I Actualidad y Aplicacin Prctica

Contabilidad Completa (Parte I)

Ficha Tcnica Pero bueno, la nalidad del presente empresa reinicia sus operaciones en el pre-
artculo es el desarrollo integral de una sente ejercicio con el siguiente inventario:
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe Contabilidad Completa, en el cual vamos
Ttulo : Contabilidad Completa (Parte I) a ir llenando cada uno de los Libros y Activo S/. Capital S/.
Registros, en base al enunciado elaborado Caja y Bancos(*) 1,210,000 Capital 1,000,000
Fuente : Actualidad Empresarial, N 216 - Primera para esta oportunidad. Activos jos(**) 160,000 Result. Acum. 370,000
Quincena de Octubre 2010 Total Activo 1,370,000 Total Capital 1,370,000
Es de precisar que si bien, los libros y re-
gistros llevados acorde a la resolucin de (*) Caja y bancos
Caja S/. 10,000
1. Introduccin Superintendencia N 234-2006/SUNAT Cta. Cte. S/. 1,200,000
(30.12.06) es una exigencia del adminis- MN S/. 572,600
De acuerdo al artculo 65 de la Ley del trador, el desarrollo de las operaciones a ME UU$ 200,000 (T.C. 3.137)
Impuesto a la Renta, los perceptores de anotar en los formatos respectivos han
(**) Inmueble
Terreno S/. 61,000
rentas de tercera categora, cuyos ingresos de ser en aplicacin de criterios expues- Construccin S/. 100,000
brutos anuales no superen las 150 UIT, tos en las Normas Internacionales de <-> Deprc. Const. <S/. 3,000>
debern llevar como mnimo un Registro Informacin Financiera y dems normas
Auto S/. 10,000
<-> Deprc. Auto <S/. 8,000>
de Ventas (Formato 14.1), un Registro de relacionas como la ley y reglamento del
Compras (Formato 8.1) y Libro Diario de Impuesto a la Renta y del Impuesto Ge-
Formato Simplicado (Formato 5.2), los 3.1. Operacin con el proveedor del
neral a las Ventas. exterior (Proveedor Mecnicas
dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar Con- INC, Factura Comercial Invoice
tabilidad Completa, el cual podramos 2. Marco legal N T0002009)
clasicarlas en: - Artculo 65 de la Ley del Impuesto a La condicin impuesta por el proveedor
a. Libros y Registros Generales la Renta - D.S. N 179-2004-EF TUO es la siguiente:
de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Libro Caja y Bancos (Formato 1.1
y 1.2) - Artculo 12 y 13 de la Resolucin Cuota inicial US$ 100,000.00
de Superintendencia N 234-2006/ Saldo US$ 463,700.00
- Libro de Inventarios y Balances
SUNAT (30.12.06) y modicatorias.
(20 formatos) Total US$ 563,700.00
- Libro Diario (Formato 5.1) 3. Enunciado Canje 9 letras, cada una incluye un
- Libro Mayor (Formato 6.1) La empresa Pronsticos Paul SAC, con inters de US$ 5,000
- Registro de Compras (Formato nmero de RUC 20079711854, es una Fondos de la Cta. Cte. en ME (TC
8.1) empresa que presta servicios de traslado 3.142) fecha de embarque
- Registro de Ventas e Ingresos de materiales mineros a compaas del
(Formato 14.1) mismo ramo, todos sus servicios se encuen- El detalle de la factura del proveedor (de
tran gravados con el IGV; la mencionada fecha 25.12.09) es el siguiente:
b. Libros y Registros Especcos
- Libro de Retenciones incisos e) Peso Total FOB Unitario FOB Total
y f) del Artculo 34 de la LIR tem Descripcin del producto Unid.
(Tn) US$ US$
(Formato 4.1) 1 Camin Volquete Mod. A AF 1 140.00 tn 100,000.00 100,000.00
- Registro de Activos Fijos (Forma-
2 Camin Volquete Mod. B AF 1 120.00 tn 110,000.00 110,000.00
tos 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4)
3 Camin Volquete Mod. C AF 1 110.00 tn 105,000.00 105,000.00
- Registro de Costos (Formatos
10.1, 10.2 y 10.3) 4 Camin Volquete Mod. D AF 1 100.00 tn 100,000.00 100,000.00
- Registro de Inventario Permanen- 5 Motor Volquete Mod. A Rep 1 10.00 tn 20,000.00 20,000.00
te en Unidades Fsicas (Formato
6 Motor Volquete Mod. B Rep 1 10.00 tn 18,000.00 18,000.00
12.1)
- Registro de Inventario Permanen- 7 Motor Volquete Mod. C Rep 1 10.00 tn 19,000.00 19,000.00
te Valorizado (Formato 13.2) 8 Motor Volquete Mod. D Rep 1 10.00 tn 17,000.00 17,000.00
Los mismos libros y registros, antes men- 9 Llantas traseras Rep 64 19.20 tn 700.00 44,800.00
cionados, podramos clasicarlos tambin 10 Llantas delanteras Rep 32 8.00 tn 600.00 19,200.00
como de Control Contable, as tenemos
por ejemplo a todos los siguientes: 11 Filtros Rep 100 0.50 tn 70.00 7,000.00

- Libros de Inventarios y Balances (20 12 Fajas Rep 50 0.02 tn 60.00 3,000.00

Formatos) 13 Bujas Rep 60 0.03 tn 5.00 300.00
- Libro Diario (1 Formatos) 14 Pernos varios Rep 400 0.10 tn 1.00 400.00
- Libro Mayor (1 Formato) Totales 537.85 563,700.00
- Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
- Registro de Costos (3 Formatos) El Incoterm de la operacin (condicin Cuando se abrieron las cajas de los re-
- Registro de Inventario permanente en de la entrega de la mercanca) es a va- puestos se detect lo siguiente:
Unidades Fsicas (1 Formato) lores FOB.
Faltantes de pernos = 50 unidades
- Registro de Inventario permanente Segn el BL, la fecha del embarque es el Faltantes de fajas = 1 unidad
Valorizado (1 Formato) 03.01.10 (TC 3.142). Faltantes de bujas = 5 unidades

I-12 Instituto Pacfico N 216 Primera Quincena - Octubre 2010

 rea Tributaria I
3.2. Operaciones relacionadas a la 3.3.5. Fecha 20.01.10: DUA: Advalrem 3.5.4. Compra (Factura fecha 30.01.10),
importacin US$ 24,000 + IGV $ 118,693 (T.C. al contado de suministros diversos
S/. 3.142 por cada US$ 1) (tiles de ocina) por S/. 50.00 +
Todas ellas han sido canceladas al contado
IGV
y son las siguientes: 3.4. Facturas emitidas (Todas elabora-
das en base al monto depositado por el 3.5.5. Realizar el ajuste por Diferencia de
3.2.1. Fecha 18.01.10: Transportes Mun- cambio al da 31 del Mes 01
diales CORP, por servicio Flete cliente en cuenta corriente en ME - US$
internacional US$ 25,000 (No de la empresa) 3.5.6. Los gastos generales se distribuyen
gravado con el IGV), pago con 3.4.1. Con fecha 25.01.10: Se factura al en 50% Administracin y 50%
fondos en Cta. Cte. MN (T.C. S/. cliente Ca. Mineros 01 SAC por Ventas
3.142 por cada US$ 1) concepto de adelanto de servicios 3.5.7. Se tiene conocimiento de los si-
a prestarse en el Mes 02 y 03; guientes gastos: Agua S/. 30, Luz
3.2.2. Fecha 20.01.10: Servicio de Segu-
US$ 50,000 + IGV (T.C. S/. 3.151 S/. 75, Telfono S/. 280
ro US$ 12,000 + IGV, pago con por cada US$ 1)
fondos en Cta. Cte. en MN (T.C.
S/. 3.134 por cada US$ 1) 3.4.2. Con fecha 28.01.10: Se factura
al cliente Ca. Mineros 02 SAC Tipo de Cambio Cierre
3.3. Operacin con el agente aduanero por concepto de adelanto de ser- T.C. (Compra) S/. 3.173 por cada US$ 1
Con fecha 18.01.10, para el desaduanaje, vicios a prestarse en el Mes 03; Tipo de Cambio Cierre
se contrata los servicios de la agencia US$ 80,000 + IGV (T.C. S/. 3.153 T.C. (Venta) S/. 3.174 por cada US$ 1
aduanera Nautilius SAC, el importe pre- por cada US$ 1)
supuestado asciende aproximadamente 3.4.3. Con fecha 31.01.10: Se factura
a S/. 460,000, monto que es entrega- al cliente Ca. Mineros 03 SAC Se pide elaborar:
do con fecha 19.01.10, y con fecha por concepto de adelanto de
- Hoja de Costo de Adquisicin de la
25.01.10 cumple en rendir cuenta, servicios a prestarse en el Mes 03;
US$ 70,000 + IGV (T.C. S/. 3.174 compra importada
fecha en que tambin hace entrega
por cada US$ 1) - Contabilizacin de las operaciones
de los comprobantes de pago y dems
3.4.4. Con fecha 31.01.10: Se emite la (operacin por operacin) en forma-
documentacin generada en el proceso
factura a Benitos Hnos. SAC por la tos exigidos por la Sunat
de desaduanaje, entre los cuales se
encuentra una boleta de depsito en venta al crdito de un vehculo a - Utilizacin de formatos en una con-
cuenta corriente de S/. 3,470.59 que vie- S/. 5,000 + IGV. tabilidad completa
ne a ser el dinero sobrante; el detalle de la 3.5. Datos adicionales - Estados Financieros mensual
documentacin entregada es el siguiente: 3.5.1. La depreciacin del inmueble es
3.3.1. Fecha 22.01.10: Factura por Co- en un 5% anual; los otros bienes 4. Llenado de Formatos
misin Agente Aduana S/. 2,500 del activo jo se deprecian en base En esta primera parte nos vamos a centrar
+ IGV a un 10%; la depreciacin tribu- en el llenado de los formatos:
taria de los equipos de transporte
3.3.2. Fecha 22.01.10: Factura por Ser- es a partir del mes 02. Formato 8.1: Registro de Compras
vicio de ete local 2,500 + IGV
3.5.2. La planilla de sueldos asciende Formato 14.1: Registro de Ventas e
3.3.3. Fecha 20.01.10: Factura por Servi- a S/. 8,000, aporte EsSalud 9%, Ingresos
cio de Estiba y Desestiba S/. 2,000 Contribucin AFP 13%; el pago
(No gravado) es en efectivo con fondos de caja. Formato 1.1 Detalle de los Movimientos
3.3.4. Fecha 20.01.10: Factura por Ser- del Efectivo
3.5.3. Todos los trabajadores de la em-
vicio documentario (Handling) presa iniciaron sus labores el da Formato 1.1 Detalle de los Movimientos
S/. 200 + IGV 10 del mes 01. de la Cuenta Corriente

Formato 8.1: Registro de Compras

Periodo : 2010 Enero
RUC : 20079711854
Razn Social : Pronsticos Paul SAC
y/o de Exportacin y
Gravadas Destinadas

Gravadas Destinadas
N de Dua, DSI o Liquidacin de Cobranza u
otros Documentos Emitidos por SUNAT para
N de Orden del Formulario Fsico o Virtual,

Acreditar el Crdito Fiscal en la Importacin

a Operac. Gravadas
N del Comprobante de Pago, Documento,

a Operac. No Grav.
Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1)

a Operaciones No
Adquisiciones

Adquisiciones

Referencia del
Adquisiciones Gravadas
Gravadas

Comprobante de
Nmero Comprobante de Destinadas a Operaciones
Fecha de Informacin del Proveedor Pago o Documen-
Correla- Pago o Documento Gravadas y/o de Expor-
Emisin Valor to Original que se
tivo del tacin
del Com- de las modica
Registro Importe
probante Adquisi- Otros
o Cdigo Total
de Pago o ciones No
nico Tipo de
Docu- Gravadas
de la Ope- Cambio
Ao de Emisin de la

mento
N del Comprobante
Serie o Cdigo de la
Dependencia Adua-

racin
Base Imponible

Base Imponible
nera (Tabla 11)
Tipo (Tabla 10)

Tipo (Tabla 10)

de Pago o Doc.

Apellidos y Nombres,
DUA o DSI

Documento de Identidad Denominacin o

Fecha

Base
Serie
IGV

IGV

Razn Social IGV

Imponible

Tipo
Nmero
(Tabla 2)
CM01-14 03.01.10 91 T002009 00 AL000000001 Mecnicas Inc 1,771,145.40 1,771,145.40 3.142
CM01-15 18.01.10 21 0000018 00 TR012012001 Transp. Mundiales Corp 78,550.00 78,550.00 3.142
CM01-16 20.01.10 01 001 0015487 06 20079711964 Seguros Victoria SAA 37,608.00 7,145.52 44,753.52 3.134
CM01-17 20.01.10 01 001 0000014 06 20081241582 Estibas Grales SAC 2,000.00 2,000.00
CM01-18 20.01.10 01 001 0000002 06 20025634871 Tramitaciones SAC 200.00 38.00 238.00
CM01-19 20.01.10 50 019 2009 2456815 06 2001331245 Sunat/Aduanas 75,408.00 372,933.41 448,341.41 3.142
CM01-20 22.01.10 01 001 0005214 06 2006666666 Agentes Rpidos SAC 2,500.00 475.00 2,975.00
CM01-21 22.01.10 01 001 0264823 06 2006624815 Transfcil SAC 2,500.00 475.00 2,975.00
CM01-22 30.01.10 01 001 0015425 06 10087452145 Moreno Pezo, Mario 50.00 9.50 59.50
Totales 118,266.00 381,076.43 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00 1,849,695.40 2,351,037.83

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identicar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

N 216 Primera Quincena - Octubre 2010 Actualidad Empresarial I-13

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos
Perodo : 2010 Enero
RUC : 20079711854
Razon Social : Pronsticos Paul SAC
Importe Total
Referencia del Comprobante de
de la Operacin
Informacin del Cliente Pago o Documento Original que
Nmero Comprobante de Pago o Exonerada o Importe
Fecha de Valor se Modica
Correla- Fecha Documento Inafecta Total del
Emisin Factu-
tivo del de Base Impo- Compro- Tipo
del Com- Documento de rado
Registro Venci- nible de la IGV y/o bante de de N del
probante Identidad de la
o Cdigo mien- Apellidos y Nom- Operacin IPM Pago Cam- Compro-
de Pago Expor- Tipo
nico de to y/o N Serie bres, Deno- Gravada bio bante de
o Docu- tacin Exon. Inafecta Fecha (Tabla Serie
la Opera- Pago Tipo o N de Tipo minacin o Razn Pago o
mento Nmero 10)
cin (Tabla Serie de Nmero (Tabla Social Docu-
10) la Maq. 2) mento
Regist.
VT01-30 15.01.10 01 001 0000001 6 20021548795 Ca. Mineros 01 SAC 157,550.00 29,934.50 187,484.50 3.151
VT01-31 25.01.10 01 001 0000002 6 20121546286 Ca. Mineros 02 SAC 252,240.00 47,925.60 300,165.60 3.153
VT01-32 31.01.10 01 001 0000003 6 20136589457 Ca. Mineros 03 SAC 222,180.00 42,214.20 264,394.20 3.174
VT01-33 31.01.10 01 001 0000004 6 20079711964 Benitos Hnos. SAC 5,000.00 950.00 5,950.00

Totales 0.00 636,970.00 0.00 0.00 121,024.30 757,994.30

Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo
Perodo : Enero 2010
RUC : 20079711854
Razn Social : Pronsticos Paul SAC

Nmero Fecha de la Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos

Descripcin de la Operacin
Correlativo o CUO Operacin Cdigo Denominacin Deudor Acreedor
EF01-01 30.01.10 Pago compra de tiles 469 Otras cuentas por pagar diversas 59.50
EF01-02 31.01.10 Retiro para pago de sueldos 1413 Entregas a rendir 6,960.00
EF01-03 31.01.10 Pago de sueldos 41111 Sueldos y salarios por pagar 6,960.00
Subtotal 6,960.00 7,019.50
Saldo Inicial 10,000.00
Saldo Final 9,940.50
Totales 16,960.00 16,960.00

Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente
Perodo : Enero 2010
RUC : 20079711854
Razn Social : Pronsticos Paul SAC
Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Nacional
Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542

Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos

Nmero de
Nmero transaccin
Medio
correla- Fecha de Bancaria, de
de Apellidos y Nom-
tivo del la Ope- Descripcin de la documento Cdi-
Pago bres, Denominacin Denominacin M.E. Deudor Acreedor
Registro racin Operacin sustentatorio go
(Tabla o Razn Social
o CUO o de Control
1)
Interno de la
Operacin
CH01-02 18.01.10 007 Adelanto a proveedor Agentes Rpidos SAC CH/57813 1681 Adelantos a regularizar 460,000.00
CH01-05 25.01.10 001 Depsito en Cta. Cte. Agentes Rpidos SAC OP-17333 1681 Adelantos a regularizar 3,470.59
CH01-07 31.01.10 Planilla de Sueldos Sueldos CH/57818 1413 Entregas a rendir 6,960.00
Subtotal 3,470.59 466,960.00
Saldo Inicial 572,600.00
Saldo Final 109,110.59
Totales 576,070.59 576,070.59
Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Extranjera
Cdigo de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542
Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos
Nmero
Nmero de transac.
Me-
correla- Fecha de Banc.,de
dio de Apellidos y Nombres,
tivo del la Opera- Descripcin de la doc.
Pago Denominacin o Razn Cdigo Denominacin M.E. Deudor Acreedor
Registro cin Operacin sustent. o
(Tabla Social
o CUO de Control
1)
Interno de
la Operac.

CH01-01 03.01.10 101 Remesa al exterior Mecnicas INC OP-14254 46512 Emitidas -100,000.00 0.00 314,200.00
CH01-03 18.01.10 007 Pago de ete mart. Transp. Mundiales Corp. CH/57814 46512 Emitidas -25,000.00 0.00 78,550.00
CH01-04 20.01.10 007 Pago serv. de seguro Seg. Victoria SAA CH/57815 46512 Emitidas -14,280.00 0.00 44,867.76
CH01-05 25.01.10 001 Depsito en Cta.Cte. Ca. Mineros 01 SAC OP-15282 12122 Emit. en cartera ME 59,500.00 187,484.50 0.00
CH01-06 28.01.10 001 Depsito en Cta. Cte. Ca. Mineros 02 SAC OP-17291 12122 Emit. en cartera ME 95,200.00 300,165.60 0.00
CH01-08 31.01.10 001 Depsito en Cta. Cte. Ca. Mineros 03 SAC OP-18364 OP-18364 Emit. en cartera ME 83,300.00 264,394.20 0.00
Subtotal 98,720.00 752,044.30 437,617.76
Saldo Inicial 200,000.00 627,400.00
Saldo Final 298,720.00 941,826.54
Totales 1,379,444.30 1,379,444.30
...Continuar en la siguiente edicin

I-14 Instituto Pacfico N 216 Primera Quincena - Octubre 2010