El nuevo procedimiento tributario

Victor Henriquez Hidalgo

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

27-03-2017
 Desarrollo

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web respecto del
procedimiento general de reclamaciones tributarias, realice un informe de asesora explicando a
un cliente el procedimiento general de reclamaciones.

Recuerde enunciar los pasos del procedimiento, a qu se refiere este trmite, cundo y dnde se
realiza este trmite y los requisitos para efectuarlo.

El objetivo de la presente Circular, servir como un manual bsico que entregue una visin
suficientemente clara del procedimiento general de reclamaciones a los contribuyentes que se
vean en la necesidad de impugnar una actuacin de la administracin tributaria, a efecto de que
puedan accionar vlidamente ante las instancias administrativas y/o los Tribunales Tributarios,
sin necesidad de incurrir en gastos o demoras evitables.

A continuacin los pasos a que se refiere este procedimiento.

Plazo de resolucin por el Servicio de Impuestos Internos.

La reposicin se entender rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolucin que

pronuncia sobre ella dentro del plazo de 50 das contados desde su presentacin.

El efecto de la interposicin del recurso en el plazo para reducir el reclamo tributario no lo

interrumpe.

Actos reclamables en el procedimiento general de reclamaciones.

No se modifican, son los mismos del artculo 124. Se mantiene, asimismo, la exigencia de que
para reclamar se requiere invocar un inters actual comprometido (concepto en circular 56,
21.09.2000)
Plazo para reclamar.

Se modifica el artculo 124 y se amplia de 60 a 90dias (Das hbiles), se mantiene la ampliacin

a un ao si el contribuyente paga dentro de los 90 das que tiene para reclamar.

Requisitos del reclamo.

Los nuevos requisitos consideran lo siguiente: Consignar el nombre o razn social, RUT,
domicilio, profesin u oficio del reclamante, y en su caso, de la o las personas que lo representan
y la naturaleza de la representacin. Se mantienen los requisitos de ser fundado, acompaado de
los documentos en que se funde y contener peticiones concretas.

Sancin al incumplimiento de los requisitos del reclamo.

De no cumplirse con los requisitos del reclamo, el Tribunal apercibe para que se subsanen las
omisiones incurridas dentro del plazo que se seale, que no podr ser inferior a tres das, de no
cumplirse el apercibimiento se tiene por no presentada la reclamacin.

Nuevas normas sobre la competencia ante los Tribunales.

Se mantiene el que en estas reclamaciones solo podrn actuar las partes por s o por medio de sus
representantes legales o mandatarios.

Gran modificacin: Consiste en que la partes debern comparecer en conformidad a las normas
de la ley 18.120 sobre comparecencia en juicio, esto significa que debern comparecer con
patrocinio de abogado habilitado para el ejercicio de la profesin, salvo que se trate de causas
cuya cuanta sea inferior a 32 UTM. En tal caso, se podr comparecer sin abogado
Representacin del fisco en los procedimientos Jurisdiccionales seguidos en conformidad a los
ttulos II, III y IV del libro III del cdigo Tributario.

Se modifica sustancialmente es aspecto, el nuevo texto del artculo 117 del Cdigo Tributario, se
confiere la calidad de parte al servicio (Ante no la tena, ya que no haba un verdadero juicio).

Formacin y ordenacin del expediente.

El Tribunal Tributario y Aduanero llevara los documentos en la forma ordenada en los artculos
29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil, durante su tramitacin, solo las partes podrn
imponerse de ellos.

Notificacin de las resoluciones que dicta el Tribunal.

La regla general es a travs de la publicacin del texto ntegro de la resolucin en sitio de

internet que la unidad administradora dispondr para estos efectos.

Formalidades de la notificacin por internet.

Se deja testimonio en el expediente y en el sitio en internet de haberse efectuado la publicacin y

su fecha, los errores u omisiones en dicho testimonio no invalidaran la notificacin.

Solicitudes de aviso, mediante correo electrnico, del hecho de haber sido notificada de una o
ms resoluciones.

Cualquiera de las partes puede solicitar para si el aviso mediante correo electrnico, del hecho de
haber sido notificado de una o ms resoluciones, en todo caso, la falta de este aviso no anulara la
notificacin.
Excepcin a la regla general en materia de notificaciones.

La notificacin por carta certificada, solo para ciertas resoluciones (Esta era la regla general de
las notificaciones en el anterior texto).

Cuales resoluciones deben notificarse por carta certificada.

1. Las notificaciones al reclamante de la sentencia definitiva.

2. Las notificaciones al reclamante de la resolucin que recibe la causa a prueba.
3. La notificacin al reclamante de la sentencia que declarara inadmisible el reclamo, que
ponga trmino al juicio o hagan imposible su continuacin.
4. Las notificaciones que se dirijan a terceros ajenos al juicio.

Oportunidad en que se entiende practicada la notificacin por carta certificada.

En estos casos, la notificacin se entender practicada al tercer da contado desde aquel en que la
carta fue despachada por el Tribunal.

Nuevo trmite durante la etapa de discusin, la contestacin del Servicio de Impuestos Internos.

Provedo el reclamo el Tribunal debe conferir traslado al Servicio de Impuestos Internos, como
se ha visto su notificacin se efecta por correo electrnico, a la Direccin que el respectivo
Directos Regional debe registrar ante el Tribunal Tributario Aduanero de su Jurisdiccin.

Anlisis d este nuevo trmite.

Plazo del Servicio de Impuestos Internos para evacuar el traslado. Ser de 20 das, se acuerdo al
inciso 2 del artculo 10 del cdigo del ramo de trata de un plazo de das hbiles.

En un cambio relevante, ya que en el anterior procedimiento el Servicio de Impuestos Internos o

tena un plazo fijado por la ley para informar los reclamos.
Forma de contestacin del Servicio.

De acuerdo con dicha norma deber contener lo siguiente:

1. Una exposicin clara de los hechos y de los fundamentos de Derecho en que se apoya; y.
2. Las peticiones concretas que se someten a la decisin del Tribunal.

Nuevas normas sobre la recepcin de la causa a prueba.

Se establecen las siguientes normas:

1. Vencido el plazo de 20 das con que cuenta Servicio de Impuestos Internos para contestar
el reclamo, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a peticin de parte, deber
recibir la causa a prueba si hubiere controversia sobre algn hecho substancial y
pertinente.

El contenido dicha norma es sustancialmente mejor que el anterior, que utilizaba la

expresin podr, con lo cual dejaba abierta la controversia sobre si era obligatorio o
facultativo para el Director Regional recibir la causa a prueba.

La resolucin que se dicte al efecto sealara los puntos sobre los cuales deber recaer la
prueba, en esta parte tambin existen diferencias con el anterior texto, ya que aquel
sealaba que, adems la resolucin que reciba la causa a prueba deba determinar la
forma y plazo en que la testimonial debe rendirse

2. Duracin del trmino probatorio. Sera de 20 das y dentro de dicho plazo se deber rendir
toda la prueba, se trata de un trmino idntico al establecido por el artculo 328 del
Cdigo de Procedimiento Civil para el trmino probatorio en el juicio ordinario, en el
anterior texto del artculo 132 del Cdigo Tributario era el Director Regional el que fijaba
la duracin del termino de prueba (Generalmente eran diez das)
 3. Nuevas normas sobre la prueba de testigos. En el anterior texto del artculo 132 el
Director Regional, al recibir la causa a prueba, determinaba la forma y plazo en que la
testimonial deba rendirse.

El nuevo texto se establece las siguientes nuevas normas:

Forma y plazo dela lista de testigos.

En los primeros dos das del probatorio, cada parte deber acompaar una nmina de los
testigos de que piensa valerse, con expresin de nombre y apellido, domicilio y profesin
u oficio, efecto que se le produce a la parte que no acompaa la lista de testigos la
preclusin.

Se produce el efecto de la preclusin, por cuanto la norma seala que la parte se ver
impedida de rendir prueba testimonial, al indicar que Solo se examinaran testigos que
figuren en dicha nomina.

Inhabilidades de los testigos.

En la norma en aclaracin se establecen las siguientes pautas:

En el procedimiento no existirn testigos inhbiles.

Sin perjuicio de lo cual el Tribunal podr repeler de oficio a los que notoriamente
aparezcan comprometidos en alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo de
Procedimiento Civil (Inhabilidades absolutas).

Se podr dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de

ella.
Numero de testigos por punto de prueba, se admitir a declarar un mximo de cuatro testigos por
punto de prueba.
Peticin de oficio.

El tribunal Tributario u Aduanero dar lugar a la peticin de oficios, cuando se trate de requerir
informacin pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo sealarse especficamente el
o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratndose de solicitudes de oficio a las que acceda el Tribunal Tributario y aduanero, este
deber disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estn
obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que el efecto fije el tribunal, el que en todo caso
no podr exceder de 15 das. A peticin de la parte que lo solicita o de la persona o entidad
requerida, el plazo para evacuar el oficio podr ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y
hasta por 15 das mas, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen.

Procedimiento de reclamacin de derechos por vulneracin de derechos.

Se incorpora una accin (Estructurada en forma similar a un Recurso de Proteccin), destinada a

amparar a los contribuyentes frente a acciones u omisiones del Servicio de Impuestos Internos.

1. Sujeto activo
2. Sujeto pasivo
3. Objeto de la accin
4. Causal
5. Tribunal competente
6. Plazo interposicin
7. Formalidad de la accin
8. Tramitacin
9. Vencido el probatorio el tribunal dictara sentencia
 Bibliografa

Contenido de la semana 4, Instituto Profesional IACC.

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2000/circu56.htm