OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Identificar que el bien exento es el que posee un tratamiento especial y se encuentran

gravados a la tarifa 0%; y el bien excluido que es aquel que por expresa disposicin de la Ley
no causan el impuesto.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reconocer la diferencia que existe entre los bienes exentos y los bienes excluidos.
Identificar el impacto que ha venido ocasionando la nueva reforma tributaria sobre dichos
bienes lo cual afecta o favorece a una cierta parte de la poblacin.
Analizar los cambios significativos que han tenido los bienes exentos y excluidos de IVA
y las ventajas y retos que ofrece a los distintos sectores.
QU SON BIENES EXENTOS?

Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinacin, la Ley ha
calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados
a la tarifa 0%; estn exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren
la calidad de responsables con derecho a devolucin, pudiendo descontar los impuestos
ocasionados en la adquisicin de bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan
costo o gasto para producirlos o para exportarlos.

La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:

Libros y revistas de carcter cientfico y cultural, Los bienes que se exporten, Alcohol
carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehculos automotores, Los bienes
que se vendan en el pas a las Sociedades de Comercializacin Internacional siempre que
hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados.

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.

02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.

02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.

02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.

02.06 Despojos comestibles de animales.

02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o

congelados.

02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre.

03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida
03.04.

03.03 Pescado congelado, con excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida.

03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.
04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante de otro
modo.

04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adicin de
azcar u otro edulcorante.

04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar).

04.07.00.10.00 Huevos para incubar y los pollitos de un da de nacido.

04.07.00.90.0 Huevos de ave con cscara, frescos.

19.01.10.10.00 Leche maternizada o humanizada.

48.20 Cuadernos de tipo escolar.

Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables ni estn sometidos al rgimen del
impuesto sobre las ventas. (Art. 439 E.T.)

Los efectos de tratarse de bien exento del IVA, solamente se reflejan en cabeza del productor
o del exportador. Por lo tanto, quienes simplemente comercialicen bienes exentos no son
responsables del impuesto ni estn sometidos a su rgimen legal.

Debe tenerse en cuenta que todos los bienes por el hecho de ser exportados asumen el
tratamiento de exentos del impuesto sobre las ventas. Por tal razn y para hacer efectivo el
derecho al impuesto descontable y a la devolucin del saldo a favor que se configure en las
declaraciones peridicas, los exportadores deben cumplir las obligaciones establecidas para
los responsables del impuesto.

Se entiende por productor quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o
mercancas. (Art. 440 E.T.)

Se entiende por productor para efectos de lo sealado en el artculo 477 del Estatuto
Tributario en relacin con las carnes, el dueo de los respectivos bienes, que los sacrifique o
los haga sacrificar; cuando se trate de leche el ganadero productor y respecto de los huevos
el avicultor.
Pero tambin existen otros productos o casos los cuales son exentos como lo son:

1. Los ttulos valores emitido por establecimientos de crdito con destino a la obtencin de
recursos.

2. Los ttulos valores nominativos emitidos por intermediarios financieros que no sean
establecimientos de crdito pero estn sometidos a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, con destino a la captacin de recursos entre el pblico.

3. Los certificados de inversin emitidos por sociedades annimas administradoras de

inversin y los certificados de participacin en los fondos de inversin expedidos por
corporaciones financieras.

4. Los ttulos de capitalizacin nominativos emitidos por las entidades autorizadas para ello
y sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Bancaria.

5. Las acciones suscritas en el acta de constitucin de las sociedades annimas o en

comandita por acciones.

6. *Modificado* Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior
a un (1) ao autorizado por la Superintendencia de Valores.

7. La cesin o el endoso de los ttulos de acciones y bonos a que se refiere el numeral anterior.

8. Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y el vendedor o el transportador y el

remitente o cargador, segn el caso, y su establecimiento se encuentren matriculados en la
Cmara de Comercio.

9. El endoso de ttulos valores y los documentos que se otorguen con el nico propsito de
precisar las condiciones de la negociacin, tales como aquellos que se efectan en desarrollo
de operaciones de venta de cartera, reporto, carrusel, opciones y futuros.

10. La prrroga de los ttulos valores cuando no impliquen novacin.

11. Los cheques girados por entidades de Derecho Pblico.

12. Las cartas de crdito sobre el exterior.

13. Los contratos de venta a plazos de valores negociables en bolsa, por el sistema de cuotas
peridicas, con o sin amortizaciones por medio de sorteos, autorizados por la
Superintendencia Bancaria.

14. Las operaciones de crdito pblico, las operaciones asimiladas a operaciones de crdito
pblico, las operaciones de manejo de deuda pblica y las conexas con las anteriores que
realicen las entidades estatales.

15. Los documentos suscritos con el Banco de la Repblica por los fondos ganaderos y el
Instituto de Crdito Educativo para utilizar cupos ordinarios, extraordinarios o especiales de
crdito. Igualmente, los documentos en que se hagan constar operaciones de crdito entre el
Banco de la Repblica y los establecimientos de crdito o entre estos ltimos.

16. Los contratos celebrados por los fondos ganaderos con particulares.

17. Los acuerdos celebrados entre acreedores y deudores de un establecimiento, con

intervencin de la Superintendencia Bancaria cuando ste se halle en posesin de dicho
establecimiento.

18. Los contratos y manifiestos de exportacin de productos que reciban el certificado de

abono tributario.

19. Los contratos de cuenta corriente bancaria.

20. Los comprobantes o certificados de depsito a trmino de los establecimientos de crdito.

21. La apertura de tarjetas de crdito.

22. Los contratos de promesa de compra - venta de inmuebles.

23. Las escrituras otorgadas por el Instituto de Crdito Territorial en lo concerniente a la

adquisicin de vivienda y las del Fondo Nacional del Ahorro con sus afiliados, tambin para
lo relativo a la vivienda.

24. El otorgamiento, la autorizacin y el registro de cualquier escritura pblica de

compraventa o de hipoteca de una vivienda de inters social de que trata la Ley 9 de 1989.
25. Las resoluciones de adjudicacin de tierras a ttulo gratuito, hechas por el Instituto
Colombiano de la Reforma Agraria.

26. Los contratos de prenda o garanta hipotecaria abiertas.

27. Los contratos de transporte areo, terrestre, martimo y fluvial de pasajeros y de carga.

28. Las plizas de seguros y reaseguros, sus renovaciones, ampliaciones, aplicaciones o

anexos.

29. La matrcula de los comerciantes y establecimientos de comercio y la renovacin de tales

matrculas en el registro mercantil.

30. Los pasaportes oficiales de los funcionarios cuando viajen en comisin oficial, con la
presentacin previa de la autorizacin del Gobierno.

31. La expedicin y revalidacin de pasaportes de colombianos que no estn en capacidad de

pagar el impuesto, siempre que la exencin se conceda por la Direccin General de Impuestos
Nacionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico previo concepto favorable de la
Divisin Consular del Ministerio de Relaciones Exteriores.

32. La visa de inmigrantes autorizada por organismos competentes y otorgada con los
auspicios del Comit Internacional de Migraciones Europeas (CIME).

33. Los pasaportes de trabajadores manuales, esto es, de obreros, choferes, agricultores
asalariados y personas que presten servicio domstico, residentes n Venezuela, Ecuador y
Panam.

34. Los pasaportes diplomticos.

35. La carta de naturalizacin del cnyuge del colombiano por nacimiento.

36. Los certificados y las copias sobre el estado civil.

37. Los contratos de trabajo y las copias, extractos y certificados relativos a prestaciones
sociales.
38. Los siguientes certificados:

a. De salud o de vacunacin.

b. Las licencias o certificados de idoneidad para ejercer cualquier profesin.

c. Los certificados de idoneidad y los ttulos o diplomas que se expidan en estudios

secundarios, universitarios, tcnicos o comerciales, y

d. Las actas de inscripcin de profesionales o tcnicos en las oficinas pblicas.

39. Las autenticaciones de los certificados de estudio que expidan los establecimientos de
enseanza en el exterior.

40. El reconocimiento de personera jurdica a sindicatos de trabajadores, cooperativas, juntas

de accin comunal; y de los clubes deportivos no profesionales.

41. Los certificados sobre existencia de fondos mutuos de inversin o acerca de su

representante legal.

42. Los contratos accesorios, las clusulas penales y los pactos de arras que consten en el
documento del contrato principal.

43. Los contratos de depsito de ahorros en pesos corrientes y en unidades de poder

adquisitivo constante (UPAC) y los documentos que se originen en ellos.

44. La factura a que se refiere el artculo 944 del Cdigo de Comercio, el vale y la cuenta de
cobro.

45. Los instrumentos para garantizar el manejo de bienes de las entidades de Derecho Pblico
por funcionarios oficiales.

46. Las actuaciones que adelanten los miembros de la fuerza pblica en campaa y los
documentos que otorguen estas mismas personas en dicha circunstancia.

47. Los duplicados de todo escrito sujeto al impuesto de timbre en los cuales oficialmente
conste haberse pagado el impuesto correspondiente al original.
48. Los documentos de identificacin personal o los relativos a expediciones, copias o
renovaciones de aquellos.

49. Los informes y certificados con fines exclusivos de estadstica o control e impuestos y
contribuciones.

50. El Fondo de Garantas de Instituciones Financieras, en relacin al impuesto no cedido a

entidades territoriales.

51. **Modificado- Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportacin
de bienes de produccin nacional y de servicios.

52. Las rdenes de compra o venta de bienes o servicios, y las ofertas mercantiles que se
aceptan con ocasin de la expedicin de la orden de compra o venta.

53. La refinanciacin, la modificacin de plazos como consecuencia de cambios en los

sistemas de amortizacin y el cambio de denominacin de obligaciones financieras de
carcter hipotecario destinadas a la financiacin de vivienda.

54. *** Adicionado- Los pagars que instrumenten cartera hipotecaria.

55. ***Adicionado- Los documentos que instrumentan la cesin de activos, pasivos y

contratos que suscriban las entidades financieras pblicas conforme a lo dispuesto por el
artculo 68 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, o la cesin de uno o varios de los
activos, pasivos o contratos conforme a las normas del Cdigo de Comercio. Para efectos de
este numeral, se entiende por entidades financieras pblicas aquellas en las cuales la
participacin del capital pblico es superior al cincuenta por ciento (50%) de su capital social.

56. ***-Adicionado- Los ttulos y dems documentos que se originen o deriven directamente
de las operaciones de compra de cartera hipotecaria, su titularizacin y la colocacin de los
ttulos correspondientes a los que se refiere la Ley 546 de 1999.
QUE SON LOS BIENES EXCLUIDOS?

Son aquellos que por expresa disposicin de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente,
quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligacin alguna en
relacin con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pag impuestos en su etapa
de produccin o comercializacin, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a
devolucin, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

DIFERENCIA ENTRE BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS

Los bienes que poseen una tarifa de 0%, son conocidos como exentos. Que son los bienes
gravados pero a una tarifa del 0%. Son gravados y por tal razn generan Iva, slo que a la
tarifa del 0%.

Esto en principio parece absurdo pero tiene su razn de ser.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razn, quienes produzcan bienes exentos, son
responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar Iva. Quienes comercialicen
bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, slo lo son los productores,
por tanto, slo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el Iva
pagado en sus compras.

El ser responsables del Iva y presentar su respectiva declaracin, les asiste el derecho de
solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de Iva en la compra de
materia prima y dems gastos relacionados con la produccin o comercializacin de los
bienes exentos.

Como se puede ver, los bienes exentos den derecho al descontar el Iva pagado, y como el Iva
generado es del 0%, siempre resultar un saldo a favor, el cual pueden solicitar en devolucin.
A quien comercialice un bien exento le devuelven el Iva sin lmite alguno.
Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan Iva. No estn sometidos al
impuesto sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables
de l, y al no ser responsables no deben declarar.

Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara Iva, y en consecuencia
no puede solicitar como descuento el Iva que hubiere pagado. Cualquier valor que pague por
Iva, debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo, caso en el cual, lo puede deducir
de la declaracin de renta, pero no podr descontarlo en la declaracin de Iva puesto que no
la presenta.

Las diferencias, pues, estn en que los bienes exentos son gravados y dan derecho a
devolucin de Iva, y los bienes excluidos no causan Iva y por tal razn no se pueden descontar
los valores pagados por Iva, y como consecuencia no tienen derecho a devolucin de Iva.
 QUE IMPACTO GENERA LA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL 1819
DE 2016 SOBRE LOS BIENES EXCENTOS Y EXCLUIDOS DE IVA?

El impuesto al valor agregado (IVA) considerado uno de los puntos fundamentales de la

reforma tributaria estructural, el cual grava el consumo de bienes y servicios, fue uno de los
tributos que present mayores modificaciones tras la aprobacin de la Ley 1819 de 2016.
Adems, sufrieron modificaciones los artculos del Estatuto Tributario que sealan los bienes
que se encuentran gravados a la tarifa del 5%, los que se encuentran exentos y excluidos de
IVA.

Segn el anlisis realizado para la elaboracin de la reforma tributaria estructural del 29 de

diciembre de 2016, en comparacin con otros, el impuesto sobre el valor agregado IVA
ofrece ventajas en trminos de igual tratamiento a los distintos sectores y facilidad de gestin,
aunque su diseo plantea retos importantes en equidad y costos de cumplimiento. Estas las
modificaciones y cambios ms importantes respecto a los bienes excluidos y exentos de IVA:

Bienes excluidos tarifa 0% que pasan al 5%

1. Partida arancelaria Madera en bruto, incluso descortezada, todos los repuestos y
componentes para gas comprimido para gas vehicular.
2. Cuchillas y hojas cortantes para maquinaria agrcola.
3. La primera venta de vivienda nueva cuyo valor supere los 26.800 UVT

Articulo 185 ley 1819 del 2016, artculo 468-1 del E.T.

Bienes excluidos tarifa 0% que pasan al 19%

1. Los computadores personales no estaban gravados si su valor no fuera superior a
82 UVT; con la ley 1819 del 2016 no estn gravados si su valor est por debajo
de 50 UVT.
2. Los dispositivos mviles inteligentes no estaban gravados si su valor no fuera
 3. superior a 43 UVT; con la ley 1819 del 2016 no estn gravados si su valor
4. est por debajo de 22 UVT.
5. Petrleo crudo destinado a la refinacin y gasolina natural se excluye el
6. petrleo crudo recibido por la Agencia Nacional de Hidrocarburos por
7. concepto de pago de regalas
8. La gasolina corriente, extra y el ACPM
9. El Asfalto.

Artculo 183, 185, ley 1819 del 2016 artculo 467, 468-1 del E.T.

Bienes excluidos que pasan a exentos de IVA

1. Armas de guerra (posicin arancelaria).
2. Elementos para el ejrcito y la polica como, Naves, aeronaves, Municiones,
3. Torpedos, Semovientes de todas las razas destinados al mantenimiento del orden
4. publico, Paracadas y equipos de salto, Equipos de buceo, y otros.
5. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para vehculo.
6. El Biocombustible de origen vegetal con destino a la mezcla con ACPM.

Articulo 188 ley 1819 del 2016 artculo 477 del E.T.

Otros bienes excluidos de IVA

1. Los servicios de educacin virtual orientados al desarrollo de contenidos
digitales, ya sea que se presten en el pas o en el exterior.
2. Suministro de pginas web, servidores, computacin en la nube y mantenimiento
a distancia de programas y equipos.
3. Adquisicin de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales.
4. Los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y artefactos navales sin
incluir los servicios contemplados en el literal p) del numeral 3 del artculo 477
del ET, pues estos se encuentran exentos de IVA.
As como ha habido cambios, tambin se mantendrn exentos los medicamentos del Plan
Obligatorio de Salud, los celulares de menos de $650.000 y los computadores de menos de
$1000.000, adems los estratos 1 y 2 no tendrn IVA en el pago de servicios de internet.
Otros productos que estarn exentos de IVA son los huevos, carnes, cuadernos y libros,
viviendas usadas y viviendas nuevas de precios inferiores a $800 millones.

Se deber afrontar un nuevo escenario tributario que va a impactar decisivamente el costo de

vida pues son muchos los artculos de consumo masivo que tendrn, o aumento o nuevo IVA:
celulares, internet, licores, papel higinico, jabn, gasolina, ACPM, gas, etc. Y como todo es
una cadena, estos incrementos afectarn los precios del transporte terrestre y areo y
elementos que no fueron afectados directamente por el IVA.
 CONCLUSION

Hemos concluido que los bienes exentos son todos aquellos que tiene una tarifa del 0% y que
los bienes excluidos son aquellos que quien comercializa con ellos no se convierte en
responsable ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen. En cambio quien realiza
todo el proceso de la elaboracin o comercializacin es quien paga todos los impuestos de
ese proceso.

Respecto al impacto que se tiene sobre los bienes exentos y excluidos mediante la nueva
reforma tributaria
BIBLIOGRAFA

Cartillas de instrucciones. Bogot D.C www.dian.gov.co

Diferencia entre bienes www.gerencie.com
http://actualicese.com/actualidad/
www.redjurista.com
https://www.rankia.co/blog/dian/3494142-iva-colombia-tipos-tarifas-calculo-
periodos-gravables