio Neto.
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ENTENDER EL BALANCE 2 ESTRUCTURA del BALANCE

= ir a la 1 parte

1 ESTRUCTURA DEL BALANCE

No existe un formato universal de balance y hay formas bastante distintas segn los pases, no obstante se trata de diferiencias de
"forma" pues, en el fondo, todos pretenden representar lo mismo: la situacin patrimonial de la empresa.
A nivel general los balances se estructuran en:

El ACTIVO se suele subdividir en:

1.- ACTIVO NO CORRIENTE, tambin denominado: INMOVILIZADO ACTIVO FIJO.

Bienes y derechos que permanecern en la empresa a largo plazo (ms de un ao).

2.- ACTIVO CORRIENTE ms conocido por CIRCULANTE:

Bienes y derechos (que se convertirn en dinero) a corto plazo (menos de un ao) y dinero.
A efectos de un mejor anlisis , el circulante se clasifica en funcin de su grado de disponibilidad (facililidad para covertirlo en dinero
.en efectivo) en tres grupos:
2.1.- Existencias: los stocks, tienen un grado de disponibilidad relativa que depende (1) de las ventas y (2) de su cobro.
2.2.- Realizable: derechos (cobros pendientes), su mayor o menor disponibilidad depende del vencimiento y de los impagados.
2.3.- Disponible: dinero y (activos "lquidos"), son los nicos activos realmente disponibles.
La segunda parte del Balance se subdivide en:

1.- PATRIMONIO NETO, tambin denominado: RECURSOS PROPIOS, FONDOS PROPIOS PASIVO NO EXIGIBLE.
Incluye principalmente: Capital, reservas y resultados.
1.- PASIVO, tambin denominado: RECURSOS AJENOS PASIVO EXIGIBLE. Son las deudas de la empresa.
A su vez y en funcin de su vencimiento (exigibilidad) se ordena como:
A efectos de un mejor anlisis , el circulante se clasifica en funcin de su grado de disponibilidad (facililidad para covertirlo en dinero

2.1.- Pasivo no corriente tambin denominado como Exigible a largo plazo. Son las deudas a ms de una ao.
2.2.- Pasivo corriente o Exigible a corto plazo . Son las deudas a menos de un ao.
2 ACTIVO (Bienes)
Bienes y derechos de la empresa
ACTIVO ACTIVO

INMOVILIZADO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO

(activo inmovilizado - no corriente)
Bienes y derechos que permanecern en la empresa
Inmovilizado Inmaterial Inmovilizado Intangible ms de un ao
Inmovilizado Material Inmovilizado Material
Inmovilizado Financiero Inversiones Inmobiliarias
(otros) Invesiones Finacieras LP
(otros) ACTIVO CIRCULANTE
(activo corriente)
CIRCULANTE CORRIENTE Bienes y derechos que permanecern en la empresa
Existencias Existencias poco tiempo (un ao o menos)
Realizable Realizable
Disponible Disponible

PATRIMONIO NETO (Capital)

(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No Exigible)
Capital, reservas y resultados.
PASIVO PATRIMONIO NETO

(RECURSOS PROPIOS) (RECURSOS PROPIOS) PASIVO (Deudas)

Fondos propios
Capital, reservas, resultados
Otros
(RECURSOS AJENOS)
1 - ACREDORES LP
2 - ACREEDORES CP
Capital, reservas, resultados
Otros
(RECURSOS AJENOS)
1 - PASIVO NO CORRIENTE
2 - PASIVO CORRIENTE
(Recursos Ajenos, Pasivo Exigible)
Deudas (obligaciones) de la empresa
PASIVO NO CORRIENTE
(Exigible a largo plazo)
Deudas a ms de una ao
PASIVO CORRIENTE
(Exigible a corto plazo, pasivo circulante)
Deudas a ms de una ao
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ENTENDER EL BALANCE 3 ORDENACIN del BALANCE

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1
BALANCE en ESPAA y OTROS BALANCE en USA y OTROS

ACTIVO De menor
ACTIVO (assets)
a mayor
FIJO CIRCULANTE
disponibilidad De mayor
(Activo no corriente o INMOVILIZADO) (Short Term Assets) a menor

CIRCULANTE FIJO disponibilidad

(Activo corriente) (Long Term Assets)

PATRIMONIO NETO De menor

PASIVO (liabilities)
(Fondos propios - Recursos propios) a mayor Exigible CORTO PLAZO
exigibilidad
PASIVO (Short Term Liabilities)

Exigible LARGO PLAZO Exigible LARGO PLAZO

De mayor
Pasivo no corriente (Long Term Liabilities) a menor

Exigible CORTO PLAZO exigibilidad

PATRIMONIO NETO
Pasivo no corriente (Capital)

En Espaa (y otros pases) el balance se ordena: En USA, GB (y otros pases) el balance se ordena al revs:
De menor a mayor disponibilidad (arriba el inmovilizado, abajo el De mayor a menor disponibilidad (arriba el circulante, abajo el
circulante) y de menor a mayor exigibilidad (arriba el cappital, inmovilizado) y de mayor a menor exigibilidad (arriba las dedudas
abajo las dedudas exigibles a ms corto plazo) exigibles a ms corto plazo, abajo el capital)
circulante) y de menor a mayor exigibilidad (arriba el cappital, inmovilizado) y de mayor a menor exigibilidad (arriba las dedudas
abajo las dedudas exigibles a ms corto plazo) exigibles a ms corto plazo, abajo el capital)
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ENTENDER EL BALANCE 4 Algunos PUNTOS BSICOS (a)

. ir a la 1 parte

Balance El Balance expresa la situacin patrimonial de la

empresa en un momento determinado.
PATRIMONIO: El patrimonio empresarial es el conjunto de
ACTIVO bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados que
FIJO (No corriente) tiene una empresa.

Bienes de la empresa y deudas largo plazo LOS BIENES y DERECHOS se reflejan en el ACTIVO:
Bienes son por ejmeplo, un local (tangible) o una licencia de
CIRCULANTE (Corriente) explotacin Intangible) o dinero efectivo. Derechos son las
cantidades pendientes de cobro de la empresa.
Existencias
Realizable LAS OBLIGACIONES se reflejan en el PASIVO y son el
Disponible conjunto de deudas exigibles que tiene la empresa.
EL PATRIMONIO NETO es la diferencia entre lo que la
= P empresa posee y lo que debe; por tanto constituye la riqueza
A Q de la empresa.
PATRIMONIO NETO C LI Patrimonio Neto = bienes + derechos - obligaciones
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo, por tanto
Capital + Reservas
+ - Resultados ACTIVO= PATRIMONIO NETO + PASIVO

i ATENCIN ESPECIAL A:
PASIVO (Deudas) CAPITALIZACIN de la EMPRESA: La empresa debe disponer del
capital suficiente para cubrir (si las hay) las prdidas acumuladas y
Exigible LARGO PLAZO mantenert cierto ratio respecto al capital y/o el total de la deudad.

Pasivo no corriente LIQUIDEZ: En general, las mayores dificultades de una empresa provienen
de la incapacidad de hacer frente a sus pagos. Revisa y compara siempre el
circulante con el exigible a corto.
Exigible CORTO PLAZO

Pasivo no corriente o circulante

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ENTENDER EL BALANCE 5 Algunos PUNTOS BSICOS (b)

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1
La importancia del ACTIVO CIRCULANTE El ACTIVO CIRCULANTE es el que nos permite hacer frente al
pago de la deuda (Exigible).

Balance Es importante comparar el Circulante con el Exigible a corto plazo

y procurar mantener siempre un margen razonable:
ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO (ms circulante que exigible a corto plazo)

PASIVO (Deudas) Este "margen" se denomina:

Exigible a LARGO PLAZO FONDO de MANIOBRA CAPITAL de TRABAJO"

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO (Deudas)

Exigible CORTO PLAZO

2
El "FONDO de MANIOBRA" "CAPITAL de TRABAJO" El FONDO de MANIOBRA es el que nos permite hacer frente con
"garantas" al pago de la deuda. La forma ms fcil de calcularlo
Balance es: Circulante - Exigible a corto plazo

FONDO de MANIOBRA "F.M.":

ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO
Debe ser siempre positivo (ms circulante que exigible al CP).
PASIVO (Deudas)
Debe ser > < segn el grado de disponibilidad del circulante.
Exigible a LARGO PLAZO Deber ser equilibrado en realacin al Exigible.
FONDO
MANIOBRA El "margen" entre Circulante y Exigible a CP es el F.M.

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO (Deudas)

Exigible CORTO PLAZO

Balance Un FONDO de MANIOBRA negativo o insuficiente puede

llevarnos a la "SUPENSIN de PAGOS".
ACTIVO FIJO PATRIMONIO NETO
En sta situacin, las deudas al corto con proveedores y acreedores son
PASIVO (Deudas) mayores que los saldos de clientes y de la tesorera. No se puede hacer
Exigible a LARGO PLAZO frente a los pagos de la deuda...
Ten en cuenta que en muchos casos las "dificultades puntuales" que tienen
las empresas para afrontar sus pagos provienen de un FM insuficiente. ES
PASIVO (Deudas)
MUY RECOMENDABLE favorecer polticas que incrementen el circulante y
Exigible CORTO PLAZO
ACTIVO CIRCULANTE
. generen FM.
Ejemplo de situacin donde el fondo de maniobra "FM" es negativo.

Fondo de Maniobra negativo

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ENTENDER EL BALANCE 6 Los BALANCES del PGC

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1 Modelos de balance del PGC El Plan general de contabilidad prev 3 modelos de Balance:
1.- Balance PYME: Para pequeas y medianas empresas.
Qu es una PYME?* Empresas que renen las siguientes caractersticas
- Emplean a menos de 250 personas
- Su volumen de negocio anuial no excede de 50 millones de euros, o bien
- Su balance general anual no excede de 43 millones de euros.
Adems, el 25% o ms de su capital o de sus derechos de voto no debe pertenecer a otra empresa, o conjuntamente a varias
empresas que no respondan a la definicin de PYME o de pequea empresa, segn el caso.

2.- Balance normal: Para grandes empresas que no puedan hacerlo abreviado.
La normativa dice*:
Las cuentas anuales de las sociedades annimas incluidas las laborales, de las sociedades de responsabilidad limitada, incluidas
las laborales, de las sociedades en comandita por acciones y de las sociedades cooperativas debern adaptarse al modelo normal.
Las sociedades colectivas y comanditarias simples, cuando a la fecha de cierre del ejercicio todos los socios colectivos sean
sociedades espaolas o extranjeras, tambin debern adaptarse al modelo normal.

3.- Balance abreviado: Para empresas que renan las siguientes caractersticas:
La normativa dice*:
1.- (...) podrn utilizar los modelos de cuentas anuales abreviados en los siguientes casos:
a) Balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria abreviados: las sociedades en las que a la fecha de cierre del ejercicio:
concurran, al menos, dos de las circunstancias siguientes:
- Qu el total de las partidas del activo no supere los 2.850.000 euros.
- Qu el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000 euros.
- Qu el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 50. (...)
2.- Las empresas con otra forma societaria no mencionadas en la norma anterior, as como los empresarios/as individuales,
estarn obligados a formular, como mnimo, las cuentas anuales abreviadas.
3.- Las sociedades cuyos valores estn admitidos a negociacin en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la
Unin Europea, no podrn formular cuentas anuales abreviadas.

* Informacin obtenida de la web del Ministerio de Industria.

Balance PGC 2007 PYME Esquema del Balance PYME del PGC
2 Balance PGC 2007 PYME Esquema del Balance PYME del PGC

ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO

(activo inmovilizado)
Inmovilizado Intangible Cuentas ms importantes para la Bienes y derechos que permanecern
Inmovilizado Material mayora en la empresa ms de un ao
Inversiones Inmobiliarias.
Invesiones empresas del grupo a LP.
Inversiones financieras a LP.
Activos por impuesto diferido.

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO CIRCULANTE

para anlisis:
Existencias
Existencias
Deudores comerciales y otras a cobrar. Realizable
Inveerisones empresas del grupo a CP.
Disponible
Inversiones financieras a CP.
Periodificaciones a CP
Bienes y derechos que permanecern en la empresa
poco tiempo (un ao o menos)
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.

PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO (Capital)

(Recursos Propios, Fondos Propios, Pasivo No Exigible)
PrimaCapital
de emisin. Capital, reservas y resultados.
Reservas.
(-) Menos participaciones en patrimonio.

Otras aportaciones de socios. Cuentas ms importantes para la

(+ -) Resultados de ejercicios anteriores. mayora

(-) Dividendo a cuenta.

(+ -) Resultado del ejercicio.

PASIVO NO CORRIENTE PASIVO

Provisiones a LP.
EXIGIBLE a LARGO PLAZO
Deudas a LP. Cuentas ms importantes para la Deudas a ms de un ao
Deudas con empresas del grupo a LP.
mayora
Pasivos por impuesto diferido.
Periodificaciones a LP.

Provisiones a CP.
DeudasPASIVO CORRIENTE
con empresas del grupo a CP:
PASIVO
Periodificaciones a CP. EXIGIBLE a CORTO PLAZO
Deudas a CP.
Cuentas ms importantes para la Deudas menos de un ao
mayora
Acreedores comerciales y otras a pagar.
lance:
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2 Parte PLANTILLAS de BALANCE (PGC 2007)

En esta seccin te explicamos el contenido del Balance (PGC), incluyendo una plantilla bsica.
Ten en cuenta:
* Los comentarios hacen referencia al PGC PYME que tiene algunas diferencias con el PGC "normal" (grandes empresas)
* La plantilla es genrica y bsica, es para que confecciones tu propio balance, con la estructura que prefieras.

Esperamos que te siga siendo muy til.

Incluye 2 hojas

1 Qu incluye el Balance PYME del Plan General de Contabilidad? Balance

Nuevo PGC ("oficial") aprobado en Noviembre del 2007

2 Plantilla de Balance (genrica) Plantilla

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Plantilla
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ENTENDER El BALANCE PYME "oficial" ESTRUCTURA del BALANCE

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ACTIVO Qu es? en general y simplificado.

A.- ACTIVO NO CORRIENTE (ACTIVO FIJO - ACTIVO INMOVILIZADO) Largo Plazo: ms de 1 ao

I. Inmovilizado Intangible. (Inmaterial) Licencias, patentes, marcas menos amortizaciones.

II. Inmovilizado material. Terrenos, Locales,maquinaria, mobiliario menos amortizaciones.
III. Inversiones inmobiliarias. Terrenos e inmuebles con fines de inversin (no produccin).
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Participaciones y prstamos a largo plazo (emp. grupo).
V. Inversiones financieras a largo plazo. Imposiciones e inversiones financ. Largo plazo menos deterioro valor.
VI. Activos por impuesto diferido. (fiscal) Crditos a compensar y ventajas fiscales no utilizadas.

A.- ACTIVO NO CORRIENTE (ACTIVO CIRCULANTE) Corto Plazo: menos de 1 ao

I. Existencias. (inventario) Stocks al cierre.

II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos.
3. Otros deudores.
III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
IV. Inversiones financieras a corto plazo.
V. Periodificaciones a corto plazo.
VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
Cuentas pendientes de los clientes menos cobro dudoso, devoluciones...
Desembolsos (de capital escriturado) pendientes de los socios.
Otros deudores pendientes de cobro.
Participaciones y prstamos a corto plazo (emp. grupo).
Imposiciones e inversiones financ. corto plazo menos deterioro valor.
(fiscal) ajuste por gastos o intereses que pertenecen al ejercicio siguiente.
Dinero en caja y bancos (lquido)...

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO (RECURSOS PROPIOS - PASIVO NO EXIGIBLE)
A-1) Fondos Propios.
I. Capital.
1. Capital escriturado. Capital social fondo social capital (segn corresponda), escriturado.
2. (Capital no exigido). Menos desembolsos no exigidos de los socios.
 2. (Capital no exigido). Menos desembolsos no exigidos de los socios.
II. Prima de emisin. Aportaciones de los socios por emisin de participaciones (dif. de valor).
III. Reservas. Reservas legales, voluntarias o especiales (beneficios que se quedan).
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). Acciones o participaciones adquiridas por la empresa.
V. Resultados de ejercicios anteriores. Prdidas de ejercicios anteriores (en negativo) o beneficios no aplicados.
VI. Otras aportaciones de socios. Otras aportaciones socios (no capital o prstamos, si compensar prdidas).
VII. Resultado del ejercicio. Resultados del ejercicio, en positivo o en negativo.
VIII. (Dividendo a cuenta). Menos importes pagados acuenta de beneficios.

A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. Subvenciones y donaciones no reintegrables.

B) PASIVO NO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A LARGO PLAZO) Largo plazo: ms de 1 ao

I. Provisiones a largo plazo.
II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero.
3. Otras deudas a largo plazo.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo.
Importes previsionales por contigencias (personal, fiscal,.)
Saldos pendientes de prstamos a largo plazo con bancos (no leasing).
Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
Otras deudas a largo plazo (el resto).
Deudas a largo plazo con empresas del grupo o asociadas.
(fiscal) ajuste por diferencias en impuestos sobre beneficios.
(fiscal) ajuste por anticipos recibidos por ventas o servicios a largo plazo.

B) PASIVO NO CORRIENTE (PASIVO EXIGIBLE A CORTO PLAZO) Corto plazo: menos de 1 ao

I. Provisiones a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero.
3. Otras deudas a corto plazo.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores.
2. Otros acreedores.
V. Periodificaciones a corto plazo.
Provisiones por impagados y por contingencias (incidencias) a corto plazo.
Saldos pendientes de prstamos, plizas, descuento, etc (bancos).
Deudas a corto plazo por arrendamiento financiero (leasing o similar).
Otras deudas a corto plazo (el resto - no acreedores comerciales).
Deudas a corto plazo con empresas del grupo asociadas.
Deudas con proveedores.
Otras deudas: Anticip. clientes, remuneraciones pdtes., Hacienda, Seg.Soc., etc..
(fiscal) ajuste por ingresos anticipados (son del ejercicio siguiente).
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PLANTILLA de BALANCE - GENRICA

nombre empresa
BALANCE de SITUACIN al CIERRE de EJERCICIO 2010
ACTIVO 2010 % Int % s/total

ACTIVO NO CORRIENTE FIJO 0.00 #DIV/0!

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ACTIVO CORRIENTE CIRCULANTE 0.00 #DIV/0!

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TOTAL ACTIVO 0.00

PATRIMONIO NETO y PASIVO 2010 % Int % s/total

PATRIMONIO NETO 0.00 #DIV/0!

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EXIGIBLE A LARGO PLAZO 0.00 #DIV/0!

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EXIGIBLE A CORTO PLAZO 0.00 #DIV/0!

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TOTAL ACTIVO 0.00

FONDO de MANIOBRA
FONDO de MANIOBRA 0.00