Confronta LIVA PDF

Reforma fiscal
2014
Confronta Ley del Impuesto al Valor Agregado

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS
ARTCULO 1o.-A.-. ARTCULO 1o.-A.-.

IV. Se deroga. IV. Sean personas morales que cuenten con
un programa autorizado conforme al Decreto
que Establece Programas de Importacin
Temporal para Producir Artculos de
Exportacin o al Decreto para el Fomento y
Operacin de la Industria Maquiladora de
Exportacin, o tengan un rgimen similar en
los trminos de la legislacin aduanera, o
sean empresas de la industria automotriz
terminal o manufacturera de vehculos de
autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, cuando
adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales.
Las personas morales que hayan efectuado la
retencin del impuesto, y que a su vez se les
retenga dicho impuesto conforme a esta
fraccin o realicen la exportacin de bienes
tangibles en los trminos previstos en la
fraccin I del artculo 29 de esta Ley, podrn
considerar como impuesto acreditable, el
impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun
cuando no hayan enterado el impuesto
retenido de conformidad con lo dispuesto en
la fraccin IV del artculo 5o. de esta Ley.
Cuando en el clculo del impuesto mensual
previsto en el artculo 5o.-D de este
ordenamiento resulte saldo a favor, los
contribuyentes a que se refiere esta fraccin
podrn obtener la devolucin inmediata de
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,
c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx
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dicho saldo disminuyndolo del monto del

impuesto que hayan retenido por las
operaciones mencionadas en el mismo
periodo y hasta por dicho monto.
Las cantidades por las cuales los
contribuyentes hayan obtenido la devolucin
en los trminos de esta fraccin, no podrn
acreditarse en declaraciones posteriores.

El retenedor efectuar la retencin del impuesto El retenedor efectuar la retencin del impuesto Se reforma para hacer el texto congruente con la
en el momento en el que pague el precio o la en el momento en el que pague el precio o la derogacin de la fraccin IV del artculo, 1-A, de
contraprestacin y sobre el monto de lo contraprestacin y sobre el monto de lo esta Ley.
efectivamente pagado y lo enterar mediante efectivamente pagado y lo enterar mediante
declaracin en las oficinas autorizadas, declaracin en las oficinas autorizadas,
conjuntamente con el pago del impuesto conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efecte la correspondiente al mes en el cual se efecte la
retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17
del mes siguiente a aqul en el que hubiese del mes siguiente a aqul en el que hubiese
efectuado la retencin, sin que contra el entero de efectuado la retencin, sin que contra el entero de
la retencin pueda realizarse acreditamiento, la retencin pueda realizarse acreditamiento,
compensacin o disminucin alguna. compensacin o disminucin alguna, salvo lo
dispuesto en la fraccin IV de este artculo.

ARTCULO 1o.-C.-. ARTCULO 1o.-C.-.
IV. Cuando los adquirentes cobren los IV. Cuando los adquirentes cobren los Se reforma a efecto de eliminar la aplicacin de
documentos pendientes de cobro, ya sea en documentos pendientes de cobro, ya sea en la tasa preferencial de 11% vigente hasta el 31 de
forma total o parcial, debern manifestar el monto forma total o parcial, debern manifestar el monto diciembre de 2013.
cobrado respecto del documento correspondiente cobrado respecto del documento correspondiente
en el estado de cuenta que emitan, con el cual los en el estado de cuenta que emitan, con el cual los
cedentes de los documentos debern determinar cedentes de los documentos debern determinar
el impuesto al valor agregado a su cargo, sin el impuesto al valor agregado a su cargo, sin
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descontar de dicho valor el monto descontar de dicho valor el monto

correspondiente al cargo financiero cobrado por el correspondiente al cargo financiero cobrado por el
adquirente. Para tales efectos, el impuesto al adquirente. Para tales efectos, el impuesto al
valor agregado se calcular dividiendo la cantidad valor agregado se calcular dividiendo la cantidad
manifestada en el estado de cuenta como manifestada en el estado de cuenta como
cobrada por el adquirente entre 1.16. El resultado cobrada por el adquirente entre 1.16 1.11,
obtenido se restar a la cantidad manifestada en segn se trate de documentos que deriven de
el estado de cuenta como cobrada y la diferencia operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%,
ser el impuesto al valor agregado causado a respectivamente. El resultado obtenido se
cargo del contribuyente que cedi los documentos restar a la cantidad manifestada en el estado de
pendientes de cobro. cuenta como cobrada y la diferencia ser el
impuesto al valor agregado causado a cargo del
contribuyente que cedi los documentos
pendientes de cobro.
V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir
de la fecha de exigibilidad del pago de los de la fecha de exigibilidad del pago de los
documentos pendientes de cobro, sin que las documentos pendientes de cobro, sin que las
cantidades reflejadas en dichos documentos se cantidades reflejadas en dichos documentos se
hayan cobrado por los adquirentes o un tercero hayan cobrado por los adquirentes o un tercero
directamente al deudor original y no sean directamente al deudor original y no sean
exigibles al cedente de los documentos exigibles al cedente de los documentos
pendientes de cobro, este ltimo considerar pendientes de cobro, este ltimo considerar
causado el impuesto al valor agregado a su causado el impuesto al valor agregado a su
cargo, en el primer da del mes siguiente posterior cargo, en el primer da del mes siguiente posterior
al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se
calcular dividiendo el monto pagado por el calcular dividiendo el monto pagado por el
adquirente en la adquisicin del documento, sin adquirente en la adquisicin del documento, sin
descontar de dicho valor el monto descontar de dicho valor el monto
correspondiente al cargo financiero cobrado por el correspondiente al cargo financiero cobrado por el
adquirente, entre 1.16. El resultado obtenido se adquirente, entre 1.16 1.11, segn se trate de
restar del monto pagado por el adquirente en la documentos que deriven de operaciones
adquisicin de los citados documentos, sin afectas a la tasa del 16% o 11%,
descontar de dicho valor el monto respectivamente. El resultado obtenido se
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correspondiente al cargo financiero, y la restar del monto pagado por el adquirente en la

diferencia ser el impuesto al valor agregado a adquisicin de los citados documentos, sin
cargo del contribuyente que cedi los documentos descontar de dicho valor el monto
pendientes de cobro. correspondiente al cargo financiero, y la
diferencia ser el impuesto al valor agregado a
cargo del contribuyente que cedi los documentos
pendientes de cobro.
..
VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al
sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de
los documentos pendientes de cobro a que se los documentos pendientes de cobro a que se
refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo
monto adicionado de las que se hubieran cobrado monto adicionado de las que se hubieran cobrado
con anterioridad correspondientes al mismo con anterioridad correspondientes al mismo
documento sea mayor a la suma de las documento sea mayor a la suma de las
cantidades recibidas por el cedente como pago cantidades recibidas por el cedente como pago
por la enajenacin de los documentos pendientes por la enajenacin de los documentos pendientes
de cobro, sin descontar el cargo financiero, e de cobro, sin descontar el cargo financiero, e
incluyendo los anticipos que, en su caso, haya incluyendo los anticipos que, en su caso, haya
recibido, el adquirente deber reportar dichas recibido, el adquirente deber reportar dichas
recuperaciones en el estado de cuenta del mes recuperaciones en el estado de cuenta del mes
en el que las cobre. El contribuyente calcular el en el que las cobre. El contribuyente calcular el
impuesto al valor agregado a su cargo por el total impuesto al valor agregado a su cargo por el total
de la cantidad cobrada por el adquirente, de la cantidad cobrada por el adquirente,
dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16. dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16
El resultado obtenido se restar del monto total 1.11, segn se trate de documentos que
cobrado y la diferencia ser el impuesto al valor deriven de operaciones afectas a la tasa del
agregado a cargo del cedente. 16% o 11%, respectivamente. El resultado
obtenido se restar del monto total cobrado y la
diferencia ser el impuesto al valor agregado a
cargo del cedente.
.
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ARTCULO 2o.- Se deroga. ARTCULO 2o.- El impuesto se calcular Se deroga este artculo para eliminar la tasa del
aplicando la tasa del 11% a los valores que 11% para operaciones realizadas por residentes
seala esta Ley, cuando los actos o en la regin fronteriza,
actividades por los que se deba pagar el
impuesto, se realicen por residentes en la
regin fronteriza, y siempre que la entrega
material de los bienes o la prestacin de
servicios se lleve a cabo en la citada regin
fronteriza.
Tratndose de importacin, se aplicar la tasa
del 11% siempre que los bienes y servicios
sean enajenados o prestados en la
mencionada regin fronteriza.
Tratndose de la enajenacin de inmuebles en
la regin fronteriza, el impuesto al valor
agregado se calcular aplicando al valor que
seala esta Ley la tasa del 16%.
Para efectos de esta Ley, se considera como
regin fronteriza, adems de la franja
fronteriza de 20 kilmetros paralela a las
lneas divisorias internacionales del norte y
sur del pas, todo el territorio de los estados
de Baja California, Baja California Sur y
Quintana Roo, los municipios de Caborca y
de Cananea, Sonora, as como la regin
parcial del Estado de Sonora comprendida en
los siguientes lmites: al norte, la lnea
divisoria internacional desde el cauce del Ro
Colorado hasta el punto situado en esa lnea a
10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco
Elas Calles; de ese punto, una lnea recta
hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10
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kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah,

siguiendo el cauce de ese ro, hacia el norte
hasta encontrar la lnea divisoria
internacional.
ARTCULO 2o.-A.-. ARTCULO 2o.-A.-.
I.- I.-
a) Animales y vegetales que no estn a).- Animales y Vegetales que no estn Se reforma con el objeto de eliminar el
industrializados, salvo el hule, perros, gatos y industrializados, salvo el hule. tratamiento a la tasa del 0% en la enajenacin de
pequeas especies, utilizadas como mascotas perros, gatos y pequeas especies, utilizadas
en el hogar. como mascotas en el hogar.
. .
b) b)
5. Chicles o gomas de mascar. Se adiciona para gravar el chicle a la tasa de
16% y dejar de estar afecto a la tasa de 0% que
se aplica en la enajenacin de los productos
destinados a la alimentacin.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y Se adiciona con el fin de eliminar el tratamiento
pequeas especies, utilizadas como mascotas de tasa del 0%, en la enajenacin alimentos
en el hogar. procesados para perros, gatos y pequeas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar,
ya que se trata de alimentos que evidentemente
no estn destinados al consumo humano.
. .
Se aplicar la tasa del 16% a la enajenacin de Se aplicar la tasa del 16% o del 11%, segn Se reforma en congruencia con la derogacin del
los alimentos a que se refiere el presente artculo corresponda, a la enajenacin de los alimentos a artculo 2 de esta Ley, referente a la tasa del 11%
preparados para su consumo en el lugar o que se refiere el presente artculo preparados en regin fronteriza.
establecimiento en que se enajenen, inclusive para su consumo en el lugar o establecimiento en
cuando no cuenten con instalaciones para ser que se enajenen, inclusive cuando no cuenten
consumidos en los mismos, cuando sean para con instalaciones para ser consumidos en los
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llevar o para entrega a domicilio. mismos, cuando sean para llevar o para entrega a
domicilio.
. .
ARTCULO 2o.-C.- Se deroga. ARTCULO 2o.-C.- Las personas fsicas que Se deroga esta disposicin que se refera al
renan los requisitos a que se refiere el procedimiento para determinar el impuesto
artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la mediante estimativa para las personas que
Renta, pagarn el impuesto al valor agregado tributaban en el rgimen de Pequeos
en los trminos generales que esta Ley contribuyentes.
establece, salvo que opten por hacerlo
mediante estimativa del impuesto al valor
agregado mensual que practiquen las
autoridades fiscales. Para ello, dichas
autoridades obtendrn el valor estimado
mensual de las actividades por las que el
contribuyente est obligado al pago de este
impuesto, pudiendo considerar el valor
estimado de dichas actividades durante un
ao de calendario, en cuyo caso dicho valor
se dividir entre doce para obtener el valor de
las actividades mensuales estimadas. Para los
efectos del clculo mencionado
anteriormente, no se deber considerar el
valor de las actividades a las que se les
aplique la tasa del 0%. Al valor estimado
mensual de las actividades se aplicar la tasa
del impuesto al valor agregado que
corresponda. El resultado as obtenido ser el
impuesto a cargo estimado mensual.
El contribuyente pagar en las oficinas
autorizadas la diferencia entre el impuesto
estimado a su cargo determinado en los
trminos del prrafo anterior y el impuesto
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acreditable estimado mensual. Para ello se

estimar el impuesto acreditable mensual a
que se refiere el artculo 4o. de la presente
Ley, pudiendo estimar el que corresponda a
un ao de calendario, en cuyo caso dicha
estimacin se dividir entre doce para obtener
el impuesto acreditable estimado mensual.
Para estimar el valor de las actividades, as
como el impuesto acreditable de los
contribuyentes, las autoridades fiscales
tomarn en consideracin los elementos que
permitan conocer su situacin econmica,
como son, entre otros: El inventario de las
mercancas, maquinaria y equipo; el monto de
la renta del establecimiento; las cantidades
cubiertas por concepto de energa elctrica,
telfonos y dems servicios; otras
erogaciones destinadas a la adquisicin de
bienes, de servicios o al uso o goce temporal
de bienes, utilizados para la realizacin de
actividades por las que se deba pagar el
impuesto al valor agregado; as como la
informacin que proporcionen terceros que
tengan relacin de negocios con el
contribuyente.
El impuesto al valor agregado mensual que
deban pagar los contribuyentes se mantendr
hasta el mes en el que las autoridades fiscales
determinen otra cantidad a pagar por dicha
contribucin, en cualquiera de los supuestos
a que se refieren los apartados siguientes:
A. Cuando los contribuyentes manifiesten a
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las autoridades fiscales en forma espontnea

que el valor mensual de sus actividades se ha
incrementado en el 10% o ms respecto del
valor mensual estimado por las autoridades
fiscales por dichas actividades.
B. Cuando las autoridades fiscales, a travs
del ejercicio de sus facultades, comprueben
una variacin superior al 10% del valor
mensual de las actividades estimadas.
C. Cuando el incremento porcentual
acumulado del ndice Nacional de Precios al
Consumidor exceda el 10% del propio ndice
correspondiente al mes en el cual se haya
realizado la ltima estimacin del impuesto al
valor agregado.
Tratndose de los contribuyentes que inicien
actividades y que renan los requisitos a que
se alude en el primer prrafo de este artculo,
dichos contribuyentes podrn ejercer la
opcin prevista en el mismo, en cuyo caso
estimarn el valor mensual de las actividades
por las que estn obligados a efectuar el pago
del impuesto, sin incluir aquellas afectas a la
tasa de 0%. Al valor mensual estimado se
aplicar la tasa del impuesto al valor agregado
que corresponda y el resultado ser el
impuesto a cargo estimado mensual. Dicho
impuesto se deber disminuir con la
estimacin que se haga del impuesto
acreditable a que se refiere el artculo 4o. de
esta Ley que corresponda al mes de que se
trate y el resultado ser el monto del impuesto
10
a pagar. Dicho monto se mantendr hasta el

mes en el que las autoridades fiscales estimen
otra cantidad a pagar, o bien, los
contribuyentes soliciten una rectificacin.
Para los efectos del impuesto establecido en
esta Ley, los contribuyentes que opten por
pagar el mismo en los trminos de este
artculo, debern cumplir la obligacin
prevista en la fraccin IV del artculo 139 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la
fraccin I del artculo 32 de esta Ley. As
mismo, debern contar con comprobantes que
renan requisitos fiscales, por las compras de
bienes a que se refiere la fraccin III del citado
artculo 139.
Los contribuyentes a que se refiere el
presente artculo trasladarn el impuesto al
valor agregado incluido en el precio a las
personas que adquieran los bienes o reciban
los servicios. Cuando los citados
contribuyentes expidan uno o ms
comprobantes trasladando el impuesto en
forma expresa y por separado, se considera
que cambian la opcin de pagar el impuesto al
valor agregado mediante la estimativa a que
se refiere este artculo, para pagar dicho
impuesto en los trminos generales
establecidos en esta Ley, a partir del mes en el
que se expida el primer comprobante,
trasladando el impuesto en forma expresa y
por separado.
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El pago del impuesto determinado conforme a

lo dispuesto en el presente artculo deber
realizarse por los mismos periodos y en las
mismas fechas en los que se efecte el pago
del impuesto sobre la renta.
Las Entidades Federativas que tengan
celebrado con la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico convenio de coordinacin
para la administracin del impuesto sobre la
renta a cargo de las personas fsicas que
tributen conforme al rgimen de pequeos
contribuyentes de acuerdo con lo previsto en
el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, estarn obligadas a
ejercer las facultades a que se refiere el citado
convenio a efecto de administrar tambin el
impuesto al valor agregado a cargo de los
contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere el presente artculo y debern practicar
la estimativa prevista en el mismo. Las
Entidades Federativas recibirn como
incentivo el 100% de la recaudacin que
obtengan por el citado concepto.
Las Entidades Federativas que hayan
celebrado el convenio a que se refiere el
prrafo anterior debern, en una sola cuota,
recaudar el impuesto al valor agregado y el
impuesto sobre la renta a cargo de los
contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere este artculo y que tributen conforme al
rgimen de pequeos contribuyentes de
acuerdo con lo previsto en el Ttulo IV,
Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto
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sobre la Renta, as como las contribuciones y

derechos locales que dichas Entidades
determinen. Cuando los contribuyentes
tengan establecimientos, sucursales o
agencias, en dos o ms Entidades
Federativas, se establecer una cuota en cada
una de ellas, considerando el impuesto al
valor agregado correspondiente a las
actividades realizadas en la Entidad de que se
trate y el impuesto sobre la renta que resulte
por los ingresos obtenidos en la misma.
Tratndose de los contribuyentes a que se
refiere el presente artculo, que realicen
nicamente actividades afectas a la tasa de
0%, podrn optar por tributar conforme a lo
dispuesto en este artculo, en cuyo caso
quedarn liberados de las obligaciones de
presentar declaraciones y de llevar los
registros de sus ingresos diarios.
Los contribuyentes a que se refiere este
artculo que no ejerzan la opcin prevista en el
mismo, debern pagar el impuesto al valor
agregado en los trminos generales que
establece esta Ley al menos durante 60
meses, transcurridos los cuales se tendr
derecho nuevamente a ejercer la opcin de
referencia.
Cuando los contribuyentes opten por pagar el
impuesto conforme a lo dispuesto en este
artculo, podrn cambiar su opcin en
cualquier momento para pagar en los trminos
generales que establece esta Ley, en cuyo
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caso estarn a lo dispuesto en el prrafo

anterior.
ARTCULO 5o.-.. ARTCULO 5o.-..
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda I. Que el impuesto al valor agregado corresponda Se elimina la referencia a la deduccin inmediata
a bienes, servicios o al uso o goce temporal de a bienes, servicios o al uso o goce temporal de de inversiones en congruencia con la Ley del
bienes, estrictamente indispensables para la bienes, estrictamente indispensables para la Impuesto sobre la Renta en la cual se elimina
realizacin de actividades distintas de la realizacin de actividades distintas de la esta opcin.
importacin, por las que se deba pagar el importacin, por las que se deba pagar el
impuesto establecido en esta Ley o a las que se impuesto establecido en esta Ley o a las que se
les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de
esta Ley, se consideran estrictamente esta Ley, se consideran estrictamente
indispensables las erogaciones efectuadas por el indispensables las erogaciones efectuadas por el
contribuyente que sean deducibles para los fines contribuyente que sean deducibles para los fines
del impuesto sobre la renta, aun cuando no se del impuesto sobre la renta, aun cuando no se
est obligado al pago de este ltimo impuesto. est obligado al pago de este ltimo impuesto.
Tratndose de erogaciones parcialmente Tratndose de erogaciones parcialmente
deducibles para los fines del impuesto sobre la deducibles para los fines del impuesto sobre la
renta, nicamente se considerar para los efectos renta, nicamente se considerar para los efectos
del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el
monto equivalente al impuesto al valor agregado monto equivalente al impuesto al valor agregado
que haya sido trasladado al contribuyente y el que haya sido trasladado al contribuyente y el
propio impuesto al valor agregado que haya propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importacin, en la pagado con motivo de la importacin, en la
proporcin en la que dichas erogaciones sean proporcin en la que dichas erogaciones sean
deducibles para los fines del impuesto sobre la deducibles para los fines del impuesto sobre la
renta. renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la
inversin en bienes nuevos de activo fijo
prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta,
se considera como erogacin totalmente
deducible, siempre que se renan los
requisitos establecidos en la citada Ley.
. .
14
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido II. Que el impuesto al valor agregado haya sido Se elimina la referencia a la opcin prevista en el
trasladado expresamente al contribuyente y que trasladado expresamente al contribuyente y que artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin
conste por separado en los comprobantes conste por separado en los comprobantes a que en virtud que dicho artculo ha sido derogado.
fiscales a que se refiere la fraccin III del artculo se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta
32 de esta Ley; Ley. Tratndose de los contribuyentes que
ejerzan la opcin a que se refiere el artculo
29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, el
impuesto al valor agregado trasladado deber
constar en forma expresa y por separado en el
reverso del cheque de que se trate o deber
constar en el estado de cuenta, segn sea el
caso;
. .
IV. Que tratndose del impuesto al valor IV. Que tratndose del impuesto al valor Se reforma en congruencia con la derogacin de
agregado trasladado que se hubiese retenido agregado trasladado que se hubiese retenido la fraccin IV, del artculo 1o.-A, de esta Ley.
conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha
retencin se entere en los trminos y plazos retencin se entere en los trminos y plazos
establecidos en la misma. El impuesto retenido y establecidos en la misma, con excepcin de lo
enterado, podr ser acreditado en la declaracin previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El
de pago mensual siguiente a la declaracin en la impuesto retenido y enterado, podr ser
que se haya efectuado el entero de la retencin, y acreditado en la declaracin de pago mensual
siguiente a la declaracin en la que se haya
efectuado el entero de la retencin, y
. .
ltimo prrafo. Se deroga Cuando el impuesto al valor agregado en la
importacin se hubiera pagado a la tasa de
11%, dicho impuesto ser acreditable en los
trminos de este artculo siempre que los
bienes o servicios importados sean utilizados
o enajenados en la regin fronteriza.
ARTCULO 5o.-C. .. ARTCULO 5o.-C. ..
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II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos
y cargos diferidos a que se refiere el artculo 32 y cargos diferidos a que se refiere el artculo 38
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como
la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del
activo circulante del contribuyente, aun cuando se activo circulante del contribuyente, aun cuando se
haga a travs de certificados de participacin haga a travs de certificados de participacin
inmobiliaria; inmobiliaria;
. .
Las instituciones de crdito, de seguros y de Las instituciones de crdito, de seguros y de
fianzas, almacenes generales de depsito, fianzas, almacenes generales de depsito,
administradoras de fondos para el retiro, administradoras de fondos para el retiro,
arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, uniones de crdito, empresas de prstamo, uniones de crdito, empresas de
factoraje financiero, casas de bolsa, casas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto cambio, sociedades financieras de objeto limitado
limitado, sociedades financieras de objeto y las sociedades para el depsito de valores, no
mltiple que para los efectos del impuesto debern excluir los conceptos sealados en las
sobre la renta formen parte del sistema fracciones IV, V, VI y IX que anteceden.
financiero y las sociedades para el depsito de
valores, no debern excluir los conceptos
sealados en las fracciones IV, V, VI y IX que
anteceden.
ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por
cada mes de calendario, salvo los casos cada mes de calendario, salvo los casos
sealados en los artculos 5o.-E, 5o.-F y 33 de sealados en el artculo 33 de esta Ley.
esta Ley.
. .
ARTCULO 5o.-E. Los contribuyentes que Se adiciona en congruencia con el
ejerzan la opcin a que se refiere el artculo establecimiento del denominado rgimen de
111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Incorporacin.
durante el periodo que permanezcan en el
16
rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de

presentar mensualmente la declaracin a que
se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley,
debern calcular el impuesto al valor
agregado de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y
abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre
y octubre, y noviembre y diciembre de cada
ao y efectuar el pago del impuesto a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre
que corresponda, mediante declaracin que
presentarn a travs de los sistemas que
disponga el Servicio de Administracin
Tributaria en su pgina de Internet, excepto en
el caso de importaciones de bienes en el que
se estar a lo dispuesto en los artculos 28 y
33 de esta Ley, segn se trate. Los pagos
bimestrales tendrn el carcter de definitivos.
El pago bimestral ser la diferencia entre el
impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el bimestre por el
que se efecta el pago, a excepcin de las
importaciones de bienes tangibles, y las
cantidades correspondientes al mismo
periodo por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los trminos de esta Ley. En
su caso, el contribuyente disminuir del
impuesto que corresponda al total de sus
actividades, el impuesto que se le hubiere
retenido en el bimestre de que se trate.
Los contribuyentes a que se refiere el
presente artculo que, en su caso, efecten la
retencin a que se refiere el artculo 1o.-A de
17
esta Ley, en lugar de enterar el impuesto

retenido mensualmente mediante la
declaracin a que se refiere el penltimo
prrafo de dicho artculo, lo enterarn por los
bimestres a que se refiere el primer prrafo de
este artculo, conjuntamente con la
declaracin de pago prevista en el mismo o,
en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades, en la declaracin correspondiente
al primer bimestre que presenten, debern
considerar nicamente los meses que hayan
realizado actividades.
Los contribuyentes a que se refiere este
artculo, debern cumplir la obligacin
prevista en la fraccin III del artculo 112 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de
llevar la contabilidad a que se refiere la
fraccin I del artculo 32 de esta Ley.
Asimismo, podrn conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo
establecido en las fracciones II y IV del citado
artculo 112.
Asimismo, los contribuyentes a que se refiere
el presente artculo, no estarn obligados a
presentar las declaraciones informativas
previstas en esta Ley, siempre que presenten
la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior,
de conformidad con la fraccin VIII del artculo
112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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ARTCULO 5o.-F. Los contribuyentes Se adiciona en congruencia con la Ley del

personas fsicas que nicamente obtengan Impuesto sobre la Renta en la que se establece la
ingresos por el otorgamiento del uso o goce obligacin para los arrendadores de inmuebles
temporal de inmuebles, cuyo monto mensual con ingresos de hasta 10 salarios mnimos
no exceda de diez salarios mnimos generales generales del rea geogrfica del Distrito Federal,
del rea geogrfica del Distrito Federal, elevados al mes, de efectuar los pagos de forma
elevados al mes, que ejerzan la opcin a que trimestral.
se refiere el artculo 116 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de efectuar los pagos
provisionales de forma trimestral para efectos
de dicho impuesto, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere
el artculo 5o.-D de esta Ley, debern calcular
el impuesto al valor agregado de forma
trimestral por los periodos comprendidos de
enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio;
julio, agosto y septiembre, y octubre,
noviembre y diciembre, de cada ao, y
efectuar el pago del impuesto mediante
declaracin que presentarn ante las oficinas
autorizadas a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al trimestre al que corresponda el
pago. Los pagos trimestrales tendrn el
carcter de definitivos.
El pago trimestral ser la diferencia entre el
impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el trimestre por el
que se efecta el pago y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las
que proceda el acreditamiento determinadas
en los trminos de esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuir del impuesto que
corresponda al total de sus actividades, el
19
impuesto que se le hubiere retenido en el

trimestre de que se trate.
Tratndose de contribuyentes que inicien
actividades, en la declaracin correspondiente
al primer trimestre que presenten, debern
considerar nicamente los meses que hayan
realizado actividades.
La restitucin del impuesto correspondiente
deber hacerse constar en un documento que
contenga en forma expresa y por separado la
contraprestacin y el impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiesen
restituido, as como los datos de identificacin
del comprobante fiscal de la operacin
original.
. .
Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable Lo dispuesto en los dos prrafos precedentes
cuando por los actos que sean objeto de la no ser aplicable cuando por los actos que sean
devolucin, descuento o bonificacin, se hubiere objeto de la devolucin, descuento o bonificacin,
efectuado la retencin y entero en los trminos de se hubiere efectuado la retencin y entero en los
los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de esta trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer
Ley. En este supuesto los contribuyentes debern prrafo de esta Ley. En este supuesto los
presentar declaracin complementaria para contribuyentes debern presentar declaracin
cancelar los efectos de la operacin respectiva, complementaria para cancelar los efectos de la
sin que las declaraciones complementarias operacin respectiva, sin que las declaraciones
presentadas exclusivamente por este concepto se complementarias presentadas exclusivamente por
computen dentro del lmite establecido en el este concepto se computen dentro del lmite
artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin. establecido en el artculo 32 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
20

IX. La de bienes efectuada entre residentes en el IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el Se reforma para eliminar la exencin a las
extranjero, siempre que los bienes se hayan extranjero o por un residente en el extranjero a enajenaciones de bienes efectuadas por un
exportado o introducido al territorio nacional al una persona moral que cuente con un residente en el extranjero, a personas morales
amparo de un programa autorizado conforme al programa autorizado conforme al Decreto que que cuenten el programa de fomento de la
Decreto para el fomento de la industria Establece Programas de Importacin industria manufacturera, maquiladora y de
manufacturera, maquiladora y de servicios de Temporal para Producir Artculos de servicios de exportacin
exportacin, publicado en el Diario Oficial de Exportacin o al Decreto para el Fomento y
la Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de Operacin de la Industria Maquiladora de
un rgimen similar en los trminos de la Exportacin o un rgimen similar en los
legislacin aduanera o se trate de las empresas trminos de la Ley Aduanera, o sean empresas
de la industria automotriz terminal o de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte manufacturera de vehculos de autotransporte o
o de autopartes para su introduccin a de autopartes para su introduccin a depsito
depsito fiscal, y los bienes se mantengan en el fiscal, siempre que los bienes se hayan
rgimen de importacin temporal, en un rgimen exportado o introducido al territorio nacional
similar de conformidad con la Ley Aduanera o en al amparo de un programa autorizado
depsito fiscal. conforme a los decretos mencionados o de un
rgimen similar en los trminos de la
legislacin aduanera o se trate de las
empresas mencionadas, y los bienes se
mantengan en el rgimen de importacin
temporal, en un rgimen similar de conformidad
con la Ley Aduanera o en depsito fiscal.
ltimo prrafo. Se deroga Tampoco se pagar el impuesto en la
enajenacin de cualquier tipo de bienes que
se encuentren sujetos al rgimen aduanero de
recinto fiscalizado estratgico.
ARTCULO 11. ARTCULO 11.
En el caso de faltante de bienes en los
inventarios de las empresas, se considera que
21
se efecta la enajenacin en el momento en

que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan dicho faltante, lo que ocurra
primero; tratndose de donaciones por las
que se deba pagar el impuesto, en el momento
en que se haga la entrega del bien donado o
se extienda el comprobante que transfiera la
propiedad, lo que ocurra primero.
ARTCULO 15.. ARTCULO 15...
V. El transporte pblico terrestre de personas que V.- El transporte pblico terrestre de personas,
se preste exclusivamente en reas urbanas, excepto por ferrocarril.
suburbanas o en zonas metropolitanas.
. .
X.-... X.-...
b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, Se reforma para incluir como intereses exentos a
las uniones de crdito, las sociedades financieras las uniones de crdito, las sociedades financieras los que reciban o paguen las sociedades
de objeto limitado, las sociedades de ahorro y de objeto limitado, las sociedades de ahorro y cooperativas de ahorro y prstamo, as como las
prstamo y las empresas de factoraje financiero, prstamo y las empresas de factoraje financiero, sociedades financieras populares, las sociedades
en operaciones de financiamiento, para las que en operaciones de financiamiento, para las que financieras comunitarias y los organismos de
requieran de autorizacin y por concepto de requieran de autorizacin y por concepto de integracin financiera rural, ya que estas
descuento en documentos pendientes de cobro; descuento en documentos pendientes de cobro; pertenecen tambien al sector financiero.
los que reciban y paguen las sociedades los que reciban y paguen las sociedades
financieras de objeto mltiple que para los efectos financieras de objeto mltiple que para los efectos
del impuesto sobre la renta formen parte del del impuesto sobre la renta formen parte del
sistema financiero, por el otorgamiento de crdito, sistema financiero, por el otorgamiento de crdito,
de factoraje financiero o descuento en de factoraje financiero o descuento en
documentos pendientes de cobro; los que reciban documentos pendientes de cobro; los que reciban
los almacenes generales de depsito por crditos los almacenes generales de depsito por crditos
otorgados que hayan sido garantizados con otorgados que hayan sido garantizados con
bonos de prenda; los que reciban o paguen las bonos de prenda; as como las comisiones de los
sociedades cooperativas de ahorro y agentes y corresponsales de las instituciones de
22
prstamo a que hace referencia la Ley para crdito por dichas operaciones.
Regular las Actividades de las Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Prstamo, as como
las sociedades financieras populares, las
sociedades financieras comunitarias y los
organismos de integracin financiera rural, a
que hace referencia la Ley de Ahorro y Crdito
Popular, a sus socios o clientes, segn se
trate, y que cumplan con los requisitos para
operar como tales de conformidad con los
citados ordenamientos; los que reciban o
paguen en operaciones de financiamiento, los
organismos descentralizados de la
Administracin Pblica Federal y los
fideicomisos de fomento econmico del
Gobierno Federal, que estn sujetos a la
supervisin de la Comisin Nacional Bancaria
y de Valores; as como las comisiones de los
agentes y corresponsales de las instituciones de
crdito por dichas operaciones.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo Se reforma en congruencia con la derogacin del
anterior, tratndose de crditos otorgados a anterior, tratndose de crditos otorgados a artculo 2o.-C de esta Ley.
personas fsicas que no desarrollen actividades contribuyentes que opten por pagar el
empresariales, o no presten servicios personales impuesto en los trminos del artculo 2o.-C de
independientes, o no otorguen el uso o goce esta Ley, o a personas fsicas que no desarrollen
temporal de bienes inmuebles. Tratndose de actividades empresariales, o no presten servicios
crditos otorgados a personas fsicas que realicen personales independientes, o no otorguen el uso
las actividades mencionadas, no se pagar el o goce temporal de bienes inmuebles. Tratndose
impuesto cuando los mismos sean para la de crditos otorgados a personas fsicas que
adquisicin de bienes de inversin en dichas realicen las actividades mencionadas, no se
actividades o se trate de crditos refaccionarios, pagar el impuesto cuando los mismos sean para
de habilitacin o avo, siempre que dichas la adquisicin de bienes de inversin en dichas
personas se encuentren inscritas en el Registro actividades o se trate de crditos refaccionarios,
23
Federal de Contribuyentes. de habilitacin o avo, siempre que dichas

personas se encuentren inscritas en el Registro
Federal de Contribuyentes.
. .
ARTCULO 17.- ARTCULO 17.-
Tratndose de la prestacin de servicios en
forma gratuita por los que se deba pagar el
impuesto, se considera que se efecta dicha
prestacin en el momento en que se
proporcione el servicio.
ARTCULO 18-A. Se considerar como valor ARTCULO 18-A.- Se considerar como valor
para los efectos del clculo del impuesto, el valor para los efectos del clculo del impuesto, el valor
real de los intereses devengados cuando stos real de los intereses devengados cuando stos
deriven de crditos otorgados por las instituciones deriven de crditos otorgados por las instituciones
del sistema financiero a que se refiere el artculo del sistema financiero a que se refiere el artculo
7o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en 8o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en
crditos otorgados a travs de contratos de crditos otorgados a travs de contratos de
apertura de crdito o cuenta corriente en los que apertura de crdito o cuenta corriente en los que
el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer
del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas
por el acreedor; y de operaciones de por el acreedor; y de operaciones de
arrendamiento financiero. arrendamiento financiero.
. .
ARTCULO 24.-.. ARTCULO 24.-..
I.-... I.-...
Tambin se considera introduccin al pas de Esta disposicin entrar en vigor un ao despus
bienes, cuando stos se destinen a los de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
regmenes aduaneros de importacin temporal la Federacin las reglas sobre certificacin a que
para elaboracin, transformacin o reparacin se refiere el citado artculo 28-A.
24
en programas de maquila o de exportacin; de

depsito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo
anterior a las mercancas nacionales o a las
importadas en definitiva, siempre que no
hayan sido consideradas como exportadas en
forma previa para ser destinadas a los
regmenes aduaneros mencionados.
. .
ARTCULO 25.-..... ARTCULO 25.-.....
I.-... I.-...
No ser aplicable la exencin a que se refiere Tampoco se pagar este impuesto por los Se reforma para eliminar la exencin por la
esta fraccin tratndose de bienes que se bienes que se introduzcan al pas mediante el importacin a los bienes que se destinen a los
destinen a los regmenes aduaneros de rgimen aduanero de recinto fiscalizado regmenes aduaneros de importacin temporal
importacin temporal para elaboracin, estratgico. para elaboracin, transformacin o reparacin en
transformacin o reparacin en programas de programas de maquila o de exportacin; de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal depsito fiscal.
para someterse al proceso de ensamble y Esta disposicin entrar en vigor un ao despus
fabricacin de vehculos; de elaboracin, de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
transformacin o reparacin en recinto la Federacin las reglas sobre certificacin a que
fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico. se refiere el citado artculo 28-A.
. .
IX. Las importaciones definitivas de los bienes
por los que se haya pagado el impuesto al
valor agregado al destinarse a los regmenes
aduaneros de importacin temporal para
25

programas de maquila o de exportacin; de
estratgico, o de mercancas que incluyan los
bienes por los que se pag el impuesto,
siempre que la importacin definitiva la
realicen quienes hayan destinado los bienes a
los regmenes mencionados. No ser aplicable
lo dispuesto en esta fraccin, cuando el
impuesto se haya pagado aplicando el crdito
fiscal previsto en el artculo 28-A de esta Ley.
. .
ARTCULO 27. Para calcular el impuesto al valor ARTCULO 27.- Para calcular el impuesto al valor
agregado tratndose de importacin de bienes agregado tratndose de importacin de bienes
tangibles, se considerar el valor que se utilice tangibles, se considerar el valor que se utilice
para los fines del impuesto general de para los fines del impuesto general de
importacin, adicionado con el monto de este importacin, adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y del monto de las dems ltimo gravamen y de los dems que se tengan
contribuciones y aprovechamientos que se que pagar con motivo de la importacin.
tengan que pagar con motivo de la importacin.
Tratndose de bienes que se destinen a los
regmenes aduaneros de importacin temporal
para elaboracin, transformacin o reparacin
en programas de maquila o de exportacin; de
estratgico, para calcular el impuesto al valor
26
agregado se considerar el valor en aduana a

que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del
monto de las contribuciones y
aprovechamientos que se tuvieran que pagar
en caso de que se tratara de una importacin
definitiva.
. .
ARTCULO 28........ ARTCULO 28.........
En el caso de bienes que se destinen a los Esta disposicin entrar en vigor un ao despus
regmenes aduaneros de importacin temporal de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
para elaboracin, transformacin o reparacin la Federacin las reglas sobre certificacin a que
en programas de maquila o de exportacin; de se refiere el citado artculo 28-A.
estratgico, el pago se har a ms tardar en el
momento en que se presente el pedimento
respectivo para su trmite.
. .
ARTCULO 28-A. Las personas que ARTCULO 28-A.- Se deroga. Se adiciona para establecer la posibilidad de
introduzcan bienes a los regmenes aduaneros obtener una certificacin ante el SAT, a las
de importacin temporal para elaboracin, personas que importen en los regmenes que se
transformacin o reparacin en programas de sealan en este artculo, la cual permitir a las
maquila o de exportacin; de depsito fiscal empresas contar con un crdito fiscal consistente
para someterse al proceso de ensamble y en una cantidad equivalente al 100% del IVA que
fabricacin de vehculos; de elaboracin, deba pagarse por la importacin temporal que se
transformacin o reparacin en recinto podr aplicar contra el IVA causado por las
fiscalizado, y de recinto fiscalizado citadas actividades.
estratgico, podrn aplicar un crdito fiscal
consistente en una cantidad equivalente al
Asimismo, se permite a las personas que decidan
27
100% del impuesto al valor agregado que deba no obtener la certificacin antes mencionada,
pagarse por la importacin, el cual ser puedan garantizar el inters fiscal mediante
acreditable contra el impuesto al valor fianza, caso en el cual no estarn obligadas a
agregado que deba pagarse por las citadas pagar el IVA por la introduccin de los bienes a
actividades, siempre que obtengan una los regmenes aduaneros que se gravan.
certificacin por parte del Servicio de
Administracin Tributaria. Para obtener dicha
Esta disposicin entrar en vigor un ao despus
certificacin, las empresas debern acreditar
de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
que cumplen con los requisitos que permitan
la Federacin las reglas sobre certificacin.
un adecuado control de las operaciones
realizadas al amparo de los regmenes
mencionados, de conformidad con las reglas
de carcter general que al efecto emita dicho
rgano.
La certificacin a que se refiere el prrafo
anterior tendr una vigencia de un ao y podr
ser renovada por las empresas dentro de los
treinta das anteriores a que venza el plazo de
vigencia, siempre que acrediten que continan
cumpliendo con los requisitos para su
certificacin.
El impuesto cubierto con el crdito fiscal
previsto en este artculo, no ser acreditable
en forma alguna.
El crdito fiscal a que se refiere este artculo
no se considerar como ingreso acumulable
para los efectos del impuesto sobre la renta.
Las personas a que se refiere este artculo que
no ejerzan la opcin de certificarse, podrn no
pagar el impuesto al valor agregado por la
introduccin de los bienes a los regmenes
aduaneros antes mencionados, siempre que
28
garanticen el inters fiscal mediante fianza

otorgada por institucin autorizada, de
conformidad con las reglas de carcter
general que al efecto emita el Servicio de
Administracin Tributaria.
ARTCULO 29 ARTCULO 29
VI. La transportacin area de personas y de VI.- La transportacin area de personas,
bienes, prestada por residentes en el pas, por la prestada por residentes en el pas, por la parte
parte del servicio que en los trminos del del servicio que en los trminos del penltimo
penltimo prrafo del artculo 16 no se considera prrafo del artculo 16 no se considera prestada
prestada en territorio nacional. en territorio nacional.
VII.-Se deroga. VII.- La prestacin de servicios de hotelera y
conexos realizados por empresas hoteleras a
turistas extranjeros que ingresen al pas para
participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a
celebrarse en Mxico, siempre que dichos
extranjeros les exhiban el documento
migratorio que acredite dicha calidad en los
trminos de la Ley General de Poblacin,
paguen los servicios de referencia mediante
tarjeta de crdito expedida en el extranjero y la
contratacin de los servicios de hotelera y
conexos se hubiera realizado por los
organizadores del evento.
. .
ARTCULO 30.. ARTCULO 30..
Asimismo proceder el acreditamiento cuando Se adiciona para establecer el supuesto por el
las empresas residentes en el pas retornen al que proceder el acreditamiento del impuesto
extranjero los bienes que hayan destinado a pagado.
los regmenes aduaneros de importacin
29
temporal para elaboracin, transformacin o

reparacin en programas de maquila o de
exportacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y
fabricacin de vehculos; de elaboracin,
transformacin o reparacin en recinto
fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico, siempre que dicho impuesto no
haya sido acreditado en los trminos de esta
Ley.
. .
ARTCULO 32.. ARTCULO 32..
I. Llevar contabilidad de conformidad con el I.- Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de
Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. la Federacin, su Reglamento de esta Ley, y
efectuar conforme a este ltimo la separacin
de los actos o actividades de las operaciones
por las que deba pagarse el impuesto por las
distintas tasas, de aquellos por los cuales esta
Ley libera de pago.
. .
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales. III.- Expedir comprobantes sealando en los
mismos, adems de los requisitos que
establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin
y su Reglamento, el impuesto al valor
agregado que se traslada expresamente y por
separado a quien adquiera los bienes, los use
o goce temporalmente o reciba los servicios.
Dichos comprobantes debern entregarse o
enviarse a quien efecta o deba efectuar la
contraprestacin, dentro de los 15 das
siguientes a aqul en que se debi pagar el
30
impuesto en los trminos de los artculos 11,

17 y 22 de esta Ley.
. .
V. Expedir comprobantes fiscales por las V. Expedir constancias por las retenciones del
retenciones del impuesto que se efecten en los impuesto que se efecten en los casos previstos
casos previstos en el artculo 1o.-A, y en el artculo 1-A, al momento de recibir el
proporcionar mensualmente a las autoridades comprobante a que se refiere la fraccin III de
fiscales, a travs de los medios y formatos este artculo, y proporcionar mensualmente a las
electrnicos que seale el Servicio de autoridades fiscales, a travs de los medios y
Administracin Tributaria, la informacin sobre las formatos electrnicos que seale el Servicio de
personas a las que les hubieren retenido el Administracin Tributaria, la informacin sobre las
impuesto establecido en esta Ley, a ms tardar el personas a las que les hubieren retenido el
da 17 del mes inmediato posterior al que impuesto establecido en esta Ley, dicha
corresponda dicha informacin. informacin se presentar, a ms tardar el da
17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha informacin.
. .
ARTCULO 33. Cuando se enajene un bien o se ARTCULO 33.- Cuando se enajene un bien o se
preste un servicio en forma accidental, por los preste un servicio en forma accidental, por los
que se deba pagar impuesto en los trminos de que se deba pagar impuesto en los trminos de
esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante
declaracin que presentar en las oficinas declaracin que presentar en las oficinas
autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a autorizadas, dentro de los 15 das hbiles
aqul en el que obtenga la contraprestacin, sin siguientes a aqul en el que obtenga la
que contra dicho pago se acepte acreditamiento. contraprestacin, sin que contra dicho pago se
En las importaciones ocasionales el pago se har acepte acreditamiento. En las importaciones
como lo establece el artculo 28 de esta Ley. En ocasionales el pago se har como lo establece el
estos casos no formular declaracin mensual ni artculo 28 de esta Ley. En estos casos no
llevar contabilidad; pero deber expedir los formular declaracin mensual ni llevar
comprobantes fiscales a que se refiere la contabilidad; pero deber expedir los
fraccin III del artculo 32 de esta Ley y documentos que seala la fraccin III del
conservarlos durante el plazo a que se refiere el artculo anterior y conservar la documentacin
31
artculo 30, tercer prrafo del Cdigo Fiscal de correspondiente durante 5 aos.
la Federacin.
Tratndose de enajenacin de inmuebles por la Tratndose de enajenacin de inmuebles por la
que se deba pagar el impuesto en los trminos de que se deba pagar el impuesto en los trminos de
esta Ley, consignada en escritura pblica, los esta Ley, consignada en escritura pblica, los
notarios, corredores, jueces y dems fedatarios notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
que por disposicin legal tengan funciones que por disposicin legal tengan funciones
notariales, calcularn el impuesto bajo su notariales, calcularn el impuesto bajo su
responsabilidad y lo enterarn dentro de los responsabilidad y lo enterarn dentro de los
quince das siguientes a la fecha en que se firme quince das siguientes a la fecha en que se firme
la escritura, en la oficina autorizada que la escritura, en la oficina autorizada que
corresponda a su domicilio; asimismo, corresponda a su domicilio. Lo dispuesto en este
expedirn un comprobante fiscal en el que prrafo no es aplicable en el caso a que se refiere
conste el monto de la operacin y el impuesto el artculo 1o.-A, fraccin I de esta Ley.
retenido. Lo dispuesto en este prrafo no es
aplicable en el caso a que se refiere el artculo
1o.-A, fraccin I de esta Ley.
. .
ARTCULO 41.... ARTCULO 41....
II. La enajenacin de bienes o prestacin de II.- La enajenacin de bienes o prestacin de Se reforma en congruencia con la derogacin del
servicios cuando una u otras se exporten o sean servicios cuando una u otras se exporten o sean artculo 2-C de esta ley.
de los sealados en el artculo 2o.-A de esta Ley. de los sealados en los artculos 2o.-A y 2o.-C de
esta Ley.
. .
ARTCULO 43.... ARTCULO 43....
I.. I..
Para los efectos de esta fraccin se entender Para los efectos de esta fraccin se entender
por ingresos por la prestacin de servicios por ingresos por la prestacin de servicios
profesionales, las remuneraciones que deriven de profesionales, las remuneraciones que deriven de
32
servicios personales independientes que no estn servicios personales independientes que no estn
asimiladas a los ingresos por la prestacin de asimiladas a los ingresos por la prestacin de
servicios personales subordinados, conforme al servicios personales subordinados, conforme al
artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la
Las Entidades Federativas podrn gravar dentro Renta. Las Entidades Federativas podrn gravar
del impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los dentro del impuesto cedular sobre sueldos o
ingresos personales independientes que estn salarios, los ingresos personales independientes
asimilados a los ingresos por la prestacin de un que estn asimilados a los ingresos por la
servicio personal subordinado. prestacin de un servicio personal subordinado.
. .
IV.. IV..
Cuarto prrafo. Se deroga. En el caso de las personas fsicas que tributen Se deroga, en congruencia con la eliminacin del
en los trminos de la Seccin III del Captulo II rgimen de Pequeos contribuyentes en la Ley
del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la del Impuesto sobre la Renta.
Renta, las Entidades Federativas podrn
estimar la utilidad fiscal de dichos
contribuyentes y determinar el impuesto
mediante el establecimiento de cuotas fijas.
. .
Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III
de este artculo derive de la aportacin de de este artculo derive de la aportacin de
inmuebles que los fideicomitentes, personas inmuebles que los fideicomitentes o accionistas,
fsicas, realicen a los fideicomisos a los que se personas fsicas realicen a los fideicomisos o
refiere el artculo 187 de la Ley del Impuesto sociedades mercantiles, a los que se refieren
sobre la Renta, el impuesto cedular deber los artculos 223 y 224-A de la Ley del Impuesto
considerar la ganancia en el mismo momento que sobre la Renta, segn se trate, el impuesto
la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para cedular deber considerar la ganancia en el
la acumulacin de dicho ingreso. mismo momento que la Ley del Impuesto sobre la
Renta establece para la acumulacin de dicho
ingreso.
33
. .
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTCULO SEGUNDO. En relacin con las
modificaciones a que se refiere el Artculo
Primero de este Decreto, se estar a lo
siguiente:
I. Tratndose de la enajenacin de bienes, de Para enajenacin de bienes, la prestacin de
la prestacin de servicios o del servicios o del otorgamiento del uso o goce
otorgamiento del uso o goce temporal de temporal de bienes, que con anterioridad a la
bienes, que se hayan celebrado con fecha de la entrada en vigor del presente Decreto
anterioridad a la fecha de la entrada en vigor hayan estado afectas a una tasa menor a la que
del presente Decreto, las contraprestaciones deban aplicar podr aplicar esta tasa, siempre
correspondientes que se cobren con que los bienes o los servicios se hayan entregado
posterioridad a la fecha mencionada, o proporcionado antes de la entrada en vigor del
estarn afectas al pago del impuesto al valor Decreto y el pago de las contraprestaciones
agregado de conformidad con las respectivas se realice dentro de los diez das
disposiciones vigentes en el momento de su naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
cobro.
No obstante lo anterior, los contribuyentes
podrn acogerse a lo siguiente:
a) Tratndose de la enajenacin de bienes y
de la prestacin de servicios que con
anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto hayan estado
afectas a una tasa del impuesto al valor
agregado menor a la que deban aplicar con
posterioridad a la fecha mencionada, se
podr calcular el impuesto al valor
agregado aplicando la tasa que
corresponda conforme a las disposiciones
34
vigentes con anterioridad a la fecha de

entrada en vigor del presente Decreto,
siempre que los bienes o los servicios se
hayan entregado o proporcionado antes de
la fecha mencionada y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice
dentro de los diez das naturales
inmediatos posteriores a dicha fecha.
b) Tratndose del otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, lo dispuesto en
el inciso anterior se podr aplicar a las
contraprestaciones que correspondan al
periodo en el que la actividad mencionada
estuvo afecta al pago del impuesto al valor
agregado conforme a la tasa menor,
siempre que los bienes se hayan
entregado antes de la fecha de la entrada
en vigor del presente Decreto y el pago de
las contraprestaciones respectivas se
realice dentro de los diez das naturales
c) En el caso de actos o actividades que con
anterioridad a la fecha de la entrada en
vigor del presente Decreto no hayan
estado afectas al pago del impuesto al
valor agregado y que con posterioridad a
la fecha mencionada queden afectas al
pago de dicho impuesto, no se estar
obligado al pago del citado impuesto,
siempre que los bienes o los servicios se
hayan entregado o proporcionado antes de
la fecha mencionada y el pago de las
contraprestaciones respectivas se realice
35
dentro de los diez das naturales

d) Tratndose de la prestacin de servicios de Tratndose de la prestacin de servicios de
hotelera y conexos a que se refiere la hotelera y conexos, cuyos contratos para
fraccin VII del artculo 29 de la Ley del proporcionar dichos servicios hayan sido
Impuesto al Valor Agregado que se deroga celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de
mediante el Artculo Primero del presente 2013, las contraprestaciones de los primeros seis
Decreto, cuyos contratos para meses de 2014 estarn sujetas a las
proporcionar dichos servicios hayan sido disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre
celebrados con anterioridad al 8 de de 2013.
septiembre de 2013, las
contraprestaciones que se perciban
durante los primeros seis meses de 2014
estarn sujetas a las disposiciones
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013.
Se excepta del tratamiento establecido en los
incisos a), b), c) y d) anteriores a las
actividades que se lleven a cabo entre
contribuyentes que sean partes relacionadas
de conformidad con lo dispuesto por la Ley
del Impuesto sobre la Renta, sean o no
residentes en Mxico.
II. Tratndose de insumos destinados hasta
antes de la entrada en vigor de los
artculos a que se refiere la fraccin III de
este artculo a los regmenes aduaneros de
importacin temporal para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas
de maquila o de exportacin; de depsito
fiscal para someterse al proceso de
elaboracin, transformacin o reparacin
36
en recinto fiscalizado, y de recinto

fiscalizado estratgico, en caso de que
stos se incorporen en mercancas que
tambin lleven incorporados insumos por
los que se haya pagado el impuesto al
valor agregado al destinarlos a los
regmenes mencionados, cuando se
importe en definitiva dicha mercanca
estar sujeta al pago del impuesto al valor
agregado conforme a las disposiciones
vigentes con anterioridad a dicha entrada
en vigor.
Para los efectos del prrafo anterior, se
considerar que, en las mercancas que se
importen en definitiva, fueron incorporados
en primer lugar los insumos que tengan
mayor antigedad de haber sido
destinados a los regmenes mencionados,
siempre que se trate de insumos genricos
que no estn identificados
individualmente. Para ello, el inventario de
los insumos mencionados deber
controlarse utilizando el mtodo de
primeras entradas primeras salidas.
III. Lo dispuesto en los artculos 24, fraccin I, Lo relacionado con los regmenes aduaneros de
segundo y tercer prrafos; 25, fracciones I, importacin temporal para elaboracin,
segundo prrafo y IX; 27, segundo prrafo; transformacin o reparacin en programas de
28, segundo prrafo; 28-A, y 30, segundo maquila o de exportacin; de depsito fiscal para
prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor someterse al proceso de ensamble y fabricacin
Agregado, entrar en vigor un ao despus de vehculos; de elaboracin, transformacin o
de que se hayan publicado en el Diario reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto
Oficial de la Federacin las reglas sobre fiscalizado estratgico, entrar en vigor un ao
certificacin a que se refiere el citado despus de que se hayan publicado en el Diario
37
artculo 28-A. Oficial de la Federacin las reglas sobre

certificacin a que se refiere el citado artculo 28-
A.
38

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Reforma fiscal

Confronta Ley del Impuesto al Valor Agregado

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ARTCULO 1o.-A.-. ARTCULO 1o.-A.-.

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dicho saldo disminuyndolo del monto del

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descontar de dicho valor el monto descontar de dicho valor el monto

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correspondiente al cargo financiero, y la restar del monto pagado por el adquirente en la

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kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah,

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TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS

acreditable estimado mensual. Para ello se

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las autoridades fiscales en forma espontnea

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a pagar. Dicho monto se mantendr hasta el

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El pago del impuesto determinado conforme a

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sobre la Renta, as como las contribuciones y

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caso estarn a lo dispuesto en el prrafo

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rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de

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esta Ley, en lugar de enterar el impuesto

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ARTCULO 5o.-F. Los contribuyentes Se adiciona en congruencia con la Ley del

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impuesto que se le hubiere retenido en el

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ARTCULO 9o.-.. ARTCULO 9o.-..

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se efecta la enajenacin en el momento en

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Federal de Contribuyentes. de habilitacin o avo, siempre que dichas

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en programas de maquila o de exportacin; de

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elaboracin, transformacin o reparacin en

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agregado se considerar el valor en aduana a

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garanticen el inters fiscal mediante fianza

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temporal para elaboracin, transformacin o

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impuesto en los trminos de los artculos 11,

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TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS

TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS

vigentes con anterioridad a la fecha de

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dentro de los diez das naturales