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Aplicacin de la tica en los estados financieros

LINEAMIENTOS TERICOS - METODOLGICOS DE LA INVESTIGACIN


I .PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Es importante conocer la manera en que se han formulado explcitamente
(en artculos y clusulas) una serie de "imperativos" morales sobre los
estados financieros en las empresas. Nos interesa entonces observar como
un cdigo de tica explcito compromete a la realizacin de los estados
financieros, ya que su adecuado uso y presentacin sirve mejor a su
comunidad o a su sociedad; por lo expresado anteriormente nos planteamos
el siguiente problema de investigacin:
Cul es la influencia de la aplicacin de la tica en los Estados
Financieros para las empresas as como tambin para la sociedad
en su conjunto?
II OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
2.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar la influencia de la aplicacin de la tica en los Estados
Financieros para las empresas as como tambin para la sociedad
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Conocer el cdigo de la tica profesional en el Per.

Conocer como las empresas utilizando como medio las Normas


Internacionales de Contabilidad (NICS) realizan la presentacin de sus
estados financieros.
Conocer hasta que punto se aplica la tica en la elaboracin de los
estados financieros para una empresa.
III JUSTIFICACIN Y LIMITACIN DEL ESTUDIO
JUSTIFICACIN DEL ESTUDIO
El presente trabajo de investigacin tiene como finalidad conocer como
influye la aplicacin de tica en los estados financieros as como conocer
cuales son las normas internacionales de contabilidad que las mismas
deben seguir para la elaboracin de sus estados financieros. En adicin a
esto las principales caractersticas en la elaboracin de este documento han
de ser la transparencia, la participacin abierta a todas las personas que se
relacionen con las empresas, y convertirlo as en una herramienta para
motivar y para ejercer el liderazgo tico.
LIMITACIONES A LA INVESTIGACIN:
En el desarrollo del presente trabajo se nos han presentado diversas
limitantes, tales como: el tiempo, la falta de experiencia en la realizacin de
trabajos de investigacin respecto al tema tico en los Estados Financieros,
obtencin de informacin no objetiva o no confiable que pueden ser
determinantes en los resultados de la misma.
IV. MARCO REFERENCIAL DE LA INVESTIGACIN
4.1. ANTECEDENTES y BASES TERICAS
4.1.1 Origen de los cdigos de conducta o cdigos ticos
Los cdigos ticos (o cdigos de conducta) suponen hoy en da una
herramienta til en aras de la construccin de hbitos empresariales que
fortalezcan a la organizacin y a sus miembros, Frente a los escndalos
econmicos ocurridos en los ltimos aos, el tema de los cdigos ticos se
muestra como una respuesta adecuada.
El surgimiento de los cdigos ticos se remonta a hace poco menos de un
siglo. En la historia de la gestin empresarial, el credo de una empresa es el
antecedente inmediato del cdigo de conducta. Este credo haca referencia
a los compromisos que la empresa adquira con cada uno de los
destinatarios de sus servicios: clientes, empleados, accionistas,
proveedores, sociedad.
De este modo, el disponer de un credo empresarial supona un compromiso
con todas aquellas personas que se relacionan de un modo u otro con la
empresa. Era una declaracin pblica que estipulaba las directrices
ideolgicas de la firma. Su contenido, por tanto, era meramente terico.
El paso que sigue es el de proponer las polticas de la compaa que harn
prctica esa teora. Esa es la razn de ser del nacimiento de los cdigos de
conducta o cdigos ticos. As pues, un cdigo tico supone una conjuncin
de credos y polticas cuyo fin es el ptimo desarrollo de la empresa.
En Estados Unidos la creacin inicial de cdigos ticos adoleca de un
contenido marcadamente defensivo. Dado el poder que ejercan tanto el
sistema judicial como los medios de comunicacin, las empresas se vean
en la tesitura de implantar poltica que delimitaran su responsabilidad, pero
a la vez nublaban la verdadera utilidad de un cdigo tico.
Esto puede ocurrir cuando la empresa se ve slo como un conjunto de
bienes contables y materiales. Esta visin olvida por completo la parte
humana siendo bsico el patrimonio de la empresa y dejando de lado la
satisfaccin de las personas implicadas. Este matiz repercute directamente
en el desarrollo de un cdigo tico, en su correcta implementacin y en su
efecto positivo sobre la gestin de la empresa.
Las empresas tienen cada da ms claro que, adems de la rentabilidad
econmica a corto plazo, uno de sus objetivos es el hecho de satisfacer al
conjunto de `personas que la conforman y que se relacionan con ella.
LA ETICA
La tica es la rama de la filosofa que estudia los fundamentos de lo que se
considera bueno, debido o moralmente correcto. Tambin puede definirse
como el saber acerca de una adecuada gestin de la libertad, pues tiene la
diferencia entre el bien y el mal basado en los valores universales.
Es menester diferenciar entre los trminos tica y moral. Aunque
frecuentemente son tomados como sinnimos, se prefiere el empleo del
vocablo moral para designar el conjunto de valores, normas y costumbres
de un individuo o grupo humano determinado. Se reserva la palabra tica,
en cambio, para aludir al intento racional (vale decir, filosfico)
de fundamentar la moral entendida en cuanto fenmeno de
la moralidad o ethos. En otras palabras: la tica es una tematizacin del
ethos, es el proyecto de crear una moral racional, universalizable y, en
consecuencia, transcultural.
Una doctrina tica elabora y verifica afirmaciones o juicios. Esta sentencia
tica, juicio moral o declaracin normativa es una afirmacin que contendr
trminos tales como malo, bueno, correcto, incorrecto, obligatorio,
permitido, etc, referido a una accin o decisin. Cuando se emplean
sentencias ticas se est valorando moralmente a personas, situaciones,
cosas o acciones. De este modo, se est estableciendo juicios morales
cuando, por ejemplo, se dice: "Ese poltico es corrupto", "Ese hombre es
impresentable", "Su presencia es loable", etc. En estas declaraciones
aparecen los trminos corrupto, impresentable y loable que implican
valoraciones de tipo moral.
La tica trata de la moral y de las obligaciones del hombre, esta definicin
permite entender que la tica profesional es la ciencia normativa que
estudia los deberes y los derechos de los profesionales. La palabra profesin
es derivada del latn con la preposicin Pro, y con el verbo Fateor, que
significa manifestar declarar, proclamar de stos dos vocablos surgen los
dos sustantivos: Profesor y Profesin, en ste sentido la profesin tiene
como finalidad el bien comn o el inters pblico, nadie es profesional para
si mismo porque toda profesin tiene una dimensin social de servicio a la
comunidad.
Todas las profesiones implican una tica, puesto que siempre se relacionan
de una u otra forma con los seres humanos, unas de manera indirecta que
son las actividades que tienen que ver con objetos, otras que se relacionan
de manera directa con los seres humanos, tales son los casos de
contadores, educadores, periodistas, mdicos , etc.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa
al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera
y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo
largo de un perodo. Todo esto con la finalidad de que los dueos y gerentes
de diferentes empresas puedan tomar buenas desiciones con respecto a sus
futuras operaciones en base a una informacin actualizada.
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
A la administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer
el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un
periodo determinado.
A los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
A los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta
de cumplimiento de sus obligaciones.
Al estado, para determinar si el pago de los impuestos y
contribuciones esta correctamente liquidado.
HIPESIS DEL ESTUDIO

Para disear los estados financieros de una empresa se debe tener en


cuenta como un factor fundamental al cdigo de la tica profesional, para
que el resultado de los mismos ofrezca el mayor grado de objetividad,
claridad, equidad, independencia, confidencialidad, respeto y conducta tica
para poder tomar las decisiones correctas a favor del bienestar de la
empresa, conllevando esto a su vez al beneficio de la sociedad en su
conjunto.
5.1 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
Variables dependientes: el grado de objetividad, claridad, equidad,
independencia, confidencialidad, respeto de los Estados Financieros
Variables independientes: La aplicacin del Cdigo de la tica
profesional.

VARIABLES
VARIABLE DEPENDIENTE INDEPENDIENTES INDICADORES

El grado de
cumplimiento
de lo
La aplicacin del establecido en
La objetividad de los Estados cdigo de la tica el Cdigo de la
Financieros. profesional. tica.

VI PROCEDIMEINTOS METODOLGICOS
Esta seccin engloba al desarrollo metodolgico de la investigacin
planteada, a partir del tipo de investigacin y la unidad de anlisis.
6.1 TIPO DE INVESTIGACIN.
Segn el nivel de conocimiento, la presente investigacin es descriptiva
porque que pone de manifiesto las caractersticas de los Estados Financieros
y la tica profesional que deben aplicarse en los mismos, para lograr
obtener el grado de objetividad, claridad, equidad, independencia,
confidencialidad, respeto y as poder tomar las decisiones correctas a favor
de la empresa.
6.2 UNIDAD DE ANLISIS.
Para los fines de la investigacin, se ha considerado como unidad de anlisis
a la tica en los Estados Financieros.
CAPTULO I
El Cdigo de la tica Profesional en el Per
I CDIGO DE TICA PROFESIONAL
1.1 DISPOSICIONES GENERALES
Este Cdigo de tica Profesional es de acatamiento obligatorio, se aplicar a
las personas colegiadas y regir tanto su conducta pblica como privada.
Principios fundamentales
Estas debern comportarse en general segn las normas ticas derivadas
de su condicin de personas, de docentes y de profesionales. Por ello
debern actuar conforme a los principios fundamentales de lealtad,
sinceridad, buena fe, responsabilidad, honestidad, respeto mutuo, cortesa,
solidaridad, y de acuerdo con la legislacin vigente.
Deberes de los colegiados y las colegiadas
El colegiado y la colegiada debern:
a) Sustentar y practicar los principios de respeto profundo a toda persona
relacionada con su funcin.
b) Situar sus relaciones profesionales y personales en un marco de seriedad,
justicia, amabilidad, honorabilidad, sana tolerancia, comprensin, cortesa y
discrecin.
c) Guardar discrecin sobre situaciones privadas que, en ocasin de
su cargo, le hayan sido confiadas, sin perjuicio del cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
d) Estimular en el alumnado el desarrollo de hbitos intelectuales de
pensamiento crtico, propiciando el dilogo y la libre expresin de las ideas.
e) Respetar el criterio poltico, filosfico, religioso, socioeconmico y cultural
de las personas con quienes se relacionan.
f) Propiciar y mantener un trato de igualdad en el aula, sin discriminar por
razones polticas, religiosas, ideolgicas, tnicas-culturales, econmicas,
sociales, acadmicas y de necesidades especficas y de gnero.
g) Desarrollar una permanente actitud de actualizacin profesional,
acadmica, pedaggica y metodolgica atinente a su funcin.
h) Abstenerse de cualquier tipo de conducta sexual o fsica, que pudiera ser
calificada como acoso u hostigamiento sexual de conformidad con lo
establecido en la Ley contra el Hostigamiento Sexual en el Empleo y en la
Docencia, Ley N 7476.
Respeto al honor
El colegiado y la colegiada debern respetar, en todo momento y en
cualquier circunstancia, el buen nombre, la dignidad y la honra de sus
colegas y debern abstenerse de expresiones injuriosas, calumnias,
difamacin o juicios de valor, que puedan ir en mengua de su reputacin y
prestigio.
Responsabilidad de denunciar
Las personas colegiadas estn inhibidas para solidarizarse con colegas cuya
labor sea deficiente, o su conducta moralmente censurable, la cual resulte
tan seriamente reprobable que desnaturalice y desprestigie su misin. Antes
bien, sin recurrir a la publicidad, debern denunciar los hechos para no
incurrir en encubrimiento.
1.2 PROCESO DISCIPLINARIO
Escrito de interposicin de la denuncia ante Tribunal de Honor.
Cualquier persona podr interponer ante el Tribunal de Honor una denuncia
contra aquel colegiado o aquella colegiada que transgreda el Cdigo de
tica Profesional, los reglamentos internos y la Ley Orgnica del Colegio.
Esta deber ser presentada por escrito, dirigida al Presidente o la Presidenta
del Tribunal de Honor y entregada en la Sede Legal del Colegio
correspondiente
La prueba documental deber aportarse junto con la denuncia y, en el caso
de sealar prueba testimonial, deber indicarse el nombre completo, las
calidades de quien testifica y sealar los hechos de la denuncia a los que
har referencia.
Participacin del fiscal
Quien desempee la Fiscala, tiene la potestad para presentar denuncia
contra cualquier persona colegiada ante el Tribunal de Honor, para lo cual
deber cumplir con todos los requisitos indicados en el artculo anterior; en
estos casos, deber sujetarse a la verdad real sobre los hechos.
En todos los procesos, an cuando no participe como denunciante, deber
velar por el fiel cumplimiento de los principios ticos y del procedimiento
establecido en esta normativa tanto en las audiencias de conciliacin como
en el acto de recepcin de pruebas; sin embargo, no tendr derecho de voz
ni de voto en estas audiencias.
Trmite de la denuncia
El Tribunal de Honor conocer de todas las denuncias que lleguen a su
conocimiento, pero solo dar traslado de cargos a aquellas que se
encuentren dentro del mbito de su competencia.
Cuando una denuncia no cumpla con alguno de los requisitos a los que
hacen referencia los artculos anteriores, el Tribunal prevendr a quien
plantee denuncia, para que, en el plazo de cinco das hbiles, aporte la
informacin que haga falta. En caso de no cumplir la prevencin la causa
ser archivada; pudindose reactivar al aportar lo requerido antes de
cumplir el ao de la realizacin de los hechos.
Una vez que la denuncia rena todos los requisitos, el Tribunal deber dar
traslado a la persona denunciada y pondr a disposicin de esta el
expediente administrativo.
Traslado de cargos y derecho de defensa
Para todos los casos, el Tribunal de Honor deber realizar el traslado de
cargos a la persona denunciada y le otorgar un plazo improrrogable de diez
das hbiles para que ejerza su derecho de defensa, se refiera a los hechos
imputados y ofrezca la prueba de descargo.
poder respectivo, de conformidad con el Cdigo Civil. Sin embargo, para la
audiencia de conciliacin las partes debern acudir personalmente.
Trmino para plantear conclusiones
El Tribunal de Honor notificar a las partes interesadas la posibilidad de
formular conclusiones sobre los hechos y la prueba evacuada en un plazo de
tres das hbiles.
Resolucin final
El Tribunal de Honor deber fallar el asunto dentro del plazo de treinta das
hbiles posteriores a la finalizacin del trmino para la formulacin de las
conclusiones. Este fallo deber reunir todos los requisitos de una sentencia
de conformidad con lo establecido en el Cdigo Procesal Civil.
Recursos
Las resoluciones del Tribunal tendrn recurso de revocatoria, el cual se
deber interponer en un plazo de cinco das hbiles, a partir del recibo de su
notificacin. Contra la resolucin final podr interponerse adems, recurso
de apelacin en un plazo de ocho das hbiles despus del recibo de la
notificacin. Este ltimo recurso ser conocido por la Asamblea General,
para lo cual el Tribunal de Honor lo trasladar a la Junta Directiva para que
esta lo incluya en la agenda de la prxima Asamblea General Extraordinaria.
Notificacin de la resolucin final al empleador o a la empleadora
En el caso de inhabilitacin de colegiados o colegiadas, el Tribunal de Honor
notificar la resolucin en firme a las partes y al empleador o a la
empleadora, quien proceder con la suspensin correspondiente. En el
supuesto de su negativa a aplicar la suspensin, el Colegio estar facultado
para accionar las vas pertinentes.
1.3 DISPOSICIONES FINALES
Reapertura por incumplimiento
La solicitud de reapertura de un caso por violacin al acuerdo conciliatorio,
establecido anteriormente se podr interponer dentro del plazo de un ao
luego de la firma de este.
Prescripcin
La posibilidad de interponer una denuncia contra un colegiado o una
colegiada, con base en esta normativa, prescribir en el trmino de un ao a
partir de la realizacin de los hechos. Este plazo se interrumpe con la
presentacin de la denuncia ante el Tribunal de Honor.
Fuente Supletoria
En caso de ausencia de norma, se aplicarn las disposiciones contenidas en
el proceso ordinario de la Ley General de la Administracin Pblica.
II LOS CDIGOS DE TICA EN LOS COLEGIOS PROFESIONALES
PERUANOS: DESDE 8UN PUNTO DE VISTA CRTICO
El texto del cdigo de tica de cualquiera de los colegios profesionales
peruanos reitera excelentes normas de conducta moral que toda persona no
necesariamente colegiada puede poner en practica, es decir las normas o
reglas estn correctamente establecidas pero solo se toman como un puro
proceso para adquirir la colegiatura; entonces se hace necesario que ,a lo
que, se llama juramento de honor no solo sea un prerrequisito para
obtener la colegiatura , sino que ste debe nacer y debe ser exigido como
consecuencia de la voluntad propia de los profesionales.
A continuacin se presentan algunos artculos sobre los cdigos de tica de
los distintos colegios profesionales (contadores, abogados, mdicos, etc.)
con la finalidad de presentar diferencias entre ellos e inferir algunas
actitudes criticas en busca de lograr que todos los profesionales peruanos
tomen conciencia de sus actos, para as lograr convertir a sta en una
herramienta para motivar y ejercer el liderazgo tico en nuestro pas.
En el artculo 37 de los contadores pblicos se considera estudiar al
usuario de sus servicios como un ente econmico separado que es,
relacionarlo con las circunstancias particulares de su actividad, sean stas
internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las tcnicas y los
mtodos ms adecuados para el tipo de ente econmico y la clase de
trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos los
siguientes principios bsicos de tica profesional:
Integridad.
Objetividad.
Independencia.
Responsabilidad.
Confidencialidad.
Observaciones de las disposiciones normativas.
Competencia y actualizacin profesional.
Difusin y colaboracin.
Respeto entre colegas.
Conducta tica.
Los anteriores principios bsicos debern ser aplicados por el Contador
Pblico tanto en el trabajo ms sencillo como en el ms complejo, sin
ninguna excepcin. De esta manera contribuir al desarrollo de la
Contadura Pblica a travs de la prctica cotidiana de su profesin.
En el art. 8 del cdigo de los abogados se menciona:
El abogado debe actuar con prudencia, honestidad y buena fe. No puede,
por lo tanto, aconsejar la comisin de actos dolosos, afirmar o negar con
falsedad, hacer citas inexactas, incompletas o maliciosas, ni realizar acto
alguno que estorbe o distorsione la administracin de la justicia.
Cualquier ciudadano bien educado sabe que debe cumplir esas normas, que
sin duda son milenarias y, sin duda, universales, vlidas para todo tipo de
trabajo y vida social, para todos los pueblos, todas las culturas y todas las
pocas.
Naturalmente que est en primer plano la especfica obligacin del
abogado, comprometido como nadie en la administracin de la justicia. Pero
un empresario, un gasfitero, una empleada de un banco o un sacerdote
saben perfectamente que, en los tribunales o fuera de ellos, deben decir la
verdad y actuar con buena fe.
(-Si un abogado tuviera que comportarse en los trminos que le pide el art.
8 de su cdigo de tica, exclusivamente porque as se lo pide el cdigo de
tica, sera algo realmente lamentable! Dicho de otro modo: ningn
abogado requiere de un cdigo de tica que le recuerde como a nio
pequeo ese tipo de normas de conducta moral. Y en ese sentido tienen
razn los profesionales colegiados cuando dicen que lo importante
no es el cdigo sino su conciencia.)
En el art. 4 del cdigo de tica de los arquitectos se subraya:
El arquitecto debe obrar con honestidad y buena fe. No ha de aconsejar
actos dolosos, afirmar o negar con falsedad, ejercer coaccin, soborno sobre
funcionarios pblicos o, en el desempeo de su cargo, realizar gestiones
que tiendan a beneficiarlo.
No slo el arquitecto colegiado debe comportarse de esa digna manera.
Tambin el maestro de obras, los obreros, los practicantes dibujantes, los
choferes de la obra, todo el mundo debe portarse de igual modo!
Dicen el art. 22 del cdigo de los abogados y el art. 77 del cdigo
de los mdicos:
La puntualidad es deber del abogado en todos sus actos profesionales
y, particularmente, en lo que se relaciona con la citacin de los
tribunales y las reuniones con clientes y colegas.
Es deber del mdico concurrir a la hora acordada [Est hablando de
las Juntas Mdicas]. En caso de imposibilidad deber dar aviso. De no
haberse recibido excusa previa, una espera de quince minutos ser el
mximo de tolerancia.
Si creemos que el tema de la puntualidad amerita que se lo incluya en un
cdigo de honor que ser solemnemente jurado por los colegiados,
entonces valdra la pena ver cmo lo incluimos tambin en la Constitucin
de la Repblica o en la letra del himno nacional.
Si esto es todo lo que contienen los cdigos de tica, tendrn razn los
colegiados cuando digan que nunca leyeron el cdigo de su Colegio o,
eventualmente, que ni saban que tenan un cdigo.
Hay excepciones.
Por ejemplo, el art. 65 de los mdicos:
El mdico tiene el deber tradicional de prestar atencin gratuita a los
colegas que la requieran, a la esposa e hijos y a los padres que dependan
econmicamente del colega. Este servicio se prestar previo mutuo acuerdo
respecto a momento y lugar, salvo caso de emergencia en que la atencin
debe ser inmediata y en el lugar de la emergencia.
Igualmente y todava, ms solidario, es el art. 68, tambin del
Colegio Mdico:
Cuando un mdico se ve imposibilitado, por enfermedad, de atender a sus
pacientes privados y su condicin econmica es difcil, es deber moral de los
colegas, amigos y discpulos, reemplazarle en la atencin a esos pacientes
desinteresadamente, entregndole los honorarios percibidos.
Nadie negar que estamos ante normas de moral solidaria que todos
sabemos que seran ideales para nuestro trato con colegas y compaeros de
labor. Y con ellas se construye una hermandad al interior de la sociedad.
Pero estamos, ahora s, ante normas que sobrepasan el comportamiento
moral normal. No son pautas de una moral ideal que, ojala, todos
estaramos dispuestos a poner en prctica "si buenamente podisemos"
pero que no nos pueden obligar a jurarlas solemnemente. Todo lo contrario.
Aqu se trata de lo que formal y explcitamente jura cumplir un mdico
colegiado, efectivamente dentro de la vieja tradicin hipocrtica.
Si todo el cdigo de tica del Colegio Mdico y todos los cdigos de los
diversos Colegios contuvieran primordialmente clusulas de este tipo,
tendramos que sacarnos el sombrero y, definitivamente, respetar a este
tipo de profesionales que juran portarse de ese modo, al margen de si se
cumplen o no los juramentos.
.Al leer, sin embargo, los actuales cdigos de tica de nuestros colegios
profesionales, se tiene la impresin de que aquellas lneas de solidaridad se
han perdido por completo. Y por eso, una vez ms, el juramento de honor
es, como dicen los entrevistados, una formalidad, una instancia legal para
ejercer la profesin, sin ninguna especial convocatoria moral.
Es tambin una luminosa excepcin, el art. 74 del cdigo de tica del
Colegio de Psiclogos, evidentemente tomado de la tradicin mdica y
del actual cdigo Mdico:
Cuando un psiclogo se ve imposibilitado por razones ajenas a su voluntad
de atender a sus clientes privados y su condicin econmica es difcil, es
deber moral de sus colegas y amigos reemplazarle en la atencin a esos
clientes y entregarle los honorarios recibidos.
Y una muy hermosa excepcin adicional: el abogado tendra que saber que
ha jurado un cdigo que, en su art. 48, al enumerar los criterios para
estimar el monto de sus honorarios, seala que debe tener en cuenta, entre
otras cosas:
La capacidad econmica del cliente, considerando que su pobreza obliga a
cobrar menos y aun a no cobrar retribucin si est debidamente
comprobada.
El art. 123 del cdigo de tica del Colegio Mdico lo dice en tono
menor:
Los honorarios debern estar en relacin con el nivel econmico de la
poblacin en que se ejerce.