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257758 NORMAS LEGALES
PODER EJECUTIVO
DECRETO LEGISLATIVO
DECRETO LEGISLATIVO
N 940
El PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28079 ha auto-
rizado al Poder Ejecutivo para legislar en materia tributaria
referida tanto a tributos internos como aduaneros por un
plazo de noventa (90) das hbiles, entre otros, con el pro-
psito de modificar el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a fin de ampliar su m-
bito de aplicacin, perfeccionar el sistema y actualizar la
normatividad vigente con el objetivo de cubrir vacos lega-
les y supuestos de evasin y elusin;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA
EL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO
CENTRAL ESTABLECIDO POR EL
DECRETO LEGISLATIVO N 917
Artculo 1.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se enten-
der por:
a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-
EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV : Al Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decre-
to Supremo N 055-99-EF y
normas modificatorias.
c) IGV : Al Impuesto General a las Ven-
tas e Impuesto de Promocin
Municipal.
d) ISC : Impuesto Selectivo al Consu-
mo.
e) Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la
a la Renta Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo
N 054-99-EF y normas modi-
ficatorias.
f) SUNAT : A la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria.
g) ESSALUD : Al Seguro Social de Salud.
h) ONP : A la Oficina de Normalizacin
Previsional.
i) RUC : Al Registro nico de Contribu-
yentes.
j) Sistema : Al Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias con el Go-
bierno Central.
k) Centro de Pro- : A los sealados por la SUNAT,
duccin teniendo en cuenta las carac-
tersticas de comercializacin
de cada uno de los bienes in-
volucrados en las operaciones
sujetas al Sistema, sea de pro-
piedad del proveedor o de ter-
ceros. Para tal efecto, se podr
considerar como centro de
produccin al centro de trans-
formacin, centro de beneficio
de animales en pie y cualquier
otro establecimiento donde se
concentre la extraccin, pro-
duccin, almacenaje y/o acopio
de bienes.
Lima, sbado 20 de diciembre de 2003
l) Precio de : Al precio promedio que cons-
Mercado te en una publicacin oficial o
en el portal institucional del Mi-
nisterio de Agricultura, Institu-
to Nacional de Estadstica e In-
formtica u otra entidad pbli-
ca, a excepcin de la SUNAT,
que dentro de su competencia
publique dicho precio respecto
de los bienes involucrados en
las operaciones sujetas al
Sistema. El precio promedio
deber corresponder a la eta-
pa de produccin o comerciali-
zacin del bien comprendido en
la operacin sujeta al Sistema
por la cual se efecta el dep-
sito.
En caso exista ms de una en-
tidad que establezca el citado
precio promedio respecto de un
mismo bien, la SUNAT sealar
cul de ellos se tendr en cuen-
ta.
El precio promedio a conside-
rar para efecto de realizar el de-
psito ser difundido por la Ad-
ministracin Tributaria a travs
de los medios que estime con-
veniente, pudiendo determinar
su perodo de vigencia.
En el caso de bienes respecto
de los cuales la SUNAT no di-
funda los precios promedios, el
Precio de Mercado ser el va-
lor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar
el dispositivo al que corresponde, se entender referido a
la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia
a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se
entender referido a aquel en que se encuentre.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene
como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas,
as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tribu-
tos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan
ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recauda-
das por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
ESSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera
incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo
115 del Cdigo Tributario.
2.2 La generacin de los mencionados fondos se realiza-
r a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos
obligados, respecto de las operaciones sujetas al Siste-
ma, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abri-
rn en el Banco de la Nacin o en las entidades a que se
refiere el numeral 8.4 del artculo 8.
Artculo 3.- mbito de aplicacin
Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las
siguientes:
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, presta-
cin de servicios o contratos de construccin gra-
vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se re-
fiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
cin, as como desde cualquier zona geogrfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una opera-
cin de venta. Se encuentra comprendido en el pre-
sente inciso el traslado de bienes realizado por emi-
sor itinerante de comprobantes de pago.
Lima, sbado 20 de diciembre de 2003 NORMAS LEGALES
Artculo 4.- Monto del depsito
4.1 El monto del depsito ser determinado mediante
cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caracters-
ticas de los sectores econmicos, bienes o servicios invo-
lucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones suje-
tas al Sistema. Tratndose de los sujetos a que se
refiere el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1
del artculo 5, la SUNAT podr estimar la cantidad
de operaciones sobre cuyo importe total se aplicar
dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasla-
dado, considerndose segn el caso, peso, volumen,
superficie, unidad fsica, entre otros.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del nume-
ral anterior, se considerar importe de la operacin:
a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el
inciso a) del artculo 3, a la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio
o quien encarga la construccin, y cualquier otro
cargo vinculado a la operacin que se consigne en
el comprobante de pago que la sustente o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la ope-
racin.
Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes
muebles, cuando el importe de la operacin a que
se refiere el prrafo anterior no sea fehaciente, el
adquirente aplicar el porcentaje sobre el Precio de
Mercado. Para tal efecto, se considerar que el im-
porte de la operacin no es fehaciente cuando sea
inferior al Precio de Mercado.
En los casos en que el sujeto obligado sea el sea-
lado en el tercer prrafo del inciso a) del numeral
5.1 del artculo 5, el importe de la operacin ser el
valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Tratndose del retiro de bienes a que se refiere el
inciso b) del artculo 3, al Precio de Mercado.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inci-
so c) del artculo 3, al Precio de Mercado.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsi-
to
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los
siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario
del servicio o quien encarga la construccin, tratn-
dose de las operaciones a que se refiere el inciso a)
del artculo 3. La SUNAT sealar los casos en que
el proveedor de bienes podr efectuar el depsito
por cuenta de sus adquirentes, as como la forma y
condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momen-
to que se establezca de conformidad con el artculo
7.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servi-
cio o quien ejecuta el contrato de construccin reci-
ba la totalidad del importe de la operacin sin ha-
berse acreditado el depsito, ste quedar obligado
a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la pre-
sente norma, hasta el quinto da hbil siguiente de
recibido el importe, salvo en la venta de bienes en
que el depsito deba efectuarse con anterioridad al
traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el de-
psito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan al adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construc-
cin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los ca-
sos en los que el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin,
ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de los mismos, en el caso de las opera-
ciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
La SUNAT podr suscribir convenios con otras entida-
des, para efectos de que stas puedan actuar como suje-
tos obligados respecto de las operaciones comprendidas
en el artculo 3. En dichos convenios se establecer, en-
Pg. 257759
tre otros aspectos, el procedimiento para determinar y rea-
lizar el depsito respectivo, el momento de efectuar la de-
traccin, as como las dems disposiciones necesarias para
la mejor aplicacin del Sistema.
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose del primer prrafo del inciso a) del nu-
meral 5.1, el monto del depsito correspondiente
ser detrado del importe de la operacin e ingresa-
do en la cuenta bancaria que para tal efecto abrir
el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, pres-
tador del servicio o quien ejecute el contrato de cons-
truccin, salvo en el caso que la SUNAT autorice al
proveedor a efectuar el depsito, en cuyo caso le
ser de aplicacin lo sealado en el inciso b).
b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso
a) y de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresa-
rn el monto correspondiente en la cuenta bancaria
que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a su
nombre, el cual ser de su cargo.
Artculo 6.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsi-
tos realizados en aplicacin del Sistema. El titular ser,
segn el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el presta-
dor del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin en el caso de las operaciones a que
se refiere el inciso a) del artculo 3.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a
que se refiere el inciso b) del artculo 3.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el
traslado de los mismos, en el caso de las opera-
ciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3.
Artculo 7.- Momento para efectuar el depsito
El depsito deber efectuarse en su integridad en cual-
quiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas
de los sectores econmicos, bienes o servicios involucra-
dos en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes,
prestacin de servicios o contratos de construccin grava-
dos con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del
Centro de Produccin.
a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por par-
te del adquirente, dentro del plazo que seale la
SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotacin del com-
probante de pago en el Registro de Compras,
dentro del plazo que establezca la SUNAT.
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al provee-
dor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se
emita el comprobante de pago, lo que ocurra pri-
mero, en el caso del retiro de bienes conside-
rado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3
de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, den-
tro del plazo sealado por la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al presta-
dor del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del
plazo que seale la SUNAT.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del
plazo que seale la SUNAT.
d) En el caso de contratos de construccin:
d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
Pg. 257760 NORMAS LEGALES
d.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante
de pago en el Registro de Compras, dentro del
plazo que seale la SUNAT.
d.3) Con anterioridad al inicio de la construccin.
7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro
de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica
con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando di-
cho traslado no se origine en una operacin de venta, el
depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado.
Artculo 8.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias
a que se refiere el artculo 2 tendrn el carcter de intan-
gibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el prrafo
siguiente, y slo se les podr dar el destino sealado en el
artculo 9.
Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por
las deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del art-
culo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podr utilizar los
montos depositados para el cobro de las referidas deudas,
as como para el pago de las costas y gastos vinculados a
la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares
previas, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titu-
lar de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nacin, en
los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual
podr determinar la obligacin de abrir una cuenta por cada
bien, servicio o contrato de construccin involucrado en
las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada
uno de los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a
la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias abiertas,
indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nme-
ro de la cuenta. Asimismo, informar mensualmente los
montos depositados en las cuentas y los nombres de los
sujetos obligados a efectuar los depsitos, en la forma, pla-
zo y condiciones establecidas por la SUNAT.
8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas
del sistema financiero a efecto que se abran las cuentas y
se realicen los depsitos a que se refiere el Sistema, sin-
doles de aplicacin las disposiciones establecidas por la
presente norma para el Banco de la Nacin.
Artculo 9.- Destino de los montos depositados
9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos
depositados al pago de sus deudas tributarias, en calidad
de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a
que se refiere el artculo 2.
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuen-
tas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obli-
gaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr:
a) Solicitar la libre disposicin de los montos depo-
sitados. Dichos montos sern considerados de li-
bre disposicin por el Banco de la Nacin de acuer-
do al procedimiento que establezca la SUNAT; o,
b) Utilizar los montos depositados para realizar los de-
psitos a que se refiere el artculo 2 cuando se
encuentre obligado a efectuarlos en aplicacin del
Sistema en calidad de adquirente, usuario del ser-
vicio o quien encarga la construccin, en los casos
y de acuerdo al procedimiento que establezca la
SUNAT.
9.3. El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin
los montos depositados, de conformidad con el procedi-
miento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titu-
lar de la cuenta se presenten las siguientes situaciones:
a) Las declaraciones presentadas contengan infor-
macin no consistente con las operaciones por las
cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyen-
do las operaciones a que se refiere el inciso c) del
artculo 3.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria
cuando sta lo solicite, siempre que la comparecen-
cia est vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas
en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del art-
culo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del
artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del
Cdigo Tributario.
Lima, sbado 20 de diciembre de 2003
e) Se hubiera publicado la resolucin que dispone la
difusin del procedimiento concursal ordinario o
preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 32 de la Ley N 27809 - Ley General del
Sistema Concursal.
Los montos ingresados como recaudacin sern
destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y
gastos a que se refiere el artculo 2, cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el
caso, as como la generacin de las costas y gastos, se
produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin
de los depsitos correspondientes.
Artculo 10.- Sustento del traslado y posesin de
bienes
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cua-
les el depsito a que se refiere el artculo 2 deba efectuar-
se con anterioridad al inicio del traslado, el remitente debe-
r sustentar el traslado de bienes con el documento que
acredita el ntegro del depsito, la gua de remisin y el
comprobante de pago que acredite fehacientemente la pro-
piedad en caso exista obligacin de emitir este ltimo de
acuerdo con las normas correspondientes.
La SUNAT podr exceptuar de la obligacin de susten-
tar el traslado con el documento que acredita el depsito,
siempre que mediante el mecanismo sealado por Reso-
lucin de Superintendencia se pueda verificar la realiza-
cin de dicho depsito, as como establecer los casos en
los que no se requerir el comprobante de pago para sus-
tentar el traslado.
10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el depsi-
to deba efectuarse con anterioridad al traslado, el provee-
dor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los
bienes, slo permitir el traslado fuera del Centro de Pro-
duccin con el documento que acredita el depsito a que
se refiere el artculo 2.
10.3 La posesin de los bienes comprendidos en el Sis-
tema deber sustentarse con los comprobantes de pago
que acrediten fehacientemente la adquisicin y con el do-
cumento que acredite el ntegro del depsito a que se re-
fiere el artculo 2, salvo que se trate del productor de los
bienes, en cuyo caso la posesin se acreditar con la do-
cumentacin que seale la SUNAT.
10.4 El traslado de pasajeros se sustentar, adems
de los documentos requeridos por las normas tributarias
correspondientes, con el documento que acredite el nte-
gro del depsito.
Artculo 11.- Del control del cumplimiento de las
obligaciones
11.1 La administracin del Sistema, incluyendo la veri-
ficacin del cumplimiento de las obligaciones, as como la
aplicacin de las sanciones correspondientes, estar a
cargo de la SUNAT.
11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema debe-
rn brindar las facilidades necesarias para realizar las
medidas de control que se dicten a fin de asegurar el
correcto cumplimiento de lo sealado en la presente nor-
ma, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el ar-
tculo 12.
Artculo 12.- Sanciones
12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas
en la presente norma ser sancionado de conformidad con
lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin
se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones:
INFRACCIN SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con efec- Multa equivalente al 100%
tuar el ntegro del depsito a que se re- del importe no depositado.
fiere el Sistema, en el momento estableci-
do.
2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 100%
bienes fuera del Centro de Produccin sin del monto que debi deposi-
haberse acreditado ntegro del depsito a tarse, salvo que se cumpla
que se refiere el Sistema, siempre que ste con efectuar el depsito den-
deba efectuarse con anterioridad al trasla- tro de los cinco (5) das h-
do.(1) biles siguientes de realizado
el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor per- Multa equivalente al 100%
mita el traslado de los bienes sin que se le del monto del depsito, sin
haya acreditado el depsito a que se refie- perjuicio de la sancin pre-
Lima, sbado 20 de diciembre de 2003 NORMAS LEGALES
INFRACCIN SANCIN
re el Sistema, siempre que ste deba efec- vista para el proveedor en los
tuarse con anterioridad al traslado. numerales 1 y 2.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el ar- Multa equivalente al 100%
tculo 6 que otorgue a los montos deposita- del importe indebidamente
dos un destino distinto al previsto en el Sis- utilizado.
tema.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obliga-
do.
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las san-
ciones sealadas en el presente artculo, constituyen in-
gresos del Tesoro Pblico.
12.3 Para recuperar los bienes comisados por el incum-
plimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente al
pago de la multa y los gastos originados en la ejecucin del comi-
so de acuerdo con el artculo 184 del Cdigo Tributario, se debe-
r acreditar el depsito a que se refiere el artculo 2, as como el biera producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo dispuesto
en el presente artculo, de ser el caso.
Artculo 13.- Normas complementarias
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT:
a) Designar los sectores econmicos, los bienes, ser-
vicios o contratos de construccin a los que resultar de
aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o monto fijo
aplicable a cada uno de ellos; y,
b) Regular lo relativo a los registros, la forma de acredita-
cin, exclusiones y procedimiento para realizar la detraccin y/o
el depsito, el mecanismo de aplicacin o destino de los montos
ingresados como recaudacin, entre otros aspectos.
Artculo 14.- Vigencia
Dergase el Decreto Legislativo N 917, modificado por
la Ley N 27877, a partir de la entrada en vigencia de las
Resoluciones de Superintendencia que designen los sec-
tores econmicos, bienes o servicios a los que resultar
de aplicacin el Sistema.
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar
en vigencia al da siguiente de la publicacin de la Resolu-
cin de Superintendencia que regule los casos y condicio-
nes en que las cuentas podrn ser abiertas a solicitud de
su titular o de oficio por el Banco de la Nacin.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Derecho al crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con el
IGV, as como sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes
de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la
construccin, obligados a efectuar la detraccin:
1. Podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a
favor del exportador, a que se refieren los artculos 18, 19,
23, 34 y 35 de la Ley del IGV, o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, a partir del perodo en
que se acredite el depsito establecido en el artculo 2.
2. Podrn deducir los gastos y/o costos en cumplimiento
del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del
Impuesto a la Renta. Dicha deduccin no se considerar
vlida en caso se incumpla con efectuar el depsito respec-
tivo con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT
respecto a las operaciones involucradas en el Sistema, aun
cuando se acredite o verifique la veracidad de stas.
Lo sealado en el prrafo anterior es aplicable sin per-
juicio de los intereses y las sanciones correspondientes.
En caso el deudor tributario hubiera utilizado indebida-
mente gastos y/o costos o ellos se tornen en indebidos,
debern rectificar su declaracin y realizar el pago del im-
puesto que corresponda. De no cumplir con declarar y pa-
gar, la SUNAT en uso de las facultades concedidas por el
Cdigo Tributario proceder a emitir y notificar la resolu-
cin de determinacin respectiva.
Segunda.- Aplicacin del Sistema
El Sistema se aplicar:
a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV
o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hu-
biera nacido la obligacin tributaria a la fecha de
entrada en vigencia de las normas complementa-
rias a que se refiere el artculo 13.
Pg. 257761
b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin cons-
tituya renta de tercera categora para efecto del Im-
puesto a la Renta, a aquellas respecto de las cuales
no se hubiera verificado ninguno de los supuestos
que de acuerdo con la Ley del IGV originaran el naci-
miento de la obligacin tributaria por dicho impuesto.
c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inci-
so c) del artculo 3, a aquellos que se produzcan a
partir de la fecha de entrada en vigencia de las nor-
mas complementarias a que alude el artculo 13.
Tercera.- Aplicacin del Sistema de Pago de Obliga-
ciones Tributarias establecido por el Decreto Legislati-
vo N 917 a la prestacin de servicios
Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artcu-
lo 5 de la Ley N 27877, la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios
gravada con el IGV se entender referida a aquellas ope-
raciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se hu-
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Aplicacin de las sanciones contempladas
en el artculo 8 del Decreto Legislativo N 917
No se sancionarn las infracciones establecidas en el
artculo 8 del Decreto Legislativo N 917, modificado por
la Ley N 27877, cometidas hasta la fecha de publicacin
de la presente norma, siempre que se efecte el depsito
a que se refiere el artculo 2 del citado Decreto Legislativo
dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a dicha
fecha o ste se hubiera efectuado con anterioridad a la
fecha de la publicacin del presente dispositivo.
Las multas que se hubieran pagado no generarn de-
recho a devolucin ni compensacin.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congre-
so de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete
das del mes de diciembre del ao dos mil tres.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
CARLOS FERRERO COSTA
Presidente del Consejo de Ministros
JAIME QUIJANDRA SALMN
Ministro de Economa y Finanzas
23814
DECRETO LEGISLATIVO
N 941
El PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28079, ha dele-
gado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia
tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros
por un plazo de noventa (90) das hbiles, permitiendo, en-
tre otros, modificar el Cdigo Tributario en lo referido a los
procedimientos de determinacin de la deuda tributaria;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
MODIFICAN ARTCULOS DEL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO
APROBADO POR DECRETO SUPREMO
N 135-99-EF Y MODIFICATORIAS
Artculo 1.- De los supuestos para aplicar la deter-
minacin sobre base presunta
Sustityase el artculo 64 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N
135-99-EF y normas modificatorias, por el texto siguiente: