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Facultad de Administracin, Economa y Negocios


AO LECTIVO 2010
MODULO II
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS.
CATEDRA:
CONTABILIDAD BASICA
A PROPUESTA DEL CENTRO DE ESTUDIANTES
EVITA VIVE
ORGANIZADO-COORDINADO Y ELABORADO POR
PROF. OSCAR GERONIMO VALIENTE

o Definir el concepto de organizaciones y describir sus caractersticas.


o Ubicar a la empresa como tipo particular de organizacin.
1

o Definir la empresa como unidad econmica e identificar sus elementos


componentes.
o Definir el concepto de Contabilidad y su marco de aplicacin
o Conceptualizar a la empresa como un sistema y describir los subsistemas que la
integran.
o Identificar al sistema de informacin dentro de la empresa y dentro de este al
sistema contable.
Ejercicios de aprendizajes:
Ejercicio N 1:
1.- Lea comprensivamente los diferentes puntos de la Unidad. En el margen del texto
destaque las ideas principales y secundarias.
2.- revise los esquemas y grficos incluidos en el desarrollo de la Unidad.
Ellos representan una sntesis de los temas que se tratan en los puntos pertinentes del
texto. Hay varias posibilidades. Intente reformularlos sin cambiar el sentido de los
conceptos.
3.- Analice y compare los conceptos de Organizacin, Ente y Empresa .Identifique con
claridad los aspectos semejantes y aquellos por los que se diferencian.
4.- Considere a la Universidad como una organizacin Qu la define como tal?
5.- Explique el concepto de Administracin, Cmo lo relacionara con el concepto de
Ente?
6.- Retome el concepto de Contabilidad y relacinalo con el de Organizacin y
Administracin. Para ello tenga en cuenta que importancia se le asigna a la Contabilidad
con relacin a las funciones de la Administracin.
7.- en qu consiste el Proceso Contable .Explique brevemente cada una de sus etapas.

Ejercicio N 2.Indique en cada informacin si la misma es verdadera (V) o falsa (F), para que la misma
sea tal debe considerarse falsa una afirmacin que es solo parcialmente verdadera.a.- no existe Ente (en el sentido contable) que no sea una persona fsica o jurdica.
b.- el comn denominador para efectuar las mediciones contables en nuestro pas es el
peso.
c.- cuando hay inflacin la unidad monetaria de un pais no puede ser utilizada
contablemente como una unidad de medida
d.- la Contabilidad es una ciencia que informa sobre un patrimonio y sus variaciones
2

e.- una empresa de servicios es una entidad con o sin fines de lucro que presta a sus
clientes distintos tipos de servicios, entre ellos transporte, cobertura de seguros y limpieza.
f.- los propietarios de un Ente son considerados siempre usuarios internos de la informacin
contable.
Ejercicio N 3
En el siguiente listado siguiente indique que tems pueden caracterizarse como ENTES:
a.- un club de ftbol
b.- la comisin directiva de un club de ftbol
c.- la hinchada de ese mismo club
d.- el quiosco propiedad de un empleado publico provincial
e.- un empleado publico
f.- una congregacin religiosa
g.- los feligreses de una congregacin religiosa
h.- el local de ventas de una zapatera
i.- una zapatera
j.- una sociedad annima
l.- el grupo de accionistas mayoritario de una sociedad annima
l.- el Directorio de una sociedad annima
Ejercicio N 4
Explique la diferencia que existe entre RECURSOS de una organizacin y FUENTES DE
LOS RECURSOS.
Tarea:
Leer Contabilidad Bsica de Enrique Fowler Newton
Teora Contable de Viegas, Palhen Acua y otros
Ejercicio N 5
Indique los ejemplos de eventos econmicos con relacin al ente de que se trate:
a) el pago de sueldos
b) la prestacin de un servicio
c) el incendio de un rodado
d) el envo de una lista de precios
e) la recepcin de un servicio
f) la compra de un rodado
g) el despido de un empleado con derecho a indemnizacin
h) la presentacin de una oferta
i) el cobro a un cliente
j) un pedido de precios
k) la contratacin de un servicio
l) la cesin de una cuota sindical de un socio a otro
Ejercicio N 5
Explique la diferencia que existe entre RECURSOS de una organizacin y FUENTES DE
LOS RECURSOS.
Tarea:
Leer Contabilidad Bsica de Enrique Fowler Newton
Teora Contable de Viegas, Palhen Acua y otros
Ejercicio N 6
3

Clasifique los siguientes recursos de una empresa que se dedica a la compraventa de


artculos para el hogar, segn sean de rpida movilidad o de carcter permanente
Dinero en efectivo.......................................................
Una computadora........................................................
Un letrero luminoso....................................................
Una heladera para la venta..........................................
El saln de ventas de su propiedad.............................
Importes a cobrar por la venta a crdito de una cocina...
Un galpn de su propiedad adquirido para ser alquilado a un
tercero...........................................................................

Ejercicio N 7
Indique cuales elementos constituyen recursos y cuales obligaciones de la empresa EL
CEIBAL, de propiedad del seor Jos Rojas
Dos acondicionadores de aire adquiridos para las oficinas de la empresa.........
Importe que se adeuda a un proveedor por la adquisicin de mercaderas a
plazo.....................................................
Sueldos impagos del personal de la empresa
Importes de una factura que Jos Rojas adeuda a EDEFOR por el consumo de
energa de su casa particular
Una computadora adquirida por el seor Jos Rojas para el estudio contable de su
hijo..............................
Mercaderas del Seor Julio Ramos que la empresa ha recibido en depsito para ser
vendidas por cuenta del mismo.
Ejercicio N 8
Indique cuales elementos constituyen recursos y cuales obligaciones de la empresa EL
CEIBAL, de propiedad del seor Jos Rojas
Dos acondicionadores de aire adquiridos para las oficinas de la
empresa.........
Importe que se adeuda a un proveedor por la adquisicin de
mercaderas a plazo.....................................................
Sueldos impagos del personal de la empresa
Importes de una factura que Jos Rojas adeuda a EDEFOR por el
consumo de energa de su casa particular
Una computadora adquirida por el seor Jos Rojas para el estudio
contable de su hijo..............................
Mercaderas del Seor Julio Ramos que la empresa ha recibido en
depsito para ser vendidas por cuenta del mismo.
Ejercicio N 9
Seale las caractersticas que deben reunir los bienes para ser considerados BIENES
ECONOMICOS

Ejercicio N 10
Indicar si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Para que una afirmacin sea
verdadera, debe serlo en su totalidad. Cuando la afirmacin sea falsa, justifique su respuesta.

Trabajar en grupo de 4 integrantes.


AFIRMACIONES

VERDADERO
O FALSO

JUSTIFICACION

1. Los crditos a cobrar a terceros son


considerados recursos para la organizacin
2. Todos los recursos que posee una organizacin
estn financiados por el P.N.
3. Los bienes adquiridos para su reventa en el
mismo estado no son recursos para la organizacin
4.Las fuentes de financiacin ajena se relacionan
con los recursos de rpida movilidad
5.Los prestamos otorgados por un banco son
recursos.
6. Los inmuebles aportados por los propietarios y
destinados a ser alquilados a terceros son recursos
de carcter permanente.
7. La dotacin de operarios del sector ventas de
una industria automotor forman parte de los
recursos de una organizacin
8. El resultado positivo de un perodo en cualquier
organizacin representa una fuente de financiacin
propia de las actividades futuras.
9.las organizaciones necesitan elementos que les
permitan llevar a cabo las actividades exigidas para
el cumplimiento de sus objetivos
10. algunos recursos son bienes que se incorporan
al patrimonio de la organizacin y permanecen en
l durante un tiempo relativamente breve

Ejercicio N 11

Distinguir la organizacin de sus propietarios, identificando a que ente corresponde cada


operacin.

Tarea: indicar a que ente corresponde cada una de las operaciones siguientes:
La empresa DULCE SRL es una organizacin dedicada a la venta de golosinas, compuesta por
dos socios, Juan y Pedro. Analizar las siguientes operaciones, y determinar a quin o a quienes
corresponden:
1. Compra de un local para la venta de golosinas al por mayor y menor.
2. Juan le compra a Pedro un 10% de su participacin en la sociedad.
3. Adquisicin de 2 pasajes de avin a Miami para Juan y su novia.
4. Alquiler de un automvil con chofer para el traslado particular de Pedro.
5. Se contrata los servicios de un arquitecto para la construccin de una planta productora de
chupetines y caramelos en la Provincia de Crdoba.
6. Se venden chupetines al Brasil.
7. Se cobra la venta de chupetines al Brasil.
8. donacin de 1.000 kg.de caramelos a un Hogar de nios pobres

9. Pago del servicio de luz correspondiente al local de venta.


10. Juan sufre un accidente de trnsito con su automvil particular. La persona a la que choco
enva la denuncia pidiendo a la empresa que se haga cargo de los arreglos de su automvil.
11. Abono de la cuota mensual de TV por cable correspondiente a Juan, a Pedro y a la novia de
Juan.
12. Se adquieren 3 vehculos utilitarios para repartir las golosinas que comercializa el ente.
13. Pedro gana el Quini 6 y decide darles parte de ese premio a los empleados de la firma como
reconocimiento a su trabajo y dedicacin.
14. Con parte del premio ganado, Pedro compra un departamento en Mar del Plata, y se presta
a la sociedad.

15. Se adquieren los derechos de explotacin de una marca internacional de golosinas para ser
explotada dentro del territorio nacional.

Ejercicio N 12
Responda las siguientes preguntas:
a.- Qu circunstancia determina la existencia de dos clases de Contabilidad? (Contabilidad
Administrativa y Contabilidad Patrimonial)
b.- las dos clases de Contabilidad citadas estn sujetas a las Normas Contables?
c.- el activo incluye todos los bienes de un ENTE?
d.- el hecho de que los precios de los electrodomsticos suban implica, por si mismo, que hay
inflacin?
e.- Cul es el condicionante principal de los datos a ingresar y el proceso en todo sistema de
informacin?

Ejercicio N 13
En el listado indique cuales son usuarios internos y cuales externos:
a) El cajero de un banco
b) Un accionista de una S.A.
c) La A.F.I.P.
d) El Directorio de una S.A.
e) Un banco al que se le solicito un crdito
f) Un interesado en comprar acciones de una S.A.
Ejercicio N 14
De acuerdo a las actividades que se mencionan a continuacin, identifique el tipo de empresa que
corresponda: Industrial (I); comercial (C), servicios (S).
Venta de Zapatos............................................
Centro de capacitacin...................................
Elaboracin papel...........................................
Aserradero Madera.........................................
Extraccin de Petrleo....................................
Estudio contable..............................................
Diseo de pagina Web.....................................
Exportacin de Maderas..................................
Inmobiliaria....................................................
Elaboracin de Pan...........................................
Remiseria..........................................................
Venta de Pan.....................................................
Mensura de terrenos..........................................
Molienda y envasadora de soja..............

Instituciones educativas.....................................
Transporte de Pasajeros.....................................
Emisora de Radio...............................................
Telecentro...........................................................
Reparador de Computadoras..............................
Reparador de Zapatos.........................................

Venta de Lubricantes..........................................
Suministro Energa Elctrica..............................
Intermediacin Circuito Financiero....................
Venta de Software...............................................
Transporte de carga.............................................
Cooperativa de tabaco.........................................
Estacin de servicio.............................................
Ejercicio N 15
Analice los siguientes elementos y determine cuales son recursos de la empresa,
detectando en caso el origen de los mismos:
a. Dinero en efectivo aportado por los socios
b. Mercaderas adquiridas en cuenta corriente a un proveedor
c. Mercaderas adquiridas a un proveedor contra entrega de un documento a pagar
d. Dinero en efectivo obtenido de prstamo bancario
e. Automotores para reparto aportado por los socios
Ejercicio N 16
Indique si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas, segn corresponda, para
que sea una aseveracin debe serlo totalmente.
a. Los objetivos de las organizaciones son los de sus participantes.
b. La Contabilidad puede encontrar campo de aplicacin no solo en las empresas sino
en otras organizaciones.
c. Con el transcurso del tiempo, los gobiernos fueron aumentando las regulaciones
sobre aspectos del funcionamiento de diversos tipos de organizaciones.
d. Toda modificacin en los recursos de una empresa va acompaada por una
modificacin de sus obligaciones.
e. Decidir implica escoger una alternativa de un men preexistente
f. Cuando mejor sea la calidad de la informacin obtenida. mejores decisiones podrn
tomarse
g. Dada una desviacin negativa con respecto a lo planeado, debe modificarse la
conducta futura de la organizacin.

UNIDAD 2.

LA IGUALDAD PATRIMONIAL:

Ejercicio N 1
1) Completar las siguientes oraciones.
Ej.

Las cuentas del activo tienen saldo DEUDOR.......................

a) Las cuentas del pasivo tienen saldo.........................................


b) Los aumentos del pasivo se escriben en el........................
c) Las cuentas de ganancia tienen saldo................
d) Las disminuciones del activo se escriben en el.................
e) Las cuentas de prdida tienen saldo..............
f) Las disminuciones del pasivo se escriben en el......................
g) Los aumentos del activo se escriben en el.........................
h) Las cuentas de prdida tienen saldo .........................
i) Las cuentas de Patrimonio Neto tienen saldo...............
J) Los aumentos del Patrimonio Neto se escriben en el.................
Ejercicio N 2-Clasificacin de cuentas
Marque con una X en la columna correspondiente
CLASE
SALDO UBICACIN
CUENTA
PATRIMON RESULT DE HAB ACTI PASI P.NE PERDI GANANCI
IAL
ADO
BE ER VO
VO TO DAS
AS
Capital social
Resultado del
ejercicio
Deudores por
Ventas
Banco Nacin
Cta. Cte.
Rodados
Anticipo Cliente
Proveedores
Anticipo
Proveedores
Alquileres
Pagados
Gastos
Generales

Ejercicio 3:
A continuacin se detallan elementos que pertenecen al patrimonio de un ente
determinado, con ellos Ud. deber:
I.- Realizar la clasificacin de los elementos positivos y negativos de dicho
patrimonio
II.- Establecer el valor de cada conjunto determinado
III.- Determinar el valor de la riqueza del ente
IV.- Expresar el resultado obtenido, bajo la forma de ecuacin
a) Para ser resuelto con gua del docente:
Dinero en efectivo
Acreedores por compras de mercaderas
Mostradores p/uso
Mercadera

$ 300
$ 700
$ 600
$ 800

Resolver los tems siguientes, de forma similar a la resolucin anterior


Mercaderas
a.Acreedores por compra de mercaderas
Dinero en efectivo
$ 200
Bco. Patagonia - cuenta corriente
Deudores por Venta de
$ 400
Camioneta de reparto
Mercaderas
Acreedores por compra camioneta
Mercaderas
$ 800
Estanteras p/uso
$ 600
d.Acreedores p/ compra de merc.
$ 500
Dinero en efectivo
$ 600
b.Acreedores por compra de
$ 300
Dinero en efectivo
mesa
Mercaderas
Mesa p/uso
$ 300
Muebles de Oficina
Mercadera p/venta
$ 400
Bco. Patagonia - Plazo Fijo
c.Deudores por venta mercaderas

EJERCICIO 4:
CASO 1: El dueo del negocio del Barrio La Colonia, decide llevar en un cuaderno, las
anotaciones de las operaciones que se realiza en su negocio:
a) Del control efectuado por el dueo el da 01/01/2010 determina que es propietario a esa
fecha de:
Dinero en efectivo
Deudores por ventas
Mostradores p/uso
Deudas por compra de Mercadera

$ 3.000
$ 1.200
$ 600
$ 400

b) El da 8/01/2010 anota la compra de mercadera por $ 850, a Del Greco la que va a


cancelar a los 45 das.
c) El Da 15/01/2010 cobra en efectivo a un deudor por venta de mercadera la suma de $
500.
d) El 21/01/2010 paga $ 100, en efectivo, por reparacin perdida de agua en el bao del
negocio.
Con estos datos Ud. deber:
Realizar la clasificacin de los elementos positivos y negativos de dicho patrimonio al:
Inicio de las anotaciones 01/01/2010
Finalizar la anotacin de cada operacin indicada.
Responder:
Hay variaciones entre la situacin inicial y la del da 21/01/10? Cules
son a su juicio las causas de las mismas?
CASO 2: DEBE SER RESUELTO POR EL ALUMNO
Determinar el valor del Patrimonio del ente al finalizar todas las operaciones del mes de
febrero/08, sabiendo que:
a)
Situacin inicial, al 01/02/2008
Dinero en efectivo
$ 2.000
Deudores p/ventas
$ 3.000
Muebles de Oficina p/uso
$ 600
Estanteras p/uso
$ 400
Deudas por compra de estanteras
$ 400
b) El 5/02/2008 compra artculos para su venta, de contado, por $ 1.000.
c) El 9/02/2008 cobra en efectivo a un deudor por venta la suma de $ 600.
d) El 14/02/2008 paga $ 200 en efectivo, factura de luz.
e) El 22/02/2008 compra mercaderas por $ 2.000, pagando $ 1.000 en efectivo y el resto
en Cta. Cte. A 30 das.
f) El 28/02/2008 paga a un proveedor en efectivo $ 900

10

Ejercicio N 5
En que opciones se cumple una variacin Patrimonial Permutativa (Respuesta
mltiple)
a.
b.

Cambio un activo por otro activo


a. M
Cambio un pasivo por un resultado
b.
positivo
c. Cambio un componente del Patrimonio
c.
Neto, por otro componente del
Patrimonio Neto
d. Cambio un pasivo por otro pasivo
d.
e. Aumento de un activo con un correlativo
e.
aumento de un pasivo
f.
Aumento de un componente del
f.
Patrimonio Neto, con un correlativo
aumento de un activo
g. Disminucin de un activo con una
g.
correlativa disminucin de un pasivo
Ejercicio N 6- En que opciones se cumple una variacin patrimonial modificativa
(Respuesta Mltiple)
a. Se pagan gastos de librera en efectivo
a. M
b. Se compra un escritorio, abonamos con
b.
un cheque de nuestra cuenta corriente
de Banco Nacin
c. Pagamos la deuda con un proveedor en
c.
efectivo
d. Se devengan los sueldos del mes en
d.
curso
e. Se cobran Honorarios por servicios
e.
prestados en efectivo
f.
Se cobran alquileres en efectivo
f.
g. Se devuelven mercaderas adquiridas en
g.
cuenta corriente a nuestro proveedor
Ejercicio N 7- Cuales de las partidas expuestas a continuacin componen el rubro Crditos
por Ventas
(Respuesta Mltiple)
a. Anticipo a Proveedores
a.
b. Anticipo de Sueldos
b.
c. Deudores Incobrables
c.
d. Banco Provincia Cta. Cte.
d.
e. Deudores Morosos
e.
f.
Valores a Depositar
f.
g. Deudores por Ventas
g.
Ejercicio N 8.- Cmo considera las siguientes afirmaciones? (Verdaderas o falsas)
Recordar que una sentencia es verdadera si lo es en su totalidad.
a. El patrimonio es el conjunto de bienes y
derechos una vez deducidas las
obligaciones del ente.
b.

11

Las sociedades comerciales se clasifican


en regulares e irregulares dependiendo

de la duracin que tenga el ejercicio


contable. As, si la duracin del ejercicio
contable es menor a 12 meses la
sociedad ser irregular.

c.

d.

e.
f.
g.
h.
i.

j.

Una diferencia que se detecta en una


conciliacin por gastos bancarios
genera una variacin patrimonial
modificativa negativa.
Una sociedad se considera irregular si
no se constituye conforme a alguno
de los tipos previstos por la ley de
sociedades
La cuenta Banco x cuenta corriente
puede tener saldo deudor o estar
saldada
Los socios de una Sociedad Annima
tienen responsabilidad ilimitada.
Los ejercicios contables pueden o no
coincidir con el ao calendario
La cuenta Documentos a cobrar
forma parte del pasivo de una
empresa
En las variaciones patrimoniales
permutativa el Patrimonio neto se
mantiene constante, no vara.
Los aumentos del activo se escriben
en el haber

Ejercicio N 9- Indicar que efecto causa en el Patrimonio Neto cada una de las
siguientes operaciones:
(Se entiende: efecto positivo aumento de PN-,
Efecto negativo -- disminucin del PNEfecto neutro no vara el PN-)
a)
b)
c)
d)

Pago en efectivo adelanto de sueldos a los empleados.


Se deposita efectivo en una cuenta bancaria
Del arqueo de caja ha surgido un sobrante de efectivo
Los socios de una SRL integran en efectivo su compromiso de suscripcin

Ejercicio N 10- Anlisis de cuentas:


Enuncie el nombre de la cuenta que corresponda a cada una de las siguientes sentencias
y clasifquela en A P - Prdida o Ganancia:

12

Detalle

Nombre de la cuenta

Clasificacin

Se debita por venta de bienes


que no sean mercaderas (sin
documentar)
Se acredita por la compra de
mercaderas a crdito
documentadas
Representa las retribuciones
que la empresa otorga a sus
vendedores o a terceros sobre
las ventas que estos
realizaron

Ejercicio N 11
Indicar si los siguientes conceptos corresponden al Patrimonio del ente, y en su caso si son
del ACTIVO, PASIVO O PATRIMONIO NETO.
Dinero en efectivo......................................................................................................
Sumas a cobrar por la empresa por la venta de mercaderas a plazo.............................
Importes en la cta. cte. bancaria a nombre de la empresa que se halla en el Banco Nacin
Una computadora........................................................................................................
Importe adeudado a un acreedor por el alquiler de un depsito de mercaderas.........
Inmueble destinado a alquiler.......................................................................................
Sumas adeudadas por facturas de luz impagas............................................................
Importe original destinado por l o por los propietarios para iniciar la actividad..............
Pagare a la orden de la empresa entregada por un cliente..........................................
Impuestos adeudados por la empresa............................................................................
Pagare a la orden de la empresa entregada a tercero.....................................................
Acciones de otras sociedades en poder de la empresa...................................................
Importes adeudados por la empresa y garantizados con una hipoteca...........................
Estanteras para la ubicacin de las mercaderas.......................................................
Mquina de escribir de propiedad de uno de los socios de la empresa que le prest a esta... .
Sueldos adeudados por la empresa.................................................................................
Mercaderas recibidas por la empresa en consignacin para su venta...........................
Sumas adeudadas a 3 por la compra de mercaderas en Cta. CTE..............................
Computadora que uno de los socios de la empresa compro para su hijo........................
Computadora de propiedad de la empresa...............................................................
Camin de reparto de propiedad de la empresa en poder del distribuidor......................
Mercaderas dadas a terceros en consignacin.........................................................
Ganancias que la empresa reserva por disposiciones legales..................................
Ejercicio N 12. Dados los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuacin contable bsica y determinar el
patrimonio del ente.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
ACTIVO
PASIVO
PAT. NETO
1. Dinero
$ 10.000
2. Escritorio
$ 50.000
3. - Edificios
$ 180.000
4. Cuentas a Cobrar
$ 35.000
5. cuentas a Pagar
$ 28.000
6. Automviles
$ 80.000
7. Pagares a cobrar
$ 20.000
8. Dinero disponible en Bancos
$ 5.000
9. Deudas impositivas
$ 2.500
10. Capital
$.............

13

Ejercicio N 13. Dados los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuacin contable bsica y determinar el
patrimonio del ente.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
Cheques de 3 en nuestro poder
Mquina de escribir
Dinero en Caja de Ahorro
Dinero anticipado a un proveedor
Equipo de computacin
Factura Telecom pendiente de pago
Seguro contratado pendiente de pago
Dinero recibido por anticipo de clientes
CAPITAL

ACTIVO
$
$
$
$
$
$
$
$

PASIVO

PAT.NETO

8.000
15.000
20.000
10.000
40.000
2.800
3.000
5.000

Ejercicio N 14
Identifiqu como verdaderas o falsas, las siguientes afirmaciones:
1. El Pasivo siempre tiene que ser igual al Patrimonio Neto....................................
2. el capital es sinnimo de P.N. en una empresa en marcha.................................
3. la suma entre el ACTIVO Y el PASIVO constituyen el P.N...................................
4. el PASIVO es la porcin del Patrimonio que le debemos a los propietarios.........
5. el PASIVO es la porcin del ACTIVO que se financio con recursos de terceros.
6. el ACTIVO menos el Pasivo, tiene que ser igual al CAPITAL mas el PASIVO y ms los
resultados acumulados y los del ejercicio...............................................
7. El P.N. de una empresa al comienzo de su primer ejercicio es igual al Capital....
8. El ACTIVO es igual al PASIVO menos el P.N.......................................................
9. El P: N. Es la porcin del ACTIVO financiada con Fuentes de Recursos Propios
10. En las Asociaciones sin Fines de Lucro, el P.N siempre es igual al Capital.........
11. El PASIVO es la porcin del ACTIVO financiada con Fuentes de Recursos
Propios...................................................................................................................
12. Cuando una empresa funciona bien, el P.N. ms el PASIVOS, son superiores al
ACTIVO............................................................................................................. ACTIVO es
fuente de recursos.............................................................................
13. El Capital, las Primas de Emisin, los Resultados Asignados, los No Asignados y los Ajustes
al Capital constituyen el patrimonio neto en una empresa en marcha
14. cuando una empresa funciona mal, el PATRIMONIO NETO ms el Pasivo, son inferiores al
ACTIVO.............................................................................................

14

Ejercicio N 15
En cada uno de los casos que se mencionan a continuacin:
a.- determinar el Patrimonio Neto
b.- armar la Ecuacin Contable que corresponda
c.- Confeccionar la Estructura Patrimonial que surja en cada caso.
Dinero en efectivo
$
3.500
Muebles de oficina
$
1.750

Ejercicio N 16
Analice cada una de las cuentas que intervienen y determinar el Patrimonio Neto de ente.
Dinero en efectivo
$ 3.500
Mercadera para la reventa
$ 9.000
Muebles de oficina
$ 1.750
Automotores
$ 8.700
Dinero en el banco
$ 1.230
Deuda con proveedores
$ 3.030
Crditos a cobrar a clientes
$ 4.960
Ejercicio N 17
Dados los siguientes conceptos valorizados, determinar el PATRIMONIO DEL ENTE.
CONCEPTOS
MONTO ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
NETO
1.- Importes a cobrar por ventas a crdito.
100
2.- importes a pagar por compras a crdito
800
3.- dinero en caja
400
4.- deudas fiscales
150
5.- remuneraciones adeudadas
50
6.- artculos adquiridas para la venta
500
7.- equipo de computacin
200
8.-terrenos
1.000
9.- pagare pendiente de pago
20
0
10.-seguros contratados por la firma
30
pendiente de pago
0
11.- Dinero en caja de ahorro
5
0
12.-anticipos recibidos de los clientes a
10
cuenta de futuras compras
0
13.-Dinero depositado en plazo fijo
150
14.- CAPITAL
?

TOTAL
15

4000

Ejercicio N 18
Dados los siguientes conceptos valorizados, determinar el PATRIMONIO DEL ENTE
CONCEPTOS

MONTO

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONI
O NETO

1.- Efectivo depositado en una 1.000,00


cuenta corriente bancaria.
2.- Cheque depositado en caja 200,00
de ahorro bancaria.
3.- Camioneta para reparto.

500,00

4.- Artculos fabricados.

300,00

5.- Edificio.

400,00

6.- Intereses adeudados.

300,00

7.- Factura de telfono impaga. 100,00


8.- Sueldos adeudados.

400,00

9.- Aportes y contribuciones


sociales impagas.

200,00

10.- Equipo de computacin.

800,00

11.- Alquileres adeudados.

300,00

12.- Importes a cobrar por


ventas a crdito.

100,00

13.- Importes a pagar por


compras a crdito.

200,00

14.- Pagars firmados y an no 600,00


abonados.
15.-CAPITAL

16.-TOTALES

5.400

16

- .'

Ejercicio N 19
Indicar si los siguientes conceptos corresponden al Patrimonio del ente, y en su caso si son
del ACTIVO, PASIVO o PATRIMONIO NETO
ACT.

CONCEPTOS

PAS. P.N.

1 Dinero en efectivo
2

Sumas a cobrar por la empresa por la venta de mercad. a plazo

3
4
5

Importes en la cta cte bancaria a nombre de la empresa que se halla en


el BANCO DE LA NACION ARGENTINA
Una computadora para la oficina
Importe adeudado a un acreedor por el alquiler de un depsito de Merc.

6
7
8

Inmuebles destinados a alquiler


Sumas adeudadas por facturas de luz impagas
Importe original destinado por el o los propietarios

9 Importe original destinado por el o los propietarios para iniciar actividad


1 Pagare a la orden de la empresa entregado por un cliente
0
11 Cheque que terceros han entregado a la empresa
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4

Impuesto adeudados por la empresa


Pagare emitido por la empresa entregado a un tercero
Acciones de otras sociedades en poder de la empresa
Importes adeudados por la empresa y garantizados con una hipoteca
Estanteras para la ubicacin de las mercaderas
Computadoras de propiedad de uno de los socios de la empresa que le
presto a esta
Sueldos adeudados por la empresa
Mercaderas recibidas en consignacin para su venta
Sumas adeudadas a 3 por la compra de mercad.en cta cte
Computadoras de propiedad de la empresa
Camin de reparto de propiedad de la empresa en poder del distribuidor
Mercaderas dadas a terceros en consignacin
Ganancias que la empresa reserva por disposicin legal

Ejercicio N 20
Dado los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuacin contable fundamental y
determinar el patrimonio del ente
Importes ACT. PAS. P.N.
Elementos Patrimoniales
$ 10.000
1 Dinero en efectivo

17

Escritorio

$ 50.000

Cuentas por cobrar

$180.000

4
5

Cuentas por pagar


Automviles

6
7
8

Pagares por cobrar


Dinero disponible en bancos
Deudas impositivas

9
1
0

Edificios
Capital

35.000
28.000
80.000
20.000
5.000
2.500

Ejercicio N 21
Dado los siguientes elementos clasificarlos dentro de la ecuacin contable fundamental y
determinar el patrimonio del ente
Importes ACT. PAS. P.N.
Elementos Patrimoniales
$ 8.000
1 Cheques de tercero a nuestro favor
2

Computadoras

15 .000

3
4
5

Dinero en caja de ahorro


Dinero anticipado a un proveedor
Equipos de refrigeracin

20.000
10.000
40.000

6
7
8

Facturas impagas de EDEFOR


Seguro contra todo riesgo
Dinero recibido por anticipo de clientes

Capital

2.000
3.000
5.000

Ejercicio N 22
Las Variaciones Patrimoniales Permutativa y Modificativas
Indique que operaciones que inciden sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, los
siguientes supuestos:
a.
b.
c.
d.

02-02-06- ingresa dinero en caja $ 200, por el aporte de capital del propietario.
05-02-06- compra de mercaderas al contado $ 150.20-02-06- venta de la totalidad de las mercaderas compradas $190, al contado.
28-02-06- pago en efectivo gastos de oficina $10.-

Ejercicio N 23
1.- Indicar que efectos patrimoniales producen sobre el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
Neto, las siguientes operaciones.
2.- determinar la clase de variacin patrimonial producidas en cada transaccin.
La empresa XX, tiene la siguiente situacin patrimonial inicial:
Activo
15.000
Caja
$ 8000
Banco Nacin Argentina
$ 5000
Mercaderas
$ 2000
Pasivo
2000
Proveedores
$ 2000
Patrimonio Neto
13000
Capital
$13000
Las operaciones del mes:
1. compra de mercaderas por $ 3000,pagando con cheque Banco Nacin
2. compra al contado un vehculo por $ $ 7000
18

3. cobra en efectivo comisiones por $ 1.500


4. paga el servicio de limpieza mensual con cheque de Banco Nacin $ 2000
5. compra instalaciones por $ 1000,firmando un pagare de $ 1200

Ejercicio N 24
De acuerdo a las operaciones que se enuncian a continuacin:
1. determinar las variaciones patrimoniales que se producen por cada una de ellas
2. clasificarlas
3. exponer la nueva composicin del PATRIMONIO
4. determinar si se ha producido un resultado positivo o negativo
La empresa EL GOLAZO SRL, inicia sus operaciones el 1 de marzo de 2007
Aporte de los socios
Efectivo

10.000

Mercaderas

5.000

Rodados
Muebles y tiles varios de oficina

5.000
1.000

1. se compra mercaderas al contado por $ 2.000


2. se realiza la apertura de una cta cte en el Banco de la Nacin Argentina depositando
$ 500
3. se paga el alquiler que asciende a $ 100 por el local que ocupa el negocio en
efectivo
4. se venden mercaderas en efectivo por $ 1000,las mismas costaron $ 800
5. se paga la factura de luz con un cheque de Banco Nacin por $ 30
6. se compran mercaderas pagando con un cheque contra Banco Nacin por $ 200
7. se deposita en la cta cte bancaria la recaudacin de la venta del da 4
8. se venden mercaderas por $ 1000 se cobra el 50% en efectivo y el 50% con un
documento a 30 das, al que se le agrega un inters directo del 2% mensual .Las
mercaderas costaron $ 700.
9. se venden mercaderas por $ 1000,se cobra con un cheque del cliente .Las
mercaderas costaron $ 700
10. un nuevo cliente realiza un anticipo de dinero a cuenta de una futura compra por $
2000, con un cheque de su firma contra Banco Patagonia.
Ejercicio N 25
En base a los datos suministrados a continuacin confeccione la pertinente ecuacin
fundamental dinmica de la contabilidad, graficando la estructura patrimonial resultante.
Efectivo
Deudores por ventas
proveedores
Alquileres cobrados
Capital
Mercaderas
Costo de Mercaderas vendidas

19

5000
30000
50000
10000
145000
80000
10000

Inmuebles
Documentos a pagar
Descuentos otorgados
Sueldos
Ventas
Rodados
Acreedores varios

150000
20000
5000
15000
180000
30000
10000

Ejercicio N 26
En base a los datos suministrados a continuacin confeccione la pertinente ecuacin
fundamental dinmica de la contabilidad, graficando la estructura patrimonial resultante.
Efectivo
Deudores por ventas
Proveedores
Hipotecas a Pagar
Capital
Mercaderas
Banco Formosa SA cta cte
Maquinarias

10000
70000
85000
20000
300000
100000
100000

Inmuebles
Documentos a pagar
Documentos a Cobrar
Instalaciones
Patentes
Rodados
Acreedores varios

70000
10000
20000
30000
20000
100000
10000

50000

Acreedores Prendarios

50000

Ejercicio N 27
A partir de los siguientes conceptos IDENTIFIQUE, marcando con una X, a que componente del
PATRIMONIO pertenece:

CONCEPTOS

1 Dinero en efectivo
2 Importes adeudados a terceros
3 Capital aportado por los propietarios
4 Prstamos bancarios obtenidos
5 Artculos para la venta
6 Inversin efectuada por la empresa en ttulos y acciones
7 Dinero depositado en cuenta corriente bancarias
8 Derecho a percibir importes por ventas a crdito de
9
1
0
11
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1

20

mercaderas
Factura de honorarios por servicios recibidos aun impaga
Inmueble propiedad de la empresa
Pagares firmados por los clientes, pendiente de pago
Anticipos recibidos de los clientes a cuenta de futuras ventas
Alquileres adeudados a la empresa
Deudoras impositivas
Equipo de computacin de uso y propiedad de la firma
Artculos fabricados por la empresa
Cheques de terceros en poder de la empresa

ACT. PAS P.N.


.

7
1
8
1
9

Importes a cobrar por servicios prestados


Instalaciones y mobiliario de la empresa

Ejercicio N 28
La empresa LAPRIDA S.A. se dedica a la comercializacin de carteras para dama. Su
patrimonio al 30-06-X5, se compone de la siguiente manera:
Cuenta
Importe
Caja
60,00
Valores a Depositar
95,00
Banco de Formosa c/c 165,00
Mercaderas
630,00
Proveedores
370,00
Obligaciones a Pagar
120,00
Capital
460,00
Durante el mes de julio de X5 se produjeron los siguientes hechos econmicos
1- Se depositan los cheques de terceros en cartera, en la cuenta corriente del Banco de
Formosa
2- Se abonan las obligaciones documentados con cheque c/Banco de Formosa
3- Se venden mercaderas por valor de %430, cobrndose 50% en efectivo, y 50% con un
cheque a 10 das. Costo $290.
4- Se paga el saldo adeudado al proveedor Belgrano S.R.L. de %160 - en efectivo
5- Se compra un mueble exhibidor a Instalaciones Comerciales S.A. por un valor de $85,
firmndose un documento a 20 das de plazo.
6- Se deposita el cheque recibido en la operacin 3
7- Se abona en efectivo el Impuesto Inmobiliario de local de venta por $30
8- El proveedor San Martn SCA nos ha informado que ha procedido a debitar en nuestra
cuenta corriente, la suma de $ 25, en concepto de intereses por mora en el pago de la
suma adeudada de $ 120
9- Se recibe la suma de $ 200, en efectivo de un cliente, a cuenta de una venta por un total
de $ 450. La entrega se pacta dentro de los 20 das.
10- Se compran 35 carteras por un valor de $ 350 que se abonan con cheque c/ Banco
Formosa S.A., por lo que nos efectan un descuento del 10% por pronto pago
Se pide cumplir con la siguiente consigna
a- Enuncie la ecuacin patrimonial y muestre su evolucin en cada una de las operaciones
mencionadas
21

b- Indique qu tipo se produce en cada caso (Permutativa o Modificativa)

EJERCICIO N 29
En base a los datos indicados a continuacin se solicita:
a.- Jornal izar las operaciones en el libro Diario General
b.-Efectuar los pases al libro Mayor
c.- Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
1.- con fecha 26-04-07, se constituye una empresa unipersonal del Seor Eduardo Chela,
aportando los siguientes:
Efectivo
Documentos a Cobrar
Inmueble
Hipoteca sobre inmueble

8.000
12.000
27.000
7.000

Mercaderas

20.000

2.- se vende la totalidad de las mercaderas en 46.000; se cobra $ 11.000 en efectivo; $


10.000 con un cheque de Banco de la Nacin Argentina y el resto en cuenta corriente.
3.- se adquieren mercaderas por $ 8.000; abonando al contado .Por tal motivo, le efectan
a la empresa un 10% de descuento.
4.-se abre una cuenta corriente en el Banco Boston se deposita lo cobrado en la operacin
2, el banco nos debita $ 50 en concepto de gastos bancarios.
5.- con fecha del 1-7- 2007; se contrata un seguro sobre el inmueble por $ 30.000, cubre
los riesgos por un ao y la prima asciende a $ 1.200 .La operacin se realiza en efectivo y
la empresa cierra su ejercicio econmico el da 31-12-07.
6.- se produce un incendio en el depsito y se pierde la totalidad de mercaderas en
existencias.
CASO I: Clasificacin de variaciones patrimoniales
TAREA: Dadas las siguientes operaciones o hechos, proceder a su clasificacin
de acuerdo al tipo de variacin o cambio que producen en el patrimonio del
ente, indicando si se trata de:
Variaciones Patrimoniales relacionadas con terceros:
Operaciones Permutativa
Operaciones Modificativas
Variaciones Patrimoniales relacionadas con los propietarios
Aportes
Retiros
Variaciones Patrimoniales relacionadas con hechos econmicos
22

Variaciones Patrimoniales relacionadas con hechos jurdicos


Operaciones o hechos que no generan variaciones patrimoniales, pero pueden llegar
a generarlas en el futuro:
Relacionadas con bienes de propiedad de terceros
Relacionadas con ciertas contingencias
OPERACIN/ HECHO

TIPO DE
VARIACION

Compra de un rodado al contado


Recepcin de dinero en efectivo en concepto
de aporte de los socios.
Cobro en efectivo de un pagar recibido de
terceros
Pago de gastos del mes en concepto de
papelera y tiles de oficina
Recepcin de mercaderas propiedad de un
tercero, para su venta en consignacin.
Entrega de cheque del Banco Sol a un socio,
en concepto de retiro de capital
Garanta otorgada a un cliente por la firma de
un contrato de alquiler.
Cobro de un cheque del Banco Ro, en
concepto de alquileres ganados en el mes
Prdida total por incendio de una camioneta,
propiedad de la empresa, que no estaba
asegurada

CASO II: Variaciones Patrimoniales


TAREA: A partir de los ejemplos de aumentos y disminuciones de los
elementos que componen el Patrimonio, describa un tipo de operacin y/o
hecho econmico o jurdico que la represente, y clasifique la variacin.
N

VARIACION
PATRIMONIAL

2
3
4
5
6

+AA=0
+A=+P
- A =- P
0=+P- P
+ A = +Aporte

23

Ejemplo:
+ A - A= 0

DESCRIPCIN
DE LA OPERACION
Compra de
mercaderas
pagadas en efectivo

TIPO DE VARIACION
Permutativa

7
8
9
1
0
1
1

0 = -P + Retiro
+ A=+ R
positivo
0=-P + R
positivo
0=+P+ R
negativo
A = +R
negativo

CASO III: Variaciones Patrimoniales


TAREA: Dadas las siguientes operaciones o hechos, completar en las lneas de
puntos las palabras faltantes.

OPERACIONES U HECHOS

CAMBIOS QUE PROVOCAN

EJEMPLO:
Cobro en efectivo de un pagar recibido de
terceros
Pago con cheque del Banco Patagonia de
una deuda con proveedores.
Compra de un rodado al contado.

Aumento de un...Activo........ y
Disminucin...de un Activo.

Recepcin de dinero de un cliente para


cancelar su deuda para con el ente.
Anticipo a un proveedor de una suma de
dinero en efectivo, para una compra futura de
mercaderas
Recepcin de dinero en efectivo, en concepto
de anticipo de un cliente.
Recepcin de dinero en efectivo en concepto
de aporte de los socios.
Pago de gastos del mes en concepto de
papelera y tiles de oficina.
Recepcin de mercaderas propiedad de un
tercero para su venta en consignacin.

......................... de un ....................... y
.........................de un....................... .
......................... de un ....................... y
.........................de un....................... .
......................... de un....................... y
.........................de un....................... .
......................... de un....................... y
.........................de un....................... .
......................... de un....................... y
.........................de un....................... .
......................... de un ....................... y
.........................de un ....................... .
......................... de un ....................... y
.........................de un ....................... .
......................... de un ....................... y
.........................de un ....................... .

CASO PRCTICO INTEGRADOR

TAREA:
a) Exponer la situacin patrimonial inicial (Momento cero: M0) de una empresa,
en forma de igualdad contable, utilizando tantos trminos como elementos
patrimoniales existan.
b) Exponer en una lnea cada operacin o hecho del mes de JULIO de 2.009.
En caso de disminuciones, indicar las mismas entre parntesis.
c) Indicar el tipo de operacin. (Permutativa, modificativa, neutra)

24

d) Exponer la igualdad contable luego de todas las operaciones del perodo


analizado (Momento 1: M1)
e) Exponer la situacin patrimonial luego de todas las operaciones del perodo
analizado (Momento 1: M1)
SITUACION INICIAL AL 1/7/09:
Dinero en efectivo
Dinero en la cuenta corriente del Banco Patagonia
Mercaderas para la venta

$ 160.
$ 170
$
250

Muebles y tiles de oficina

$
240

Maquinarias

$
200

Deudas con proveedores

$
10

Cuentas a Pagar

$
10

Documentos a Pagar

$
300

Capital

$
700

OPERACIONES Y HECHOS CORRESPONDIENTES AL MES DE JULIO DE


2.009:
1) Se adquieren en cuenta corriente al proveedor A, bienes para ser vendidos
por $ 200.
2) Se recibe una maquinaria en donacin, cuyo valor es de $ 100.
3) Se obtiene un prstamo en dinero en efectivo de $ 200, que el Banco
Patagonia acredita en cuenta corriente.
4) Se adquiere papelera para ser consumida durante el ejercicio abonndose
$ 20 con dinero en efectivo.
5) Se adquiere un escritorio abonando $ 160.con cheque del Banco Patagonia.
6) Se abona con dinero en efectivo uno de los documentos a pagar, por valor de
$ 100.
7) El Banco nos informa que las comisiones, por mantenimiento de cuenta, del
mes ascienden a $ 20.
8) Se ha recibido la factura del servicio telefnico correspondiente al mes de
Julio por $ 80.La misma ser abonada el mes prximo.
9) Se venden la totalidad de las mercaderas de la situacin inicial en
$350.cobrando dicho importe en efectivo.
10) Se adquiere un rodado para realizar el reparto de las mercaderas en
$ 600., abonando el 40 % en efectivo y por el resto se firma un documento a
60 das, en el que no se pactaron expresamente intereses.
11) Se devuelven mercaderas adquiridas en cuenta corriente al proveedor A
por $ 20.

25

Tema: 3 Documentos Comerciales


Objetivo: Que el alumno logre:
1. Conocer los documentos comerciales ms usuales en la compraventa mercantil;
2. Adquirir habilidades para identificar los documentos comerciales que generan cambios
en los elementos del Patrimonio (Ejercicio N 1 y 4);
3. Identificar cual es el documento comercial respaldatorio de las distintas operaciones
comerciales (Ejercicio N 2 y 4);
4. Identificar los derechos y obligaciones que generan los documentos comerciales
(Ejercicio N 4);
5. Conocer los distintos documentos utilizado como medio de pago

Conocimientos previos:

Conceptos de comprobantes y documentos comerciales;


Conceptos de los principales Doc. Comerciales: facturas, nota de dbito, nota de crdito,
remito.
Derechos y obligaciones que generan cada unos de los documentos comerciales;
Importancia de los documentos comerciales como medio de prueba, desde el punto de
vista, jurdico, contable y de control;
Conceptos de los documentos utilizado como medio de pago;

Bibliografa:

26

Gua de Estudios de la Ctedra de Contabilidad Bsica.


Sistema Contables Ricardo Dealecsandris Fronti de Garca y otros Tercera Edicin.
Capitulo N 2 EL PROCESO DE REGISTRACION CONTABLE : Los documentos
comerciales

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS AO 2010


Ejercicio N 1:
1.- Completar en los espacios indicados con puntos suspensivos:
La documentacin comercial cumple funciones . Y de.
La documentacin comercial de acuerdo a su origen se clasifica en y
-----
La Nota de Crdito importa unen la cuenta del cliente.
La Nota de Debito importa unen la cuenta del cliente.
Un comerciante para librar los cheques emitidos debe tener habilitada una .
En el banco.
El comerciante ante una necesidad de fondos transitoria puede solicitar al Banco un

El Cheque es unade pago a terceros.


Existen dos tipos de cheques, el. Y el de..
Las formas de confeccionar un cheque son: a la; no a la.. y
al
Por medio del endoso de un cheque se transfiere elal nuevo beneficiario.
El cheque es cruzado cuando contiene en el ngulo superior izquierdo dos.
Y no puede serpor ventanilla.
El resumen bancario brinda informacin y ...
de nuestra.
El recibo es unde..
el pagare es una ...de ..
La persona que firma el pagare se llama.y por lo tanto se compromete a
El Beneficiario es la persona queel pagare.
El documento comercial que materializa la operacin de compra y venta es la...
El remito sirve de base para la confeccin de la
El recibo sirve al comprador como constancia dey al
vendedor como..dede fondos.
Los documentos comerciales que dan lugar a variaciones patrimoniales son: .
Completar el siguiente cuadro sobre facturacin segn la resolucin general 3419 y
sus modificaciones
Ejercicio N 2:
Emisor de
comprobante
RESPONSABLE
INSCRIPTO
RESPONSABLE
NO INSCRIPTO
27

Destinatario
del
comprobante

Letra

Cantidad
ejemplares

Destino
original

Destino
duplicado

,EXENTO,NO
RESPONSABLE
,RESPONSABLE
MONOTRIBUTO

Ejercicio N 3:
Nombrar el documento que respalda cada una de las siguientes operaciones:
Los socios efecta un aporte de capital en efectivo
Deposito de dinero en efectivo en la cuenta corriente bancaria.
Compra de mercaderas a crdito.
Pago en efectivo, de la mercadera comprada a crdito
Solicita a un proveedor el envi de mercaderas..
Recibe de un cliente un pedido de envi de mercaderas
Recibe la mercadera solicitada al proveedor.
Se recibe el documento donde se determina el importe que se adeuda al proveedor y las
condiciones de pago de la mercaderas compradas
Firma un documento a la orden del proveedor que deber abonar en el plazo y lugar
establecido.
Gasto incurrido por el servicio telefnico..
Los socios efectan un aporte de capital en efectivo..
Deposito de dinero en efectivo en la cuenta corriente bancaria.
Compra de mercaderas a crdito.
Pago en efectivo ,de la mercaderas comprada a crdito.
Vende mercaderas a crdito.
Cobro en efectivo de una deuda a un cliente.
Compra una computadora para el ente
Ejercicio N 4
MARCAR CON UNA CRUZ, EN EL CUADRO QUE CORRESPONDA

CONCEPTO

Documento solic
Mercadera
Detalle de la merc
que se entregan al
comprador
Promesa escrita por
la cual una persona
se compromete a
pagar
Comp que emiten
las maquinas Reg.
Comprobante del
deposito bancario
Utilizado para
descargar un

28

N.DE
PEDI
DO

Remi
to

Ticket

Nota
Debito

Nota
de
crdit
o

Res.
De
cuent
a

Paga
re

N/C
ban
c

Re
cib
o

factur
a

importe de una c.c.


Utilizado para cargar
un importe en una
c.c.del cliente
Detalle de las
operaciones
realizadas por un
cliente
Documento donde
se detalla la
mercadera
realizadas por un
ente
Doc. Que recibe por
el pago realizado

Ejercicio N 5
Completar las lneas punteadas.
1- Recibimos en parte de pago un cheque comn (no diferido) con fecha 15 de mayo de
2009. Hasta qu da tenemos tiempo para cobrarlo? ..............................
2- Cuando no se indica el nombre del beneficiario se trata de un cheque
3- Orden conjunta es cuando se necesita la firma de ., para
..
4- El cheque es a la orden, cuando se indica ..
5- Dolores, Noma, Valeria son integrantes de la cooperadora del colegio y abrieron una
caja de ahorro bancaria para depositar los fondos de la cooperadora. Para retirar dinero de
esta caja de ahorro se necesitan las firmas de las tres.
Qu tipo de cuenta teniendo en cuenta el uso de firma? .........................
6- Marcelo le cobra $ 500 a su cliente Juan por servicios de flete
a- Qu documento se debe confeccionar?............................................................................
b- Quin lo confecciona?......................................................................................................
c- Juan tiene el documento original o el duplicado?............................................................
7- Un cliente recibe un documento comercial en el que se le indica que debe $ 300 por un
atraso en el pago.
a- Qu documento recibi?...................................................................................................
b- Por qu otros motivos podra recibir ese tipo de documentos?........................................
8- Mariela transforma una deuda de palabra en una promesa de pago a favor de Pedro.
a- Qu documento confecciona?...................................................
b- Quin paga?....................................................................................................................
c- Quin cobra? ..
9- Un matrimonio es titular de una cuenta bancaria. Cualquiera de ellos puede extraer
fondos por s solos. De qu tipo de cuenta se trata?......................................................
Ejercicio N 6
1- Identifique la documentacin respaldatoria relacionada con las operaciones y
hechos econmicos que se detallan
a- Creacin de una sociedad
b- Compra de mercadera
c- Venta de una camioneta que se usaba para repartir mercaderas (rodado)
d- Alquiler de un inmueble
29

e- Depsito en cuenta corriente bancaria


f- Aporte de los propietarios
g- Compra de un inmueble
h- Pago de sueldos
i- Contratacin de un seguro contra incendio
j- Deuda documentada a 30 das sin inters
k- Gastos de luz del bimestre vencido
l- Determinacin del impuesto a las ganancias del periodo
m- Compra de acciones
n- Compra de pasajes de avin para ver a nuestros clientes del exterior
o- Devolucin de mercaderas a un proveedor por estar en mal estado
p- Cobranza de un servicio de asesoramiento contable
Ejercicio N 7
2- Relacione los siguientes comprobantes con el hecho econmico que los genera y
con la operacin comercial que le dio origen
a- Factura
b- Recibo
c- Remito

Etapa
Decisin de
la Compra
Aceptacin
de la Venta
Entrega del
Bien
Formulacin del
cargo de precio
Formulacin de
otros
Cargos
Formulacin
De descargos
Informacin sobre
30
Las cuentas
Pago de
la cuenta

Nombre
del
document
o
Nota de
Pedido

d- Boleta de
Ente
Emisor

Ente

Tiene

Receptor Efecto
Jurdico?
Comprado Vendedo
r
r
NO

Tiene

depsito

Efecto
Contable?

sellada por el

NO

e- Orden de
compra
Ejercicio N
8

banco

Completar el
siguiente
cuadro con la
informacin

Ejercicio N 9:
A continuacin se detallan distintas operaciones comerciales realizadas por Pipita Higuain.
Para cada una de ellas indique cual/les seran los documentos comerciales que
intervienen, mencionado quien es el emisor y el receptor del documento:
1. Recibe 15 pelotas para la reventa, dejando su conformidad en el documento;
2. A los dos das de haber recibido las pelotas, el proveedor Cancha S.A. enva el
documento comercial que establece el importe total a pagar de $ 150,00, a cancelar
en 15 das;
3. Realiza depsito bancario por un importe de $ 250, en la cuenta corriente del Banco
Patagonia S:A:
4. Se devuelven 2 pelotas por no estar en condiciones para la reventa, el proveedor
Cancha S.A. le enva el documento correspondiente;
5. Paga de contado y en efectivo el servicio de vigilancia del local, por un total de $
1.000,00
6. Por no haberse pagado en trmino el documento comercial de la operacin N 2, se
recarga $ 20,00 en concepto de Intereses;
7. Pipita Higuain, recibe el detalle de las distintas operaciones comerciales realizadas
con el proveedor Cancha S.A.;
8. Pipita Higuain, le remite una solicitud de compra por 20 pelotas;
9. En razn de lo solicitado, el proveedor contesta que nicamente tiene disponible 12
pelotas a un precio de $ 15,00 cada una;
10. Se cancela lo adeudado con el proveedor Cancha S.A., entregando un cheque
comn por el 50%, el 25% con un pagar y el 25 % restante con un cheque
diferido.
Solucin:
Operacin
Documento Comercial
Emisor
Receptor
Pipita Higuain
1
Remito
Proveedor
2
31

3
4
5
6
7
8
9
10
Ejercicio N 10: De acuerdo con lo resuelto en el punto anterior, se pide que complete el /
los documentos comerciales que intervinieron en cada una de las operaciones, utilizando
los modelos que se adjuntan:
Ejercicio N 11: Complete el siguiente cuadro para cada una de las operaciones
planteadas en el ejercicio n 2 indicando que efectos genera cada documento desde el
punto de vista contable, tanto para el emisor como para el receptor de/los documentos
comerciales:
Operacin

Pipa Higuain

Proveedor y/u otro

Documentos
Comerciales

Sujeto

Efectos en los
componentes

Sujet
o

Efectos en los
componentes

Remito

Recepto
r

No

Emiso
r

No

2
3
4
5
6
7
32

8
9

10

Plan y Manual de Cuentas


CASO 1:
Tarea: Considerando la siguiente informacin, confeccione el Plan de Cuentas adecuado a
la misma y defina los datos que podran faltar para su armado.
La empresa se denomina MASTER S.A., dedicada a la compra y venta de indumentaria
deportiva. La empresa fue creada hace 10 aos y opera a nivel minorista. Posee un
inmueble, donde funciona la casa central y se comercializan los productos en la ciudad de
Formosa
En dicha sede cuenta con 5 empleados, 3 en el sector ventas y 2 en el sector
administracin
Opera exclusivamente con el Banco Galicia S.A.suc Formosa, en donde posee dos
cuentas: una cuenta corriente y una caja de ahorros. Adems opera con Plazos Fijos
cuando temporalmente posee algn excedente financiero.
Utiliza la modalidad de compras y ventas a crdito.
Adems, alquila un inmueble en la ciudad de Resistencia -Chaco, donde abri una
sucursal hace 3 aos, la que cuenta con slo 1 empleado en el sector ventas.
Posee una camioneta, afectada al traslado de mercaderas entre la sede y la sucursal.
CASO 2:
Tarea: Confeccione el Manual de Cuentas de 4 cuentas, de diferente naturaleza, de las
enumeradas en el Plan de Cuentas por usted confeccionado, segn el siguiente modelo:
Cuenta:
Concepto
Naturaleza
Dbitos
Crditos
Significado de su saldo
Comprobantes intervinientes
TEMA: 4
UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA
FACULTAD DE ADMINISTRACION ECONMIA Y NEGOCIOS
CONTABILIDAD BASICA
Tema: REGISTRACION DE OPERACIONES.PARTIDA DOBLE
Objetivo: Que el alumno logre:
33

Adquirir conocimientos sobre los distintos libros de contabilidad, diseo y uso de los

mismos.

Desarrollar habilidad para seleccionar las operaciones y realizar las pertinentes

registraciones en los distintos libros de contabilidad.

Desarrollar habilidad para la aplicacin de la Partida Doble, como mtodo de

Registracin contable.
Conocimientos previos

Forma dinmica de la Ecuacin Patrimonial Bsica.


Requisitos que deben reunir los activos y pasivos para ser considerados como tales.
Plan de Cuentas, Cuentas, Manual de Cuentas, Libros Contables.
Reglas y convenciones del Mtodo de la Partida Doble.
Balance de Sumas y Saldos. Limitaciones

Bibliografa recomendada

Chilkowski, Oscar Daniel - Conceptualizacin Terica Elemental. Editorial Avance


6 Edicin. Captulo II Procesamiento contable (puntos 4, 5 y 6) y captulo III Patrimonio:
nociones, estructura y modificaciones (Punto 7).

Fowler, Newton E. Contabilidad Bsica. Editorial La Ley. 4 Edicin. Captulo VI


El mtodo de la partida doble.

Biondi, Mario; De Zandona, Mara C.- Fundamentos de la Contabilidad.


Tareas a desarrollar:
a) Tareas previas:
Para desarrollar el presente trabajo prctico, debe realizar una lectura comprensiva de la
bibliografa sugerida.

Ejercicio N1
Considerando la definicin de Contabilidad y haciendo un anlisis prctico de las
distintas etapas del Proceso Contable, conteste:
Qu entiende por Procesamiento de datos?
Cules son las tareas que comprende esta etapa?
Cmo definira la Registracin de Operaciones?
34

Ejercicio N2
Para cumplir con su finalidad, la Registracin requiere de herramientas, se pide enumerar
algunas de ellas:
1.
2.
3.
4.
5.

.
.
.
.
.

Ejercicio N3: Completar el cuadro siguiente con (x), segn las caractersticas principales
de los registros contables:
CLASIFICACI
ON

TIPO
de
REGISTROS

MODO DE
REGISTRAR

FUENTE DE
INFORMACION

CODIGO
COMER
C.

FORMA
LIBRO

GRADO

Crono
lgicos

Compro
Bantes

Exigi
bles

Encua
derna
dos

Prin
Ci
pal

Siste
Maticos

Diario
Gral.

Subdi
a
rios
Otros

No
Exigi
bles

Hojas
Movi
les

Aux
i
liar

CONT.
DE
INFOR
M.
To
tal

Inv. y Balance.
Diario Gral.
Mayor Gral.
Subdiarios
Submayor
Ejercicio N4:
Considerando los registros empleados en el Trabajo Practico N* 04, especficamente
Planillas A, es posible responder, en forma rpida y adecuada a las siguientes cuestiones?
Cuntos fueron los aumentos de la cuenta del Activo Caja?
Cuntos fueron las disminuciones de la cuenta del Pasivo Proveedores?
Cules fueron las causa generadoras de los Resultados positivos y negativos?
Evidentemente, habra que realizar algunos anlisis y clculos para lograr las respuestas
adecuadas.
Sin embargo, el esquema desarrollado bajo la forma de la ECUACION PATRIMONIAL
DINAMICA, nos posibilita introducirnos en el Mtodo de la Partida Doble, cuya aplicacin
permite mediante el empleo de algunas herramientas (cuentas, registros, etc.) , procesar
datos para obtener la informacin que se desea.
Imaginemos una balanza en permanente equilibrio, cuyo centro sea el signo igual y
denominando a su laterales DEBE (izquierdo) y HABER (derecho), la siguiente expresin
representa la Ecuacin Patrimonial Dinmica como una CUENTA de 2 secciones (modelo
T).
Ai +Aa + Pd + Cd + Pe
35

Pi + Pa + Ad + Ci + Ca + Ga

Par
cial

Se pide:

Completar, considerando la situacin patrimonial final del Trabajo Prctico N*


4, el siguiente cuadro:
DEBE
HABER
Componentes
Componentes
DEBITOS
CREDITOS

TOTAL DEBE

TOTAL HABER
===========

==========

Utilizando el modelo de cuenta T, reproducir los movimientos globales


registrados en cada uno de los componentes de la Ecuacin y obtener los saldos
respectivos.
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
D
H
D
H
D
H

S.D.
=======
R.NEGATIVOS
D

S.D.
=======

S.A.
========
R.POSITIVOS
D

S.A.
=======

S.A.
========

Sumar los saldos deudores y compararlos con los saldos acreedores.

Con lo desarrollado anteriormente, Qu podemos concluir con respecto al Mtodo


de la Partida Doble?
a) Trabajo Prctico.
Considerando el planteo de las operaciones del Trabajo Practico N* 04, se pide:
1. Confeccionar plan de cuentas que incluya las necesarias para registrar los
movimientos generados en el Trabajo Practico N4, con codificacin numrica
decimal de hasta cuatro dgitos.
2. Disear un modelo del Libro Diario General, del Mayor General y Mayor Auxiliar
(Imprenort SA).

36

3. Leer el planteo de las operaciones y realizar las registraciones teniendo en cuenta


la apertura de libros, fecha y N* de asiento, partidas que se debitan y se acreditan,
comprobar la igualdad de dbitos y crditos, cerrar el asiento con breve leyenda.
4. Despus de cada asiento en el Diario, registrar las partidas en el Mayor para ir
comprobando los saldos deudores, acreedores o nulos de las distintas cuentas. El
alumno podr seguir otra secuencia ordenada para la mayorizacin, de manera de
no omitir o registrar equivocadamente los datos.
5. Completar las registraciones en el Diario General, sumar los importes debitados y
verificar que sean iguales a los acreditados.
6. En el Libro Mayor, sumar los importes debitados y acreditados para cada cuenta y
obtener, por diferencia de ambos totales, el saldo. Comprobar si es el correcto.
7. En Submayores, verificar si la suma de los saldos de las cuentas individuales
coincide con el saldo de la respectiva cuenta colectiva del Mayor.
8. Confeccionar la planilla auxiliar del Balance de Sumas y Saldos al 31/03/2008.
9. Determinar los controles numricos entre los libros de contabilidad y el Balance de
Sumas y Saldos.
10. Realizados los pasos anteriores, completar el siguiente Diagrama.
Diagrama de Registracin Contable
Comienzo del Ciclo Contable
Inventario y Balance

Comprobante
s

Control

Comprobante

Control

Estados
Contables

Fin del Ciclo

Ejercicio N 5

37

Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL.


Confecciones los MAYORES y el BALANCE DE SUMAS Y
SALDOS al 30/04/03
Determine la igualdad contable esttica
Exprese la IGUALDAD CONTABLE DINAMICA AL 30/04/03 e
indique el resultado obtenido.

La empresa EL REBENQUE, propiedad del Seor Hller Caos, realizo durante el mes de
ABRIL las siguientes operaciones:
1-04- se constituye la empresa con el siguiente capital:
Dinero en efectivo
$
600
Mercaderas para la reventa
$
2.000
Capital
$
2.600
5-04- abre una cuenta corriente en el Banco Nacin y deposita $ 500 en efectivo
7-04- vende mercaderas por $ 800 en efectivo. El costo de ventas es de $ 500.
15-04- recibe de un cliente $ 400 en concepto de futuras compras de mercaderas.
30-04- paga en efectivo la publicidad del mes por $ 200.
Ejercicio N6

Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL


Confeccione los MAYORES y un BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
al 30-04-03
Exponga la igualdad contable dinmica al 30-04-e indique el
resultado obtenido.
La Sra. Anna Rugar instala el 1/03/03, un comercio dedicado a la compraventa de artculos
de bazar, y aporta un capital inicial de $ 5.000 en efectivo. Durante el mes realizo las
siguientes operaciones:
3-03- adquiere mostradores y estanteras por $ 900 pagando en efectivo.
5-03- adquiere diversos artculos de bazar por $ 1.000, pagando en efectivo.
7-03- abre una cuenta corriente en el Banco Formosa SA, y deposita $ 2.000 en efectivo.
El banco debita de su cuenta corriente $ 30, en concepto de gastos administrativos.
12-03- vende artculos de bazar por $ 600 en efectivo. El costo de adquisicin de los
bienes vendidos es de $ 500.
17-03-compra artculos de bazar por $ 450 entregando un cheque a la fecha del Banco
Formosa SA.
25-03- compra en efectivo diversos artculos de librera (resma de papel, lpices, gomas de
borrar, etc.); por $ 150 en efectivo.
31-03- recibe una nota de debito del Banco Formosa SA en concepto de comisiones
bancarias por mantenimiento de la cuenta corriente $ 15.
Ejercicio N 7
Una empresa tiene los siguientes Saldos en sus cuentas, al 30-04-02,
Caja
$
600
Banco Patagonia S.A
$ 1.400
Documentos a Cobrar
$ 2.400
Mercaderas
$ 1.000
Instalaciones
$ 1.600
Proveedores
$ 1.000
Capital
$ 6.000
Las operaciones del mes de Mayo de 2002/ fueron:
1- Se abon al proveedor Gemes SA la suma de $200.- en efectivo como anticipo.
2- Se compr mercaderas por $2.400, entregando en pago un pagar de n/firma con
vencimiento 31-07-01 por $1400.- y $ 1000.- con un cheque Banco Patagonia SA
3- Se resolvi incrementar el capital de la empresa en $2000.- El incremento se
efecto mediante un depsito en la cuenta corriente del Banco. Patagonia SA
38

4- Se recibi un adelanto del cliente BB de $200.- con un cheque del Sudameris SA


5- Se adquirieron 50 acciones de Mar del Plata SA en $1000.- pagndose con
Cheque Banco Patagonia SA
TAREA:
a- Registrar en el libro Diario
b- Mayorizar
c- Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Ejercicio N 8
1. ROBERTO FASS inicia su actividad comerciales en el rubro artculos para el hogar,
aportando dinero en efectivo por la suma de $ 100.000.
2: Deposito en el Banco de la Nacin Argentina la suma de $ 80.000 en dinero en
efectivo.
3. Compro mercaderas por $ 20.000 al seor Alberto Fernndez en cuenta corriente a
un
plazo de 30 das de la fecha.
4. Compro mercaderas por $ 5.000, al contado, en dinero en efectivo.
5. Compro mercaderas por $ 30.000 firmando en pago de las mismas un pagar a 30
das de
la fecha.
6. Cancelo la compra a plazo efectuada en la operacin 3), mediante la firma y entrega
de un
pagar por $ 20.000.7. A su vencimiento cancelo con un cheque del Banco de la Nacin Argentina el
pagar
entregado en la operacin 5.
8. Deposito en el Banco de la Nacin Argentina, la totalidad del dinero disponible en
caja.
Registre en el LIBRO DIARIO GENERAL el inicio del negocio y las
operaciones realizadas.
Indique que comprobantes respaldan las operaciones
Mayorizar las cuentas y confecciones el BALANCE DE SUMAS Y
SALDOS.
Ejercicio N 9
El seor Fabin Adoran instala un comercio el 1 de Abril del ao 2008, que se dedicara a
la venta de calzados. Al efecto destina al negocio los siguientes elementos:
Dinero en efectivo
Un local comercial valuado

$
$

20.000
15.000

Durante el mes abril realiza las siguientes operaciones


3-04-compra calzados para la reventa por $ 8.000 Paga la mitad en efectivo y el resto con
un pagare a 10 das sin intereses.
4-04- abre una cuenta corriente en Banco Nacin, depositando en efectivo $ 7.500.
7-04- Vende calzado por $ 6.200.Recibe en efectivo $ 3.000 y un cheque del Banco Galicia
por la diferencia-El costo de venta es de $ 4.400
8-04- compra artculos varios de oficina por $ 70.para utilizar en la administracin del
negocio, pagando en efectivo.
12-04- deposita en el Banco Nacin el cheque recibido el da 7-04-,
39

13-04-cancela con un cheque de Banco Nacin l pagare que haba entregado el da 3-425-04.se inunda el local de ventas y se arruinan varios pares de zapatos por un valor de $
120.
30-04-recibe la factura de luz del local comercial por $ 145, con vencimiento 9-5Ejercicio N 10
Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL
Confeccione los MAYORES y un BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
al 30-04
Exponga la igualdad contable dinmica al 30-04-e indique el
resultado obtenido.
Robles S.A. empresa que se dedica a la compra-venta de artculos para el hogar, presenta
el siguiente patrimonio en su tercer ejercicio:
Un local para venta
Documentos a pagar
Efectivo
Cheque de terceros
Instalaciones
Muebles y tiles
Rodados
Mercaderas

$
20.000
$ 2.500
$ 17.500
$ 15.000
$ 10.000
$ 5.000
$ 12.000
$ 20.000

1-04- se compra 15 cocinas marca COCINAR por $500 c/u, abonndose $ 1.000 en
efectivo y por el resto se firma un pagare a 30 das que incluye un inters del 5%.
5/4- se depositan los cheques de terceros en la cuenta corriente del Banco Patagonia S.A.
6- Se alquila un depsito, estipulndose un alquiler de $ 600 mensuales pagaderos por
adelantado. Se abona el alquiler del mes de abril con un cheque de nuestra cuenta.
7- Se abona un documento a pagar a un proveedor por la suma de $ 2.500 en
efectivo.
9.- Se adquieren 10 ventiladores en cuenta corriente a $ 200 c/u
10- se venden 2 cocinas a $ 800 c/u, se recibe un cheque del Banco Galicia .El costo
de venta determinado asciende a $ 500 cada una
11- se abona $ 100 en efectivo en concepto de gastos varios de escritorio.
15- se abona a proveedores $ 1.900 en efectivo a fin de cancelar la cuenta con
proveedores que ascendi a $ 2.000, obtenindose un descuento del 5% por pronto
pago.
Ejercicio N 11
Utilizando el plan de cuentas, registre en el libro Diario General las operaciones de
la empresa CLARO SRL cuyo objeto social es la comercializacin de artculos de
limpieza.
Clasificar las cuentas utilizadas por su naturaleza
Operaciones de la empresa CLARO SA correspondiente al mes de MARZO/03
2-03- Factura original de Equipamiento SRL, N 2378 por compra de muebles de oficina $
900
2-03- Factura original de Cceres Hnos. SC. N 9876 por compra de 20 cajas de jabn en
polvo por un total de $ 200

40

3-03- Factura original de MAGISTRAL S.A. N 4567 por la compra de 10 botellas de


lavandina por un total de $ 70
4-03- Duplicado de factura N 2345 al cliente R.R.D.T por la venta a crdito de 5 cajas de
jabn en polvo por un total de $ 190
4-03- recibo duplicado N 768 por $ 150 en efectivo, en concepto de anticipo del cliente
Jos Zamora cuenta de futuras compras de mercaderas.
6-03-Recibo original N 12345 por pago con cheque N 221 del Banco Nacin a
Equipamiento SRL
6-03- recibo original N 231678 por pago en efectivo de $ 70 a MAGISTRAL SA
7-03- Nota de Crdito original N 3245 de MAGISTRAL SA por $ 35 por la devolucin del
50% de la compra de mercaderas segn factura N 4567.
10-03- factura original N 7658 del proveedor GAZOL SC por la compra de 12 cajas de
botellas suavizante, para ropa por un importe total de $ 900
10-03- recibo original N 12987 emitido por Gasol SC por cheque de pago diferido N222
del Banco Nacin a 15 das de 900 en concepto de cancelacin factura N7658
16-03- nota de crdito bancaria sellada por depsito de efectivo por $ 800 en la cuenta
corriente del Banco Nacin.
20-03- Duplicado de recibo N 34256 por el cobro al cliente RRDT de la factura N 2345,
recibiendo cheque N 98765 del Banco Formosa SA de $ 190
20-03- nota de debito bancaria por $ 35 en concepto de gastos por chequeras.
21-03- recibo original N 7685 por el pago con cheque de Banco Nacin N 223 de $ 550;
en concepto de alquiler del local afectado a deposito correspondiente al mes de Abril /03
26-03- pliza de seguro original N 195467: riesgo robo de rodado Camioneta Charole,
capital asegurado $ 10.000.Periodo de vigencia 6 meses a partir del 1/04/03
26-03- recibo original N 094321 por pago total de la pliza N 195467 a la Compaa La
Buenos Aires SA, con cheque de Banco Nacin N 224
28-03- recibo de sueldo original firmado por el Seor Roberto Lava, empleado del sector
administrativo, por la suma de $ 250 en concepto de anticipo de sueldo por el mes de
marzo /03
28-03- duplicado de factura N 65476 por la venta a plazo a Mngele la cantidad de 10
cajas de botellas de suavizante para ropa por $ 1.200
29-03- nota de crdito bancaria original sellada por el cajero del Banco Nacin por l
depsito en efectivo $ 1.140
31-03 Recibo duplicado N 12.3567 por el cobro del alquiler del mes de marzo
correspondiente al local propiedad de la empresa de $ 2.500
31-03- factura original del EDEFOR SA N 8284 sellada por el cajero del Banco Galicia
correspondiente al consumo de energa elctrica del mes de marzo del corriente ao por
un total de $ 375.
Ejercicio N 12:
Registre las operaciones que se detallan a continuacin en el
LIBRO DIARIO GENERAL de la empresa INFINITO SA,
considerando que la misma realiza devengamiento mensuales.
Clasifique por su naturaleza las cuentas utilizadas.
31-3-03- se recibe la factura por servicios telefnicos correspondiente al mes de marzo por
$ 500, siendo su vencimiento el da 10/04/03
1-04- se venden mercaderas en $ 6.000 al Cliente Rosco y sus hnos.por dicha operacin
se recibe un Pagare a 90 das, que incluye $ 900 de intereses por la financiacin.
1-04- se reciben $ 3.000 en efectivo por el alquiler de una camioneta propiedad de la
empresa que se encontraba fuera de uso dicho importe corresponde a los meses de Abril,
Mayo y Junio del corriente ao.
41

5-04- se vende un camin que haba sido adquirido el 1-2-03, a un valor de costo de
$ 4.000 el precio de la operacin es de $ 5.000, que son canceladas con la entrega de un
Pagare a 30 das. En el momento de la venta, el comprador abona con cheque del Banco
Formosa los intereses por la financiacin que ascienden a $ 200.
10-04 se contrata un seguro contra incendio de las maquinarias que posee la empresa,
siendo el capital asegurado de $ 10.000.El costo de la pliza es de $ 1.500, que se abona
en efectivo en la fecha. La vigencia del contrato es de 6 meses a partir del 10-04-03
10-04- se abonan con cheque de Banco Nacin los sueldos correspondientes al mes de
Marzo por $ 3.000 que fueron oportunamente devengados.
15-04- Se abona la factura por servicios telefnicos cuyo vencimiento opera el 10-04
debido al atraso incurrido, se abonan $ 11 en concepto de intereses por mora. Se emite
cheque del Banco Nacin por el monto total.
15-04- se abona con cheque de Banco Nacin $ 300 en concepto de adelanto de haberes
del mes de abril
30-04- se contratan los servicios de un asesor jurdico pactndose un honorario de $ 600
mensuales. El mismo comenzara a prestar asesoramiento a partir de Mayo /03
30-04- se devengan los sueldos del personal correspondiente al mes de Abril en $ 4.000
las leyes provisionales establecen un 17% de retenciones a los empleados y un 22% de
contribuciones del empleador.
Ejercicio N 13
Registre en el LIBRO DIARIO GENERAL y en el LIBRO MAYOR de la empresa SUEO
FELIZ, los hechos econmicos que corresponden, acontecidos durante los meses de Abril
y Mayo ao 2003, bajo el supuesto de la empresa efecta, en caso de no corresponder,
devengamiento a fin de cada mes.
Clasifique por su naturaleza las cuentas utilizadas
Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS de SUEO FELIZSC. al 28-05-2008
OPERACIONES.
1-4- se constituye la empresa SUEO FELIZ SC cuyo objeto social es la comercializacin
de muebles de roble adquiridos a terceros, con un capital de $ 100.000 que es aportado en
efectivo en su totalidad por los socios de la firma: Sebastin Vern y Pablo Aimar.
2-4- abre una cuenta corriente en el Banco Nacin depositando $ 90.000
2-04- se contrata por 2 aos el alquiler de un local que se afectara en un 40% para
administracin y el 60% restante para el sector ventas. Se entrega cheque N 2345 del
Banco Nacin por $ 2500 como depsito de garanta. El alquiler es de $ 1.500 por mes y
se pagara bimestralmente los das 31-05,31-07,30-09-30-11-28-02-2004-30-04-20043-04- se contrata un empleado para el sector administrativo por una remuneracin mensual
bruta de $ 500.Las leyes previsionales establecen un 17% de retenciones al empleado y un
22% de aportes del empleador.
4-04- se adquieren en Librera Capitulo anotadores, biromes, y dems tiles de escritorio
por un valor de $ 30 pagando el total en efectivo.
6-04- se adquieren 3 escritorios $ 2000 cada uno, 3 mesas para computadoras $ 500 cada
una un mostrador $ 3000 y 2 muebles para archivo $ 1.250 cada uno que se abonara a los
30 das, pactndose para esa fecha el pago del 2% de intereses sobre el total. Asimismo
se abona con cheque N 0002 del Banco Nacin, el flete correspondiente por un valor de $
500 del que se har cargo la empresa vendedora Abril Muebles SA.
10-04- se contrata con la empresa Construir SA trabajos de refacciones del local alquilado
por $ 900,pagndose en ese momento con cheque N 0003 del Banco Nacin La
realizacin de dicha tarea demandara aproximadamente 15 das.
42

15-4- se adquieren 2 maquinas lustradoras de madera $ 11.000 cada una pagando con
cheque de Banco Nacin N 0004, el total de la compra. Adems se abonan, en efectivo $
2.000 en concepto de traslado y acondicionamiento de las mismas, que son
decepcionadas el mismo DIA.
21-4- se compran al proveedor ABRIL MUEBLES SA 30 cajoneras a $ 550 cada una. Por el
total se firma un pagare a 30 das que incluye $ 180 de intereses por la financiacin.
25-04- se concluyen los trabajos contratados con la empresa Construir SA, el 10-425-04- se venden en efectivo 6 cajoneras a $ 900 cada una
31-4- se solicita al Banco Nacin el resumen de cuenta corriente correspondiente al mes
de Abril. Del mismo surgen gastos de mantenimiento de cuenta y chequeras por $ 150.
31-4- se estima que el consumo de telfono por el mes ascendi a $ 800, correspondiendo
el 60% a la oficina de ventas y el 40% restante al sector administracin.
2-5- se abona con cheque N 0005 del Banco Nacin el sueldo correspondiente al mes de
Abril y se depositan en efectivo las cargas sociales correspondientes al mencionado
periodo.
35- se compran 20 mesas a $ 800 cada una abonndose al proveedor Algarrobo
Muebles SRL con cheque 0006 del Banco Nacin.
5-5- se cancela la deuda existente por la compra de muebles del da 6-4-abonndose con
cheque N0007 del Banco Nacin
7-5- se compran a crdito a 30 das al proveedor Algarrobo Muebles SRL 50 sillas a $ 100
cada una.
21-5- se emite cheque N 0008 del Banco Nacin para la cancelacin del pagare
entregado al proveedor ABRIL MUEBLES SA, con fecha 21-4
25-5- se venden 40 sillas a $ 160 cada una. Habida cuenta de la cantidad adquirida y la
habitualidad en este tipo de operacin, se concede una bonificacin del 20%. Se recibe
cheque N 00128 del Banco Formosa SA por $ 5.120
26-5-Se deposita en el Banco Nacin el cheque recibido en la venta del da 25-5
28-5- se recibe y paga la factura de servicios telefnicos correspondiente al bimestre abril /
mayo por un total de $ 1.405

Ejercicio N14

Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL el asiento


de apertura y las operaciones posteriores
Realice los pases al Libro MAYOR y
Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31-05-

ESCRITORIOS S.R.L, empresa que se dedica a la comercializacin de muebles, inicia


el 2/05/ su tercer ejercicio, con el siguiente patrimonio:
Banco Formosa S.A
Documentos a pagar
Efectivo
Proveedores
Muebles y tiles
43

$
20.000
$
10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 10 .

Mercaderas
Capital

000
$
250.000
$
320.000

El da 3.- compra mercaderas por $ 40.000 en cuenta corriente al proveedor PRO.El da 4- enva documento a 30 das al proveedor PRO por la compra efectuada el da
anterior incluyendo en el mismo un inters del 5% mensual
El da 5.- adquiere un rodado por la suma de $ 50.000, abonndose el 20% en efectivo y
por el resto se firma una prenda a 60 das que incluye el 10% de inters.
El da 6.- vende mercaderas por $ 50.000 al cliente Tomas, se recibe un cheque del
Banco Galicia por $ 25.000 y se debita el resto en su cuenta corriente. El costo de la
mercadera es de $ 35.000.
El da 7.- deposita en cuenta del Banco Formosa S.A. $ 25.000, correspondiente al cheque
recibido el da anterior.
8.- suscribe un contrato de alquiler de un local que se destinara a depsito de mercaderas,
estipulndose un alquiler de $ 10.000, mensuales pagaderos a mes vencido.9- abona con cheque de Banco Formosa S.A. un documento a pagar vencido en la fecha
por $ 10.000
15- adquiere muebles de oficina para la administracin por $ 5.000 en cta. cte., al acreedor
Algarrobo Muebles
18- documenta una deuda con el proveedor GERVASIO por la suma de $ 12.000, el
documento vence a los 30 das e incluye un inters del 5% mensual
20- En el extracto del Banco Formosa S.A. se detecta un debito por comisiones y otros
gastos bancarios por $ 300.23- compra mercaderas al proveedor Ruy por $ 30.000 emitiendo un documento a 60 das
que incluye un inters de 10%
25- vende mercaderas al cliente Polka por $ 60.000 recibiendo un documento a 30 das
mas el 5% de inters mensual .El costo de la mercadera vendida asciende a $ 40.000
26- recibe del cliente Tomas un documento a 30 das por $ 26.000 que incluye $1.000 de
inters
27- abona con cheque del Banco Formosa SA gastos varios de escritorios por $ 500.31- recibe una factura de $ 1.500 en concepto de publicidad por el mes de mayo.
Ese mismo da emite cheque de nuestra cuenta y abona el alquiler del depsito $ 10.000
Ejercicio N15
PELOTAS S.A., empresa que se dedica a la comercializacin de artculos deportivos,
arrojan al 30/04 los siguientes saldos:
1. Registre las operaciones en el LIBRO DIARIO GENERAL el asiento de apertura y
las operaciones posteriores
2. Realice los pases al Libro MAYOR y
3. Confeccionar el BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31-05Mercaderas
$ 300.000
Clientes
$ 100.000
Capital
$ 800.000
Banco Patagonia SA
$ 700.000
Fondo Fijo
$ 100.000
Proveedores
$ 400.000
Durante el mes de mayo de 2008, Pelotas S.A. realiza las siguientes operaciones:
44

2-5- adquiere mercaderas por $ 900.000, se abonan las 2/3 partes con un cheque del
Banco Patagonia y el resto con un documento a 90 das con ms de 5% de inters
mensual.
6/5- vende mercaderas por $ 600.000, Costo de la mercaderas vendidas $ 500.000.Recibe el 2% en efectivo; 25 % carga en cuenta corriente del cliente y por el resto recibe
un documento a 90 das, cuyos intereses equivalen al 60% de inters anual abona por
adelantado y en efectivo.
7-5- deposita en el Banco Patagonia lo recaudado el da anterior.
10-5- devuelve a proveedores $ 90.00 de mercaderas .Recibe la nota de crdito
correspondiente.
10-5- cancela una deuda con proveedores de $ 100.000, con cheque del Banco Patagonia.
12-5- vende a un cliente MEER mercaderas por $ 200.000 .Recibe documento a 180 das
con ms el 60% de inters anual.
Costo de la mercadera vendida $ 160.000.13-5- vende al contado mercaderas por $ 90.000 .Recibe cheque del Banco Galicia, Costo
de la mercadera vendida $ 70.000.
14-05- deposita en Banco Patagonia lo recaudado el da anterior.
16-05.- descuenta en Banco Patagonia el documento recibido del cliente MEER .El Banco
acredita en cuenta el importe correspondiente, previo descuento del 60% de inters anual y
del 1% de comisin.
18-5- en el extracto del banco se detectan dbitos por chequeras por $ 150.
20-5- el cliente MEER devuelve mercaderas por $ 20.000, se emite una nota de crdito
correspondiente.
20-5- vende mercaderas por $ 50.000.Costo de mercadera vendida $ 30.000.
21-5- deposita en Banco Patagonia lo recaudado el da anterior.
21-5- cobra a un cliente $ 50.000 en efectivo.
22-5- deposita en el banco lo recaudado el da anterior
23-5- abona en efectivo $ 10.000, en concepto de fletes por mercaderas adquiridas aun en
existencia.
24-5- adquiere al contado mercaderas por $ 100.000, abona con un cheque Banco
Patagonia.
24-5- compra tiles de oficina por $ 50, se abona en efectivo.
24-5- vende al contado mercaderas por $ 40.000 .Costo de la mercaderas $ 30.000.26-5- deposita lo recaudado en la operacin anterior
29-5- Adquiere una computadora para el departamento de archivos por $ 800, abona el
10% con cheque del Banco Patagonia y por el saldo firma un documento a 180 das con
ms el 5% de inters mensual.

45

UNIVERSIDAD NACIONAL DE FORMOSA


FACULTAD DE ADMINISTRACIN, ECONOMIA Y
NEGOCIOS

CONTABILIDAD
2010

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOSPRIMERA PARTE-UNIDADES V AL IX

46

BASICA

Confeccin de ejercicios, redaccin y compaginacin:


Prof. JTP Oscar Gernimo Valiente

SEGUNDA PARTE
VI.-BIENES DE CAMBIO.OPERACIONES BASICAS.Ejercicio N 1: La empresa BASICA SA. Responsable no inscripta en el IVA, que
reconoce resultados financieros implcitos, ha efectuado las siguientes operaciones
(considerarla como casos independientes entre si)
1.- Compra 100 unidades de mercaderas, valor de contado $ 10 c/u, pagando en
efectivo. El mismo da devuelve 10 unidades por encontrarse en mal estado, recibe el
reintegro del importe en efectivo.
2.- compra 200 unidades de mercaderas, valor de contado $20 c/u. Se recibe una
bonificacin por cantidad del 10%, pagndose con cheque de la cuenta corriente en el
Banco Patagonia. Se devuelven el mismo da 10 unidades por no corresponder al modelo
solicitado, recibindose un cheque por el importe.
3.- compra 300 unidades de mercaderas valor de contado $ 10 c/u, pagando con un
documento a 30 das que incluye el 10% de interes.El mismo da se devuelven 30
unidades recibidas en mal estado, se recibe una nota de crdito por el importe
proporcional al documento .A los 30 das se paga el saldo del documento con un cheque
de nuestra cuenta bancaria.
4.- compra 100 unidades de mercaderas valor de contado $10 c/u. La entrega se pacta en
el depsito del vendedor en el depsito. Se contrata el servicio de un fletero para el
despacho de mercaderas en $150, pagando al proveedor y el flete con cheque del Banco
Patagonia. Se devuelven 10 unidades por error del proveedor, que reintegra el valor con
un cheque incluyendo los gastos de devolucin $ 10
5.- Compra 100 unidades de mercaderas, precio de lista $20, c/u. Se paga al contado con
un cheque de nuestra cuenta, obteniendo 10% de descuentos devuelven 100 unidades,
recibiendo el reintegro en efectivo.
6.- Compra 100 unidades de mercaderas, precio de lista $ 55 c/u, obteniendo una
bonificacin cantidad $5 por unidad. Se paga al contado en efectivo, obteniendo 10% de
descuento. La entrega se pacta en los depsitos de la vendedora y se contratan fletes por
$ 50, seguros $50;que se pagan con cheque de nuestra cuenta corriente. A la semana se
reciben las mercaderas .El da siguiente se devuelven una unidad por no corresponder al
pedido, recibiendo una nota de crdito por su valor y la proporcin de gastos.
7.-Se compra 200 unidades de mercaderas, precio de lista $ 10 c/u, .Descuento por pago
al contado 10% .Se paga con un documento a 30 das que incluye el 10% de interes.Se
47

devuelven 20 unidades en mal estado, recibiendo una nota de crdito por la parte
proporcional del pago. Al vencimiento se paga el documento.
8.- Compra 100 unidades de mercaderas, precio de lista $ 110 c/u, Se recibe una
bonificacin por cantidad de $10 por unidad. Por pago al contado nos ofrecen un 10% de
descuento. La entrega se pacta a en los depsitos del vendedor, que paga $ 500 por fletes
y seguros, a reintegrar. El pago se acuerda en cuenta corriente a 30 dias.A la semana se
recibe la mercaderas .A los 30 das se paga el saldo al proveedor.
9.- Compra 100 unidades de mercaderas precio de lista $ 100c/u, bonificacin por
cantidad $ 1.000-Descuento por pago al contado 10% .Se paga la mitad al contado con un
cheque de nuestra firma y el saldo en cuenta corriente a 30 das con el 10%de inters
mensual. Se devuelven 10 unidades en mal estado recibiendo una nota de crdito por su
valor .Al vencimiento se paga al acreedor el saldo en cuenta corriente.
TAREA.
Preparar los asientos a transcribe en el Diario correspondiente a las compras y
devoluciones, como as tambin los mayores correspondientes para cada caso.
Comprobar la cantidad de unidades representadas en la cuenta y el costo de cada
unidad.
Ejercicio N2.- compra y devoluciones:
La empresa Secundaria SA responsable no inscripto en el IVA, ha realizado las siguientes
operaciones:
10-8-2008 compra al proveedor Senna SA en cuenta corriente a 30 das ,2500 unidades
del producto Y a $ 12, c/u (precio de contado $ 10 c/u)
13/08/2008- compra en efectivo al proveedor Galante SRL ,1500 unidades del producto Y a
$ 15 c/u con una bonificacin por cantidad comprada del 10% sobre el importe total. Se
paga con cheque gastos de traslado de la mercadearas por $ 50.15-8- devolucin de 50 unidades de las compradas anteriores
9-9- pago al proveedor Senna SA del saldo adeudado en efectivo
20-9- recibe mercaderas 2000 unidades del producto M a $ 8 c/u, en consignacin
25-9-paga en efectivo $7500 al proveedor Galante SRL, por la compra de 500 unidades del
producto Y .Las mercaderas, segn lo pactado sern recibidas dentro de los quince das.
TAREA:
* Registrar las operaciones antes indicadas
clasificar las cuentas empleadas, segn su naturaleza
indicar la variacin patrimonial producidas en cada operacin
Ejercicio N3La empresa Lzaro SRL en el mes de setiembre del 2008, ha realizado las siguientes
operaciones:
10-9-2008 coloca una orden de compra en el exterior para adquirir mercaderas por US$
5000, cotizacin del dlar $ 3,50 .Condiciones de compra: clusula FOB. Vencimiento 90
das fecha de embarque.
16-9- toma conocimiento que el proveedor del exterior ha embarcado las mercaderas con
destino a nuestro pas, cotizacin del dlar 3.50
16-9- contrata el seguro y flete con la empresa LYON SA por $ 800 y paga con un cheque
de Banco Nacin el importe respectivo.
26-9- recibe la comunicacin que las mercaderas llegaron al puerto de Buenos Aires y se
abonan los gastos de nacionalizacin con cheque Banco Nacin cc por $ 400
48

27-9- ingresan las mercaderas al depsito de la empresa pagndose el gasto de traslado


de las mercaderas por $ 200
TAREA:
REGISTARA LAS OPERACIONES ANTTES INDICADAS
CLSIFICAR LAS CUENTAS EMPLEADAS SEGN SU NATURALEZA
INDICAR LA VARIACION PATRIMONIAL PRODUCIDA EN CASDA CASO.
Ejercicio N4MIA SA, ha realizado las siguientes operaciones relacionada con la adquisicin de bienes
de cambio en el mes de marzo 2008
02-03-2008 compra de mercaderas a un proveedor local por $ 2000, se obtiene una
bonificacin por volumen de compra de $ 500.La operacin se paga en efectivo por lo que
se obtiene un descuento por pago al contado del 10%.
02-03- se recibe la factura del flete por el traslado de la mercadera adquirida hasta el
depsito por $ 200
10-3- se produce a colocar una orden de compra en el exterior para adquirir mercaderas
por US$ 7000, cotizacin del dlar $ 3.50. La operacin se concretara con clusula FOB la
deuda se cancelara a lapso 180 das de la fecha de embarque.
1-3- se toma conocimiento que el proveedor del exterior ha embarcado las mercaderas
importadas rumbo a nuestro pas. Se procede a pagar el seguro y flete por $ 1000 con
cheque de Banco Nacin c/c .La cotizacin del dlar no ha variado
19-3- se recibe la comunicacin de que las mercadera llegaron al puerto de Bs.As.y se
abonan con cheque de nuestra cuenta corriente bancaria gastos de nacionalizacin por $
600.Ese mismo da ingresan las mercaderas al depsito de la empresa, pagndose en
efectivo el flete por el traslado de las mercaderas hasta nuestro domicilio $ 300
25-3- se abonan a un proveedor local $ 1000 en efectivo para la compra de mercaderas
.Las misma sern recibidas el 01-4
31-3- se reciben mercaderas en consignacin por un valor de $ 1.500
TAREA:
Registrar las operaciones enunciadas considerando que la empresa vala los
bienes de cambio a su costo.
Ejercicio N 5
Registrar en el Libro Diario General las operaciones que a continuacin se detallan,
realizadas por MATUTE SRL, durante el mes de Julio2008;para su registracin se
tendr en cuenta la cuenta de movimiento BONIFICIACIONES SOBRE COMPRAS
Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Segregar las diferencias entre precios de operaciones de contado y de operaciones
a plazo, imputndolas como intereses implcitos ,de no considerarse el precio
contado, corresponder una tasa de descuento mensual por pago de contado de
4.76%,se trabaja con IVA 20%
La Empresa se dedica a la comercializacin de artculos de librera:
1.- Adquiere mercaderas al contado por $ 1000,+ IVA $200, con una bonificacin de 10%
por compra en cantidad. Abona con cheque Banco Galicia.
El mismo da adquiere un equipo de computacin a 30 das de plazo al acreedor INFOMAT
SA .Precio segn factura $ 840 + IVA $ 170.

49

5.- Adquiere mercaderas al proveedor PAPELERA SUR SA por la suma de $ 3000 +IVA $
600.Entrega a domicilio a 60 das que incluye adems $ 360 de inters y $ 70 de IVA
correspondiente a los mismos.
9.- Adquiere mercaderas a 60 das de plazo, al proveedor LA LLAVE DEL CHACO, por $
2000 + IVA $ 400 .Precio de contado conocido $ 1900.
12.- Devuelve al proveedor LA LLAVE DEL CHACO el 10% de las mercaderas adquiridas
en la operacin 9.
18.- Recibe factura por $ 200 + IVA $ 40, por la instalacin del equipo de computacin
adquirido el da 1.19.- Recibe del Estudio Profesor factura en concepto de honorarios profesionales por la
organizacin de la empresa por la suma de $ 1000- + IVA $ 200
25.- Adquiere un rodado por $ 3000 + IVA $ 600.Abona con un cheque del Banco Galicia el
50% y por el resto constituye una prenda a 60 das que incluye $ 200 de inters ms $40
de IVA sobre intereses.
27.- Abona en efectivo en relacin a la compra del rodado:
$ 200 en concepto de patente.
$ 100 en concepto de inscripcin en el Registro del Automotor.
$ 600 + IVA $ 120, en concepto de seguros contra terceros contratado por
seis meses de plazo.
31.- Registrar los devengamientos, del seguro y los intereses de acuerdo a los das
transcurridos.Ejercicio N 6
Registrar en el Libro Diario General las operaciones que a continuacin se detallan,
realizadas por PRIMICIASYA S.A., durante el mes de Julio2008; para su
registracin se utilizaran las cuentas representativas MERCADERIAS EN
TRANSITO Y EN INSTALCION.
Segregar las diferencias entre precios de operaciones de contado y de operaciones
a plazo, imputndolos como intereses implcitos ,de no considerarse el precio
contado, corresponder una tasa de descuento mensual 0.99 %,se trabaja con IVA
20%
ESPECIALISTAS S.A. empresa que se dedica a la comercializacin de artculos
elctricos, exporta del Brasil.
Da 1.- Adquiere del exterior mercaderas con clusula FOB, al contado y en efectivo a
US$ 100000. Cotizacin del dlar a la fecha $ 3.45.
Da 7.- contrata seguros martimos por el transporte de las mercaderas hasta el puerto
de Buenos Aires que abona en efectivo$800.Da 12.- abona con cheque del Banco Boston gastos y derechos aduaneros por $ 1000,
mas IVA por $ 69200.Da 15.- Recibe la mercaderas adquirida, abonando con cheque de Banco Boston flete
de Bs. As Formosa, $ 200, + IVA $ 40, quedando la mercadera en condiciones de ser
vendida.
Da 20.- se compra de COLOMBIA un equipo de computacin con clusula FOB, a 30
das de plazo por US$ 10000 .Cotizacin del US$ a la fecha 3.45
Da 25- contrata el seguro martimo por el transporte hasta el puerto de Bs. As, por $
100, que abona en efectivo.
Da 28.- abona en efectivo comisiones y derechos aduaneros por $ 300, ms IVA $ por
2020.Da 29.- abona en efectivo flete BS.AS. /FORMOSA, por $ 100 + IVA $ 20.Da 30.- recibe el equipo de computacin y procede a la contratacin de servicios de
instalacin del mismo.
50

Da 31.- abona con cheque del Banco Boston factura por $ 200+ IVA $ 40, en concepto
de servicios de instalacin del equipo de computacin quedando el mismo en
condiciones de ser usado.
Registrar los devengamientos.SERVICIOS RECIBIDOS POR EL ENTE
CASO 1.+ La Stars S.A. empresa que se dedica al mantenimiento de servicios de limpieza, cierra
su ejercicio econmico el 31-5 -2007 de cada ao, cuenta con 3 empleados las
erogaciones para el mes de mayo fue:
los sueldos devengados en el mes de Mayo 2007,son de $ 3000;subsidios
familiares por $ 70
CARGAS
SOCIALE
S

RETRIBUCIONE
S

Jubilacin
16%
11%
INSSJP
2%
3%
OBRA SOCIAL
6%
3%
Asignaciones Familiares
9%
El 31-05-se registra contablemente el devengamiento correspondiente de los sueldos,
cargas sociales y sueldo anual complementario. Efectuar las registraciones contables que a su criterio se corresponden con el
enunciado.
CASO 2.+ REXART S.A. empresa que se dedica al mantenimiento de servicios de informticos ,
cierra su ejercicio econmico el 31-4 -2007 de cada ao, cuenta con 2 empleados las
erogaciones para el mes de abril fue:
los sueldos devengados en el mes de Abril 2007,son de $ 2000;subsidios
familiares por $ 50
CARGAS
SOCIALE
S

RETRIBUCIONE
S

Jubilacin
16%
11%
INSSJP
2%
3%
OBRA SOCIAL
6%
3%
Asignaciones Familiares
9%
El 30-04-se registra contablemente el devengamiento correspondiente de los sueldos,
cargas sociales y sueldo anual complementario.1.- el 30-04-2007 se compran 25 repuestos informticos de actualizacin a $ 21 c/u, el
pago se realizo mediante la entrega de un descuento a 60 das que incluye un inters del
3% mensual.
Efectuar las registraciones contables que a su criterio se corresponden con el
enunciado.
CASO 3.La empresa TELTRON SRL, est dedicado a la fabricacin de artculos deportivos .Cuenta
con dos empleados, afectados a tareas distintas. Las erogaciones por ambos empleados
en el mes de febrero de 2007, fueron los siguientes:
51

A.FRONDIZI empleado administrativo. Sueldo nominal $ 950.Situacin Familiar:


casado, dos hijos menores en la escuela EGB 1.Tiene toda la documentacin en
orden.
No percibe ninguna otra retribucin aparte del sueldo
bsico mencionado.
MARIO ESQUIVEL, empleado afectado a la produccin de las prendas
Suelo nominal $ 650
Hora extras realizadas durante el mes: $ 200.
Estado civil: soltero
Las asignaciones familiares de este mes fueron:
Por hijo $ 20
Ayuda escolar $ 150
Los aportes y retenciones tenidas en cuenta son:
RETENCIONES
ANSES (Jubilaciones-Obra Social
12%
Obra Social
3%
Cuota Sindical. Aporte del Empleado
2%
Fondo Salud Pblica (DGR)
0.5%
17.5%
APORTES PATRONALES:
ANSES (Jubilaciones-ART )
12.5%
ANSES SALARIO FAMILIAR
9%
ANSES Obra Social
5%
Fondo Nacional de Viviendas
5%
Fondo de Salud Publica
0.5%
Salario familiar liquidado:
$ 190.Hijos
$ 40
Ayuda Escolar
$ 150
VIII-BIENES DE CAMBIO =REGISTRACION DEL COSTO DE VENTA DE
MERCADERIAS
CASO A
1.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderas
de IRUPE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01;
sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los
siguientes mtodos de costeo:
PEPS
UEPS
PPP
2.- Indique a cunto asciende el costo de Mercaderas Vendidas y la Existencia final (en
unidades y en pesos) al 30-09-01 para cada una de las alternativas desarrolladas
Supuestos:
todas las operaciones de compras y ventas se efectan con dinero en efectivo, por
consiguiente los importes de las devoluciones quedan a cuenta de futuras
operaciones
DATOS:
1.- La existencia Inicial de Mercaderas fue de 0 unidades
52

2.- segn surge del Mayor de la Cuenta Mercaderas y de las documentaciones


respaldatoria las compras durante el ejercicio fueron las siguientes:
Fecha
Unidades
Precio Total
28-10-10
800
9.600
30-12-00
200
3.000
15-02-01
50
800
Total
1.050
13.400

Precio Unitario
12
15
16

3.- las devoluciones de Compras fueron las siguientes:


Fecha
Unidades
6.11-0
200
4.- las Ventas durante el ejercicio fueron los siguientes:
Fecha
Unidades
Precio Total
30-5-01
650
11.050
22-08-01
50
1.000
Total
700
12.050

Precio Unitario
17
20

5.- La Existencia Final de Mercaderas segn el recuento fsico al 30-09-01 fue de 150
unidades.
CASO B.
1.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderas
de IRUPE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01;
sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los
siguientes mtodos de costeo:
PEPS
UEPS
PPP
2.- Indique a cunto asciende el costo de mercaderas vendidas y la existencia en
unidades y en pesos al 30-06-01 la existencia final fue de 6 unidades
Operaciones:
1.- 15/01/01 se adquieren 10 unidades de mercaderas $10 c/u segn factura N 2325 de $
100 .Se entrega al proveedor Luque un pagare a 60 das por $ 120 correspondiendo la
diferencia a intereses por la financiacin.
2.- 20-02- se venden 25 unidades de mercaderas a crdito en $15 c/u segn factura N
0010 de $375
3.- 28-02- se reciben mercaderas en consignacin del proveedor Gastn por $250

53

4.- 18/03.- se venden 3 unidades de mercaderas a 15 c/u, segn factura N 0011 de$
45 .El cliente Nicols Rodrguez nos entrega un cheque del Banco Nacin por$ 30,y por la
diferencia se hace uso de un anticipo que nos entrego oportunamente.
1/04.- se reciben mercaderas en calidad de muestras por $150 del proveedor Ros.
6.-20/04.- se compran mercaderas al proveedor Sols por 66 (6 unidades a $ 11 cada
una), segn factura N 3400.Se abonan 30 en efectivo y el resto se pagara a plazo.
7.- 21/04 se adquieren mercaderas a un proveedor del exterior en dlar 100 (tipo de
cambio vigente 3.10 por dlar) quien nos financia la deuda a 30 das .Las mismas aun no
han sido recibidas
8.- 15/05-se adquieren mercaderas por$ 120 (10 unidades a 12 cada una) segn factura
N454, se abona con un cheque del Banco Patagonia.
9.- 16/05- se devuelve una unidad de las mercaderas adquiridas en la operacin anterior,
quedando dicho importe a cuenta de futuras adquisiciones.
10.- 18/06/ se venden mercaderas por $170 (10 unidades a 17 c/u) el cliente Novelli
entrega un Pagare por $ 200, correspondiendo la diferencia a intereses por la financiacin.
B. S.A. se dedica a la compra venta de comestibles, al efecto considerndose las
siguientes operaciones:
1.- existencia inicial de un articulo correspondiente al mercaderas de reventa (28 unidades
a 120 ms IVA 21.60 c/u)
2.- compra de 50 unidades a $ 140 ms IVA $ 25 c/u, al contado con una bonificacin del
5%
3.- venta de 70 unidades a $250 ms IVA $45 c/u al contado
4.- compra de 150 unidades a $ 150 ms IVA $27 c/u, pagndose con un cheque de
Banco Patagonia.
5.- nos devuelven 10 unidades de la venta anterior por encontrarse deterioradas
6.- a fin de ejercicio se realiza el recuento fsico de este articulo comprobndose una
existencia de 160 unid.
TAREA:

registre las operaciones enunciadas utilizando el sistema de INVENTARIO


PERMANENTE ,determinando el costo de venta para cada uno de los siguientes mtodos :
P.E.P.S/UEPS/PPP
Confecciona las fichas correspondieres y determina el resultado bruto de ventas en cada
uno de los mtodos utilizados
Confeccione las fichas correspondientes y determine el resultado bruto de ventas en cada
uno de los mtodos utilizados
Confeccione un cuadro comparativo del valor de las existencias final y del resultado bruto
segn cada mtodo

CASO 4
54

A.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderas
de LORE S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01;
sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los
siguientes mtodos de costeo:
PEPS
UEPS
PPP
B.- Indique a cunto asciende el costo de Mercaderas Vendidas y la Existencia final (en
unidades y en pesos) al 31-07-02 para cada una de las alternativas desarrolladas:
1.- 1/07 la existencia inicial de mercaderas es de 25 unidades valuadas de la siguiente
manera:
10 unidades a $ 100 c/u adquiridas el 10/06/02
15 unidades a $ 105 c/u adquiridas el 20-06-02
2.- 4/07/ se compran 5 unidades de mercaderas a $ 125 c/u .el proveedor nos otorga una
bonificacin del 10 por ciento por volumen comprado. Se paga el 50 % al contado y el
saldo a crdito a 30 das ,no se pactan intereses por la financiacin.
3.- 6/07- se venden en efectivo 20 unidades de mercaderas a $ 200 c/u .Se le otorga al
cliente una bonificacin del 10 % por el volumen adquirido.
4.- 15/07/ Se compran 10 unidades a $ 125 c/u en efectivo.
5.- 20/07/ se venden 10 unidades a $ 205 c/u a crdito a 60 das, tampoco se pactan
intereses en esta operacin
6.- 31/07/ se realiza el recuento fsico de mercaderas de donde surge una existencia final
de 12 unidades.
CASO 5
A.-Registre en los Libros Diarios General, Mayor General y Mayor auxiliar de Mercaderas
de SINFN S.A. las operaciones del ejercicio iniciado el 1-10-00 y finalizado el 30-09-01;
sabiendo que utiliza el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los
siguientes mtodos de costeo:
PEPS
UEPS
PPP
B.- Indique a cunto asciende el costo de Mercaderas Vendidas y la Existencia final (en
unidades y en pesos)
PLANTEO:
SINFN SA presenta al cierre de su ltimo ejercicio el 31/08/02, una existencia de
mercaderas de
$ 28.000 correspondiente a 280 unidades
Durante el ejercicio se realizan las siguientes operaciones :
COMPRAS:
3/5/01
120 unidades a $ 220 c/u
12/09/01 200 unidades a $ 240 c/u
25/02/02 160 unidades a $ 200 c/u
VENTAS:
15/07/01
360 unidades a $ 440 c/u
28/02/02
220 unidades a $ 480 c/u
Todas las operaciones fueron realizadas entre responsables inscriptos del IVA y
pagadas en efectivo.
El inventario fsico a la fecha de cierre del ejercicio arroja un total de 236 unidades
CASO 6:
55

TAREA: Con los datos que se detallan a continuacin:


1.- Determinar el COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS al 31-12-01, de PIAZZA SA, empresa
que registra el mismo en forma diferida al COSTO DEL EJERCICIO, (sistema de Inventario).
Aplique el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes mtodos de
costeo:
PEPS-UEPS-PPP
B.-Efecte los registros en el LIBRO DIARIO GENERAL, suponiendo que todas las compras y
ventas del periodo se realizaron en cuenta corriente.
DATOS: a.- existencia inicial a las 01-01-01,100 unidades a 30 pesos cada una.
b.- compras del ejercicio

Fecha
03-02-01
17-06-01
20-08-01
03-09-01

Unidades
Precio unitario
Precio total
500
20
10.000
350
45
15.750
200
65
13.000
50
70
3.500
1.100
42.250
c.- Ventas durante el ejercicio:
Fecha
Unidades
Precio Unitario
Precio total
05-04-01
200
60
12.000
20-05-01
350
70
24.500
28-11-01
280
100
13.000
d.- Existencia Final: segn recuento fsico practicado al 31-12-01, la Existencia Final
asciende a 370 unidades.CASO 7.Determinar el COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS al 30-06-01, de Pro SA, empresa
que registra el mismo en forma diferida al COSTO DEL EJERCICIO, (sistema de
Inventario).
Aplique el sistema de inventario permanente aplicando alternativamente los siguientes
mtodos de costeo:
PEPS-UEPS-PPP
B.-Efecte los registros en el LIBRO DIARIO GENERAL, suponiendo que todas las
compras y ventas del periodo se realizaron en cuenta corriente.
C.- Muestre el saldo de las cuentas Mercaderas y Costo de Mercaderas Vendidas, al
30.06.01, para cada uno de las alternativas desarrolladas.
DATOS:
Inicial al 01.01.01 ascendi a pesos 20 unidades a 5 pesos cada una
La existencia final al 30-06-01,segn recuento fsico practicado es de 6 unidades
OPERACIONES:
I.

La existencia

II.

15-01-01 Se adquieren 10 unidades de mercaderas a 10 c/u segn factura N 2325 de


pesos 100, se entrega al proveedor Jacinto Luque un pagare a 60 das por pesos 120
correspondiendo la diferencia a intereses por la financiacin.
2.- 20.02.se venden 25 unidades de mercaderas a crdito en 15 c/u segn factura N 0010
de 375.
3.- 28-02- se reciben mercaderas en consignacin del proveedor AMADO por 250 pesos.
4.- 18-03- Se venden 3 unidades de mercaderas a 15 c/u segn factura N 0011,de 45.El
cliente Rodrguez nos entrega un cheque del Banco Nacin por 30 y por la diferencia se
hace uso de un anticipo que nos entrego oportunamente.
5.- 1-04- se reciben mercadera en calidad de muestras por 150 del proveedor Liga,
6.- 20-04- se compran mercaderas al proveedor Sols por 66; 6 unidades a 11 cada una,
segn factura 3400 .Se abonan 30 en efectivo y el resto se pagara a plazo.
1.-

56

7.- 21-04- se adquieren mercaderas a un proveedor del exterior en dlares 100, tipo de
cambio vigente pesos 3.11.-quien nos financia la deuda a 30 dias.Las mismas aun no han
sido recibidas.
8.- 15-05- Se adquieren mercaderas por 120 (10 unidades a 12 c/u) segn factura 454 .Se
abona con un cheque de Banco Patagonia.
9.- 16-05- Se devuelve una unidad de las mercaderas adquiridas en la operacin anterior,
quedando dicho importe a cuenta de futuras adquisiciones.
10.- 18-06- se venden mercaderas por 170 (10 unidades a 17 c/u), el cliente Baturro
entrega un pagare por 200, correspondiendo la diferencia a intereses por la financiacin.

GUIA DE TRABAJO PRCTICO:


BIENES DE USO-REGISTRACION DURANTE Y AL CIERRE DEL EJERCICIO
EJERCICIO N 1.TAREA:
a.- Registre las operaciones que correspondan desde el 2-01-01 al 31-12-01
b.- Calcule y registre al 31-12-01; cierre del ejercicio, la cuota de amortizacin
correspondiente segn las siguientes condiciones:
METODO:

en base a kilmetros recorridos

VIDA UTIL ESTIMADA: 100.000 kilmetros


Kms.recorridos entre el 15-01-01 y el 31-12-01; 3.000 kms
VALOR DE RECUPERO:

$ 1.000

El 2-01-01 se adquiere un rodado que ser utilizado por la Gerencia General .Los
conceptos incluidos en la factura de compra son los siguientes:
* Precio de contado de a unidad $

10.000

* Adicional por equipo de aire acondicionador $1.000


Se abona con cheque ce Banco Nacin por $ 11.000
El 10-01-01. Se instala un equipo de audio cuyo costo es de $ 1.000 a pagar a los 10 das
de su instalacin.
EJERCICIO N 2
TAREA:
57

Registre en el Libro Diario General los hechos econmicos que corresponden


teniendo en cuenta que la fecha de cierre del ejercicio es el 31-12 de cada ao,
calcular la amortizacin acumulada al 31-12-00
Registrar en el Libro Diario General el reemplazo del bien efectuado el 20-10-01
Determine los resultados que se imputaron durante 2001 y que circunstancia o
hechos los originaron
La empresa INDUSTRIAL SA posee un torno mecnico adquirido el 02-02-98 en $
10.000, en esa oportunidad se estableci un valor de recupero de $ 1.000 al cabo
de su vida til fijada en 10 aos .Se adopt un sistema de amortizacin constante
por aos de vida util.computando la misma en base mensual.
El 20-10-01 la empresa decide reemplazar dicho equipo por otro tcnicamente
superior, cuyo costo asciende a $ 70.000, se establece como forma de pago la
siguiente: $ 20.000 en efectivo, la entrega del torno usado valuado a tal fin en $ 9.000 y
por el resto se constituye una prenda.
EJERCICIO N 3
TAREA:
a.- Registre en el Libro Diario General los hechos econmicos acontecidos durante 2001,
considerando que la empresa LA COMERCIAL SA amortiza sus bienes de unos en forma
constante computando la misma en base mensual.
b.- Calcule y Registre al 31-12-01, fecha de cierre del ejercicio, la cuota de amortizacin
correspondiente.
La empresa con los siguientes bienes de uso:
INMUEBLE:
Fecha de adquisicin

31-12-99

Valor de origen

$ 100.000 (70% edificio ,30% terreno)

Valor de recupero

Vida til

7.000
50 aos

Mtodo de amortizacin lnea recta.


RODADOS:
Fecha de adquisicin

06-06-00

Valor de origen

$ 15 .000

Valor de recupero

NO SE ESTIMO

Vida til estimada

30.000 Km.

58

Kms recorrido al 31-12-00: 7000 Km.


No fue utilizado entre el 31-12-00 y el 4-01-01
MAQUINARIAS:
Fecha de adquisicin

31-12-99

Valor de origen

$ 3.200

Valor de recupero

Vida til estimada

12.000 unidades

Produccin de 2001:

1.600 unidades

200

Mtodo de amortizacin en base a las unidades de produccin


Durante el ejercicio 2001 se producen los siguientes hechos respecto de estos bienes:
4-01-01 se incendia el rodado destruyndose en su totalidad .se estima que los restos
podrn venderse como chatarra en $ 2.500.
6-01-01 se recibe la factura N 0000125 de $ 520 de la vidriera Cristal por el cambio de los
vidrios rotos de la puerta principal del edificio.
28-02-01 se vende el inmueble en $120.000 recibiendo un pagare a 30 das que incluye $
10.000 de inters.
1.03-01 se pagan $ 200 con cheque de Banco Nacin a la firma de COMBUSTIBLES SRL
por la lubricacin de los engranajes de la maquina.
TEMA:9
MOVIMIENTO DE FONDOS
EJERCICIO PRCTICO N 1:
FONDO FIJO
OBJETIVO. Comprender la finalidad de la utilizacin del fondo fijo.
TAREA.: Indique las operaciones que se realizan con el Fondo Fijo
FORMA DE TRABAJO. Trabajo individual y correccin grupal.
1.- Registrar en el Diario General lo que estime conveniente teniendo en cuenta lo
siguiente:
el fondo fijo se repone una vez disminuido como mnimo el 80 % de su valor de
origen
la fecha de cierre del Ejercicio contable tratado es 31-12-00
La empresa no asume las diferencias de valores por recuentos y al cierre no se
detectaron errores u omisiones en los registros contables.
2. - confeccione la correspondiente Planilla de fondo fijo.
1-1- se entrega al Sr. Pablo Pica piedras responsable del manejo del fondo fijo, el
cheque
N 123987 del Banco Nacin por $ 100
4-3- se abona con dinero del fondo fijo $ 20, por la compra de artculos de limpieza.
15-4- se compran tiles de oficina por $ 28, que son abonados con dinero del fondo
fijo.
20-5 se abonan $ 5, con dinero del fondo fijo, en concepto de franqueo y
telegramas.
59

25-6- el Sr. Pedro Picapiedras abona con dinero de fondo fijo, $ 30 en concepto de
gastos por servicios elctricos del bimestre anterior.
26-6- el Sr.Picapiedras presenta al tesorero de la empresa la planilla de Rendicin
del fondo Fijo y se le repone lo gastado con cheque N 123995,del Banco Nacin
20-10- Por la compra de papelera se abona $ 20 con dinero del fondo Fijo
10-11- el Sr. Picapiedras abona con dinero de la caja $ 16, en concepto de gasto
por telfono del mes anterior.
31-12- el recuento fsico del fondo fijo asciende a $ 60.
EJERCICIO PRCTICO N 2:
La empresa SCRITORIOS desea implementar el funcionamiento de un fondo fijo en las
oficinas de administracin, pero quiere analizar si esta decisin aliavara sus registraciones
contables, sin debilitar sus controles en el uso de los fondos de la empresa:
OPERACIONES

FONDO CTA
COMENTARIOS
FIJO
BANCARIA

Compra de Escritorios
Compra de una escoba
Compra de desodorante de ambiente
Compra de artculos destinados a la venta
Pago de servicio de energa
Pago de sueldos del personal
Compra de Yerba y azcar para el
desayuno
Pago de peajes
Pago de combustibles
Compra de estampillas
Despacho de correspondencia
Compra de artculos de librera
Pago de anticipo de sueldo
Pago de deudas con proveedores
EJERCICIO PRCTICO N 3
OBJETIVO: Comprender el funcionamiento de la cuenta FONDO FIJO
TAREA: analice la cuenta FONDO FIJO
FORMA DE TRABAJO. En grupos.
EJERCICIO PRCTICO N 4:
OBJETIVO: Registrar las operaciones relacionadas con el funcionamiento del fondo fijo.
TAREA:
identifique los momentos que se presentan en la contabilizacin del funcionamiento
del fondo fijo.
Explique las formas en que puede contabilizarse la utilizacin del fondo fijo
Explique la forma en que puede contabilizarse la reposicin del fondo fijo
Identifique las cuentas que reflejan las variaciones patrimoniales derivadas del
funcionamiento del fondo fijo.
Registre el funcionamiento del fondo fijo
Indique la variacin patrimonial
FORMA DE TRABAJO.
60

Trabajo grupal y correccin general.


La empresa Colorado implementa el funcionamiento de un fondo fijo por $ 250 en las
oficinas de administracin. Durante el mes de Julio se realizaron los siguientes pagos:
FECHA
1-7
5-7
12-7
15-7
15-7
20-7
22-7
25-7
28-7

OPERACIONES
Compra de una escoba
Compra de desodorante de ambiente
Compra de Yerba y azcar para el
desayuno
Pago de pasajes
Pago de combustibles
Compra de estampillas
Despacho de correspondencia
Compra de artculos de librera
Pago de anticipo de sueldo

IMPORTE
$ 2
$ 3
$ 5
$
$
$
$
$
$

6
20
4
7
15
50

EJERCICIO PRACTICO N 5
OBJETIVO: Registrar las operaciones que se enuncian precedentemente.
TAREA:
Trabajar en grupo y las correcciones se harn en el pizarrn.
LA ESTACION SRL, empresa que se dedica a la compra venta de artculos para el hogar
realiza las siguientes operaciones correspondiente al mes de OCTUBRE 2003, IVA 21% y
alcanza los intereses .Las cobranzas se depositan inmediatamente en la cuenta corriente
en el BANCO NACIN ARGENTINA.
1. 1-10- se cobra al cliente XX $ 10000 ,recibiendo un cheque del Banco Nacin
2. 2-10- el Banco Nacin rechaza el cheque depositado el 1-10-emitiendo nota de
debito por $ 10.100 importe del cheque rechazado y $ 100 de gastos.
3. 3-10- se vende mercaderas por $ 10.000 ,IVA $ 2100 ,otorgndose una
bonificacin del 10% .Recibe un cheque de Banco Formosa SA por $ 10.800 .Costo
de la mercadera vendida $ 7.000
4. 4-10- por el lugar de emisin del cheque no se lo puede depositar en Cta. Cte. pero
se encarga al Banco Nacin su cobranza.
5. 5-10- se cobra a un cliente $ 6.000 recibindose un cheque de Banco Nacin
6. 6-10- se paga a un proveedor $ 1500 con un cheque del Banco Nacin.
7. 16.10- se cobra un documento firmado por un cliente por un valor de $ 3.000 en
efectivo
8. 19-10- se recibe nota de crdito del Banco Nacin que indican que se ha acreditado
$ 10.300 neto de comisiones sobre el importe del valor al cobro encargado en la
operacin 4-10
9. 20-10- se vende mercadera en Cta. Cte. a 30 das por $ 1000 intereses $ 100,IVA $
231,total facturado $ 1331.Costo de venta $ 700
10. 28-10- se abona una factura por gastos de limpieza del saln de ventas
correspondiente al mes en curso por $ 300, IVA $ 63, con cheque de Banco Nacin.
11. 30-10- se registra el devengamiento de los intereses positivos por $
50,correspondiente a la operacin del da 20-10
12. 30-10- se cobra en efectivo al cliente del da 20-10- se otorga un descuento de $ 5061

EJERCICIO N 6
comprender y registrar el funcionamiento de la cuenta Fondo Fijo
indicar los momentos que se presentan en la contabilizacin del funcionamiento de
Fondo Fijo
registre el funcionamiento de Fondo Fijo
indique la variacin Patrimonial
La empresa CASH implemento el funcionamiento de un fondo fijo por $ 250 en las oficinas
de administracin. Durante el Mes de Julio se realizaron estos pagos
3-07- compra de una escoba $ 2
5-7- compra de Desodorante de ambiente $ 3
12-7- compra de Yerba y azcar para el desayuno $ 5
15 - Pago de pasajes $ 6
15- Pago de combustibles $ 20
20- compra de estampillas $ 4
22- despacho de correspondencia $ 7
25- compra de artculos de librera $ 15
28- pago de anticipos de sueldo
$ 50
EJERCICIO N 7 CUENTAS BANCARIAS.
OBJETIVO: registrar operaciones relacionadas con el funcionamiento de una cuenta
corriente bancaria.
TAREA:
Identifique las operaciones que se presentan en el funcionamiento de una cuenta
corriente bancaria
Registre las operaciones
Indique la variacin patrimonial
FORMA DE TRABAJO: trabajo grupal y correccin general
EJERCICIO N 8
OBJETIVO: identificar las situaciones en que la empresa deposita con la operatoria de
valores al cobro.
Tarea.
Identifique las operaciones que se reconocen contablemente como valores al cobro.
Explique el tratamiento que se le puede dar a los gastos derivados de la operatoria.
Registre las operaciones relacionadas con valores al cobro.
Forma de trabajo: trabajo grupal
La empresa EL SITIO, situada en la ciudad de Ibarreta, ha recibido dinero, cheques y
dlares de sus clientes y ha depositado en el nico Banco Nacin de esta ciudad. El banco
cobra comisiones por gestionar la cobranza de valores de $ 50 mas IVA $ 10.la empresa
ha decidido que si el importe del valor al cobro supera los $ 1000, los costos sern
imputados como resultado del periodo, en tanto que si el importe de los cheques no
alcanza esa suma los gastos debitados por el banco sern cargados a la cuenta del
cliente.los depsitos realizados son los siguientes:
* 1-7-04 Deposito de dinero en efectivo en caja de ahorro $ 600
* 3-7-Deposito de cheques sobre sucursales del banco sin canje se acreditan el 21-07. $
800

62

* 5-7- Depsito de cheques sobre bancos sin canje se acreditan el 25-71.500


* 15-7- Deposito de cheques 24 hs.en caja de ahorro
* 15-7- Deposito de cheques 48 hs. En cuenta corriente
* 20-7- Deposito de cheques 72 hs. En cuenta de caja de ahorro
120
* 27-7- Depsito de cheques 24 hs.en caja de ahorro
94
* 30-7- Deposito de dlares 100 u$s en caja de ahorro
300

$
$ 750
$ 900
$
$
$

EJERCICIO N 9- TRANSFERENCIAS BANCARIAS:


OBJETIVO: registrar las transferencias entre cuentas bancarias.
TAREA: registre las operaciones entre cuentas bancarias.
FORMAS DE TRABAJO: trabajo grupal.
LA CANASTA S.A. empresa que comercializa productos alimenticios realiza las siguientes
operaciones con domicilio legal en PRINGLES 257 FORMOSA1-6-04 cobra a un cliente $ 10.000 en efectivo
2.6Deposita lo recaudado el da anterior en el Banco Nacin
3.6- Emite cheque del Banco Nacin por $ 5.000 y lo deposita en la cuenta corriente del
Banco Galicia
5.6- Transfiere a $ 2.000 de su cuenta corriente del Banco de Formosa al Banco Nacin,
el Banco Formosa cobra de comisin $ 150
7.6- Transfiere de la cuenta corriente del Banco Galicia $ 4.000,el saldo a favor a la
fecha es de $ 6000,el Banco Galicia cobra $ 150 por comisiones
7.6- Recibe duplicados de recibos y boletas de depsitos del cobrador en Resistencia
por $ 5.700 correspondientes a cobros realizados a clientes y depositados en la
cuenta recaudadora del Banco Galicia.
8.6- Recibe nota de crdito del Banco Galicia por $ 55.000 por transferencia de la cuenta
recaudadora de la sucursal de Resistencia del mismo Banco, la cual recibi
oportunamente $ 57.000 resultante del cobro a clientes de esa plaza.
10.6- Recibe duplicados de recibos y boletas de depsitos del cobrador en Corrientes por
$ 25.000 correspondientes a cobros realizados a clientes y depositados en la cuenta
recaudadora del mismo Banco de esa plaza.

EJERCICIO N 10- TRANSFERENCIAS BANCARIAS:


OBJETIVO: registrar las transferencias entre cuentas bancarias.
TAREA: registre las operaciones entre cuentas bancarias.
FORMAS DE TRABAJO: trabajo grupal.
UVITA S.A. empresa que se dedica a la comercializacin de vino realiza las siguientes
operaciones:
1-6- cobra al cliente $ 1000 en efectivo
2-6- deposita lo recaudado el da anterior en el Banco Nacin
3-6- emite un cheque del Banco Nacin por $ 500 y lo deposita en la cuenta corriente del
Banco Galicia
10-6- el cobrador de la ciudad de Ibarreta deposita en el Banco Nacin las cobranzas
realizadas a clientes de aquella ciudad por $ 200, enva boleta de deposito.

63

11-6- en virtud de un convenio permanente el Banco Nacin transfiere de la cuenta


recaudadora abierta en la sucursal Ibarreta, el saldo all acumulado es de $ 200,
deduciendo $ 15 de comisiones y gastos bancarios.
EJERCICIO N 11 CHEQUES RECHAZADOS
OBJETIVO: registrar el rechazo de cheques de una cuenta corriente bancaria.
TAREA:
Explique el impacto patrimonial que tiene el rechazo de cheques
Explique el tratamiento contable que se le puede dar a ls gastos bancarios
derivados de la operacin.
Registre el rechazo de cheques en cuentas corrientes bancarias.
FORMA DE TRABAJO: trabajo grupal.
La empresa LA RECHAZADA SA al confeccionar la conciliacin bancaria de su banco ha
detectado que los cheques depositados del Cliente Azul por $ 10.000 han sido rechazados
por defectos formales y los cheques depositados del cliente Miramar por $ 5.000 han sido
rechazados por falta de fondos. Dado que esta es una situacin repetitiva la empresa ha
comunicado al cliente Miramar que deber soportar los gastos bancarios derivados del
rechazo.
El Banco NACIN debita por cada rechazo de cheques la suma de $ 30 en concepto de
gastos mas $ 3 en concepto de IVA.
EJERCICIO N 12: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.
OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.
TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados
Registrar las operaciones de las secuencias de hechos econmicos relacionados con el
descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden
Analizar las cuentas especficas utilizadas.
Forma de trabajo: trabajo grupal.
1-4- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.000 con vencimiento el 30 5- en
pago de su deuda en cuenta corriente.
1-5-se descuenta el pagare recibido del cliente en el Banco Nacin acreditndose en
cuenta corriente $ 890, siendo la diferencia $ 10 en concepto de gastos varios y $ 100 de
intereses.
30-5- el cliente cancela el pagare de su firma en el Banco Nacin.
EJERCICIO N 13: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.
OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.
TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados
* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos econmicos relacionados con el
descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden
* Analizar las cuentas especficas utilizadas.
* Forma de trabajo: trabajo grupal.
1-4- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.000 con vencimiento el 31-5- en paga
de su deuda en cuenta corriente.
2-5- se descuenta l pagare recibido por el cliente en el Banco Nacin acreditndose en
cuenta corriente $ 890, siendo la diferencia de $ 10 por gastos y $ 100 de intereses
64

31-5- el Banco Nacin nos informa que el cliente no ha cancelado l pagare de su firma por
lo que nos enva una nota de debito por el importe del mismo.
EJERCICIO N 14: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.
OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.
TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados
* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos econmicos relacionados con el
descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden
* Analizar las cuentas especficas utilizadas.
* Forma de trabajo: trabajo grupal.
28-5- el cliente entrega un pagare sin intereses de $ 1.200 con vencimiento el 31-7- en
pago de su deuda en cuenta corriente.
1-6-endosa l pagare recibido del cliente a favor de un proveedor para saldar la deuda de
$ 1.100.La diferencia corresponde a intereses por la financiacin de 60 das.
31-7- el firmante del pagare no paga el importe del mismo, por lo que debe realizarlo la
empresa. Para ello emite un cheque de Banco Nacin.
EJERCICIO N 15: DESCUENTOS DE DOCUMENTOS.
OBJETIVO: entender la importancia de los documentos descontados.
TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los documentos descontados
* Registrar las operaciones de las secuencias de hechos econmicos relacionados con el
descuento de documentos utilizando para ello cuentas de orden
* Analizar las cuentas especficas utilizadas.
* Forma de trabajo: trabajo grupal.
30-4 el cliente entrega un Pagare sin intereses de $ 800 con vencimiento el 30-6- en
pago de su deuda.
2-5- se endosa el Pagare recibido por el cliente a favor de un Proveedor para saldar una
deuda de $ 600, la diferencia corresponde a intereses por la financiacin.
30-6- el firmante del pagare se presenta en la empresa y cancela el mismo en efectivo.
EJERCICIO N 16: DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS.
OBJETIVO: Saber diferenciar dbitos y crditos bancarios y su registracin contable.
TAREA: Identificar las operaciones relacionadas con los dbitos bancarios y crditos
* Registrar las operaciones que en el se enuncian de acuerdo a su secuencia econmica.
* Analizar las cuentas especficas utilizadas.
* Forma de trabajo: trabajo grupal.
El Banco Nacin informa la cobranza de U$S 100 a un cliente del exterior y enva una nota
de crdito que incluye los siguientes datos:
Cobrado (100 dlares a $ 2,98 cada dlar)
$ 2980
Comisiones y gastos administrativos
$ 280
Neto acreditado en su cuenta corriente
$ 2.700
EJERCICIO N 17- CONCILIACION BANCARIAS
OBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros
de la empresa.
65

TAREA:
Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.
Registre los ajustes que puedan corresponder
Explique cuales son las acciones a seguir con las partidas de conciliacin que no generan
ajustes.
FORMA DE TRABAJO: grupal.
Durante el mes de marzo los movimientos efectuados por la empresa segn constan en los
registros del Banco Nacin, se detallan en el siguiente resumen bancario.
Fech
a
1-3
5-39-3
13-3
16-3
20-3
23-3
27-3
30-3
30-3
31-3

concepto

DEBE

Saldo anterior
Deposito en efectivo
Gastos de chequeras
Cheque N 651
Debito por mantenimiento.( 1)
Cheque N 635
Cheque N 637
Cheque N 636
Debito por certificaciones ( 2)
Cheque N 820 (3)
Saldo final

HABER SALDO
100

5
250
20
400
900
100
3
80

2.000
2.100
2.095
1.845
1.825
1.425
525
425
422
342
342

Durante el mes de Marzo se han registrado en el Libro Mayor de la cuenta Banco Nacin
cuenta corriente, los siguientes movimientos:
Fech
a
1-3
5-36-3
9-3
14-3
16-3
19-3
22-3
29-3
30-3

Concepto
Saldo anterior
Deposito en efectivo
Cheque N 651
Chequeras
Cheque N 636
Cheque N 635
Chequeras (4)
Cheque N 637
Cheque N 638 (5)
Deposito 48 hs. (6)

DEBE HABE
R
100
250
5
100
400
5
900
200
500

SALD
O
2.000
2.100
1.850
1.845
1.745
1.345
1.340
440
240
740

EJERCICIO N 18- PREVISIN PARA INCOBRABLES. (METODO SUBJETIVO DE


CLCULO)
OBJETIVO: interpretar el concepto, su clculo, y su tratamiento contable
TAREA:
identificar las operaciones referidas a las provisiones
analizar las cuentas que en l intervienen
66

registrar lo que estime conveniente, teniendo en cuenta que la empresa


MIRAFLORES cierra sus ejercicios econmicos los das 31-12-03

FORMA DE TRABAJO. Grupal.


31-12- fecha de cierre la composicin de los crditos de la empresa era la siguiente:
Cliente B por ventas
$ 20
Cliente C Moroso
$ 50
Cliente D en Gestin Judicial
$130
Cliente E por ventas
$100
Cliente F en Gestin Judicial
$ 70
A esta fecha se constituye la Previsin para Incobrables por $ 200,
correspondiendo su composicin al total de crditos de dudosa cobrabilidad en Gestin
Judicial.
10-1- el cliente C cancela su deuda abonando con dinero en efectivo1.2- la empresa decide iniciar gestiones de cobro por morosos a los clientes B por $ 20 y
E por $ 100
15.2- el cliente B cancela su compromiso abonando con Cheque N 2345 del Banco
Galicia
1.3- El cliente F cancela su compromiso abonando con dinero en efectivo.
10.6- Ante el incumplimiento del cliente E, la empresa decide iniciar acciones judiciales
1.8- Agotadas las instancias de cobro de la suma comprometida por el Cliente D, se
decide dar de baja al mismo afectando para ello la Previsin para Incobrables
existente a la fecha.
15.8- contra todo lo previsto, el cliente D, cuyo saldo se cancelo por incobrables el 18-,cancela su deuda con cheque de Banco Francs N 6543
15.9- El cliente A, cuyo saldo fue dado de baja por incobrable en Diciembre de 2001,
abonan en efectivo el importe adeudado de $ 40.
5-11- se venden al Cliente C segn factura 9876 mercaderas por $ 30 a un plazo de 60
das
20-12- se venden segn factura N 0654 9 mercaderas por $ 100, recibiendo del Cliente H
un cheque del Banco Nacin por $ 40.El saldo pendiente ser cobrado a los 30 das de la
fecha de la factura.
31-12- Para l clculo de la Previsin para incobrables correspondiente al Ejercicio
analizado, la empresa considera lo siguiente:
La cuenta Previsin para Incobrables al 31-12-03, posea un saldo acreedor de $
200, es decir que la misma fue calculada en exceso. Para la constitucin de las
Previsiones y a los fines estadsticos, la empresa tiene como norma no utilizar el
saldo anterior.
Para l clculo de la Previsin para Incobrables al 31-12-03-,se tomo en cuenta la
composicin del rubro de Crdito a dicha fecha y s continuo utilizando el criterio de
constituir la misma con los saldos de dudosa cobrabilidad.
- Cliente E en Judicial
- Cliente G por ventas
- Cliente H por ventas
EJERCICIO N 19CONCILIACION BANCARIAS

67

$
$
$

100
30
60

OBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros


de la empresa.
TAREA:
Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.
Registre los ajustes que puedan corresponder
Explique cules son las acciones a seguir con las partidas de conciliacin que no generan
ajustes.
FORMA DE TRABAJO: grupal
TIRANTES es una empresa que se dedica a la comercializacin de artculos de madera, el
siguiente detalle corresponde a una serie de operaciones efectuadas
a.- Libro Mayor de la Cuenta Banco
2.5apertura de cuenta corriente en el Banco Nacin .Deposito de $ 10.000 en efectivo.
2.6El banco cobra una comisin de $ 100.
5-5-Cheque N 001 de $ 2.000, en pago al proveedor
6-05- Deposito del Banco Galicia de $ 15.000, el plazo de acreditacin es de 48 hs.
12-5- Cheque N 002 $ 1.500 para caja
14-5- Cheque N 003 de $ 4.000 en pago a un proveedor
265- Cheque N 004 de $ 1.200 en pago de honorarios profesionales
30.5- Deposito de cheque del Banco Boston de $ 2.000 recibido de un cliente
b. Extracto Bancario del Banco Nacin
2-5- apertura de cuenta corriente a la empresa TIRANTES que deposita $ 10.000 en
efectivo .El Banco cobra una comisin de $ 100
6-5- pago de cheque N 001 $ 2.000
8-5- acreditacin de $ 15.000 por depsito de cheque con plazo de acreditacin de 48 hs.
12-5- pago de cheque N 002 $ 1.500
31-5- debito de $ 70 en concepto de comisiones bancarias
12-6- pago de cheque N 1.200
30-6- debito de $ 75 por comisiones bancarias.
EJERCICIO N 20
CONCILIACION BANCARIAS
OBJETIVO: comprender la importancia de controlar regularmente los recursos financieros
de la empresa.
TAREA:
Explicar que controles se practican habitualmente respecto de las cuentas bancarias.
Registre los ajustes que puedan corresponder
Explique cules son las acciones a seguir con las partidas de conciliacin que no generan
ajustes.
FORMA DE TRABAJO: grupal
Empresa BUS, se dedica a la comercializacin de valijas le expone el siguiente Mayor de
la cuenta BANCO NACIN cc, y el resumen de cuenta emitido por el BANCO NACIN y le
solicita efectuar la conciliacin bancaria y sus ajustes al 30-06MAYOR DE LA CUENTA CORRIENTE
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
SALDO
31-5
Saldo Deudor
140.000
3-6Deposito en efectivo
500.000
640.000
5-6Cheque N 326
100.000
540.000
9-6Cheque N 327
110.000
430.000
14-6Deposito 48 hs400.000
830.000
16-6Cheque N 328
60.000
770.000
68

21-624-6
27-630-6

Cheque N 329
Cheque N 800
Cheque N 330
Cheque N 331

300.000
500.000
100.000
350.000

470.000
- 30.000
-130.000
-480.000

RESUMEN DE CUENTA BANCARIA


FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
SALDO
31-5
Saldo Acreedor
-250.000
1-6Cheque N 324
110.000
-140.000
2-6Deposito 48 hs.
200.000
- 340.000
3-6
Deposito en efectivo
500.000
-840.000
3-6
Cheque N 323
180.000
- 660.000
10-6
Cheque N 327
110.000
-550.000
14-6
Cheque N 326
100.000
-440.000
16-6
Deposito 48 hs
400.000
- 850.000
20-6
Deposito 24 hs
130.000
- 980.000
21-6
Cheque N 328
60.000
-920.000
27-6Cheque N 330
100.000
- 820.000
30-6Cheque N 329
300.000
- 520.000
30-6ND por intereses
1.000
- 519.000
30-6
ND por gastos
4.000
- 515.000
Informacin Adicional:
Todos los cheques se emiten en forma correlativa. El ultimo cheque emitido en el mes de
mayo fue el 26-5-N 325 por $ 20.000 .El 30 de Junio se recibi un llamado del proveedor a
quien se le haba entregado ese cheque, quien informo que por error lo haba destruido.
El deposito del 20.6- se contabilizo en la cuenta del Banco Francs cuenta corriente.
El cheque N 800 corresponde a la cuenta corriente que se tiene en el Banco Galicia

69