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2 Glosario de Términos PDF
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(Agosto de 2013)
En el caso de trabajos del sector pblico, los trminos de este glosario deben leerse como si se refirieran
a sus equivalentes en ese sector.
Cuando los trminos contables no estn definidos en los pronunciamientos de lAASB, debe hacerse
referencia al Glosario de Trminos, publicado por el lASB.
27 GLOSARlO
GLOSARIO DE TRMJNOS
Aspectos ambientales:
GLOSARlO 28
GLOSARlO DE TRMINOS
trmino "socio a cargo del trabajo" en vezde la palabra "auditor". El "socio a cargo
del trabajo" y la "firma" son trminos que deben ser ledos con su equivalente en
el Sector Pblico, cuando sea aplicable.
Auditor del componente. Un auditor a quien el equipo a cargo del grupo, le requiere
llevar a cabo un trabajo sobre la informacin financiera relativa al componente, para
fines de la auditora del grupo.
Auditor predecesor. El auditor de una firma de auditora diferente, que audit los
estados financieros de una entidad en un ejercicio previo y que ha sido reemplazado
por el auditor actual.
Auditor usuario. Auditor que audita y reporta sobre los estados financieros de un
usuario de la entidad.
"Socio" y "firma" deben interpretarse con sus equivalentes en empresas del sector gubernamental,
cuando sea relevante. .
29 GLOSARIO
GLOSARlO DE TRMINOS
(b) Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un
auditor predecesor.
Cifras iniciales. Saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Las cifras
iniciales se basan en las cifras de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de las
transacciones de periodos anteriores y de polticas contables aplicadas en el periodo
anterior. Las cifras iniciales tambin incluyen asuntos que requirieron de revelaciones
que existan al inicio del periodo, tales como contingencias y compromisos.
Cifras que les son relativas. Informacin comparativa donde las cifras y otras
revelaciones del periodo anterior son incluidas como parte integral de los estados
financieros del periodo actual y se pretende que su lectura sea solamente en relacin
con las cifras y otras revelaciones relativas al periodo actual (referidas a "cifras del
periodo actual"). El nivel de detalle presentado en las cifras y revelaciones que
les son relativas, se establece principalmente por su relevancia en las cifras del
periodo actual.
GLOSARIO 30
GLOSARIO DE TRMINOS
Control interno. Proceso diseado, implementado y mantenido por los encargados del
gobierno corporativo, la administracin y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la
informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables. El trmino de "control" se refiere a cualquier
aspecto de uno o ms de los componentes de control interno.
.j. Segn se define en el Cdigo de tica para Contadores Profesionales del IESBA.
31 GLOSARIO
GLOSARJO DE TRJ\1INOS
del usuario consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del computador
a los que puede acceder cada usuario. Especficamente, estos procedimientos estn
diseados para evitar o detectar:
GLOSARlO 32
GLOSARIO DE TRMINOS
Documentacin del trabajo. El registro del trabajo que se llev a cabo, los resultados
obtenidos y las conclusiones a las que lleg el profesionista (a veces se utiliza tambin
el trminos de "papeles de trabajo").
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GLOSARLO DE TRMINOS
1. Transacciones no complejas;
Para comentarios sobre la diversidad de las estructuras del gobierno corporativo, ver prrafos Al-AS
de la NTA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
GLOSARlO 34
GLOSARlO DE TRMINOS
Entidad que cotiza (listada) en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda,
se cotizan o estn listados en una bolsa de vaJores reconocida, o se negocian bajo
regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro rgano equivalente.
Entidad usuaria. Una entidad que utiliza un servicio organizacional y aquellos estados
financieros que estn siendo auditados.
Equipo de trabajo del grupo. Socios, incluyendo el socio a cargo del grupo y el
personal, quienes establecen y comunican la estrategia de auditora del grupo a los
auditores del componente, desempean el proceso de consolidacin y evalan las
conclusiones con base en la evidencia de auditora para formarse una opinin de los
estados financieros del grupo.
Cuando el auditor expresa una opinin sobre si los estados financieros estn
presentados en forma razonable, en todos los aspectos importantes, o den certeza
sobre su confiabilidad, el error material incluye tambin aquellos ajustes de
montos, clasificaciones, presentacin o revelacin que, a juicio del auditor, son
necesarios para que los estados financieros estn presentados en forma razonable,
en todos los aspectos relevantes, o den certeza sobre su confiabilidad.
Errores materiales de hecho. Otra informacin que est relacionada con asuntos
que se muestran en los estados financieros auditados y que es incorrecta o est
incorrectamente presentada. Un error material de un hecho pudiera reducir la
credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados.
NIA 620, Utilizacin de/trabajo de un auditor experto, prrafo 6(a) lo define con el trmino "auditor
experto".
35 GLOSARlO
GLOSARIO DE TRlVlJNOS
Error tolerable. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca
obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la poblacin
no excede del monto monetario establecido. Es el mximo error que el auditor est
dispuesto a aceptar en una poblacin.
Escepticismo profesional. Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estando
alerta a condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y
una evaluacin crtica de la evidencia.
10 NfA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de una auditoria de acuerdo
con Normas internacionales de Auditora, prrafo 13 (f) define el trmino "estados financieros",
GLOSARIO 36
GLOSARlO DE TRlvI1NOS
Evaluar. Identificar y analizar los riesgos de error material para concluir sobre su
significancia. Convencionalmente, se utiliza "evaluacin" slo en relacin con el
riesgo (ver tambin evaluacin).
Excepcin. Respuesta que indica una diferencia entre la informacin requerida a ser
confirmada o contenida en los registros de la entidad y la informacin proporcionada
par la parte confirmada.
NIA 540, Audiiorla de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable,
y revelaciones relacionadas.
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GLOSARIO DE TRMINOS
Fecha del informe (en relacin con el control de calidad). Fecha seleccionada por el
profesionista para fechar su informe.
Fecha del informe de auditora. Fecha en que el auditor fecha el informe sobre los
estados financieros de acuerdo con la NIA 700.12
Fecha de emisin los estados financieros. Fecha en que el informe del auditor y los
estados financieros dictaminados estn disponibles para terceras personas.
Fecha de los estados financieros. Fecha final del ltimo periodo cubierto por los
estados financieros.
GLOSARlO 38
GLOSARIO DE TRMINOS
Grupo. Todos los componentes cuya informacin financiera es incluida en los estados
financieros del grupo. Un grupo siempre tiene ms de un componente.
Hechos posteriores. Son eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros
y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a ser del conocimiento
del auditor despus de la fecha del informe de auditora.
Independencia. 13 Comprende:
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GLOSARlO DE TRMINOS
14 l\)IA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin de
servicios.
GLOSARIO 40
GLOSARlO DE TRMINOS
Informe del desempeo ambiental. Un reporte por separado de los estados financieros,
mediante el cual una entidad proporciona a terceros, informacin cualitativa sobre los
compromisos de la propia entidad hacia los aspectos ambientales del negocio, sus
polticas, metas y logros en el manejo de la relacin entre los procesos de su negocio y
el riesgo ambiental, as como informacin cuantitativa sobre su desempeo ambiental.
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GLOSARIO DE TRMINOS
GLOSARIO 42
GLOSARIO DE TRMJNOS
(b) Reconoce explcitamente que pudiera ser necesario para la adm in istracin
apartarse de un requerimiento del marco de informacin financiera
para lograr una presentacin razonable de los estados financieros.
Sin embargo, se espera que estos casos sern slo circunstancias
extremadamente raras.
43 GLOSARlO
GLOSARlO DE TRMINOS
Monitoreo de controles. Proceso para evaluar la efectividad del desempeo del control
interno durante el tiempo. Incluye la evaluacin del diseo y de la operacin de los
controles en forma oportuna y las acciones correctivas necesarias para modificar o
cambiar las condiciones. El monitoreo de los controles es un componente del control
interno.
Muestreo estadstico. Un enfoque para seleccionaruna muestra que tiene las siguientes
caractersticas:
Un enfoque del muestreo que no tiene las caractersticas descritas en los incisos (a) y (b)
se considera un muestreo no estadstico.
GLOSARlO 44
GLOSARTO DE TRMINOS
Normas profesionales (en el contexto del lSQCl).'8 Las Normas del JAASB, segn
se definen en el "Prlogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad,
Auditora, Revisin y Otros Trabajos de Aseguramiento y Servicios Relacionados" y
requerimientos de .tica relevantes.
Observacin. Consiste en ver un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo, por
ejemplo, la observacin por palie del. auditor, del conteo fsico de inventarios efectuado
por personal de la entidad o del desempeo de actividades de control.
Opinin modificada. Una opinin con salvedad, negativa o una abstencin de opinin.
13
ISQC 1, Control de calidad parafirmas que desempean auditorlas y revisiones de estadosfinancieros,
y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.
19 NTA 700, prrafo 35-36, cumple con las frases utilizadas para expresar esta opinin en el caso del
marco de referencia de presentacin razonable y con el marco de cumplimiento, respectivamente.
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GLOSARLO DE TRlvIlNOS
Prrafo de nfasis de algn asunto. Prrafo incluido en el informe del auditor que se
refiere a un asunto adecuadamente presentado o revelado en los estados financieros y
que, a juicio del aud itor, es de tal importancia, que es fundamental para el entend miento
de los estados financieros por parte de los usuarios.
(iii) Otra entidad que est bajo el control comn de la entidad a travs de:
a. Control comn;
Sin embargo, las entidades que estn bajo un control comn para sector gubernamental
(esto es, un gobierno nacional, regional o local), no son considerados partes
relacionadas, a menos de que ellos estn a cargo de transacciones significativas o
recursos compartidos por una parte significativa con otra.
La parte responsable puede ser o no, quien contrate al profesionista (parte contratante).
GLOSARlO 46
GLOSARlO DE TRMTNOS
Persona externa con calificacin adecuada. Una persona externa a la firma, con la
capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo, un 'socio
de otra firma o un empleado (con la experiencia adecuada), ya sea de un rgano o
agrupacin contable profesional, cuyos miembros puedan desempear auditoras
y revisiones de informacin financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados, o de una organizacin que proporcione servicios relevantes de control
de calidad.
Poblacin. El conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre
el cual el auditor desea extrapolar conclusiones.
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GLOSARfO DE TRMINOS
Para el caso del marco de referencia para la "presentacin razonable (a)" anterior,
podra ser establecida como "para razonable preparacin y presentacin de los estados
financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera" o "para
la preparacin de estados financieros correcta y confiable de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera.
GLOSARIO 48
GLOSARIO DE TRMINOS
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GLOSARIO DE T Rivl1NOS
Revisin (en relacin con el control de calidad). Evaluacin de la calidad del trabajo
desempeado y las conclusiones alcanzadas por otros.
GLOSARIO 50
GLOSARIO DE TRMINOS
Riesgo de error material. Riesgo de que los estados financieros estn materialmente
incorrectos, previo a la auditora. Esto consiste en dos componentes, a nivel
aseveracin:
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GLOSARlO DE TRMINOS
(a) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean ms
efectivos de lo que realmente son; y, en el caso de una prueba de detalle,
que no exista una representacin errnea de importancia relativa cuando
de hecho existe. El auditor est importantemente interesado en este tipo
de conclusiones errneas porque afectan la efectividad de la auditora y
es ms probable que lleven a una opinin de auditora inapropiada.
(b) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean menos
efectivos de lo que realmente son y, en el caso de pruebas de detalle,
que exista una representacin errnea de importancia relativa cuando de
hecbo no existe. Este tipo de conclusiones errneas afecta a la eficiencia
de la auditora, ya que generalmente causara trabajo adicional para
establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas,
Riesgo significativo.Un riesgo de error material identificado y evaluado que, a juicio de]
auditor, requiere especial consideracin de auditora.
GLOSARlO 52
GLOSARTO DE TRMINOS
Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma, respecto del
desempeo de un trabajo de servicios profesionales.
Socio a cargodel trabajo.11 Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo, su
desempeo y del informe que se emita a nombre de la firma, y quien tiene, cuando se
requiere, la autoridad adecuada ante un rgano profesional, legal o regulador.
Socio a cargo del grupo. Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo
de auditora del grupo, de su desempeo y de la emisin del informe de auditora
de los estados financieros del grupo a nombre de la firma. Cuando varios auditores,
en conjunto, conducen una auditora del grupo, los socios a cargo y sus equipos de
trabajo colectivamente constituyen el socio a cargo del grupo y el equipo de trabajo
del grupo, respectivamente.
"Socio a cargo del trabajo", "socio" y "firma", deben leerse como referencia a sus equivalentes en
trabajos del Sector Gobierno, cuando sea relevantes.
53 GLOSARIO
GLOSARIO DE TRMINOS
22 Las circunstancias del trabajo se refieren a los trminos del trabajo, incluyendo si es un trabajo de
seguridad razonable o de seguridad limitada, las caractersticas del objeto del asunto, los criterios
utilizados, las necesidades de los usuarios, las caractersticas relevantes de las partes responsables y su
ambiente, y otros asuntos, por ejemplo, eventos, transacciones, condiciones y prcticas que pudieran
tener un efecto significativo en el trabajo.
GLOSARlO 54
GLOSARJO DE TRM INOS
la evidencia que sera requerida en una auditora, algo llama su atencin que pudiera
causar el creer que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
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