SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DEL SECTOR PUBLICO
y el PRESUPUESTO
ste es el subttulo

EXPOSITOR:
Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com
 TEMARIO
1. Administracin Financiera del Estado
2. Marco Macroeconmico Multianual
3. Sistema Nacional de Planificacin
4. Sistema Nacional de Inversin Pblica
5. Sistema de Presupuesto
-Programacin y Formulacin Presupuestaria
Modelo Tradicional y Presupuesto por Resultados
-Presupuesto de Apertura
-Ejecucin Presupuestaria
-Evaluacin y Control
6. Sistema de Tesorera
7. Sistema de Endeudamiento
8. Sistema de Contabilidad
9. Presupuesto y Control
10. Transparencia y Control
2
ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

Gobierno Gobierno Gobierno

NACIONAL REGIONAL LOCAL FONAFE ETEs OTROS

116 Pliegos 26 Pliegos 1 829 Munici- 41 Empresas 119 Entidades BCR

palidades SBS
271 UEs 322 UEs US$ 3 432 MM US$ 727 MM
(Provinciales y ESSALUD
Ministerios 26 Gobiernos Distritales) US$ 898 MM
Hospitales Regionales 17 Entidades Beneficien-
US$ 1 659 MM nacionales
USEs Direcciones cias
Universida-des Regionales US$ 408 MM
US$ 9 095 MM US$ 1984 MM 102 Entidades
municipales
US$ 319 MM

SP no Financiero = GN+OPD+GR+GL+ETEs+ Beneficiencias+OAUTONOMOS

SP Financiero = FONAFE+ Otros 3
 ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA
MONITOREO Y/O SUPERVISIN

AMBIENTE DE ALTA DIRECCIN EVALUACIN

CONTROL DEL RIESGO

ORGANIZACIN GESTIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales. Plan Estratgico Institucional.

Reglamento de Organizacin y Plan Operativo y verificacin de
Funciones - ROF. UNIDADES cumplimiento.
Organigrama. JERARQUICAS Informe Financiero-
Manual de Organizacin y Funciones Presupuestario.
- MOF. Informes peridicos.
Cuadro Analtico de Personal - CAP Informe de Gestin.
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA NORMATIVA

CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA

PRESUPUESTO TESORERA
ENTIDAD:
- Directivas. SISTEMAS
- Procedimientos. ADMINISTRATIVOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
GERENCIAL EXTERNOS: ABASTECIMIENTO PERSONAL
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.
4
INFORMATICA
Fuente: Manual de Gestion Publica, 2003
 1. ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL ESTADO

5
Sistema Administracin Financiera Amrica Latina
R. Dominicana
Guatemala

Honduras Nicaragua

Venezuela
El Salvador

Costa Rica Brasil

Bolivia
Panam Colombia Per Paraguay

Ecuador
Chile
Uruguay
Argentina
PER: Administracin Financiera del
Sector Pblico LEY N 28112
AF
SISTEMAS

NORMAS
PRINCIPIOS

PROCEDIMIENTOS

TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
PRINCIPIOS
EFICIENCIA
EFICACIA
 SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA - SIAF

Registro de
Operaciones
De las
Transacciones
Procesamiento
de la
Informacin
 Importancia:

PLANIFICACIN
OBTENCIN
Persigue LA EFICIENTE
ASIGNACIN
GESTIN DE LOS
UTILIZACIN
RECURSOS FINANCIEROS
REGISTRO DEL ESTADO
INFORMACIN
CONTROL
Caractersticas

Constituda por Sistemas

Con Facultades

Competencias

PROCEDIMIENTOS Y
DIRECTIVAS
Sistemas que lo integran:

PRESUPUESTO
(DGPP)

TESORERA ENDEUDAMIENTO
(DGTE)

CONTABILIDAD
(DGCP)
Mejorar la capacidad de gestin financiera mediante la adecuada
utilizacin de los recursos:

PRESUPUESTO => prev fuentes y asigna

fondos
TESORERA => determina la cuanta de
ingresos
DEUDA => capta va endeudamiento
CONTABILIDAD => elabora la Cuenta General

GENERAN INFORMACIN INTEGRADA

Ventajas:
Proveer mecanismos adecuados para
el registro y control diario
Agilizar Programacin Financiera
Contabilidad una fuente segura
Transparencia en la ejecucin de los
gastos
Programacin y seguimiento fsico-
financiero
Registros contables
Ventajas:

Control de la deuda
Informacin Gerencial y Analtica
Identificacin de reas/asuntos/
unidades a ser fiscalizadas
Disminucin de reuniones y traslados
Auditora
Ventajas:
Mejor tcnica para seleccionar
entidades a ser auditadas
Mayor presencia de la accin
fiscalizadora
Proveer informacin consolidada en
forma oportuna
Mejorar las herramientas para la
toma de decisiones
 INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Crdito
Pblico Presupuesto
Administracin
Tributaria

Interrelaciones Contabilidad
Tesorera

Compras y Personal
Suministros
Control

Fuente: Marcus Makon - CEPAL

 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL ESTADO

Fuente: Reproducido de la pgina web del MEF-SIAF

SIAF para los Gobiernos Locales:
Mdulo de FORMULACIN Etapa previa a la
Ejecucin

Mdulo de MODIFICACIONES Ajustar techos /

PRESUPUESTALES previsin de ingresos

Mdulo de EJECUCIN Ciclo del gasto y del

PRESUPUESTAL ingreso

Mdulo de CONTABILIZACIN Elaboracin de

DE OPERACIONES Estados Financieros

Por impuestos predial,

Mdulo de Recaudacin
arbitrios y otros
 2. MARCO
MACROECONOMICO
MULTIANUAL

20
 DEFINICION
Ley de Prudencia y Transparencia ( Ley 272455 ), establecer
los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
pblicas, as como crear un fondo de estabilizacin fiscal.

Es un documento elaborado de conformidad a la Ley 272455,

de forma anual para un perodo de tres aos, el ao para que
se esta elaborando el presupuesto y los dos aos siguientes.

Contiene un conjunto de medidas de poltica econmica

especialmente vinculadas a la estabilidad macroeconmica, la
consolidacin institucional, la transparencia de las acciones
pblicas, as como la promocin de la inversin privada y la
racionalizacin del gasto.

Sirve como gua para que los distintos agentes econmicos

puedan tomar de manera informada sus decisiones de
consumo, ahorro o inversin.
 ELABORACION
INFORMACION
Sectores Productivos
ADUANAS
SUNAT
BCRP

CONTEXTO INTERNACIONAL PROGRAMA ECONOMICO

PROYECCIONES MACROECONOMICAS
Modelo Macroeconmico del (MEF)
- Indicadores macroeconmicos globales.
- PBI, Oferta y demanda global.
- Inflacin y Tipo de Cambio.
- Exportaciones, Importacin y Balanza Comercial

SITUACION MACROECONOMICA INICIAL

 CONTENIDO
Declaracin de Principios de Poltica Fiscal
1. Lineamientos de la poltica econmica.
2. Objetivos de la poltica fiscal de mediano plazo
Las metas de la poltica fiscal
Las previsiones correspondientes:
1. Las principales variables macroeconmicas.
2. Las proyecciones de ingresos y gastos fiscales.
3. La relacin de los principales proyectos de inversin
publica con sus montos.
4. El nivel de endeudamiento publico y una proyeccin
del perfil de pago de la deuda de largo plazo.
5. Los indicadores que evalen la sostenibilidad de la
poltica fiscal en el mediano y largo plazo.
 UTILIDAD
PROYECCIONES MACROECONOMICAS
+
POLITICA TRIBUTARIA Y ARANCELARIA

META DE FINANCIAMIENTO DEL D.F.

PROYECCION
DEFICIT FISCAL Y PROYECCION DE SERVICIO
DE INGRESOS
(< 1% DEL PBI) DE LA DEUDA PUBLICA

GASTO
PUBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO
 3. SISTEMA NACIONAL DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA
(Ley N 28522)
 SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

() Conjunto de rganos estructurados e integrados funcionalmente, destinados

a conducir y desarrollar la planificacin concertada como instrumento tcnico de
gobierno, orientador y ordenador de acciones necesarias para lograr el
desarrollo integral del pas (LEY N 28522 )

Sistemas Administrativos Establecen un Modelo de Gestin

en la Gestin Econmico- Pblica
financiera del Estado Asignacin de recursos
pblicos a travs de:
Planificacin
Organizacin
Ejecucin
Control
Sistemas
Administrativos
de Presupuesto Ley Orgnica del Poder Ejecutivo.
Sistema Pblico y Ley de Bases de la Descentralizacin
Nacional de Sistemas . Ley de Presupuesto
Planeamiento
Endeudamiento
Administrativos Ley Orgnica de Gobiernos Regionales
Estratgico Ley de Endeudamiento del SP
del Contabilidad
y Tesorera, Y Ley del SNIP
SIAF
Artculo 2.- LEY N 28522

El Sistema Nacional de Planeamiento

Estratgico descentralizado tiene por finalidad
conducir y organizar la participacin de los
diversos organismos del sector pblico, para
que junto con el sector privado se formule y
realice el monitoreo de los planes y
objetivos estratgicos de desarrollo en los
niveles nacional, regional y local.
Enfoque global:
SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO

CONSULTA Y
CONCERTACIN

ESTADO ELABORACIN
SEGUIMIENTO Y Y AJUSTE
EVALUACIN
SOCIEDAD
CIVIL

IMPLEMENTACIN
 ARTICULACIN DE LOS PLANES

Polticas MMM Planes

Nacionales Territoriales

Polticas de
Estado Directivas
(Acuerdo PLADES (*) de Gestin
Nacional)

PESEMs, PEIS

POIs POLITICAS
PROGRAMAS
(*) Plan Estratgico de PROYECTOS
Desarrollo Nacional
Relacin entre Planificacin y Presupuesto

Sistemas Administrativos
SISTEMA DE PLANIFICACION SNIP de Presupuesto Pblico y
Endeudamiento

PLADES EXPRESION FINANCIERA DEL

PLAN

PROGRAMACION
PRESUPESTAL
PLANES DE MULTIANUAL
DESARROLLO
Programas
Estratgicos
PLAN
OPERATIVO
ANUAL -
INSTITUCION Programas
AL Institucionales
PRESUPUESTO
Apertura ANUAL
Programtica
 Situacin Actual
No
No existe un real
compromiso entre
Estado y la sociedad
No se han promovido
las normas del
CEPLAN en ningn
PLADES
civil para la
ex
utilizacin de la PE nivel del Estado.

No existe i st
No se realiz la
compatibilizacin de
los Planes de
coherencia entre
Planes de diferentes e mediano/largo plazo.
niveles de Gobierno
co
ESTRATEGIAS
No se establecieron
m
NACIONALES
ni implementaron los
Los Planes no se
orientan a la pa niveles y mecanismos
de participacin
intersectorial o inter
implementacin de
Polticas Nacionales PESEMS tib gubernamental

PEIS ili
Los PESEM, no
En los planes no se
refleja la inversin
z
responden a
ac
estrategias de
desarrollo superior.
privada.
i
Deficiente
capacidad tcnica POA1 POA2
no responden an
POAs institucionales
Planes de mediano
plazo
en las entidades
para seguimiento. Predominan POAs
con proyectos
surgidos de
conflictos
(coyuntura)
Relacin entre Planificacin y Presupuesto

Requiere desarrollar a distintos niveles:

Articulacin de los planes de diferentes niveles y el

Presupuesto.
Identificacin de programas y proyectos para alcanzar
los objetivos.
Seleccin de las mejores opciones y cuantificacin de
los recursos financieros disponibles.
Definicin de cronogramas para la ejecucin de
programas y proyectos.
Evaluacin y ajuste de los objetivos y polticas.
Alternativas de suscripcin de convenios econmicos y
sociales pblico - privados.
EL MODELO DE GESTIN POR RESULTADOS Y
LA PLANIFICACIN ESTRATGICA
Permite a las entidades pblicas:
Estructurar la gestin pblica en torno a:

RESULTADOS PRODUCTOS INDICADORES RECURSOS

Descentralizar la toma de decisiones.

Articular la toma de decisiones, el planeamiento
estratgico, el proceso de programacin presupuestaria,
la reingeniera de procesos, el monitoreo de gestin y la
rendicin de cuentas por resultados.
Promover acciones creativas y de rutinas de calidad.
 34
FUENTE:MEF
Fuente: Lineamiento Estratgicos de 35
Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN
Fuente: Lineamiento Estratgicos de
36
Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN
Base para un exitoso Plan Estratgico

X = 2Y2+ eZ

a=b
b=c
a=c

Intuicin + Anlisis
Buenas decisiones estratgicas
37
Preguntas bsicas para elaborar y
desarrollar un plan estratgico

Por qu y para qu debe

llevarse adelante el plan
estratgico?
Qu cambios se desea
lograr? Cules son los
objetivos?
Cmo se van a realizar las
actividades?
Cundo se van a llevar a
cabo?
Dnde se van a realizar?
Quines lo van a poner en
prctica?
Con qu recursos se van a
hacer?
38
FUENTE:MEF
39
 MARCO MACRO-ECONMICO Tendencias Principales
2011- 2013 Variables

Indicadores

POLITICA SECTORIAL PARA EL

Prioridades SECTOR .EN EL
PER 2011-2013

NECESIDADES DE INVERSIN
Lineamientos
BANCO DE PROYECTOS

- Misin Acciones
PESEM 2011-2013
Prioridades Planes Estratgicos Sectoriales
Multianuales
- Visin
- FODA
- O.Generales
- O.Especificos
- O.Estratgicos - Permanentes
- Temporales

PROGRAMA DE INVERSIN Responsabilidades de

PBLICA Ejecucin

MTC
PEI 2011-2013 Programacin
Prioridades
Planes Estratgicos Institucionales Instituciones de Acciones
Pblicas
Ajuste y Ejecucin de
PROYECTOS Programacin de
PRIORIZADOS Acciones

POI 2011 Programacin Demanda de

Actividad Proyecto Recursos PRESUPUESTO
Planes Operativos Institucionales

Dignostico Institucional
- Institucin
- Infraestructura
- Servicios - Misin
Acciones Priorizados Formulacin Asignacin MEF
- FODA

- Visin - O.Generales
- O.Especificos

- O.Estratgicos
- Permanentes
- Temporales
- Actividad
- Proyecto 40
PROCESO DEL PLAN OPERATIVO
INSTITUCIONAL

Formulacin

Aplicacin

Evaluacin

Actualizacin

41
 JERARQUIA DE OBJETIVOS (Modelo Tradicional)
Resultados del
planeamiento
estratgico. Objetivos Objetivo Accin
Visin/ Permanente/
Categora
Misin Estratgico Estratgico Accin
Funcional General Especifico Temporal
Programtica

Sector Institucional
Funcin

Programa Pliego Presupuestario

Sub
programa Unidad Ejecutora

Unidad
Actividad/ Operativa
Proyecto
42

FUENTE:MEF
CARCTER DE LOS INDICADORES

Nivel de objetivos Carcter de Indicadores Responsabilidad

Pruebas estadsticas a largo plazo de repercusiones del Organismos nacionales y

proyecto. sectoriales
Impacto

Encuestas sociales y econmicas de resultados y efectos Evaluadores del proyecto o

de los proyectos evaluadores independientes
Indicadores de orientacipon que brindan alerta temprana Personal del proyecto.
Resultado sobre las percepciones de los beneficios y su reaccin frente
al proyecto.

Registros administrativos. Personal del proyecto

Producto Informacin interna.

Administracin de tareas de procesos del proyecto. Personal del proyecto

Insumo Contabilidad financiera.
Registros administrativos de recursos disponibles y
utilizados.

43

FUENTE:MEF
Aspectos a tener en cuenta:
Determinacin de:
ESCALA DE PRIORIDADES
Restricciones presupuestales y
viabilidad tcnica de proyectos
Recursos para el Desarrollo
del proceso de planeamiento y
programacin participativa
Publicacin (30 Mayo) de los
PDDCs
Disciplina Fiscal
INFRAESTRUCTURA
culminacin de obras en
curso
Referentes para la
determinacin de los
proyectos
US$ 1 100 millones por
ao
Relacin definitiva de
proyectos de Inversin
Ordenar expectativas de
gasto y mejorar
productividad/recursos
4. SISTEMA NACIONAL DE
INVERSIN PBLICA
(Ley N 27293 )

45
ANTECEDENTES - SNIP
PROYECTOS MALOS: Generalmente han hecho
este ciclo de proyecto:

Idea Expediente Ejecucin

Tcnico de Obra

Con estos resultados:

DUPLICIDAD DE LA INVERSION DESVIACIONES DE

OBJETIVOS Y POLITICAS
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
ALTO RIESGO DE LA INVERSION
SOBREDIMENSIONAMIENTO
DE LA INVERSION PROYECTOS NO RENTABLES

USO INEFICIENTE DE LOS

RECURSOS PBLICOS

Fuente: MEF
 Sin SNIP EJEMPLOS

Se corre el riesgo de invertir mal

HOSPITALES
CHOTA PIURA
PROYECTOS NO RENTABLES 6 DE 105 CAMAS 100 DE 350 CAMAS
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
TRANSPORTES
DESVIACIONES DE SANEAMIENTO
OBJETIVOS Y POLITICAS RURAL ILO-
DESAGUADERO.
ALTO RIESGO DE LA INVERSION DE US$ 400 MM DEMANDA
INVERTIDOS SON PROYECTADA:
DUPLICIDAD DE LA INVERSION SOSTENIBLES 4000 POR DA.
SOLO 100 DEMANDA
SOBREDIMENSIONAMIENTO REALIZADA: 500.
DE LA INVERSION
INVERSIN DE INADE
(US$ 3,000)
INEFICACIA, INEFICIENCIA
Y CORRUPCIN ES 38 VECES MS QUE
EL PRECIO DE LA TIERRA.

Fuente: MEF
INSTRUMENTOS PRINCIPALES DEL SNIP

Fases de los Proyectos de Inversin

Banco de Proyectos

Programa Multianual Inversin Pblica

Sistema de Seguimiento y Monitoreo

Programas de Inversin
UF, OPI y DGPM actan como en un proyecto
UF

OPI
FORMULA ESTUDIOS EVALUA ESTUDIOS

DGPI

DECLARA VIABLE PROGRAMA

DECLARA VIABLE
TODOS LOS
DECLARA VIABLE
PROYECTOS
ALGUNOS
DEL PROGRAMA
PROYECTOS DEL
PROGRAMA Y
DELEGA OTROS

DECLARA VIABLE ALGUNOS PROYECTOS

DEL PROGRAMA Y SOLICITA MAYORES ESTUDIOS PARA OTROS
 TUMBES

Parque al rbitro

Monumento al Lagarto

Fuente: MEF
 TUMBES

Malecn
de 2 pisos

La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que el 11.8%

del promedio nacional.

Slo el 51.7% de la poblacin tiene abastecimiento de

agua, frente al 62.2% del promedio del pas.

Fuente: MEF
 MADRE DE DIOS

El Municipio de Tambopata
construy un mirador de ms
de 40 m. de altura.

Pese a que cost 2 millones de

soles y el mantenimiento
mensual es de S/. 200,000, el
ascensor no est operativo por
los altos costos de electricidad.
Adems, su ubicacin obstruye
el trfico.

La tasa de analfabetismo es de
22.3%, mayor que el 11.8% del
promedio nacional.

Slo el 34.8% de la poblacin Mirador de Tambopata
cuenta con abastecimiento de
agua. Fuente: MEF
 Centro Cvico en Palca

Auditorio Subterrneo

HUANCAVELICA
El 84.4% de la poblacin se
encuentra en situacin de
pobreza.
Slo el 0.9% tiene acceso a
telefona fija, muy por debajo
El 33.3% de la poblacin del 22% de la poblacin
cuenta con abastecimiento peruana.
de agua Fuente: MEF
5. SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO PBLICO
(Ley N 28411 )

56
 PRESUPUESTO
Instrumento de la Gestin Econmica y Financiera, en el cual se
estiman :

Los INGRESOS a obtenerse.

Se autorizan niveles mximos de GASTO.
57
 PRESUPUESTO

Retroalimentacin

RESULTADOS
PLANIFICACIN
FINANCIEROS Y
(Entrada)
REALES
(Salidas)

PRESUPUESTO: Instrumento de la
planificacin, para concretar en trminos
financieros los planes de accin. 58
 ORGANIZACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

MEF
DNPP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA

Administran los FONDOS PBLICOS y son

responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS
59
 ORGANIZACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

DGPP
LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE
DIRECTIVAS
PRESUPUESTO

LEY ANUAL DE PRESUPUESTO

PRINCIPIOS
NORMAS QUE REGULAN EL
TECNICAS PROCESO
METODOS
PRESUPUESTARIO
PROCEDIMIENTOS 60
 CAPTULO II.- Integrantes del Sistema Nacional de
Presupuesto

Direccin Nacional de Oficina de

Presupuesto Presupuesto Titular de la entidad
CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector
Pblico
Principios que
enmarcan la
Gesti
Gestin
Gestin
Presupuestaria
LEY N 28411 LEY GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Fases del Proceso Presupuestario

1. Programacin (Mayo a Junio del ao anterior)

2. Formulacin (Julio a Agosto del ao anterior)
3. Aprobacin (Hasta el 30 Nov. Del ao anterior)
4. Ejecucin (del 1ro Enero al 31 de Diciembre )
5. Evaluacin (Anual despus de 30 das de vencido
el ejercicio presupuestario, En mayo del ao
siguiente

Programacin Presupuestaria
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO POR RESULTADOS

Plan de Implementacin y formulacin

68
ANTECEDENTES:
Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados

69
 ASIGNACIN DE RECURSOS
vigente al 2011

DIRECTIVA GENERAL DIRECTIVA PpR

PLIEGO PLIEGO

PROGRAMA Resultado
ESTRATGICO Final

FUNCIN FUNCIN

PROGRAMA PROGRAMA

SUBPROGRAMA SUBPROGRAMA
Resultado
ACTIV / PROY ACTIV / PROY Intermedio
COMPONENTE COMPONENTE Productos

META META Subproductos

ARTCULO 4 PROGRAMA ESTRATGICO

Responde a un modelo causal para lograr

resultados, cuyos niveles guardan una relacin
lgica de medios-fines: insumos, subproductos,
productos, resultados intermedios y finales.
Permite establecer una cadena de
responsabilidades asociada a la relacin lgica de
medios-fines y al logro de los resultados finales,
intermedios, generacin de productos y
subproductos
Primer nivel de la Estructura Funcional
Programtica antes de la Funcin.

71
72
73
Elementos del PpR vigente al 2011

Incentivos a la
gestin
Contratos de Gestin
Programacin Direccin
Flexibil. de proceso
Costeo de acciones
Estratgica ejecutiva
(Contabilidad x costos)

Recursos Programas Resultados Objetivos

Asignacin Indicadores Seguimiento

concursal de Rendicin de
fondos Evaluaciones
cuentas

74
FUENTE:MEF
Instrumentos del PxR: sistemas articulados de gestin

Sistema Sistema Procesos Sistema de

Planeamiento Presupuesto Administrativos S&E

Sistema integrado / interrelacionado

75
FUENTE:MEF
Gestin y Presupuesto por Resultados

Planificacin Formulacin de
sectorial, la Programacin
regional y local Presupuestal
Presupuesto
por
Resultados

Gestin para Asignacin del

Evaluacin y Resultados
rendicin de Presupuesto
(REFORMA)
cuentas

Ejecucin
institucional

76

FUENTE:MEF
 Componentes
Programacin
presupuestaria
estratgica
Planificar y presupuestar
multianualmente y
multisectorialmente.
Normatividad

Racionalizar y
simplificar la
normatividad
Presupuesto Seguimiento y
por Evaluacin
Resultados Verificar avances
en funcin a lo
planificado

Transparencia y
rendicin de Capacidad de
cuentas gestin
institucional
Informar al ciudadano Impulsar
sobre los servicios modernizacin
77 en
otorgados y los grados la gestin pblica
de avance FUENTE:MEF
ESTRUCTURA DE LA CADENA ESTRATGICA:

78
79
Fuente: Manual PPR- 80
MEF
Fuente: Manual PPR- 81
MEF

Formulacin Presupuestaria
 INFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LA
FORMULACION DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL

Los Pliegos deben remitir en el plazo sealado el informe de la

siguiente forma :

. Misin del pliego

. Objetivos Institucionales (Generales,parciales,especficos)
. Escala de prioridades.
. Fichas de Actividades y Proyectos.
. Cuadros de gastos en Personal
. Cuadros para la asignacin de Personal (CAP) y (PAP)
. Diskettes y Reportes
. Autorizacin de nuevos cdigos Presupuestarios.
. FODA
. MARCO LOGICO
. ARBOL DE PROBLEMAS ..
84
 Clasificacin de Ingresos

Clasificacin
Ingresos corrientes

econmica
1
Ingresos en el
presupuesto

2 Ingresos de capital

3 Transferencias

85
FUENTE:MEF
 Clasificacin de Gastos
Gastos Corrientes
1

clasificacin
Gastos en la
Gastos en el

econmica
presupuesto

2 Gastos de Capital

Servicio de Deuda
3 - Intereses y cargos por deuda
4 - Amortizacin de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificacin econmica: 1+2+3
86
FUENTE:MEF
 Estructura de los Clasificadores de
Ingresos y Egresos

a) Clasificador nico para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos:
denominado Tipo de Transaccin y que est dividido en:
1. Ingresos Presupuestarios
2. Gastos Presupuestarios
b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles:
Genrica
Subgenrica
Especfica 87
CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
INGRESOS
Genrica del Ingreso
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento

Sub Genrica del Ingreso

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.

Especfica del Ingreso

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto
de la agregacin ms especfico que identifica y clasifica los recursos.88
CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS
Genrica del Gasto
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y otras Prestaciones
Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisicin de Activos No
Financieros
7 Adquisicin de Activos Financieros
89
8 Servicio de la Deuda Pblica
 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS
Sub Genrica del Gasto
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y
financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.

Gasto Corriente: Todos los gastos destinados al mantenimiento u

operacin de los Servicios que presta el Estado.

2.1 Personal y Obligaciones Sociales

2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
2.5.1 Subsidios
2.5.2.1 Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro
2.5.3 Subvenciones a Personas Naturales
2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas
Gubernamentales
2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Similares

90
 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS
Sub Genrica del Gasto
Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y
financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.

Gasto de Capital: Todos los gastos destinados al aumento de la

produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.

2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital

2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro
2.6 Adquisicin de Activos no Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros

Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento

de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.

2.8 Servicio de la Deuda Pblica

91

 APROBACION DE LOS PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES

La Direccin Nacional de Presupuesto Pblico remite a

cada pliego Presupuestario,antes de inicio del ao fiscal el
denominado Reporte Oficial, que contiene el
desagregado del Presupuesto.

1. Ingresos - a nivel de Pliego.

93
2. Egresos - a nivel de Unidad Ejecutora,Funcin,Programa,Sub
programa, Actividad / Proyecto,Fuente de Financiamiento,y
Grupo Genrico del Gasto.
F / PG / SPG / ACT: PROY / F.F / G.G.G
El Titular del Pliego,mediante Resolucin correspondiente y
dentro de los primeros diez (10) de iniciado el ao fiscal aprueba
el Presupuesto Institucional de Apertura -PIA,adjuntando a
dicha Resolucin el Reporte Oficial suscrito por el Jefe de la
Oficina de Presupuesto y Planificacin o el que haga sus veces.
El pliego debe remitir copia de la Resolucin que aprueba el
Presupuesto Institucional de Apertura PIA,dentro de los 5 das de
aprobada,es decir el 15 de enero a la Direccin General de
Presupuesto Pblico a la Comisin de Presupuesto del Congreso
de la Repblica y a la Contralora General.
94
PAUTAS PARA LA PROGRAMACIN DE GASTOS

DNPP
ELABORACIN AUTORIZACIN
DE LA
ASIGNACIN
DE LOS
TRIMESTRAL CALENDARIOS
DISPONIBILIDAD DE LA CAJA FISCAL
Prioridades
Objetivos Institucionales
Marco de la
Requerimiento de Gasto informado
Unidades Ejecutoras
Escala de
Proyecciones de INGRESOS
Prioridades
95
por Fuente de Financiamiento
PROGRAMACIN TRIMESTRAL DE GASTOS

DNPP

PLAN ANUAL DE
INVERSIONES
ADQUISICIONES
Crdito Externo
Licitaciones Donaciones
Concursos Contrapartida
Adelantos de Obra
Valorizaciones
96
..
 PROGRAMACIN DE METAS
PRESUPUESTARIAS
CRONOGRAMA DE CRONOGRAMAS DE INVERSIN
EJECUCIN FSICA

PLAN ANUAL DE PERODO DE CUMPLIMIENTO DE

ADQUISICIONES META

CRONOGRAMA DE RELACIN CON EL PLAN

DESEMBOLSOS OPERATIVO
97
EJERCICIO PRESUPUESTARIO

Ejercicio Fiscal , se inicia el

1ro de enero y termina el
31 de diciembre

Perodo de Regularizacin,
en el que se completa el
registro de informacin del
ao (art.29 de ley 28411).
REPORTE DE GASTOS DE LA LEY DE
PRESUP.

SECTOR / PL /F / PG / SPG / ACT-

PROY / F.F / G.G.G
El Titular del Pliego, mediante
Resolucin aprueba antes de que
finalice el ao fiscal, el PIA 2011
para lo cual la DGPP remite el
denominado Reporte Oficial.
ESTRUCTURA FUNCIONAL
PROGRAMATICA

SECTOR / PL IEGO/ UE / FUN /PROG. FUN/

SUB PROG FUNCIONAL/

PROGRAMA ESTRATEGICO
/ ACT-PROY / COMPONENTE/ META/

F.F / TIPO DE T./ G.G./ SUB-GEN/ESPEC.G/

COSTO DE ESPECIFICA DEL GASTO (CIFRA)

CAPITULO IV.- Ejecucin Presupuestaria
PROCESO DE E J E C U C I O N

MARCO PRESUPUESTAL (PIA)

PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el
pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL -
PCA (AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:
COMPROMISO (Anual/Mensual)
(Efecta el pliego)
DEVENGADO (Efecta el pliego)
PAGADO (Efecta el pliego)
PROCESO DE E J E C U C I O N
Ley Anual

MARCO PRESUPUESTAL (PIA)

PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el pliego)
COMPROMISO Anual/Mensual (Efecta
el pliego)
DEVENGADO (Efecta el pliego)
C. DE PAGO (CON RES. DEL TITULAR DEL
PAGADO (Efecta el pliego)
 PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

DGAES -
DGPP
2 PCA

DGPP - Asignacin Total a comprometer en el

ao
Marco - A nivel Pliego Presupuestario
Programacin de
Presupuestal Compromisos Anual -Por toda Fuente de Financiamiento y genrica de
PIA - PIM (PCA) gasto

1 3 - Puede ser Incrementado Previa

Proyeccin - Evaluacin
2011 Ingresos y Trimestral (DGAES DGPP)
Gastos - Pliego puede modificar entre sus UEs

PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA

PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGAES los montos mximos de gasto sobre la base de las
reglas fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el ao 2011 = PCA.
105
 DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER
ARTICULO 2 RESOLUCION DIRECTORAL N 023-2010-EF/76,01
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMIS OS
CDIGO
NOMBRE
DOCUMENTO
016 CONVENIO SUSCRITO
031 ORDEN DE COMPRA - GUA DE INTERNAMIENTO
032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLA DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VIATICOS
059 CONTRATO COMPRA-VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133 RES UMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134 RES UMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RES UMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RES UMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235 PLANILLA OCASIONALES
1/ S lo en el caso de CTS, g ratificaciones, subsidios, fondos para pagos e n efectivo, caja chica, encargos,
sente ncias en calidad de co sa juzgada, aguinaldos y arbitrios 106
 PROCESO EJECUCION 2011 - PCA
NORMADO - DGPP NORMADO - DNTP

DGPP Pliego

Prioriza bienes,
servicios y
proyectos
PLIEGO DNT PLIEGO
Marco Programacin
de Certificacin Compromiso P
Presup. Compromisos Presupuestal Anual
Devengado Giro Pago
PIA - PIM Anual (PCA)

El Pliego prioriza los bienes, servicios y

La DGPP asigna la PCA a Nivel
de pliego, fuente de
financiamiento y genrica del
gasto
El Pliego distribuye la PCA
en cada una de sus UEs
proyectos que ejecutar en base a la
PCA
La Certificacin Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM
de cada bien o servicio priorizado en la
PCA
El Pliego realizada la conformidad de
la compra del bien, del servicios
prestado o proyecto ejecutado,
efecta el devengo
La DNTP autoriza el giro
El Pliego efecta el pago

107
 PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos
Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
PLIEGO - DNTP PLIEGO-
DGPP UE UE UE
2 Compromiso Giro
Prioriza Devengado Pago
Anual

Marco PCA 7
8
Presupuestal Personal y 12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000
PIA PIM Y Obligaciones 700 000
S/. 14 500 000 Sociales
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000
S/. 14 000 000
180 000
1 IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000
80 000
Otr. Con
Responsable 1 000 000
de Presupuesto 1 000 000 80 000 80 000
Oficina Financiera
80 000 de la UE certifica el total
4 devenga con 6
de la planilla continua de 5 Planilla mensual
nombrados y contratados
La oficina de personal
compromete el total
La oficina encargada de planilla continua de
(personal) nombrados y contratos
3
solicita la certificacin
Pasos :
(Mdulo de planillas)
1.- Asignacin PCA Compromete Oficina Financiera
2.- Priorizacin de los Conceptos de pago la ocasionales cuando devenga con 1
Certifica ocasionales, CTS,se emite la Resolucin
3.- Solicitud de Certificacin 9 gratificaciones , aguinaldos
La resolucin 1
4.- Certificacin por la OPP
1
5.- Compromiso Anual
0
6.- Devengo 2 000 000 500 000 500 000 500 000 500 000
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificacin por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales 108
11.- Devengo ocasionales
 PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos
Bienes y Servicios
PLIEGO -
UE DNTP PLIEGO -
2 UE
DGPP - Prioriza Compromiso Devengado Giro UEPago
Anual
DGAES 9
Marco PCA 8
Presupuestal Bienes y
PIA - PIM 55 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000
Servicios
S/. 60 000 000 500 000
S/. 55 000 000
B b 5 000 000
1 B c 5 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000
300 000
S r 8 000 000

La oficina encargada Financiera devenga

La OPP de la UE certifica
compromete por el con la conformidad
la existencia de 7
4 monto total previsto de la oficina
recursos por cada
por cada contrato correspondiente
bien o servicio
Pasos :
de bien o servicio
1.- Asignacin PCA 6
2.- Priorizacin de Contratos B/ Spor la UE La oficina encargada
3.- Solicitud de Certificacin Oficina responsable
(abastecimientos)
4.- Certificacin por la OPP 3 firma contrato por cada 5
solicita la certificacin
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato
bien o servicio
(PAAC)
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

109
 PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos
Servicios Bsicos
PLIEGO - DNTP PLIEGO -
DGPP - UE UE UE
DGAES 2 Prioriza Compromiso Devengado Giro Pago
Anual

7 8
Marco PCA
Presupuestal
Servicios 95 000 95 000 95 000 8 000 8 000
PIA - PIM Bsicos 8 000
S/. 100 000 S/. 95 000

La oficina encargada Financiera devenga

La OPP de la UE certifica
compromete por el con los
la existencia de 6
4 monto total previsto recibos
recursos por los
Pasos : para los servicios mensuales
servicios bsicos
bsicos
1.- Asignacin PCA
5
2.- Priorizacin de recursos para el pago
de servicios bsicos La oficina encargada
3.- Solicitud de Certificacin 3 (abastecimientos)
4.- Certificacin por la OPP solicita la certificacin
5.- Compromiso Anual por los servicios
bsicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
110
 PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos
Proyectos por Contrata
PLIEGO -
UE DNTP PLIEGO -
2 UE
DGPP - Prioriza Compromiso Devengado Giro UEPago
Anual
DGAES 9
Marco 8
Presupuestal PCA
PIA - PIM Proyectos 90 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000
S/. 100 000 000 S/. 90 000 000 4 000 000
Pb 8 000 000
1 Pc 9 000 000
P d 10 000 000
Pe 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000
1 000 000
P r 50 000 000

Financiera devenga
La oficina encargada con la conformidad
La OPP de la UE certifica
compromete por el de la oficina
la existencia de
4 monto total previsto Correspondiente, 7
recursos por cada
Pasos : por cada contrato adelantos o
PIP
de PIP valorizaciones
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los PIPs por la UE 6
3.- Solicitud de Certificacin La oficina encargada
Oficina responsable
4.- Certificacin por la OPP (infraestructura)
3 firma contrato por cada 5
5.- Contrato solicita la certificacin
PIP
(PMIP)
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
111
 PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos
Proyectos por Administracin Directa
PLIEGO -
UE DNTP PLIEGO -
2 UE
DGPP - Prioriza Compromiso Devengado Giro UEPago
Anual
DGAES 9
Marco 8
Presupuestal PCA
PIA - PIM Proyectos 18 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000
S/. 20 000 000 S/. 18 000 000 1 200 000
B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000
1 600 000
B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000
500 000
Sa 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000
100 000
Pb 9 000 000 Financiera devenga
La OPP de la UE certifica La oficina encargada con la conformidad
la existencia de compromete por el de la oficina
Pasos : 4 monto total previsto 7
recursos por cada Correspondiente
1.- Asignacin PCA por cada contrato por los bienes
PIP
2.- Priorizacin de los PIPs por la UE (cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados
3.- Solicitud de Certificacin 6
4.- Certificacin por la OPP La oficina encargada
(infraestructura) Oficina responsable
5.- Contrato
3 solicita la certificacin firma Contrato por cada 5
6.- Compromiso Anual por cada Contrato ITEM contratado
para la contratacin de
7.- Devengo Los bienes y servicios del
8.- Giro proyecto
9.- Pago (PMIP)

112
PRECISIONES GENERALES DEL GASTOS

El crdito presupuestario se destina a

la finalidad a la que haya sido
autorizado en los presupuestos, o
lo que resulte de las modificaciones
presupuestarias
 PROGRAMACIN MENSUAL

La ingresos permitir conocer la disponibilidad

de ingresos para la atencin del pago de
obligaciones.
La Programacin de Gastos permitir conocer la
oportunidad de los recursos que se requieren
para el pago mensual, mejorar la eficiencia en el
uso de los recursos, que es tomada por la DGPP
para la aprobacin del PCA, el que es
asignado por cada fuente de financiamiento y
a nivel de generica.
 PROGRAMACIN MENSUAL

La entidades deben asumir

compromisos por la totalidad del
crdito presupuestario aprobado en la
Ley de presupuesto,
independientemente de la programacin
inicial, la atencin de los pagos de los
compromisos efectuados la entidad se
sujetan al PCA.
 FASES
FASES DE
DE LA
LA EJECUCI N
EJECUCIN

COMPROMISO
ANUAL/MENSUAL

DEVENGADO

CALENDARIO DE
PAGO

PAGADO 116
COMPROMISO ANUAL:
Autoridad efectua su
compromiso anual sobre la
base de sus contratos,
proyeccion de planillas y
otros regulados
Compromiso debe
efectuarse de acuerdo al
crdito presupuestario
(mensualizacin anual).

Afecta parcialmente o
S/ totalmente al
Presupuestario.
Crdito
117
Autoridades competentes para el COMPROMISO

A. Oficina de Administracin

B. Oficina de Presupuesto }
C. Oficina de Personal/Logstica

De acuerdo al
artculo
118
COMPROMISO ANUAL, a travs de
documentos como: Orden de Compra
Orden de Servicio
Planilla nica de Pagos
Contratos
Otros que dejen
constancia expresa de la
PREPARATORIA afectacin preventiva

Certificacin del Gasto

EJECUTORIA
(Logstica, personal,)
Proyectos => Ao Devengado
fiscal Pagado
Inicio del compromiso
119
 VERIFICACIN DEL COMPROMISO

Emitido por Autoridad

Competente

Previo a una
CUENTA por PAGAR
Aprobado en base
Al Crdito
Presupuestario

120
 INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Crdito
Pblico Presupuesto
Administracin
Tributaria

Contabilidad
Interrelaciones
Tesorera

Compras y Personal
Suministros
Control
Patrimonial
121

Fuente: Marcus Makon - CEPAL

2010
2010 Contadur a P
Contadura blica de
Pblica de la
la Naci n aa cargo
Nacin cargo del
del
CIERRE
CIERRE PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTARIO

21. FEBRERO
PRESENTAR A
DNPP

01.MARZO
REUNIONES DE
CONCILIACIN

31.MARZO
PERODO DE
REGULARIZACIN
122
 ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Compromiso.- no puede mayor al crdito
presupuestario bajo sancin de nulidad.

En materia de adquisiciones y contrataciones de

bienes y servicios y obras se sustenta con el
CONTRATO y las ordenes de bienes y
servicios pueden ser cuando se trate de un
proceso de adjudicacin de menor cuanta,
 ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En materia de personal con las

respectivas planillas anualizadas
conforme a los contratos y
resoluciones.

En Materia de gasto sin

contraprestacin se sustenta en
el dispositivo legal, convenio, o
resolucin en calidad de cosa
juzgada.
 ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En Viticos.- Planilla por

viticos documento similar que
sustente una relacin de gasto por
persona o la que corresponda para
gastos en servicios pblicos.

Los crditos presupuestarios deben

dar cobertura hasta el nivel
especfico del gasto.
 ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Devengado.- es el acto mediante el cual
se reconoce una obligacin derivada de un
gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditacin documentada
de la prestacion del servicio, la recepcion
del bien y la conformidad del usuario.

Pagado.- es el acto mediante el cual se

extingue la obligacin.
Cambios en el Registro Administrativo
Fase Compromiso :

Las entidades podrn comprometer sus

operaciones de gastos total o parcial contra el
Marco Presupuestal a nivel especfico de gasto y
de Rubro, Meta y Cadena de Gasto.

El Mdulo validar y/o controlar que exista los

saldos suficientes de crdito presupuestario a
nivel especfico de gasto.
 MODIFICACIONES

NIVEL NIVEL FUNCIONAL

INSTITUCIONAL PROGRAMTICO

Modificaciones Presupuestarias: Son las

variaciones que se producen durante el Ao
Fiscal en el presupuesto.
MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
Crditos Suplementarios

Transferencia de Partidas

Norma de Rango:
Ley, DU, DS, RTP,
segn
corresponda.
MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMTICO

Crditos y Anulaciones presupuestarias

Entre unidades ejecutoras

Dentro de una misma unidad
ejecutora
 CRDITOS Y ANULACIONES
Resolucin Autoritativa
Pliego
Unidad Ejecutora
Funcin
Lineamientos Programa
Entre Sub Programa
Unidades Ejecutoras Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categora y Grupo Genrico
del gasto
Nota de Modificacin
Copia a la DNPP
CRDITOS Y ANULACIONES
Resolucin del titular
Pliego
Lineamientos Unidad Ejecutora
Dentro de una Funcin

Unidad Ejecutora Programa

Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categora y Grupo Genrico del
gasto
Nota de Modificacin
Cumplimiento de
Copia a la OPP y DNPP
Metas EExterno / informe favorable
Presupuestarias
OPP y Convenio
 Modificaciones Presupuestarias: conllevan al
incremento o disminucin de la Cantidad de Metas
Presupuestarias aprobadas en el PIA o a la
creacin de nuevas metas.

Presupuesto Modificaciones
Institucional de Presupuestarias
Apertura (PIA)

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
133

PRESUPUESTOS ISNTITUCIONALES

Control del Marco Presupuestario de cada entidad.

PRESUPUESTO +/ - PRESUPUESTO
INICIAL MODIFICACIONES FINAL
AUTORIZADO (Aumento y/o disminucin) AUTORIZADO

Controles para la Control Previo de Control de

programacin de Compromisos Evaluacin
la ejecucin Presupuestales. Presupuestal.
presupuestaria. 135
 AUDITORA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
PROCESOS DE EJECUCIN DE LOS EXAMENES ESPECIALES

COMISIONES
CGR
MEF

DNPP CPN DGTP DGCP FONAFE

EVALUACIN DEL INTEGRACIN Y ESTADO DE ESTADO DE EVALUACIN DEL

MARCO Y CONSOLIDACIN TESORERA LA DEUDA MARCO Y EJECUCIN
EJECUCIN DE LA INFORMACIN PBLICA PRESUPUESTAL
PRESUPUESTAL FINANCIERA Y EMPRESAS DEL
GOBIERNO PRESUPUESTAL. ESTADO
CENTRAL ACTIVIDAD
E INSTANCIAS GUBERNAMENTAL
DECENTRALIZA Y EMPRESARIAL DEL
DAS ESTADO.

SIAF
 FACTORES A CONSIDERAR PARA LA EVALUACIN
DE LA GESTIN INSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

Entidades
Entidades ms
ms significativas
significativas por:
por:
-- Presupuesto
Presupuesto
SECCIONES
SECCIONES -- Polticas
Polticas
-- Objetivos
Objetivos (Misin
(Misin Institucional)
Institucional)
(Fuentes de Informacin)
ENTIDADES
ENTIDADES SELECCIONADAS
SELECCIONADAS Plan
Plan Aud.
Aud. de
de
cada Gerencia
cada Gerencia

Resultados
Resultados Organizacin
Organizacin Presupuesto
Presupuesto

Polticas
Polticas Fuente
Fuente yy uso
uso
-- Plan
Plan de
de auditora
auditora Estructura
Estructura Funcional
Funcional
de
de recursos
recursos
-- Inf. Presupuestal
Inf. Presupuestal Normativa
Normativa
-- Examen
Examen Aud.
Aud. CGR
CGR Interrelacin
Interrelacin con
con otras
otras Resultado
Resultado
-- Examen
Examen SOAs
SOAs Metas
Metas de
de Entidades
Entidades vinculadas
vinculadas Presupuestal
Presupuestal
-- Examen
Examen Aud. OAI
Aud. OAI Inversin
Inversin
-- Solicitudes
Solicitudes (oficios)
(oficios)
Estructura
Estructura Orgnica
Orgnica Eficacia
Eficacia yy eficiencia
eficiencia
Impacto
Impacto Presupuestal
Presupuestal
Gestin
Gestin Toma
Toma decisiones
decisiones inter
inter
Empresarial
Empresarial ee intra institucional
intra institucional

Evaluacin
Evaluacin Rentabilidad
Rentabilidad

Situacin Financiera 137

 Principales normas de
presupuesto/control

Medidas de Austeridad

Disposiciones de Racionalidad

Disposiciones en disciplina Presupuestaria

Transferencias al CAFAE

Control Presupuestario
138
 DISCIPLINA, RACIONALIDA Y AUSTERIDAD

MARCO
LEGAL

LEY DE
LEY DE RACIONALIDAD PRESUPUESTO DEL
DE LOS GASTOS SECTOR PBLICO
PBLICOS PARA EL AO
FISCAL

LEY SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

139
 PRINCIPALES DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD

CAS segn
necesidades Adquisicin
Mobiliario de Veh. Motores
Oficina

Escolaridad
Tope en
Presupuesto
Telefona Mvil

Reducir Reducir
Viajes al Bienes y
Exterior Organismos Servicios
Reguladores
140
 INGRESO AL SECTOR PBLICO:
PERSONAL (01)
CONCURSO PBLICO
NO ES OBJETO DE CRDITO
PLAZA PRESUPUESTADA
CON CARGO A ANULACIONES

PROYECTOS DE
INVERSIN O. PREVISONALES
PBLICA TENER NO PODR SER
DECLARATORIA Disciplinas HABILITADOR
DE VIABILIDAD
e Ingresado al PMIP
Presupuestaria
PAGO DE
NORMAS DEL REMUNERACIONES
SNIP ALCANZA A DOCUEMNTO DE
PROYECTOS EJECUCIN
COMPROMISO:
FORMULADOS Y CONCORDANCIA PALNILLA NICA
EJECUTADOS POR CON OBJETIVOS DE PAGOS
TERCEROS Y METAS
(POI)
 DISCIPLINA PRESUPUESTARIA

SEGURO INTEGRAL DE
SALUD - SIS
PROGRAMAS SOCIALES
DE LUCHA CONTRA LA
POBREZA NO PUEDE SER
SALUD INDIVIDUAL OBJETO DE
SALUD COLECTIVA ANULACIONES
PRESUPUESTARIAS
EDUCACIN INICIAL
EDUCACIN PRIMARIA
EDUCACIN SECUNDARIA
PROGRAMAS
ESTRATEGICOS (PPR)
142
DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD

Acciones para cumplimiento de los OBJETIVOS

al MENOR COSTO POSIBLE:
Revisin de Procesos y Procedimientos
Revisiones Integrales de PLANILLAS / SISPER
Medidas de AHORRO EFECTIVO
Optimizar la utilizacin de los espacios fsicos
Evaluar de manera semestral las DONACIONES
y SUBVENCIONES

143
 DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD

Magistrados del Poder Judicial

Fiscales del Ministerio Pblico
Nombramiento de Plaza Docentes Universitarios
Presupuestada, slo en: Magisterio Nacional
Profesional/Asistenciales Salud
Fuerza Armada/Polcia Nacional
Academia Diplomtica

Independiente del No pago de Horas Extras

Rgimen Laboral excluidas FONAFE

Prohibido Gastos por

Recursos Pblicos o Recursos
Agasajos por fechas
transferidos al CAFAE
festivas 144
 DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD

Previsto en el presupuesto
Contratos de CAS y/o
Locacin de Servicios No realizar actividades o
con Personas Naturales funciones equivalentes a las del
CAP

Procedimientos para Determinar las estrictamente

una adecuada necesarias / necesidad de servicio
RACIONALIZACIn

145

 EVALUACIN PRESUPUESTARIA
OBJETIVOS
Grado de eficiencia en las metas
Medir y examinar los resultados obtenidos
Analizar las desviaciones presentadas
Revisar el comportamiento de la ejecucin
Comparar los costos de Actividades y
Proyectos
Adopcin de medidas correctivas

ETAPAS
- Primera Etapa Revisin de Ejecucin Presupuestaria

- Segunda Etapa Anlisis del Desempeo de la Gestin

- Tercera Etapa Enumeracin de los problemas presentados

Definicin de medidas correctivas

- Cuarta Etapa
 REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

Comparar la informacin
contenida en el Presupuesto
OBJETIVO Institucional de Apertura y el
Presupuesto Institucional
Modificado, con la ejecucin
presupuestaria.

PROCESOS

Compromisos Ejecucin
Ejecucin vs. realizados vs.
PIA Presupuestal
PIA/PIM
Ejecucin vs. a nivel de: vs.
PIM Categora Gasto Calendario
Grupo Genrico Compromiso
 ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA
GESTION
En que consiste?
Los resultados que se
En el anlisis del empleo de muestren cuenten con
los recursos asignados, los requisitos de
nmero de metas cumplidas, confiabilidad, seguridad
priorizacin de gastos y oportunidad
aplicada en la ejecucin de Supone
egresos, de objetivos coordinacin de
institucionales alcanzados. carcter
institucional
Examen del grado
Procesos que comprenden?
de cumplimiento de
las metas
presupuestarias

Examen del grado de avance

en la ejecucin presupuestaria Aplicacin de los
rsepecto del PIA y del PIM Indicadores
Presupuestarios
ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA GESTION

INDICADORES PRESUPUESTARIOS

Eficacia

Eficiencia

Desempeo
Desempeo
Indicador de Eficacia

Determina el cumplimiento de las metas programadas para el perodo,

respecto de las metas cumplidas y/o ejecutadas.
Identifica el avance de la ejecucin presupuestaria de gastos

Ejecuci
Ejecucin Presupuestaria
Ejecucin Presupuestaria de
de Ingresos
Ingresos // Monto
Monto de
de Ingresos
Ingresos Estimados
Estimados
Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Obtenida
Obtenida X1
X1 // Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Formulada
Formulada X1
Formulada X1

Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Obtenida
Obtenida X1
X1 // Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Programada
Programada X1
Programada X1

Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIA
PIA // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIA
PIA (C.G)
(C.G)

Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIA
PIA // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIA
PIA (G.G)
(G.G)

Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIM
PIM // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIM
PIM (C.G)
(C.G)

Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIM
PIM // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIM
PIM (G.G)
(G.G)
 Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
Indicador de Eficiencia financieros
financieros yy las
las metas.
metas..
metas
Muestra
Muestra la
la optimizaci
optimizacin de
optimizacin de los
los insumos
insumos
logrados
logrados aa trav
travs de
travs de la
la Gesti
Gestin Presupuestal
Gestin Presupuestal

En el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

3 Monto del PIA para la meta formulada X

= A
Cantidad de la meta presupuestaria formulada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

formulada X = B
Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta Formulada X)

Indicador de Eficiencia Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
financieros
financieros yy las
las metas.
metas..
metas
Muestra
Muestra la
la optimizaci
optimizacin de
optimizacin de los
los insumos
insumos
logrados
logrados aa trav
travs de
travs de la
la Gesti
Gestin Presupuestal
Gestin Presupuestal

En el Presupuesto Institucional Modificado(PIM)

3 Monto del PIM para la meta programada X
= A
Cantidad de la meta presupuestaria programada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

programada X = B
Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta Programada X)

 Indicador de Desempe o
Desempeo
La
La contrastaci
contrastacin n de
de los
los
resultados
resultados (Componentes
(Componentes
Determina el logro de los yy metas
metas cumplidas)
cumplidas)
objetivos institucionales alcanzados
alcanzados respeto
respeto al al
establecidos para el ao fiscal, logro
logro dede los
los objetivos
objetivos
teniendo en cuenta el grado de institucionales
institucionales
determinados
determinados por por el
el
cumplimiento de las metas pliego
pliego para
para elel aao
o fiscal,
fiscal,
presupuestarias formuladas constituye
constituye el el insumo
insumo parapara
para el perodo. los
los posteriores
posteriores an lisis
anlisis
de
de la
la Evaluaci
Evaluacin n del
del Plan
Plan
A Institucional
Institucional desarrollado
desarrollado
40.2% para
para elel per odo.
perodo.
B
24%
Oficinas
Oficinas de
de Presupuesto
Presupuesto
proponen
proponen lala metodolog a
metodologa
para
para construir
construir dicho
dicho
indicador.
indicador.
 ENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADAS
Consiste en determinar las causas de las
variaciones observadas en el cumplimiento
de los objetivos y metas.

Coeficiente de eficacia
debe tender a 1

Coeficiente de eficacia
debe

Coeficiente de desempe
desempeo:
tender a 0
su an
anlisis debe conducir a
explicar y conducir los valores
que se muestran
 DETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
OBJETIVO
Proponer soluciones tcnicas necesarias como:
. definicin de nuevas Actividades y Proyectos
. perfeccionamiento de la programacin presupuestal
. seleccin y/o determinacin de metas presupuestarias
Para evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observadas

PROCESO

Formulacin a nivel de Categora Presupuestaria

Considerar el Aspecto Presupuestario y factores que han
incido en la ejecucin (falta de liquidez,fenmenos naturales..)
Anlisis de la pertinencia de la Estructura Funcional
Programtica.
tica
Comentario o crtica a las metas presupuestarias utilizadas
RESPONSABILIDADES DE LOS INTEGRANTES DEL
SISTEMA DE GESTION PRESUPUESTARIA
Del
Del Titular
Titular del
del Pliego
Pliego

3 Presentaci
Presentacin oportuna de la informaci
informacin.
3 Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad
de los procesos.

De
De la
la Oficina
Oficina de
de Presupuesto
Presupuesto

3 Consolidaci
Consolidacin de la Evaluaci
Evaluacin Institucional.
3 Elaboraci
Elaboracin del Informe final de evaluaci
evaluacin.
3 Dictar medidas complementarias, no implica
delegaci
delegacin de responsabilidades.
3 Asesor
Asesora y apoyo a las Unidades Ejecutoras
 Caracter sticas del tratamiento de la
Caractersticas
informaci n de Evaluaci
informacin Evaluacinn Institucional

. Criterios homogneos,
claros y precisos.

. Descentralizacin
Operativa y Centralizacin
Normativa.

. Estrecha colaboracin de
todas las dependencias de la
entidad.

15
 Esquema de presentacin del Informe Final de la Evaluacin Institucional

Evaluacin Semestral y/o Anual

Parte I:Revisin de la Ejecucin
Presupuestaria
Parte II: Anlisis del Desempeo de la
Gestin
Parte III: Enumeracin de problemas
Se
Se remite
remite a:
a: Comisi
n dede Presupuesto
Presupuesto del
del Congreso,
Congreso, aa
presentados la
la Contralor
Contralor
Comisi
Comisin
a General
Contralora General yy aa la
la DNPP
DNPP
Parte IV: Definicin de medidas
correctivas
Plazos de presentacin
- Semestral : dentro de los 20 das de
vencido
- Anual : dentro de los 15 das de
vencido el ejercicio presupuestario
6. SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA

160
SISTEMA DE Administracin
de Fondos
TESORERA Pblicos
 ORGANIZACION DEL SISTEMA DE
TESORERA

MEF
DNTP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA

Administran los FONDOS PBLICOS y son

responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS
Principales atribuciones de la DNTP:

Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Centralizar la disponiiblidad de fondos pblicos

Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo

a los fondos pblicos que administra

Custodiar los valores del Tesoro Pblico

Emitir opinin autorizada en materia de tesorera

Caja nica del Tesoro / CUENTA PRINCIPAL:

Centralizar las
cuentas para asegurar
una gestin integral
de los RR Financieros

Cuenta Principal =>

RR.OO

Cuenta Principal /
Subcuentas
S/
 MANEJO DE
APERTURA
CUENTA
DE CUENTA
BANCARIA
BANCARIA

DNTP
CIERRE DE
CUENTAS
COLOCACIN BANCARIAS
DE
FONDOS
PBLICOS
7. SISTEMA NACIONAL DE
ENDEUDAMIENTO

166
 SISTEMA DE Eficiente manejo
a plazos mayores
ENDEUDAMIENTO
a Un ao
 ORGANIZACION DEL SISTEMA DE
ENDEUDAMIENTO

MEF
DNEP UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA

Administran los FONDOS PBLICOS y son

responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS
Principales atribuciones de la DNEP:

Conducir la Programacin, concertacin y el desembolso de

las operaciones de endeudamiento

Registrar la Deuda

Atender el SERVICIO de la DEUDA del Gobierno Nacional

Desarrollar la Administracin de Pasivos

Actuar como AGENTE FINANCIERO NICO del Gobierno

Nacional
Montos mximos de
endeudamiento
Se autoriza al Gobierno Nacional a acordar o
garantizar operaciones de endeudamiento externo
por un monto equivalente a US$ 2 650 000 000.00

Entidad o sector de destino US$

a
Sectores econmicos y sociales hasta 820 000 000.00
)
b
Defensa Nacional y Orden Interno hasta 30 000 000.00
)
c
Apoyo a la Balanza de Pagos hasta 1 800 000 000.00
)

Se autoriza al Gobierno Nacional a acordar o

garantizar operaciones de endeudamiento interno
por un monto equivalente a US$ 3 866 145 000.00,
incluyendo emisin de bonos por 3 766 145 000.00
(D.S. N 015-2005-EF)
 Las operaciones de endeudamiento que
requieran el AVAL o garanta del Gobierno
Nacional cuyo destino no es el financiamiento de
proyectos de inversin pblica ni apoyo a la
Balanza de pagos deber contar con a) y c) y
adems:

1. Estudio tcnico que demuestre de manera

cuantitativa que lo beneficios del uso de estos
recursos exceden el costo total de dicha operacin.
2. Favorable de DNEP del MEF sustentando las
condiciones favorables de la operacin de
endeudamiento.
3. Informe tcnico favorable de la DGPM del MEF
aprobando el estudio tcnico 1.
8. SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD

173
 RENDICIN de
SISTEMA DE CUENTA y la
elaboracin de
CONTABILIDAD la CUENTA
GENERAL
 ORGANIZACION DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD

Consejo MEF
Normativo de OFICINAS DE
Contabilidad CONTABILIDAD

DNCP / VICEMINISTERIO DE
HACIENDA
Principales atribuciones de la DNCP:

Normar los procedimientos contables para el registro

sistemtico de todas las transacciones

Elaborar los informes financieros de la gestin

Recibir y procesar las RENDICIONES de CUENTA para la

elaboracin de la CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

BCRP
CONASEV
SBS
SUNAT
INEI
FONAFE
Direccin Nacional Contabilidad
Pblica
Federacin de Colegios de Contadores
Facultad de Ciencias Contables
Confederacin Nacional de
Instituciones Empresariales Privadas
9. PRESUPUESTO Y CONTROL

178
 FASE DE CONTROL INTERNO Y CONTROL GUBERNAMENTAL

FASE DE GESTI
GESTIN FASE DE CONTROL GUBERNAMENTAL

II CONTROL
INTERNO Previo
Actividades de Simultneo
I Control Interno Posterior
Constitucin de
una entidad
pblica

III IV
Actividades de Auditoria
Control Externo Gubernamental

Control Interno
Sistemas V
Administrativos CONTROL
Informe de
EXTERNO Auditoria
Posterior

Fuente: Manual de Gestin Pblica

 CONTROL INTERNO

Proceso continuo

Direccin
Realizado por: Gerencia
Personal

Para proporcionar Seguridad Razonable

 Estructura de Control Interno

SUPERVISIN

SISTEMA INFORMACION
Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Manual de Gestin Pblica

10. LEY N 27806 D.S.N 043-2003-PCM/
D.S.N 063-2010-PCM

182
GRACIAS por su atencin

Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr

996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com