Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
3.- Realizar el ajuste inicial por inflacin fiscal de los activos y pasivos no monetarios, registre los activos
revaluados y elabore el Balance General Fiscal Inicial. Para ello, a continuacin se le suministra el Balance
General de la Empresa Inversiones PHD, C.A. al 31 de diciembre de 2013, as como la informacin
complementaria.
Activo
Efectivo 3,625.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82,300.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00
Cuentas por Cobrar Empleados 3,500.00
Inventario 203,920.00
Total Circulante 298,545.00
Fijo
Terreno 17,620.00
Edificio 86,932.00
Depreciacin Acumulada Edificio -5,963.00
Equipos 25,600.00
Depreciacin Acumulada Equipos -1,560.00
Total Activo Fijo 122,629.00
Total Activos 421,174.00
Pasivo
Cuentas por Pagar 85,423.00
Otros Pasivos 4,877.00
Total Pasivo 90,300.00
Capital
Capital Social 254,920.00
Utilidades Retenidas 46,271.00
Reserva Legal 29,683.00
Total Capital 330,874.00
Total Pasivo y Capital 421,174.00
Informacin Complementaria.
INVENTARIOS DE MERCANCA
INVENTARIO INICIAL
Costo Unitario
Cantidad (Inv. Inicial)
Artculos Promedio Costo Total
Producto A 10,150 4.00 40,600.00
Producto B 5,182 7.00 36,274.00
Producto C 8,308 7.00 58,156.00
Total 135,030.00
INVENTARIO FINAL
ACTIVOS FIJOS
Fecha de
TIPO Costo Adquisicin Vida til (Aos)
Terreno 17,620.00 1/1/2013 0
Edificio 86,932.00 2/1/2013 20
Equipos 25,600.00 1/1/2013 10
INVERSIONES, PHD
DICIEMBRE 2013
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Pargrafo Quinto.
a b c d e
Descripcin de la Fecha de iniciacin de I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Actualizacin
clase de inventario. las operaciones del correspondiente al correspondiente al inicio desde la fecha de inicio
contribuyente. cierre del primer de las operaciones del de las operaciones hasta
ejercicio gravable. contribuyente. el mes de cierre del
primer ejercicio gravable.
(c/d )
Total Bs.
DESCRIPCIN DEBE
Inventario 68,270.01
Actualizacin del Patrimonio
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflacin Inventario
A-1
40,600.00
36,274.00
58,156.00
135,030.00
(J1 - h) (J2 - h)
20,793.02
17,692.78
29,784.21
68,270.01
HABER
68,270.01
A-2
INVERSIONES, PHD
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos No Monetarios Amortizables o No y Activos Fijos
No Depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 2 del Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f
Descripcin del Fecha de I.P.C. Al Cierre del I.P.C. Fecha de Factor de Costo de Adquisicin
Activo Adquisicin de los Ejercicio Gravable Adquisicin Actualizacin IPC Histrico de los
Activos No (F) / IPC (I) Activos No
Depreciables Depreciables
(c/d)
g h i j K L
Costo de Amortizacin Amortizacin Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de la Ajuste inicial por
Adquisicin Acumulada Acumulada Inflacin de los costos amortizacin inflacin neto
Actualizados al Histrica al cierre Actualizada al cierre histricos acumulada histrica
Cierre del primer ejercicio del primer ejercicio
M (Resumen)
(1) Ajuste (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial por (4) Tres por ciento 3%
Inicial del primer ejercicio Inflacin neto 1er de RAA
primer ejercicio gravable de la ejercicio
gravable a los Amortizacin
costos de
adquisicin.
Columna j Columna k (j-k1-2) ( M3 * 3% )
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos Fijos Depreciables y Clculo del 3% del RAA de
conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1 del Reglamento de Impuesto Sobre la
Renta.
a b c d e f
Descripcin del Fecha de Adquisicin I.P.C. Al Cierre del I.P.C. Del mes de Factor de Costo de
Activo de los Activos Fijos Ejercicio Gravable Adquisicin Actualizacin IPC Adquisicin
existentes a la fecha (F) / IPC (I) Histrico de los
de cierre del primer
Activos
ejercicio gravable.
Depreciables
(c/d)
Edificio 2/1/2013 498.1 334.8 1.48775 86,932.00
Equipos 1/1/2013 498.1 329.4 1.51214 25,600.00
g h i j K L
Costo de Depreciacin Depreciacin Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de la Ajuste inicial por
Adquisicin Acumulada acumulada Inflacin de los depreciacin inflacin neto
Actualizados al Histrica al cierre Actualizada al cierre costos histricos acumulada histrica
Cierre del primer ejercicio del primer ejercicio
M (Resumen)
(1) Ajuste Inicial del (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial neto (4) Tres por ciento
primer ejercicio 1er. Ejercicio por Inflacin 1er 3% de RAA
gravable a los gravable de la ejercicio
costos de depreciacin
adquisicin.
A1 68,270.01 68,270.01
A3 39,492.94 68,270.01
A3 12,311.92
0.00 129,098.83
129,098.83
Terreno Edificio
9,023.96 42,401.42
9,023.96 0.00 42,401.42 0.00
9,023.96 42,401.42
Activo
Efectivo 36,841.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 62,413.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00
Cuentas por Cobrar Empleados 2,600.00
Inventario 213,518.00
Total Circulante 320,572.00
Fijo
Terreno 17,620.00
Edificio 86,932.00
Depreciacin Acumulada Edificio (11,926.00)
Equipos 25,600.00
Depreciacin Acumulada Equipos (3,120.00)
Equipo de Reparto 13,523.00
Depreciacin Acumulada Eq. De Reparto (1,302.00)
Total Activo Fijo 127,327.00
Total Activos 447,899.00
Pasivo
Cuentas por Pagar 62,059.00
Otros Pasivos 4,842.00
Total Pasivo 66,901.00
Capital
Capital Social 269,920.00
Utilidades Retenidas 78,963.00
Reserva Legal 32,115.00
Total Capital 380,998.00
Total Pasivo y Capital 447,899.00
Informacin Complementaria.
INVENTARIO FINAL
INVENTARIO AL
COSTO UNITARIO COSTO SEGN
31/12/2014
Artculos PROMEDIO LIBROS
ACTIVOS FIJOS
Costo Fecha de
TIPO Adquisicin Vida til (Aos)
Terreno 17,620.00 1/1/2013 -
Edificio 86,932.00 2/1/2013 20
Equipos 25,600.00 1/1/2013 10
Equipo de Reparto 12,000.00 1/5/2014 10
Nota: La informacin del equipo est errada. La fecha
original de adquisicin es el 01/01/2013 la cual est en el
Objetivo 3
INVERSIONES PHD, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en miles de Bolvares)
Exclusiones
Saldos Ajustados al Debe Haber
Activo 31/12/2013 Debe Haber
Efectivo 3,625.00 3,625.00 3,625.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82,300.00 82,300.00 82,300.00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5,200.00 5,200.00 0.00 0.00
Cuentas por Cobrar Empleados 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Inventario 272,190.01 272,190.01 272,190.01
Total Circulante 366,815.01 361,615.01
Fijo
Terreno 26,643.96 26,643.96 26,643.96
Edificio 129,333.42 129,333.42 129,333.42
Depreciacin Acumulada Edificio (8,871.48) -8,871.48 (8,871.48)
Equipo 38,710.86 38,710.86 38,710.86
Depreciacin Acumulada de Equipo (2,358.94) -2,358.94 (2,358.94)
Total Activo Fijo 183,457.82 183,457.82
Total Activos 550,272.83 545,072.83
Pasivo
Cuentas por Pagar 85,423.00 85,423.00 85,423.00
Otros Pasivos 4,877.00 4,877.00 4,877.00
Total Pasivo 90,300.00 90,300.00
Capital
Capital Social 254,920.00 254,920.00
Utilidades Retenidas 46,271.00 46,271.00
Reserva Legal 29,683.00 29,683.00
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio 0.00 5,200.00 -5,200.00
Actualizacin del Patrimonio 129,098.84 129,098.84
Total Capital 459,972.84 454,772.84
Total Pasivo y Capital 550,272.84 545,072.84
545,072.83 90,300.00
Total Patrimonio Neto Inicial 454,772.83
IPC al IPC al
Dic del 2014 Dic del 2013 Factor
Total Ajuste del Patrimonio 454,772.83 839.50 498.10 1.68540 766,474.13
454,772.83
Ajuste por Inflacion 311,701.30
Hoja de Trabajo para el Reajuste de los Inventarios de conformidad con el artculo 120 del
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f
Descripcin de la Fecha de Cierre del I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Suma total histrica
clase de inventario. ejercicio gravable correspondiente al correspondiente Actualizacin de la clase de
anterior. cierre del ejercicio al cierre del correspondiente a inventario inicial
gravable actual. ejercicio gravable la variacin del (final del ejercicio
anterior. ndice de Precios gravable anterior).
al Consumidor
(IPC) durante el
ejercicio gravable.
(c/d )
(L-j) (m-h)
Aspecto Legal: De conformidad a lo establecido en el artculo 182 de la L.I.S.R y el artculo 120 del Reglamento de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta (R.L.I.S.R).
B-2
81,153.02
70,652.78
120,384.21
272,190.01
Si (J=F; i )
0.00
0.00
0.00
el artculo 120 del Reglamento de la Ley
INVERSIONES PHD, C.A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
321,167.07 379,625.74
58,458.67
379,625.74 379,625.74
a b c d e f
Descripcin de la Fecha del Aumento o I.P.C. Del mes I.P.C. del mes del Factor de Monto del aumento
Operacin Disminucin del correspondiente a la aumento o disminucin Actualizacin desde (crdito) o disminucin
Capital Social fecha de cierre del el mes de aumento o (dbito) a la Cuenta
ejercicio gravable disminucin hasta el Capital Social
mes de cierre del
ejercicio gravable
( c /d )
g h
Actualizacin Reajuste por
acumulada del Inflacin del ejercicio
aumento (crdito) o
disminucin (dbito)
desde la fecha de dicho
aumento o disminucin
hasta el mes de cierre
del ejercicio gravable
(f*e) (g-f)
24,465.71 9,465.71
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste Regular por Aumento del Patrimonio Neto:
a b c d e f g
Descripcin del Fecha de I.P.C. del mes I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Factor de
Activo Adquisicin de los correspondiente correspondiente correspondiente a actualizacin actualizacin
Activos No a la fecha de a la fecha de la fecha de cierre desde la fecha desde la fecha
Monetarios
adquisicin. cierre del del ejercicio de adquisicin de adquisicin
ejercicio gravable actual. hasta el mes de hasta el mes de
gravable cierre del cierre del
anterior. ejercicio gravable ejercicio
anterior. gravable actual.
(d/c) (e/c)
h i j K L m n
13,523.00 22,056.65
Resumen del detalle para el asiento
O p q r
S
Depreciaciones o Depreciaciones o Reajuste por Reajuste (1) Reajuste (2) Reajuste (3) Reajuste
amortizaciones amortizaciones inflacin Regular Neto Regular por Regular por Regular Neto por
histricas acumuladas acumulado al por Inflacin del Inflacin a los Inflacin de las Inflacin de los
acumuladas al actualizadas al cierre del Ejercicio. costos de Depreciaciones o Activos No
cierre del ejercicio cierre del ejercicio gravable adquisicin de los Amortizaciones Monetarios
gravable actual. ejercicio gravable actual. Activos No Acumuladas. existentes al
actual, Monetarios. cierre del
actualizadas ejercicio
desde la fecha gravable actual.
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio gravable
(actual.
O*g) ( n - m ) - ( p - O) (q-l) (n-m)-(i-h) (p-O)-(k-j) S1 - S2
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflacin de los Activos No Monetarios:
Saldos
Histricos al Ajuste Inicial
Activo 31/12/2014 al 31/12/2013 DEBE HABER Saldos Ajustados al 31/12/2014
Efectivo 36,841.00 36,841.00
Menos: 550,272.83
SUB-TOTAL 5,200.00
Total Activos Ajustados al 01/01/2014 545,072.83
Menos:
Total Pasivos al 01/01/2014 90,300.00
Patrimonio Neto al 01/01/2014 454,772.83
a b c d e f
(b/c) (a * d) (e - a)