CARERRA DE

CONTABILIDAD

SEPARATA DE

CONTABILIDAD I

Ao
2011

El presente documento es una recopilacin de informacin obtenida en

libros de autores prestigiosos y diversos sitios de internet. El uso de este
material es estrictamente educativo y sin fnes de lucro

Edicin de circulacin restringida sustentada en la Legislacin sobre

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de artculos o de breves extractos de obras lcitamente publicadas, a
condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos honrados y
que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso,
ni tenga directa o indirectamente fnes de lucro
SESI
N1

INTRODUCCIN

Generalidades del

Curso

Considerando que la Contabilidad es una ciencia que tiene como fnalidad

apoyar y optimizar
los procesos de la Administracin y de la Economa en una organizacin
empresarial, su enseanza requiere de objetivos claramente defnidos y
prcticos, factibles de aplicar con exacta precisin.

Es por este motivo, que la presente Separata, pretendiendo entregar

contenidos bsicos de la Contabilidad, centrar su enseanza en el material
didctico y participacin del estudiante en el desarrollo de situaciones y
casos prcticos que deber resolver, los que lgicamente estarn
coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios.

Seguidamente, se entregarn los conceptos de Contabilidad, y sus

operaciones esenciales, desarrollando fnalmente, registros de procesos
contables bsicos que conduzcan a la elaboracin, anlisis e interpretacin
de Estados Financieros de una empresa.

Defnicin de
Contabilidad

La Contabilidad es una ciencia que aplicando sus principios y mtodos

registra, clasifca y resume en trminos monetarios, las transacciones y
eventos ocurridos en la empresa; de tal manera que, proporcione
informacin de los hechos econmicos y fnancieros, indispensable para
dirigir y evaluar efcientemente las actividades de cualquier organizacin. Es
una ciencia que evoluciona de acuerdo a los requerimientos del mundo
contemporneo.

Importancia de la
Contabilidad

En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera

econmica sin el uso y aplicacin de los criterios derivados de la
contabilidad, de la manera siguiente:
Sirve de instrumento de control y direccin de la
actividad fnanciera.
Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades
econmicas, en el proceso de desarrollo de las empresas y de la
economa mundial.
Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales
haciendo uso de los
efectos positivos que brinda las leyes econmicas.
Contribuye al servicio social que brinda la empresa y por ende acta
como instrumento de justicia social.
Objetiv
os

Proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la

vida y en la actividad de la empresa, conocer el Patrimonio y sus
modificaciones.
Proporcionar una base en cifras para orientar la actuacin de la
gerencia en la toma de
decisiones.
Proporcionar la justifcacin de la correcta gestin de los recursos
de la empresa.
Funcion
es

Histrica, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos

econmicos que van apareciendo en la vida de la empresa. Ejm: La
anotacin por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van
realizando.

Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan

una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la empresa.
Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco aos.

Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del

producto. Ejm: Costo
benefci
o.

Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los

compromisos de la empresa, por ejemplo: Ver con qu dinero cuenta la
empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a
los acreedores.

Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fscales, conocer todos los
impuestos, tasas y contribuciones existentes. Ejemplo: IGV, Impuesto a la
Renta, Tasas arancelarias, EESALUD, etc.

Legal, conocer los artculos del Cdigo de Comercio, Ley de Sociedades

Mercantiles, disposiciones laborales y otras normas legales que puedan
afectar a la empresa. Ejemplo: Libros contables, Seguridad Social, AFP, etc.

Caractersticas de la
informacin contable

Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los

documentos originales
(facturas, cheques, y
otros)

Verdadera y fdedigna: Los registros e informes deben expresar la real

situacin de los hechos econmicos.

Clara: La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no

induzca a error y pueda ser comprendida por todos los miembros de la
empresa.

Referida a un nivel: Elaborada segn el

destinatario

Oportuna: Que est disponible al momento en que se requiera

su informacin.

Usuarios y Clases de
Contabilidad
Los usuarios de la informacin contable corresponden a las personas que
necesitan la informacin contable de la empresa para distintos fnes, entre
los principales usuarios se distinguen dos grandes grupos:
 Usuarios internos a la empresa: conformado por todas las personas
que forman parte de la empresa en los diferentes niveles y que necesitan
la informacin para la oportuna toma de decisiones.

Usuarios externos a la empresa: conformado por las personas que no

forman parte de la empresa como los acreedores, entidades fnancieras,
organismos fscalizadores, inversionistas.

Atendiendo a los tipos de usuarios interesados en sta informacin se podra

clasifcar a la contabilidad en:

Contabilidad Financiera: brinda la informacin esencial del

funcionamiento y estado fnanciero de la empresa a todos los agentes
econmicos interesados (inversionistas, clientes, proveedores, entidades
pblicas, etc). Emite la informacin que pueda ser entendible por todos
los interesados y que permita calcular los diferentes ratios.

Contabilidad Administrativa: que agrupa a la Contabilidad de Gestin

y la Contabilidad de Costos. Est al servicio de la administracin
permitiendo el clculo de costos y movimientos econmicos y
productivos en el interior de la empresa. Destinada a facilitar las
funciones de planeacin, control y toma de decisiones oportunas que
conlleven a la empresa a una situacin de liderazgo.

Atendiendo a los tipos de empresa la contabilidad se

podra clasifcar en:

Contabilidad Comercial: registra y controla las actividades que

giran alrededor de la compra y venta de mercaderas en las empresas
comerciales.

Contabilidad de Servicios: registra las actividades econmicas

desarrolladas por las empresas dedicadas a la prestacin de servicios
como la contabilidad bancaria, hotelera, de seguros, etc.

Contabilidad de Costos: registra las operaciones econmicas que

determinan el costo de los productos semielaborados y terminados, en
las empresas industriales.

Contabilidad Gubernamental: registra las actividades econmicas

de las empresas estatales y se rige por las normas que para el
efecto expida su organismo rector, la Contaduras General de la
Nacin.

Ciclo
Contable

Es el proceso ordenado, sistemtico y continuado que tiene lugar en la

contabilidad de las empresas a lo largo del ejercicio econmico anual, cuyo
objeto es poder determinar al fnal de dicho ejercicio un resultado que sirva
para analizar la marcha de la empresa y cumplir con las obligaciones
legales.
En este proceso se identifcan diferentes etapas iniciando con la preparacin
de la informacin
monetaria (documentacin inicial) correspondiente a la constitucin para
continuar con el registro de las diversas transacciones monetarias que irn
aconteciendo a lo largo del perodo
en los diferentes registros propios del sistema contable para concluir
con la emisin del informe fnal plasmado en los diferentes reportes entre
ellos los Estados Financieros.

Sistema Integrado de
Contabilidad

En el mundo de los negocios de hoy, la empresa necesita un acceso rpido y

efciente a una cantidad de informacin exacta y confable, a fn de que la
empresa pueda lograr de la manera ms efciente el logro de sus objetivos.
Un sistema integrado de contabilidad es una herramienta, capaz de
adaptarse a las necesidades especficas de la empresa, que facilita la
prctica contable, es decir, facilita la captura, proceso y mantenimiento de la
informacin contable de la empresa, permitiendo generar los diversos
reportes contables indispensables para la toma de decisiones. Estos
sistemas se componen de distintos mdulos que abarcan desde el Catlogo
de Cuentas hasta la emisin de los distintos reportes. Estos mdulos deben
estar interrelacionados.

Relacin de la Contabilidad con

otras ciencias

La contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, siendo estas

principalmente de orden econmico, matemtico jurdico, pertenecientes a
la teora de la informacin y a las ciencias de las motivaciones, interacciona
con:

La administracin que se ocupa de la optimizacin de los recursos al

servicio de la entidad econmica.

El derecho que es el que se encarga del manejo legal de las entidades

econmicas. Las leyes repercuten en la contabilidad en diversas formas,
puesto que los contadores actan en un ambiente jurdico.

La matemtica a travs de cuantifcaciones y modelos matemticos

se resuelven los problemas fnancieros de la empresa. El engranaje
contable es de naturaleza esencialmente matemtica, pues a menudo se
emplean axiomas y formulas matemticas en la resolucin de problemas
contables. Las matemticas son un instrumento til y valioso para los
contadores, en la formulacin de procedimientos contables sistemticos,
distintos a la simple recopilacin de prcticas contables.

La informtica, que se encarga del diseo e implementacin de

sistemas de informacin general ofreciendo modelos y sistemas.

La sociologa que estudia la realidad social del elemento humano, al

interior de las actividades econmicas.
Con esto concluimos que ninguna ciencia es autosuficiente. Es decir, que
para poder desarrollarse a cabalidad necesita de los conocimientos de otras
ciencias.

LA
EMPRESA

Se defne como las unidades de produccin, comercializacin y/o

servicios que con el concurso de tres elementos: Capital, Trabajo y Bienes
tienen como objetivo obtener ganancias o lucro, mediante la satisfaccin de
las necesidades.
Ciclo Operativo
Empresarial

Es el tiempo necesario para adquirir o elaborar el producto o servicio,

venderlo y recuperar las cuentas por cobrar.
La duracin del ciclo operativo es un factor importante en la determinacin
de las necesidades de los activos circulantes de una empresa. Una empresa
con un ciclo operativo breve puede operar en forma eficiente con una
cantidad relativamente pequea de activos circulantes, es decir la empresa
tiene una liquidez, puede fabricar un producto, venderlo y recaudar efectivo
por l, todo en un periodo hasta cierto grado corto. Un ciclo operativo
relativamente largo puede ser una seal de advertencia de cuentas por
cobrar o inventarios o ambos excesivos, y reflejarse de forma negativa en la
verdadera liquidez da la empresa.
La contabilidad proporciona gran parte de la informacin que toda
empresa necesita para
tener un efciente ciclo
operativo.

Formas de
Negocio

Para iniciar un negocio primero se debe elegir si va a constituirse como

Persona Natural como Persona Jurdica:

Persona Natural: la persona slo con su DNI habilitado puede

iniciar los trmites de constitucin de su negocio personal, no necesita
inscripcin en registros pblicos.

Persona Jurdica: Es una persona que requiere una forma legal de

constitucin, es decir, se debe constituir mediante escritura pblica inscrita
en Registros Pblicos, ya que no tiene existencia fsica como la persona
natural pero son representadas por una o ms personas naturales.

Formas de organizacin
empresarial

Empresa
Unipersonal
Es un negocio individual en el cual el propietario desarrolla toda la actividad
empresarial, aportando capital, trabajo, esfuerzo, direccin y cuya
responsabilidad es Ilimitada (empresa a ttulo personal). Por ejemplo:
bodegas, bazares, restaurantes, etc.
Para iniciar sus operaciones debe obtener su RUC y autorizacin para emitir
sus Comprobantes de Pago.
El propietario de este tipo de empresa responde con todos sus bienes
personales en el caso de
que tenga deudas por
pagar.

Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por
voluntad unipersonal. Se constituye formalmente mediante
escritura inscrita en Registros Pblicos.
En caso de deudas impagas el propietario slo responde hasta el lmite del
capital fjado en la
escritura
pblica.
El Titular, es el rgano mximo de la
empresa.
La Gerencia, es designada por el titular, tiene a su cargo la
administracin de la empresa.
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
La responsabilidad de los socios est limitada a su aporte. La Junta
General de Socios representa a todos los socios. El Gerente es el encargado
de la direccin y administracin de la sociedad. El Sub Gerente, reemplaza al
Gerente en ausencia.

Sociedad Annima
Cerrada
Persona jurdica de derecho privado y naturaleza comercial. Tiene
hasta 20 accionistas. Tiene Junta General de Accionistas, Gerencia,
Sub Gerencia. El Directorio es opcional.

Sociedad Annima
Abierta
Es una sociedad de capitales, con responsabilidad limitada. El nmero de
socios no puede ser menor a dos personas Natural o Jurdica.
La Junta General de Accionistas es el rgano supremo de la sociedad, se
rene por lo menos
una vez al ao. El Directorio, es el rgano colegiado elegido por la
Junta General de
Accionistas, tiene mnimo tres miembros. La Gerencia es nombrada
por el Directorio.

Clasificacin de Sociedades vigentes en nuestro pas

de acuerdo a la LGS
La LGS, integra en su contenido el desarrollo de los caracteres relevantes
de cada una de las formas societarias que se encuentran vigentes en el
Per:
La Sociedad Annima en sus tres
modalidades
Sociedad Annima
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad Annima Abierta
La Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
La Sociedad
Colectiva
La Sociedad en Comandita en sus dos
modalidades
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad en Comandita Simple
La Sociedad Civil en sus dos
modalidades
Sociedad Civil Ordinaria
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

Organigrama de la
Empresa

El organigrama se defne como la representacin grfica de la estructura

orgnica de una institucin o de una de sus reas, y debe reflejar en forma
esquemtica la descripcin de las unidades que la integran, su respectiva
relacin, niveles jerrquicos y canales formales de comunicacin.
Objeto del
Organigrama

Mostrar grficamente las funciones, departamentos o posiciones de la

organizacin y cmo estn relacionados, indicando el nombre del puesto
y en ocasiones quien lo ocupa. Las unidades individuales suelen
aparecer dentro de casillas que estn conectadas unas a otras mediante
lneas llenas, las cuales indican la cadena de mando y los canales ofciales
de comunicacin.
Finalidad del
Organigrama

Permite entender un esquema general, as como el grado de

diferenciacin e integracin funcional de los elementos que lo componen.
En un organigrama se localiza el tipo de unidades que conforma la
estructura de una organizacin, las relaciones entre las unidades
estructurales, las caractersticas de la dependencia o entidad y sus
funciones bsicas, entre otras.
De donde se infere que los
organigramas:
Constituyen una fuente autorizada de consulta con fnes
de informacin.
Indican la relacin de jerarqua que guardan entre s los
principales rganos que
integran una dependencia o entidad.
Facilitan al personal el conocimiento de su ubicacin y
relaciones dentro de la organizacin.
Ayudan a descubrir posibles dispersiones, lagunas, duplicidad de
funciones, mltiples
relaciones de dependencia y de niveles y tramos insuficientes
o excesivos de supervisin y control.
Representa las diferentes unidades que constituyen la compaa con
sus respectivos
niveles jerrquicos.
Refleja los diversos tipos de trabajo, especializados o no, que se
realizan en la empresa
debidamente asignados por rea de responsabilidad o funcin.

Funciones del
Organigrama

Para el rea de
administracin:
Sirve de asistencia y orientacin de todas las unidades administrativas de
la empresa al reflejar la estructura organizativa y sus caractersticas
grficas y actualizaciones.

Para el rea de organizacin y

sistema:
Sirve para reflejar la estructura as como velar por su permanente
revisin y actualizacin (en las empresas pequeas y medianas,
generalmente la unidad de personal asume esta funcin), la cual se da a
conocer a toda la compaa a travs de los manuales de organizacin.

Para el rea de administracin de

personal:
El analista de personal requiere de este instrumento para los estudios de
descripcin y anlisis de cargos, los planes de administracin de sueldos y
salarios y en general como elemento de apoyo para la implementacin,
seguimiento y actualizacin de todos los sistemas de personal.

Y en forma general sirve

para:
Descubrir y eliminar defectos o fallas de
organizacin. Comunicar la estructura
organizativa.
Reflejar los cambios
organizativos.
Otros propsitos como por ejemplo de relaciones pblicas, para
formacin de personal, fscalizacin e inspeccin de la organizacin.
Evaluacin de la estructura, reorganizacin, evaluacin de
cargos, entre otros.
Ventajas de los
Organigramas

El uso de los organigramas ofrece varias ventajas precisas entre las

que sobresalen las siguientes:
Puede apreciarse a simple vista la estructura general y las relaciones de trabajo en
la
compaa, mejor de lo que podra hacerse por medio de una larga descripcin.
Muestra quin depende de quin.
Indica alguna de las peculiaridades importantes de la estructura de
una compaa, sus puntos fuertes y dbiles.
Sirve como historia de los cambios, instrumentos de enseanza y medio
de
informacin al pblico acerca de las relaciones de trabajo de la compaa.
Son apropiados para lograr que los principios de la organizacin operen.
Indica a los administradores y al personal nuevo la forma como se integran a
la
Organizacin.

SESIN
02

LIBROS

CONTABLES

Concepto

Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones

mercantiles que realizan las empresas.
Constituyen herramientas fundamentales para obtener informacin, evaluar
la efciencia y desempeo de las diversas unidades de las
empresas, y de esa manera, cumplir adecuadamente con las
obligaciones legales.
Los registros se hacen en forma ordenada, analtica y sustentada, con la
documentacin respectiva.

Importan
cia

Los libros contables son muy

importantes porque:
Permiten registrar las operaciones mercantiles empleando reglas
o disposiciones establecidas
En base a los datos que nos proporcionan, permiten realizar
proyecciones de acuerdo a
una toma de decisiones coherente
Nos conduce a la realizacin de una buena
administracin.

Las operaciones de la empresa se deben registrar en unos de los libros de la

contabilidad denominado libro Diario. Este libro se nutre de informacin
directa de informacin que proviene de otros libros. Luego la informacin
se traslada a otro libro denominado Mayor, luego se procede a trabajar el
Balance de Comprobacin y se concluye con la elaboracin de los
principales reportes que se denominan Estados Financieros.
Este proceso es el que desarrollaremos a travs de las sesiones
del presente curso.
Tipos de Libros

Libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios

En funcin a la informacin anotada en los libros y registros se

elaboran los Estados Financieros, permitiendo cubrir las necesidades
comunes de informacin de una amplia gama de usuarios. Dado que en
ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se
proporciona a la Administracin Tributaria SUNAT evidencia documentaria,
constituyndose tambin en una herramienta al momento de realizar sus
labores de fscalizacin y verifcacin. (R.S. N 234-2006/SUNAT, artculo
13, que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a
Asuntos Tributarios).

Libros y Registros electrnicos: Programa PLE SUNAT

El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitir

a los sujetos perceptores de rentas de tercera categora, mediante el
acceso a SUNAT OPERACIONES EN LINEA generar determinados libros y
registros electrnicos y registrar en ellos las actividades y operaciones
realizadas.
(R.S. N286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N196-2010/SUNAT
del
28.06.2010)

Aspecto Legal y Aspecto Tcnico

Clasificacin

1. Segn la clasifcacin Legal: Obligatorios (por Ley) y Voluntarios (Potestativos)

2. Segn la clasifcacin Tcnico Contable: Principales y Auxiliares

Libro de Inventarios y Balances Principal Obligatorio

Libro Diario Principal Obligatorio
Libro Mayor Principal Obligatorio
Libro Caja y Bancos Auxiliar Obligatorio
Registro de Ventas Auxiliar Obligatorio
Registro de Compras Auxiliar Obligatorio
Libro de Retenciones Auxiliar Obligatorio
Planilla de Remuneraciones Auxiliar Obligatorio
Libro de Control de Activos Auxiliar Obligatorio
Registro de Acciones Auxiliar Obligatorio
Almacn. Kardex Auxiliar Voluntario
Caja Chica Auxiliar Voluntario
Registro de Letras por Auxiliar Voluntario
cobrar/Pagar
 3. Segn la clasifcacin Tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT)

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 LEY
IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
REGISTRO DE HUSPEDES
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO REGISTRO DE VENTAS
E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 R.S. N
266-2004/SUNAT REGISTRO IVAP
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES
REGISTRO DE RETENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A
LA RENTA LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS LIBRO DE ACTAS DEL
DIRECTORIO
LIBRO DE MATRCULA DE
ACCIONES LIBRO DE
PLANILLAS

Procedimiento de Autorizacin

Legalizacin de Libros y Registros

Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fscal del
deudor
tributario. Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera
de dichas provincias.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y
sellarn
todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar
debidamente foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr
contener
adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el
Decreto
Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios RTPS se regir
por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-2007-TR.
Legalizacin de segundo y siguientes registros

Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas

o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se
ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada
por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del
mencionado libro o registro.
En los casos de incautacin de libros o registros llevados en forma manual se
deber
presentar el documento en el que conste la referida diligencia
por la autoridad competente.
De producirse la devolucin de los libros o registros incautados no podr realizarse en
ellos
anotacin alguna debiendo procederse a su cierre
inmediato.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deber presentar la comunicacin correspondiente.

Empaste de Libros y Registros

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas debern

empastarse hasta por un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable
siguient
e.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podr comprender
dos
(2) o ms ejercicios
gravables.
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulacin se
realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn emplearse para el registro
de
operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como
primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del
libro o registro al que corresponde.

Formas de llevar los Libros y Registros

Los libros y registros debern:

Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y

nombres o razn social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de
manera
legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
 enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda:
VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o
ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el
CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
 Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser frmado
al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante
legal, as como por el CPC o el responsable de su elaboracin.
Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido
en la RS N 210-
2004/SUNAT y normas modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o
razn social anterior hasta que se terminen, para lo cual debern
consignar adicionalmente, mediante algn medio mecanizado,
computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn
social, sin superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual
debern acreditarse
al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

Prdida o Destruccin
de Libros

Se
deber:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el
perodo
tributario y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que
fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los
apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el
nmero del Juzgado en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certifcada expedida por la autoridad policial de la
denuncia
presentad
a.
Plazo para rehacer:
o Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60)
das calendarios para rehacer los libros y registros.
o Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la prrroga
correspondiente, previa evaluacin.
o El deudor tributario deber contar con la documentacin
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la prdida
o destruccin.
o Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

Regmenes
Tributarios

El Rgimen Tributario es el conjunto de normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites,
documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.
El Rgimen a travs del cual se recauda el tributo sobre los ingresos o
utilidades que perciben las personas (naturales o jurdicas) es el rgimen del
Impuesto a la Renta.
Actualmente en el pas tenemos tres tipos de Regmenes del Impuestos a
la Renta para las
personas que obtienen
rentas:

Nuevo Rgimen nico Simplifcado (Nuevo RUS)

Rgimen Especial de Renta (RER)
Rgimen General (RG)
 Una vez creada la empresa se debe realizar los trmites para la inscripcin
en el RUC momento en el cual se debe indicar a que rgimen tributario va
a pertenecer la empresa. Segn el tipo de empresa que se haya constituido
y el rgimen tributario al que se haya acogido las obligaciones sern
distintas a las de otras empresas en relacin a:

El tipo de comprobante que se emitir

Los libros contables que se utilizar
Los tributos a los que estar afecto
Los medios para la declaracin y pago

Empresas obligadas a llevar libros Contables

REGIME SUJETOS CONDICIONES LIBROS CONTABLES

N 1. Registro de
Personas naturales y
Ventas
jurdicas, sociedades
2. Registro de
REGIM conyugales, sucesiones1. Ingreso bruto
compras
EN indivisas - Renta 3ra. anual no mayor a
GENER Categora. (actividades de2.150 UIT 3. Diario de Formato
Ingreso bruto anual
AL comercio y/o industria, mayor a 150 UIT CONTABILIDAD
actividades de servicio) COMPLETA
1. Ingreso neto anual o
adquisiciones no
Personas naturales y mayor a S/.
REGIME
jurdicas, sociedades 1. Registro de Ventas e
N
conyugales, sucesiones 525,000 Ingresos
ESPECI
indivisas - Renta 3ra.2. Valor Activos 2. Registro de
AL DE
Categora. (actividades de Fijos no mayor a Compras
RENTA
comercio y/o industria, S/. 126,000 3. Libro de Planillas
actividades de servicio) (excep predios y
1. Ingreso bruto anual
y adquisiciones no
mayor a S/.360,000
NUEV 1. Personas naturales, 2. Valor Activos Fijos no No obligados a llevar
O sucesiones indivisas- mayor a S/. 70,000 LIBROS CONTABLES **
RUS Renta 3ra Categora. (excep predios y
2. Personas naturales vehculos)
no profesionales - 3. Realicen actividad
Renta 4ta Categora en 1 local.
** Excepto Libro de Planillas cuando tenga trabajadores

Normas Legales Vigentes

Cdigo de Comercio (ao 1,902).

Ley N 24680 y el DS N 019-89-EF: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
D. Ley. N 26002: Ley del Notariado.
Ley 26887: Ley General de Sociedades.
 Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
Resoluciones de CONASEV,
SBS, etc.
Ley N 28951: Ley de actualizacin de la Ley N 13253 de
profesionalizacin del CPC

Cdigo
Tributario

Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo a lo establecido en las

normas pertinentes.
Art. 87 num.7: conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, mientras el tributo no est prescrito y
comunicar a la AT (15 das) su prdida, o destruccin por siniestro,
asaltos y otros.
Art. 62 nm. 16: La SUNAT mediante RS establecer el procedimiento
de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que
debern ser llevados, as como los plazos mximos para su registro.
Art. 175 nm. 5: constituye infraccin el llevar libros y
registros con atraso.

Impuesto a la
Renta

Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc. h) de su

Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer los requisitos,
caractersticas, contenido, forma y condiciones en que deber ser
llevados el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro
de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente
en Unid. Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

SESIN
03

LA CUENTA Y EL

PCGE Concepto

de Cuenta

La cuenta es el elemento bsico de la Contabilidad. Es como una fcha

individual donde se anotan todos los movimientos contables. Estas cuentas
representan valores, bienes, obligaciones, ingresos y egresos provenientes
de la actividad de la empresa. Se encuentran detalladas en unos listados
denominados Plan de Cuentas con una representacin numrica
denominada cdigo.
Ejempl
o:
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
20 Mercadera
42 Facturas por Pagar
50 Capital
 60 Compras
70 Ventas

Representacin grfica de
la Cuenta

Grficamente se representa en
forma de T
 Cdig
o
DEBE CUENTA HABER

Como se puede apreciar la cuenta posee dos lados en donde se anotan los
movimientos originados por las diversas operaciones provenientes de las
actividades de las empresas.
Los movimientos que se registran en el lado del DEBE se denominan
CARGOS DEBITOS y los movimientos que se registran en el HABER se
denominan ABONOS CREDITOS.
Las cuentas tienen saldos que se denominan DEUDOR (si el importe
registrado en el DEBE es
mayor que el registrado en el Haber) y ACREEDOR (si el importe
registrado en el DEBE es menor que el registrado en el Haber).

Concepto de
Partida Doble

Es un principio de la Contabilidad el cual plantea la igualdad de dbitos

(cuenta deudora) y crditos (cuenta acreedora) al registrar una operacin
mercantil, es decir, la suma de las cantidades anotadas al DEBE,
necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas al
HABER.
No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor
sin Deudor

Ejemplo: Compra de Mercadera al Crdito

S/. 1,000
Cuenta deudora: MERCADERIA
S/. 1,000
Cuenta acreedora: CUENTA POR PAGAR
S/. 1,000

Plan Contable General

Empresarial (PCGE)

Es una relacin de trminos contables denominados Cuentas, de uso

obligatorio para la contabilidad en el Per para designar los bienes,
derechos, obligaciones, ingresos y egresos que tiene una empresa a una
determinada fecha as como para designar los conceptos de ingresos y
egresos de la misma empresa en un periodo determinado. Estas cuentas
estn representadas por un Cdigo y un Nombre.
Las cuentas tienen cdigos establecidos de hasta 5 dgitos pudiendo
incrementarse de acuerdo
a las necesidades de la empresa ms no disminuir el nivel establecido en el
Plan de Cuentas. Cada dgito representa un nivel que identifca lo siguiente:

Ejemplo:
1 Elemento Activo
10 Cuenta
Efectivo y
Equivalentes de
Efectivo
104

Subcuenta Cuentas
Corrientes en IF
1041

Divisionaria Cuentas
Corrientes Operativas
10411 Sub
divisionaria Banco
Americano
El resultado econmico de las operaciones mercantiles significa la
informacin para los directivos de una empresa, por ello la necesidad de
implantar la clasifcacin de un plan de cuentas que basado en los principios
generalmente aceptados de contabilidad pueda resolver las formas ms
convenientes para un mejor desarrollo de los negocios. Toda actividad
relacionada con la empresa debe contar con una informacin permanente
sobre la situacin econmica y fnanciera de la empresa, por este
motivo se ha confeccionado un Plan de Cuentas que responda a una
comunicacin constante entre, los Accionistas de la Empresa, Estado,
Directivos, Proveedores, Clientes, etc.

Clasificacin de las
cuentas del PCGE

I. CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO Elemento 1,2

CUENTAS DE PASIVO Y 3
Elemento 4
CUENTAS DE PATRIMONIO Elemento 5

II. CUENTAS DE GANANCIAS CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA:

Y PERDIDAS Elemento 6

CUENTAS DE INGRESOS POR

NATURAL
EZA:
Elemento
7
CUENTAS DE SALDOS POR
INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y
DETERMINACION DE LOS RESULTADOS
DEL EJERCICIO
Elemento 8

III. CUENTAS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD ANALTICA DE
EXPLOTACIN ANALTICA DE EXPLOTACIN
(Costos de Produccin y Gastos por
Funcin) Y CUENTAS DE ORDEN
Elemento 9

CUENTAS DE ORDEN
Elemento O

Dinmica del
PCGE

El Plan Contable General Empresarial cuenta con una dinmica para cada
cuenta del catlogo describiendo las transacciones ms comunes o
generales, bajo el formato de dbitos y crditos sin agotar las posibilidades
que cada una de ellas admite. Por consiguiente cuando se trate de
operaciones cuya contabilizacin no est expresada por separado en el
PCGE, se deber formular el registro contable que proceda, aplicando el
criterio profesional de acuerdo con las NIIF.
SESIN
04

ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO Concepto y

clasificacin del Activo

Es el conjunto de bienes, derechos y valores que posee la empresa los

cuales pueden generar benefcios econmicos a futuro. Tambin son los
adquiridos por la empresa, as como los desembolsos relacionados con la
investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que pueden generar ingresos
en el futuro.
Dentro del Activo se distingue el Activo Corriente y el Activo
No Corriente.

Activo
Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que
permanezcan en la empresa menos de un ao. Dentro de este grupo
podemos identifcar:

a) Activo
Disponible
Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios,
cheques y todos aquellos valores que son de inmediata disponibilidad

b) Activo
Exigible
Son cuentas que representan exigibilidad de la empresa sobre terceros,
as como facturas o letras que se debe cobrar a clientes o prstamos
otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad de
trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor
de la empresa, fcilmente se pueden convertir en disponible.

c) Activo
Realizable
Son la parte ms importante de la empresa, razn de ser de un negocio,
est conformada por las existencias que tiene. Estos activos pueden
convertirse en disponibles o exigibles, cuando son puestos a disposicin
del mercado.

Activo No
Corriente
Conformado por aquellos bienes y derechos adquiridos con intencin de que
permanezcan en la empresa ms de un ao.

a) Activos en Valores
Representan los valores que se adquieren, como inversin para la
empresa: bonos, acciones y otros.

b) Activos Fijos
Se refiere a las propiedades fsicas tangibles con una vida til superior a
 un ao y que se utilizan en las operaciones propias de un negocio.

c) Activos Intangibles
Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de
marcas, patentes, gastos en estudios e investigacin, etc. Al igual que
los activos fjos se someten a cuotas de amortizacin hasta su extincin.
 d) Activos
Diferidos
Se refere a pagos realizados por adelantado y cuyos costos debern
aplicarse a ejercicios futuros, es decir que los servicios futuros sern
absorbidos como gastos, los alquileres y seguros pagados por
adelantado.

Concepto y clasificacin
del Pasivo

Es el conjunto de deudas, obligaciones econmicas y compromisos

contrados por la empresa con terceras personas; est representado por
todo lo que debe la empresa y expresa el origen de los fondos utilizados por
la misma. Constituye el estado de las fuentes fnancieras y que permiten el
desarrollo de las inversiones. As tenemos, los impuestos por pagar,
remuneraciones por pagar, deudas a proveedores, dividendos por pagar,
deudas asumidas por utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc.

Pasivo
Corriente

Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para

cumplir con los compromisos pactados, generalmente estas deudas son
liquidadas con el uso de los activos corrientes.

Pasivo No
Corriente

Son deudas y obligaciones contradas y que deben cumplirse

generalmente en el trmino mayor a un ao. As tenemos: algunas cuentas
por pagar diversas a largo plazo, los derechos adquiridos por los
trabajadores y que deben ser liquidados por la empresa al cesar sus
servicios, las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa, como
consecuencia de ciertas circunstancias o acciones pasadas.

Concepto de
Patrimonio

Est conformado por los fondos propios siendo la diferencia entre el Activo y
el Pasivo de la empresa. Las transacciones patrimoniales provienen de
aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados
por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Contablemente el
patrimonio se enfoca desde un punto de vista concreto, entendindose por
l, la riqueza de una unidad econmica.

Ecuacin
Contable

Conocida tambin como formula fundamental de la Contabilidad. Est

compuesta por el Activo, Pasivo y Patrimonio expresando el equilibrio que
debe haber entre las cuentas que las conforman y que se expresa de la
siguiente manera:

ACTIVO = PASIVO +
 PATRIMONIO

Esta igualdad se conservar a travs de toda la vida de la empresa an

cuando los valores que involucra aumentan o disminuyan el Activo, Pasivo o
Patrimonio.
SESION
05

LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES Concepto e

Importancia

Es el libro en el que se anotarn y registrarn todos los inventarios que la

empresa realiza bajo
su frma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o
negocio para su funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y tcnico
este libro es obligatorio y principal de foliacin simple (enumeracin de
folios).

El Art. 37 de Cdigo de Comercio determina que el Libro de Inventarios y

Balances se iniciar reflejando el Inventario que deber formar el
comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades
comerciales especifcando lo siguiente:

1 La relacin exacta del dinero, valores, derechos (crditos por cobrar),

bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al
servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta
manera constituye su Activo.

2 La relacin exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con

proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales constituyen
su Pasivo.

3 Marcar la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado

reflejara el CAPITAL
con el que inicia sus operaciones comerciales y fnancieras.

Plazo de atraso en el caso del Libro de

Inventarios y Balances:

Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General

de Impuesto a la
Renta: tres (3) meses desde el da hbil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.

Clases de
Inventarios

Inventario Inicial.- Es el que se realiza al inicio de la

operaciones comerciales. Para empresas que por primera vez inician
actividades se realizar en la fecha que inicia operaciones mientras
que para empresa en marcha se deber efectuar al inicio del perodo
econmico (02 de Enero de cada ao).

Inventario de Situacin o Especial.- Es el que se practica en

cualquier poca del ao, esencialmente por circunstancias especiales
como por ejemplo: robo, sustracciones, prdidas, desastres naturales,
 etc.

Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al fnalizar

el perodo econmico (31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos
sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio
siguiente.
Format
os

El libro de Inventarios y Balances que entr en vigencia desde el 01.07.2010,

es el Formato 3 y est integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se
muestran a continuacin) y vienen a ser como resmenes que muestran el
detalle de cada cuenta (subcuenta) con que est estructurado dicho libro.
Si no hubiese informacin para alguno de ellos no es
necesario el llenado.

El libro de Inventario y Balances deber contar con la siguiente

informacin para el llenado:

Contar con datos de

cabecera
De manera legible, sin espacio, ni lneas en blanco, interpolaciones o
enmendaduras, ni
seales de haber sido
alteradas.
Utilizar el Plan Contable General Empresarial
vigente en el pas
Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta
obtener el total
general del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo indicado
no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el
perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el
cdigo tributario.
En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular
deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as
como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil
responsables de su elaboracin.

A continuacin se muestra un ejemplo y algunos de los formatos que forman

parte del Libro de
Inventarios y
Balances:

Ejemplo para el
Formato 3.1:

La Empresa El Sol EIRL cuenta con la siguiente informacin al 31 de

Diciembre del 2010:

Dinero en efectivo S/. 15,000

Cuentas por cobrar 8,600
Mercaderas 27,60
Edifcio 0
35,00
Depreciacin del edificio 0
Sobregiro bancario -
Tributos por pagar 3,500
5,600
 Facturas por pagar 7,800
Letras por pagar 3,78
Recibos por pagar 0
1,64
Capital 50,000 0
Reservas 3,000
Resultados acumulados 3,930
 FORMATO 3.1:LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 15,000 Sobregiros y Pagars Bancarios 6,950
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 11,580
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,600 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 7,240
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 27,600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 25,770
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 51,200 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin 31,500 Contingencias
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Inters minoritario
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo PATRIMONIO NETO
Otros Activos Capital 50,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 31500 Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales 3,000
Otras Reservas
Resultados Acumulados 3,930
TOTAL PATRIMONIO NETO 56,930
TOTAL ACTIVO 82,700 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 82,700

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y
BANCOS"

EJERCIC
IO: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENTA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE

FINAL
CDIG ENTIDA NMERO DE TIPO
O DENOMINACIN DEUDOR ACREED
D LA DE OR

FINANCIE CUENTA MONED

TOTAL
ES
 FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES"

EJERCIC
IO: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACIN DEL CLIENTE MONTO DE LA FECHA DE

DOCUMENTO DE APELLIDOS Y CUENTA POR EMISIN DEL
IDENTIDAD
TIPO (TABLA 2) NMERO NOMBRES, COBRAR COMPROBANT
DENOMINACIN O RAZN E

SALDO FINAL
TOTAL

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

EJERCICI
O: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y CUENTA POR DE
TIPO (TABLA 2) NMERO NOMBRES, COBRAR INICIO
DENOMINACIN O RAZN DE

SALDO FINAL
TOTAL
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIN
PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"

EJERCICIO:
RUCFO: RMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
APELLALICDUOESNYTANO41M-BRREEMS, UDNENEROAMCINOANCEISPNOOR RPAZGANR"SOCIAL:

EJERCICI INFORMACIN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA

O:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, NMERO DEL FECHA DE EMISIN
MONTO
TIPO (TABLA 2) NMERO DENOMINACIN O RAZN SOCIAL DOCUMENTO
DEL
RUC: COMPROBAN
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: TE DE PAGO
O
FECHA DE
CUENTA TRABAJADOR SALDO
INICIO DE LA
FINAL CDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN NOMBRES TIPO
NMERO (TABLA
2)

MONTO TOTAL PROVISIONADO

TOTAL

FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -

DETALLE DEL SALDO DE LA
CFUORENMTAATO413-.1R1E: M"LUIBNREORDAECIINOVNE
ENSTPAORIROPSAYGBAARLA" NCES - DETALLE DEL SALDO
DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
EJERCICIO
:
RUCE:JERC
ICIO:
APERLULICD: OS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL
CUENT CDIGO DOCUMENTO DE IDENTIDADSALDO
A FINAL
APELLIDOS TYRABAJADOR
CDIGO CDIG NOAMPEB TIDPO UMENTNO DME IEDREONTIDAD
CDIGO O
DENOMINACIN LLRIEDSO
NOMBRES TIPO2)
(TABLA
DENOMINACIN SY NMERO (TABLA
2)

TOTAL
TOTAL
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"

EJERCICI
O: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES:

CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL
31.12
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN
SOCIAL
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
SOCIALESDE
NMERO SUSCRITAS
ACCIONES O PARTICIPACIONES
SOCIALESDE
NMERO PAGADAS
ACCIONISTAS O SOCIOS

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES:

DOCUMENTO DE APELLIDOS Y TIPO NMERO DE PORCENTAJE
IDENTIDA
TIPO NMER NOMBRES, DE ACCIONES O TOTAL DE
(TABLA 2) O DENOMINACI ACCION DE PARTICIPAC
N ES PARTICIPACI IN
O RAZN ONES

TOTAL
ES

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"

EJERCICIO O
PERODO: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CUENT SALDOS MOVIMIENTOS SALDOS FINALES SALDOS FINALES SALDOS FINALES

A INICIALES DEL BALANCE DEL ES PRDIDAS
CDI DENOMI DEUDO ACREED DEBE HABE DEUDOR ACREED GENERAL
ACTIVO PASIVO Y YPRDID
GANANCIAS
GANANCI
G N R OR R OR PAT AS A

TOTALES
SESIN 06
Y 07
LIBRO DE

CAJA

Concepto

Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la

informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo.
Al ser considerado el Libro Caja como un libro Auxiliar, a fn de mes se
debe trasladar los importes totales detallados en l al libro principal y
obligatorio que es el Libro Diario.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas
sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro
Mayor.

Aspecto legal y
tcnico

Para que el Libro Caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo ante un
Notario Pblico o
Juez de Paz, antes de comenzar a
registrarlo.
Quines estn obligados a llevar el
libro caja?
Todas las personas jurdicas y las personas naturales cuyos negocios
tengan ingresos brutos
anuales superiores a
..UIT

Importan
cia
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o no de
dinero que tenga una empresa en un momento determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
Partes
El libro Caja necesita tener los espacios necesarios para registrar como
mnimo la siguiente informacin:
Fecha
Comprobante de sustento
Concepto de la operacin registrada
Cuentas contables involucradas en la operacin
Importe que incrementa el dinero para la empresa (DEBE)
Importe que disminuye el dinero para la empresa (HABER)

Sistemas de Libro Caja

En la prctica contable generalmente aceptada existen los siguientes libros CAJA:

SESIN 06
Y 07
a) Libro de Caja Italiana
Considerado de registro simple.
Es utilizada por pequeas empresas o trabajadores independientes
que generan rentas de cuarta categora.
Se caracteriza porque la magnitud de sus ingresos o egresos son pequeos
b) Libro Caja Americana o Tabular .

Considerado de registro doble.

Tiene un rayado especial se distingue de la Italiana de la cantidad de

columnas, se considera una columna para cada cuenta contable, tanto
en el debe como en el haber, es decir tienen tantas columnas como
cuentas en el debe y el haber segn requiere las operaciones del
perodo o movimiento de la operacin.

Tiene las siguientes caractersticas:

1. Columna para registrar la fecha de la operacin, tanto en el Debe
(entradas) como el Haber (salidas).
2. Columna para detalle o concepto, donde se explica el motivo que
origina el ingreso
o egreso del efectivo de
caja.
3. Columna para los totales, tanto para el Debe como para el Haber.
4. Columnas para las cuentas tanto del Debe como del Haber,
los cuales se van abriendo de acuerdo a las operaciones que se
realicen.

Reglas bsicas para el trabajo de ste libro

1. Toda operacin al contado se registra en el Libro Caja,
correspondiendo al Libro
Diario las operaciones al
crdito.
2. En toda operacin que se tenga que registrar en el Libro Caja se
debe preguntar si el dinero ingresa o sale.
3. Si el "dinero" ingresa, se debe registrar en el DEBE del Libro caja,
el nombre de la cuenta (con su respectivo cdigo) que ha dado
origen al ingreso de dinero.
4. Si el "dinero" sale, se debe registrar en el HABER del Libro Caja, el
cdigo y nombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de
dinero.
5. Cuando el pago se hace con un cheque girado por nosotros, lo
primero que se debe
hacer es anotar en el DEBE del Libro Caja, el importe del cheque
girado y se hace por intermedio de la cuenta 10 subcuenta 104 y
seguidamente se registra en el HABER del libro Caja, el cdigo y
nombre de la cuenta que ha dado origen al giro del cheque.

c) Libro Caja y Bancos (entr en vigencia a partir del 01 de julio del

2010) y est compuesto por los siguientes formatos:
Formato 1.1 Movimiento de Efectivo
Formato 1.2 Movimiento de Cuenta Corriente
 FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS
FORMATO DEL
1.1: "LIBRO CAJA EFECTIVO"
Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
PERODO:
RUC RUC:
:
APELLIDAOPSEYLNLOIDMOBRSESY, DNEONOMMBINRAECSI, NDOENRAOZMNISNOACICAIL: NO
RAZN SOCIAL:

NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO FECHA DE DESCRIPCIN DE CUENTA

CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIEN IGO NICO DE LA OPERACIN LA OPERACIN
LA OPERACIN ACREED
CDIGO
O CD
DEN O M I N AC
NMERO CORRELATIVO DEL REGISTRO D E S
CUENTA C R IPICNINDEDUEDOR
CONTABL
FECHA
DE
O CDIGO NICO DE LA OPERACIN LA
OPERACIN LA OPERACIN C
 FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"

TOTALES

TO

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PEROD
O: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL: ENTIDAD FINANCIERA:
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:

NMERO
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y
CORRELAT
ASOCIADA MOVIMIENTOS
IVO
MEDIO DESCRIPCI APELLIDO NMERO DE
DEL FECHA DE
DE N DE SY TRANSACCIN
REGISTRO PAGO NOMBRES, BANCARIA,
O CDIGO
LA
LA
NICO DE OPERACI DENOMINACI DE
OPERACIN (TABLA CDIGO DENOMINACI DEUDO ACREEDOR
LA N N O RAZN DOCUMENTO
1) N R
OPERACI SOCIAL SUSTENTATORIO
N O DE

TOTALES
SESIN
08

PARTIDA DOBLE Y ASIENTOS

CONTABLES Partida Doble

Es el mtodo de registro contable que tiene como pilares de sustento al

Debe y al Haber. Es decir un hecho contable debe registrarse doblemente
afectando siempre ambos lados y buscando que exista en los registros una
igualdad.
Para aplicar la partida doble se debe analizar previamente la operacin
ocurrida determinando
el elemento que interviene y como se afectan dichos elementos
en la operacin.

Regla aplicable a los bienes,

obligaciones y resultados

Una vez determinada la afectacin (aumento o disminucin del valor de las

cuentas en la operacin) se procede a aplicar la dinmica que corresponde a
cada de uno de los elementos intervinientes de la siguiente manera:

Activo: si muestra un incremento en la operacin se Carga, si disminuye se Abona

Pasivo: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se Carga
Patrimonio: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se
Carga
Gastos: si muestra un incremento en la operacin se Carga, si disminuye se Abona
Ingresos: si muestra un incremento en la operacin se Abona, si disminuye se Carga

Asiento
Contable

Es el registro de un hecho econmico de la empresa, traducido al

lenguaje contable de acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la
fnalidad de dejar constancia en el Libro Diario de una operacin comercial.

Todo asiento se basa en la mtodo de la Partida Doble es decir las cuentas

deudoras (cargos) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras
(abonos). Siempre debe mantenerse la igualdad cualquiera sea la cantidad
de cuentas que integren dicho asiento.

Requisitos fundamentales para registrar un

asiento contable

El Debe y el Haber deben tener una igualdad de valores.

El registro si es manuscrito debe ser legible.
Las cuentas deudoras se cargan registrndose sus valores en la columna de la
izquierda
llamada DEBE.
Las cuentas acreedoras se abonan registrndose sus valores en
la columna de la derecha llamada HABER.
Clases de
Asientos

Los Asientos se clasifican de la

siguiente manera:
A. Por el nmero de cuentas que
intervienen:
- Asientos simples
- Asientos compuestos
- Asientos mixtos

B. Por la naturaleza y destino de

sus resultados:
- Asientos por naturaleza
- Asientos por destino

C. Por la funcin que

desempean:
- Asientos de apertura
- Asientos operativos
- Asientos de centralizacin
- Asientos de ajuste
- Asientos de regularizacin
- Asientos de cierre

Asientos Simples, son aquellos en que tanto en el DEBE como

en el HABER estn representados cada uno por una sola cuenta.

Asientos Compuestos, son aquellos en que tanto en el DEBE como en

el HABER se registra mas de una cuenta ya sea deudora o acreedora.

Asientos Mixtos, se refere a aquellos asientos conformados por

una cuenta deudora contra una o varias cuentas acreedoras o viceversa.

Asientos por Naturaleza, son los asientos en que se registran

todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones
generados durante el ejercicio.

Asientos por Destino, son los asientos en que se registran todas las
operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.

SESIN 09
10 - 11

LIBRO

DIARIO

Concepto

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple y en el se anotan

todas las operaciones que realiza el negocio da a da, se registra en
forma cronolgica, cuidando el orden y la limpieza de tal manera que no
existan correcciones visibles. Los registros deben ser legibles, sin lneas ni
espacios en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser
anotados en el libro diario. A sta anotacin se le denomina Asiento.
Aspecto legal y
tcnico

Este libro debe ser legalizado previo a su uso y cada operacin

asentada debe tener su respectivo sustento documentario.

Para registrar los asientos se utilizar el Plan de Cuentas vigente como

mnimo a nivel de tres dgitos totalizando en cada uno de los folios utilizando
las frases VAN y VIENEN salvo que se lleve en hojas sueltas (total al fnal del
perodo).

Caracterst
icas

Este libro debe contener la siguiente

informacin:
Perodo : Indicar el perodo al cual corresponde la informacin.
Datos de la empresa : Nombre o Razn Social y nmero de RUC
Datos de la operacin : Nmero del asiento, fecha, concepto glosa,
cdigo del libro o del registro de donde proviene la informacin,
nmero del documento sustentario, cdigo contable de la cuenta
involucrada, nombre de la cuenta y el importe en la columna
correspondiente.

El Formato es el 5.1 obligado para las empresas que llevan contabilidad

completa en forma manual.

El Formato es el 5.2 es el Libro Diario formato Simplifcado que lo llevan

las empresas no obligadas a llevar contabilidad completa.

FORMATO 5.1: "LIBRO

DIARIO"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:

CUENTA CONTABLE
NMERO FECH REFERENCIA DE LA MOVIMIENTO
GLOSA O ASOCIADA A LA
OPERACIN
CDIG OPERACIN
CORRELATIVO A DE
DESCRIPCI O DEL NMERO NMERO
DEL ASIENTO LA LIBRO DEL
N O CORRELATI
REGIST CDIGO DENOMINACI DEBE HABER
O CDIGO NICO DE
OPERACI RO VO DOCUMEN N
LA
N
DE LA OPERACIN OPERACI
(TABLA TO
N

TOTALES
SESIN
12
LIBRO

MAYOR

Concepto

Es un libro principal y obligatorio, de doble foliacin, donde se registran las

cuentas deudoras y
acreedoras, que provienen del Libro Diario. Dichos registros se efectan en
forma cronolgica, analtica (cuenta por cuenta) e independiente con el
objeto de establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta, que sirven de
base para la formulacin del balance general.

Aspecto Legal y
Tcnico

Se utiliza para trasladar en forma cronolgica y ordenada los cargos y

los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro
Diario, por consiguiente las cuentas del libro diario se trasladarn por orden
riguroso de fechas a cada una de las cuentas del libro Mayor.
Segn lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta, este libro
debe ser llevado
obligatoriamente por las empresas cuyos ingresos brutos anuales superan
las .UIT. Asimismo, ddebe ser legalizado antes de su uso.

Caractersticas: Rayado del

Libro Mayor

Los registros deben ser legibles, sin lneas ni espacios en blanco y sin
correcciones visibles.

Se utilizar el Plan de Cuentas vigente como mnimo a nivel de dos dgitos

totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN
salvo que se lleve en hojas sueltas (total al fnal del perodo).
El formato autorizado por SUNAT es el 6.1 LIBRO MAYOR, obligado para la
contabilidad manual

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

PEROD
O: RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE
LA CUENTA CONTABLE (1)
SESIN
12
TOTALE
S

NMER DESCRIPCIO SALDOS

FECHA
O N O GLOSA Y MOVIMIENTOS
DE
CORRELATI DE
VO LA DEUDOR ACREEDOR
LA DEL OPERACIN
Mayorizaci
n:

Traslado del movimiento de las cuentas del Libro Diario al

Libro Mayor.
El pase de las anotaciones registradas en el libro Diario al libro Mayor es
considerado como una tarea de transcripcin. Las cuentas que se
encuentran cargadas en el libro Diario deben trasladarse como cargo y
transcribirse en el DEBE del libro Mayor con el mismo importe, las cuentas
que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como
abono y transcribirse en el HABER del libro Mayor con el mismo importe.

Traslado al Mayor y
sus casos
Apertura de un folio para cada cuenta conforme aparecen en los asientos
registrados en el
Libro Diario.
Luego se registran la fecha, debiendo ser igual a la que
corresponde al Diario
Cuando se registra en el DEBE, a continuacin de la fecha se registra la
contrapartida anteponiendo la preposicin a, si son varias las
contra-cuentas se reemplaza por la palabra VARIOS. Cuando se
anota en el HABER, se registra la contrapartida luego de la fecha,
anteponiendo la palabra por, si son varias las contra-cuentas se
reemplaza por la palabra VARIOS.
En la siguiente columna, se registra el N de folio del Diario de donde
proviene el asiento.
Luego, en el Libro Diario y de manera simultnea, al lado de la
cuenta mayorizada, se registra el numero de folio que corresponde a la
cuenta en el Mayor.
Enseguida, se registra al importe teniendo en cuenta que si se trata del
asiento de apertura
del Diario, los importes van a la segunda columna y si son de
operacin o siguientes el registro se hace en la primera columna.
Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de Diario, se
suma la primera
columna y su importe se traslada a la segunda como paso previo a la
preparacin del balance de comprobacin.

Determinacin de los Saldos en el

libro Mayor

El saldo de una cuenta en el libro Mayor est dada por la diferencia entre las
sumas de los importes del DEBE y el HABER.
Cuando la suma de los importes del Debe de una cuenta es mayor que la
suma del Haber significa que esta cuenta tiene un SALDO DEUDOR y
viceversa si la suma de los importes del Debe es menor que la suma del
Haber esta cuenta tiene un SALDO ACREEDOR.

Por
ejemplo::

En este caso, el saldo de la cuenta 10 Caja y

Bancos, es DEUDOR.
DEBE 10 Caja y Bancos HABER

1000 800
3000 2000
500

4500 2800
 En este caso, el saldo de la cuenta 42 Cuentas por pagar Comerciales, es ACREEDOR.

DEBE 42 Cuentas por pagar comerciales HABER

1001 800
3000 4000
500

4501 4800

En este caso, el saldo de la cuenta 12 Cuentas por cobrar Comerciales,

es CERO: CUENTA SALDADA.

DEBE 12 Cuentas por cobrar comerciales HABER

100 800
2
300 200
1
500 3503

450 4503
3

SESIN 13
- 14

BALANCE DE

COMPROBACIN

Concepto

Es una Hoja de Trabajo donde se resume la informacin contenida en las

cuentas del Libro
Mayor. Debido a que durante el proceso del registro de las operaciones se
debe cumplir con el mtodo de la Partida Doble (dbitos = crditos en
cada asiento contable) al trasladar la informacin mayorizada a las
columnas de las Sumas de sta hoja de trabajo, los totales sern iguales.

Importan
cia

Adquiere suma importancia al ser un medio mecnico de varias

columnas de donde se organiza ordenadamente la informacin contable
que facilitar la elaboracin de Asientos de Regularizacin y de Cierre
permitiendo elaborar con mucha facilidad los Estados Financieros.

Estruct
ura

El Balance de Comprobacin es una Hoja de Trabajo compuesta de 12

columnas, siempre tomadas para trabajar de dos en dos. Las dos
primeras columnas a trabajar tendrn la
informacin de los Saldos Iniciales, luego la informacin consignada en el
mayor determinar
luego que permitir
los saldos actuales de cada una
de las cuentas.

Distribucin de Saldos: Inventarios

y Resultados

Una vez determinados los saldos fnales se procede a distribuir dichos

importes en las columnas a donde correspondan las cuentas que pueden
ser de Inventario (Activo, Pasivo y Patrimonio) o Resultados (Ingresos y
Egresos).

SESIN
15- 16

Estados
Financieros

Los principales Estados Financieros son cuatro (4) de los cuales los
trabajados a partir del Balance de Comprobacin son el Balance General y
el Estado de Ganancias y Prdidas. Los otros son: Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo.

El Balance General es un estado fnanciero que nos muestra la posicin de

la empresa a una fecha determinada, separando las partidas en Activo,
Pasivo y Patrimonio, dentro de las cules se identifcan partidas Corrientes y
no Corrientes.

El Estado de Ganancias y Prdidas nos muestran los diferentes

resultados obtenidos por la empresa. Estos resultados pueden ser positivos
para le empresa: Utilidades o negativos para la empresa: Prdidas. En su
estructura se va determinando los siguientes Resultados: Resultado Bruto,
luego Resultado Operativo, Resultado antes de Participaciones e
Impuestos y fnalmente el Resultado Neto.

SESIN
17

Desarrollo de monografa completa relacionando Libros Contables

hasta Balance de
Comprobaci
n.