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FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Perodo :
Agosto 2009
RUC :
20010030854
Razn social:
Fecha
de la Operacin
o cdigo nico de la operacin
101-080001
Descripcin de la Operacin
Cdigo
Denominacin
Saldos y Mov
Deudor
101-080002
04.08.09
Emitidas
1212 en cartera
6,000.00
101-080003
Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1002
Depsito en Cta
05.08.09
Cte Planilla Cobranza N 1003 Pago compra de tilesCuentas
Depsito
1041 corrientes
en Cta Cte
operativas
Planilla Cobranza
Emitidas N
en 1004
cartera
Depsito en Cta Cte 0.00
101-080004
Reposicin de Fondo Fijo
13.08.09
Cuentas
1212 corrientes operativas Emitidas en cartera
2,800.00
101-080005
Planilla Cobranza N 1001
101-080006
101-080007
101-080008
101-080009
101-080010
14.08.09
14.08.09
14.08.09
15.08.09
15.08.09
16.08.09
17.08.09
Emitidas
1041
Cuentas
1212 corrientes operativas Emitidas en cartera
4212 corrientes operativas
Cuentas
1041 corrientes operativas
Cuentas
1212
1041
104
TOTALES
0.00
3,450.00
0.00
0.00
2,500.00
0.00
210.00
0.00
14,960.00
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Perodo
Agosto 2009
RUC
:
20010030854
Razn social
:
FRIDA DADS
S.A.C. Entidad Financiera : BANCO
FINANCIERO Cdigo de la Cta. Cte.: :
001-2005-4578542
Numero
correla- tivo
del registro
o cdigo
nico de la
104-080001
104-080002
104-080003
104-080004
104-080005
104-080006
104-080007
104-080008
104-080009
104-080010
104-080011
104-080012
104-080013
104-080014
104-080015
104-080016
104-080017
104-080018
OPERACIONES BANCARIAS
Fecha
de la
Operacin
05.08.0
9
05.08.0
9
05.08.0
9
14.08.0
9
14.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
16.08.0
9
17.08.0
9
22.08.0
9
28.08.0
9
28.08.0
9
28.08.0
9
30.08.0
9
30.08.0
9
15.08.0
9
Medio de
Pago
(TABLA
1)001
001
001
001
007
007
007
001
003
001
007
007
003
003
003
007
001
003
Descripcion
de la
Operaci
CobranzanF/. 001-001001
Depsito en CtaCte cliente
Depsito en CtaCte
Depsito en CtaCte
Pago F/. 001-0000201
PDT 621 IR - IGV / Jul-09
PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09
Depsito en CtaCte
Depsito de la quincena
Depsito en CtaCte
Reposicin de fondo fijo
Entrega a Rendir
Pago Recibo N 01234567
Pago Recibo N 09996666
Pago Recibo N 07777444
Pago F/. 001-0245185
Cobranza F/. 001-001010
Pago saldo de la planilla
del mes
Apellidos y nombres,
denomi- nacin o
razn social
MARIANITOS SERVICE SAC
ROWLING PACK SAC
FRIDA DADS SAC
FRIDA DADS SAC
COMPUTECH SAC
SUNAT/BCO DE LA NACION
SUNAT/BCO DE LA NACION
FRIDA DADS SAC
Segn relacin
trabajadores
FRIDA DADS SAC
Magaly Benavides
Mario Moreno
ELECTRO LUZ SAA
SERVIAGUA SAA
SERVITEL SAA
MANITAS SAC
SHOGUN SAA
Segn relacin
trabajadores
CH/. 457814
CH/. 457815
CH/. 457816
CH/. 457817
CH/. 457818
CH/. 457819
Cdig
o
1212
122
101
101
4212
401
401
101
1412
101
102
1413
4212
4212
4212
4212
1212
1412
Denominacin
Emitidas en cartera
Anticipos de clientes
Caja
Caja
Emitidas
Gobierno Central
Gobierno Central
Caja
Adelanto de remuneraciones
Caja
Fondos Fijos
Entrega a rendir cuenta
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas en cartera
Adelanto de remuneraciones
TOTALES
Saldos y
movimientos
Deudor
Acreedo
r
8,400.0
0
10,400.
00
6,000.0
0
2,800.0
0 0.0
0
0.0
0
0.0
0
3,450.0
0 0.0
0
2,500.0
0 0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
21,000.
00 0.0
0
54,550.
00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,120.0
0
11,000.
00
1,000.0
0 0.00
14,000.
00 0.00
210.0
0
3,800.0
0 140.0
085.0
0
240.0
0
2,800.0
0 0.00
16,000.
00
52,395.
00
CASO PRCTICO
El presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC
10079711965), quien viene perc- ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma
del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categora
(artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos
por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.
1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa.
2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por
parte de una empresa de cosmticos.
3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil
que las utiliza en uno de sus productos.
De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha
procedido a registrar los si- guientes comprobantes de pago que fueron
emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn siendo cobrados:
Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC
20013565482),
fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual
de S/. 200 por un prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%.
El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida
(20%)
200.0
0-
40.00
B
160.00
C
10.00
A - C
190.00
a)
Neto a cobrar
12,000.00
-2,400.00
9,600.00
-600.00
11,400.00
Renta Neta
Retencin IR 6.25%
Neto a cobrar
5,000.00
-1,000.00
4,000.00
-250.00
4,750.00
3,000.00
Renta Neta
Retencin IR 6.25%
-600.00
2,400.00
-150.00
Neto a cobrar
2,850.00
c)
Neto a cobrar
6,000.00
-1,200.00
4,800.00
-300.00
5,700.00
Agosto 2009
FECHA DE
CO- BRO,
INGRESO O
PUESTA A
DISPOSICI
N
(dd/mm/aaaa)
05.08.09
FECHA
DE
EMISIN
(dd/
mm/aaaa)
25.07.09
15.08.09
05.08.09
20.08.09
23.08.09
30.08.09
INCISO
APLICAB
LE (1)
COMPROBANTE DE
PAGO
EMITIDO
SERI
E
NMERO
TIPO DE
DOCU- MENTO
(TABLA 2)
001
000010
001
000011
15.08.09
001
000012
15.08.09
001
000013
15.08.09
001
000014
INGRESO O
IMPORTE
REFERENCIA
L
N DE
DOCUMENTO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
200135654
82
200225984
34
200333222
66
200658444
46
200555253
14
12,000.00
LABORATORIOS IQ SAC
5,000.00
3,000.00
6,000.00
COSTO
COMPUT
- ABLE
TASA DE
INTERS
(2)
5%
TOTALE
S
RENTA
BRUTA
GRAVADA DE
SEGUNDA
CATEGORIA
200.0
0
12,000.
00
5,000.0
0
3,000.0
0
6,000.0
0
26,200.
00
RETENCI
N
EFECTUA
DA
10.00
600.0
0
250.0
0
150.0
0
300.0
0
1,310.
00
MONTO
COBRADO,
INGRESAD
OO
PUESTO A
DISPOSICI
N
190.0
0
11,400.
00
4,750.0
0
2,850.0
0
5,700.0
0
24,890.
00
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro
de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley.
j)
Las ganancias de capital.
(2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.
h)
CASO PRCTICO
El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC
10045647295, actual- mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto
de Contador General del cual percibe una remuneracin mensual; pero tambin
realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas naturales. Los
servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS
DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los
siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Agosto 2009
FECHA DE
INCISO
EMISIN
APLICABLE
(dd/mm/ aaaa)
(1)
COMPROBANTE DE
PAGO
EMITIDO
SERIE
NMERO
05.08.09
001
00000058
TIPO DE
DOCU- MENTO
(TABLA 2)
6
12.08.09
05.08.09
001
00000059
15.08.09
10.08.09
001
00000060
30.08.09
25.08.09
001
00000061
31.08.09
31.08.09
001
00000062
31.08.09
31.08.09
001
00000063
N DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
DOCUDENOMINACIN O RAZN
MENTO
SOCIAL
200797119 BUSSINES FRACK SAC
68
200999228 INMOBILIARIA MACARENA SAC
88
08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL
200797119
68
200777666
55
100253998
44
RENT
A
BRUT
A
800.00
850.00
100.00
IMPUES
TO A LA
RENTA
RETENID
O
80.0
0
85.0
0
OTRAS
RETENCION
ES
MONTO COBRADO,
INGRESADO O
PUESTO
A
720.00
765.00
100.00
300.00
300.00
210.00
210.00
600.00
600.00
TOTALES
(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
2,860.
00
165.0
0
0.00
2,695.
00
CASO PRCTICO
Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC
20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de
Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones:
1.
La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue
recibido el da sbado 04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las
personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas
(todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono- cimiento
de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:
Nombres y Apellidos
2.
D.N.I.
07971152
S/. 120
09541254
S/. 120
07524251
S/. 120
04.08.09
25.08.09
:
:
:
Agosto 2009
20014268379
DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.
MONTO DE LA RETRIBUCIN
MONT
O
BRUT
120.00
RETENCI
N
EFECTUAD
0.00
120.00
0.00
120.00
120.00
0.00
120.00
800.00
0.00
800.00
1,160.00
0.00
1,160.00
APELLIDOS Y
NOMBRES
MALPARTIDA GUERRERO,
RUBEN
ROSAS MORENO, CESAR
TOTALES
MONTO
NETO
120.00
Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta
categora, estas de acuerdo al inciso f) del artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar
descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.
CASO PRCTICO
Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que
en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de
las siguientes operaciones en el libro Dia- rio:
Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:
RUBRO
MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST. 60%
G. VENTAS 40%
Edificios
14,528.00
8,716.80
5,811.20
Maquinarias y equipos
42,100.00
25,260.00
16,840.00
Equipo de transporte
10,200.00
6,120.00
4,080.00
8,000.00
4,800.00
3,200.00
Muebles y Enceres
Equipos diversos
Totales
9,000.00
5,400.00
3,600.00
83,828.00
50,296.80
33,531.20
MONTO
DISTRIBUCION
G. ADMINIST.
Gerente General
1,000.00
Gerente de Ventas
1,000.00
0.00
Contador
800.00
800.00
0.00
Asistentes Contables
600.00
600.00
0.00
2,100.00
0.00
2,100.00
0.00
900.00
Vendedores
Marketing
Administracin
Totales
900.00
1,000.00
G. VENTAS
1,200.00
1,200.00
7,600.00
3,600.00
0.00
1,000.00
0.00
4,000.00
:
:
:
FECHA DE
LA
OPERACI
N
31.08.09
Agosto 2009
20015594257
MANANTIAL JARA S.A.C.
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA
8)
7
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO DEL
NMERO
DOCU- MENTO
CORRELATI
SUSTENTAVO
TORIO
8
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
68141
Edificaciones
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
68142
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
68143
Equipo de transporte
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
68144
Muebles y enseres
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
68145
Equipos diversos
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
39131
Edificaciones
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
39132
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
39133
Equipo de transporte
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
39134
Muebles y enceres
50-080001
31.08.09
Depreciacin Mensual
39135
Equipos diversos
50-080002
31.08.09
Depreciacin Mensual
9400
GASTOS DE ADMINISTRACION
50-080002
31.08.09
Depreciacin Mensual
9500
GASTOS DE VENTAS
50,296.
80
33,531.
50-080002
31.08.09
Depreciacin Mensual
7900
CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS
20
50-080003
31.08.09
6291
50-080003
31.08.09
4151
50-080004
31.08.09
9400
GASTOS DE ADMINISTRACION
50-080004
31.08.09
9500
GASTOS DE VENTAS
3,600.0
0
4,000.0
50-080004
31.08.09
7900
CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS
TOTALES
Codificacin
Interna
estable- cida
por la misma
empresa
El cdigo 7
corre- sponde
al Registro de
Activos Fijos
Cuentas
divisionari
as del
nuevo
PCGE
HABER
14,528.
00
42,100.
00
10,200.
00
8,000.0
0
9,000.0
0
14,528.0
0
42,100.0
0
10,200.0
08,000.0
0
9,000.0
0
7,600.0
0
182,856.
00
83,828.0
0
7,600.0
0
7,600.0
0
182,856.
00
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear
algunas de las cuen- tas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas
en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20015594257
Apellidos y nombres, deno minacin o razn social
:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)
:
FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09
31.08.09
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO
DIARIO (2)
50-080002
50-080004
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual
(1)
(2)
0.00
Cdigo y/o
:
denominacin de la
cuenta contable (1)
FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
50-080002
31.08.09
50-080004
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
33,531.
20
4,000.
00
(1)
(2)
ACREEDOR
37,531.
20
0.00
Cdigo y/o
:
denominacin de la
cuenta contable (1)
FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
50-080002
31.08.09
50-080004
(1)
(2)
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
0.00
0.00
Totales
0.00
ACREEDOR
83,828.
00
7,600.
00
91,428.
00
CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a
procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos
Fijos.
Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as
como vamos a poder apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en
esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General
para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgi- tos, que es como se
trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y
EQUIPOS.
MQ000003
VH000001
VH000002
ME000001
ME000002
ME000003
Marca
Descripci
del
n
activo
fijo
Oficinas
Administrati
3321 Almacn
1
3331 Maquina
FRANCA
Telar Mod
1
T
A
3331 Maquina
FRANCA
Telar Mod
1
T
B
3331 Maquina
Telar Mod
1
C
3341 Auto 5
1
puertas
3341 Auto 5
1
puertas
3351 Mesa
madera
1
mediana
3351 Mesa
de
1
sesion
es
3351 Escritor
io
1
ejecuti
vo 10
2009
20019624572
CORELAINE SAC
Modelo
del
activo
fijo
Nmero
de serie
y/o placa
del
activo
Valor
Valor
100,000.
00
0.0
0
14,000.
00
0.0
0
0.0
0
114,000.
00
0.0
0
Depreciaci
Porce
n
M- N de
tod docum
o
. de
apli
autoriz.
01.04.
3.00
01
%
Fecha
114,000. 01.01.
00
01
Deprec.
Deprec
del
Deprec
Ajust Deprec.
29,925.
00
3,420.
00
0.0
0
0.0
0
33,345.
00
0.0
0
33,345.0
0
DJ45214
S2452145
66
0.0
0
10,000.
00
32,000.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
32,000.
00
10,000.
00
0.0
0
0.0
0
32,000.
00
10,000.
00
01.04.
09
01.07.
05
01.05.
09
01.06.
05
3.00
%
10.00
%
0.0
0
3,416.
67
560.0
0
1,000.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
560.0
0
4,416.
67
0.0
0
0.0
0
560.0
0
4,416.6
7
DJ65215
S2456289
47
12,000.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
12,000.
00
0.0
0
12,000.
00
01.07.
05
01.06.
05
10.00
%
4,100.
00
1,200.
00
0.0
0
0.0
0
5,300.
00
0.0
0
5,300.0
0
FRANCA DJT
75220
S2456452
78
15,000.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
15,000.
00
0.0
0
15,000. 01.07.
00
05
01.06.
05
10.00
%
5,125.
00
1,500.
00
0.0
0
0.0
0
6,625.
00
0.0
0
6,625.0
0
TOyOT
A
NISSA
N
S5627948
65
S7548219
63
28,000.
00
27,000.
00
700.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
28,000.
00
27,000.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
28,000.
00
27,000.
00
0.0
0
20.06.
08
20.06.
08
01.01.
01
01.07.
08
01.07.
08
01.01.
01
20.00
%
20.00
%
10.00
%
2,800.
00
2,700.
00
560.0
0
5,600.
00
5,400.
00
0.0
0
0.0
0
0.0
0
70.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
8,400.
00
8,100.
00
630.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
8,400.0
0
8,100.0
0
630.0
0
MOD5430
0.0
0
1,400.
00
0.0
0.0
0
0
0.0
0.0
0
0
0.0 0
700.0
0.0 0 0.0
1,400.
00
0.0
0
1,400.
00
01.07.
09
01.07.
09
10.00
%
0.0
0
70.0
0
0.0
0
0.0
0
70.0
0
0.0
0
70.0
0
MOD5430
0.0
0
900.0 01.04.
0
09
01.04.
09
10.00
%
0.0
0
67.5
0
0.0
0
0.0
0
67.5
0
0.0
0
67.5
0
48,626. 18,817.
67
50
70.0
0
TERC100
LAN2000
900.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
900.0
0
0.0
0
0.0 240,300.
0
00
0.0 67,514.
0
17
0.0 67,514.
0
17
CASO PRCTICO
A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que
estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1
Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los clculos respectivos
considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del
cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:
1.
DESCRIPCIO
N
COSTO
Cuenta
Cont- able
(costo)
33211
DEPRECIACION
39131
VALOR NETO
2.
Valor
Revaluado
100.00
172,530.
%
19
33.35
%
57,530.1
66.66
115,000.
%
00
Ajuste
72,530.
19
24,185.1
48,345.
00
Cuenta
Cont- able
(Reval)
3321
2
3914
1
DESCRIPCIO
N
COSTO
Cuenta
Cont- able
(costo)
33311
DEPRECIACION
39132
VALOR NETO
3.
Valor
Histrico
100,000.
00
33,345.0
66,655.
00
Valor
Histrico
10,000.
00
4,416.6
5,583.3
3
Valor
Revaluado
100.00
18,089.
%
55
44.17
%
7,989.5
55.83
10,100.
%
00
Ajuste
8,089.5
5
3,572.8
4,516.6
7
Cuenta
Cont- able
(Reval)
3331
2
3914
2
Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa,
de ellas se cuenta con los siguientes datos:
DESCRIPCIO
N
COSTO
Cuenta
Cont- able
(costo)
33411
DEPRECIACION
39133
VALOR NETO
Valor
Histrico
28,000.
00
8,400.0
19,600.
00
Valor
Revaluado
100.00
34,285.
%
71
30.00
%
10,285.7
70.00
24,000.
%
00
Ajuste
6,285.7
1
1,885.7
4,400.0
0
Cuenta
Cont- able
(Reval)
3341
2
3914
3
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
: CORELAINE SAC
Valor de la
revaluacin
efectuada
ED000001
MQ000001
VH000001
Cta.
contable
del Descri
activ po
cin
fijo
Fecha
Depreciaci
n
Valor de la
depreciacin
Rela
Del ejer- - Relcicio sin cion. aci.
consider con con
otro
ar la
los
revalu- retir s
ajust
acin
.
- es
y/o
29,925. 3,420. 0.0 0.0
00
00
0
0
Deprecia
Valor de la
depreciac. de la
revaluac. efectuada
Por
reor
Voluntari - Otro
ganiz s
a
. de
sociedade
24,185. 0.0 0.0
19
0
0
3321 Oficina
100,000.
s
2
00
Admini
s3331 Maquin FRA DJS2452145 10,000.
a Telar N2
45214 66
00
Mod A
CAT
Por
reor
Voluntar g. Otro
ia
de s
socie
dade
0.0 72,530. 0.0 0.0 172,530.
0
19
0
0
19
0.0
0
8,089.
55
0.0
0
0.0
0
18,089.
55
0.0
0
10.00
%
3,416.
67
1,000.
00
0.0 0.0
0
0
3,572.
89
0.0
0
3341 Auto
5
2
puert
28,000.
00
0.0
0
6,285.
71
0.0
0
0.0
0
34,285.
71
0.0
0
20.00
%
2,800.
00
5,600.
00
0.0 0.0
0
0
1,885.
71
0.0
0
TOTAL 138,000.
ES
00
0.0 86,905.
0 46
0.0
0
TO
yOT
TERC100
S5627948
65
Mtod
o
apli
cado
N de
docum
. de
autoriz.
0.0
0
3.00
%
Ajust
57,530.
19
0.0
0
0.0
0
7,989.
55
0.0
0
0.0
0
10,285.
71
0.0
0
Depre-
57,530.
19
7,989.5
5
10,285.
71
0.0 75,805.
0
46
CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien
dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que estn
relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual, que en aplicacin del artculo
61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para
fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran
determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a
desarrollar.
El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $
150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $
50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y
120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venci y
se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de
cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:
CUADRO DE LA DEUDA
T.C.
Registro
Inicial
Pago Cuota
Ini- cial
01.10.0
9
3.110
3.125
3.110
3.135
3.110
3.140
Saldo al
Cierre del
3.110
3.145
Detalle
VOLQUE
TE DE
50 TN
T.C.
Contabili-
Fechas Contabi
lizaci
n
01.09.0
3.110
9
Operacin
Pago Cuota 2
01.12.0
9
31.12.0
9
Import
e en
zacin del
Pago
y/ cierre
3.145
Dlares
Americano
s
150,000.
00
50,000.0
0
Soles al
TC
inical
466,500.
00
Pago y saldo
final en
Difere
n- cia
de
soles al TC
de la fecha
del
Cambio
pago y cierre
155,500.0
0
156,250.0
0
750.0
0
25,000.0
77,750.0
50,000. 155,500.
00
00
78,500.0
157,250.
00
750.0
0
1,750.
00
25,000.0
77,750.0
78,375.0
ejercicio
625.0
0
3,875.
00
Monto en soles
Costo Inicial
466,500.00
3,875.00
470,375.00
CUADRO DE LA DEPRECIACION
Detalle
Costo Inicial
1er ajuste DC
2do ajuste DC
3er ajuste DC
4to ajuste DC
Monto
en
soles
466,500.
00
750.0
0
625.0
0
750.0
0
1,750.
00
Determinacin del % de
depre- ciacin para el
presente ejercicio
((100%/120meses)x4m
eses
((100%/110meses)x3me
ses
((100%/100meses)x2me
ses
((100%/
90meses)x1mes
((100%/ 80meses)
Porcentaje
depreciaci
n anual a
aplicar
Porcentaje
10.00%
Depreciaci
n Efectiva
Pte
Ejercicio
3.33%
10.91%
2.73%
12.00%
2.00%
13.33%
1.11%
15.00%
Monto de
la
depreciaci
n
15,550.
00
20.4
5
12.5
0
8.33
Montos a
anotar en
el Registro
de Control
del AF
15,550.
00
41.29
15,591.
29
:
:
2009
20019624572
COROLAINE SAC
Activo fijo
Fecha de
adquisici
n
01.09.09
TOTALES
Valor de
Adquisici
n en
Moneda
extranjer
150,000.0
0
150,000.0
0
Tipo de
cambio en la
fecha de
adquisicin
3.110
Valor de
adquisicin en
Moneda nacional
466,500.00
466,500.00
Depreciacin
Tipo de
cambio al
31.12
3.145
Ajuste por
diferencia de
cambio
3,875.00
3,875.00
Valor en
mone- da
nacional
Al 31.12
470,375.0
0
470,375.0
0
15,550.00 0.00
De
otros
ajuste
s
41.29
Acumulad
a
Histric
a
15,591.29
15,550.00 0.00
41.29
15,591.29
Del Ejercicio
De los
retiros
y/o bajas
CASO PRCTICO
La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de
arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente
ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco
Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato
es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de
arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha
adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las
cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se
adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito,
las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de
arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato
publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT:
FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS
FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL
31.12.09
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC
Fecha
del
Contrat
01.04.09
Financiero
BF2009-0121-0018
Financiero
01.05.09
Nmero de
cuotas
pactadas
36
Arrendamiento
217,770.00
25.07.09
BC2009-0621-0201
01.08.09
24
45,000.00
20.09.09
BC2009-0621-0311
30.09.09
60
500,000.00
TOTAL
762,770.00
CASO PRCTICO
Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes
de la operacin: CONSIGNADOR
:
Empresa
MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689 CONSIGNATARIO
:
Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N
20201041064
Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:
Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de
consignacin a la em- presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR
N 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100.
La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo
interno es el IMP-000222.
Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC,
la venta de 45 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin,
razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura
N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas
por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a
dos empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30
unidades y por esta operacin se emitin la factura N 001-0000200; la segunda
venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta
operacin se emiti la factura N 001-0000201.
Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC,
la venta de 125 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin,
razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura
N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas
por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue
a una empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por
esta operacin se emitin la factura N 001-0000209.
Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30
unidades de impresoras deja- das en calidad de consignacin por la empresa
MARGAFLAM SAC
: IMPRESORA XL-1005
: Impresora laser color negro
: IMP-010100
: 07
COMPROBANTE
DE PAGO
INFORMACIN DEL
FECHA
EMITIDO
CONSIGNATARIO
DE
POR EL
CONSIGNADO ENTREG
A O
NMERO DE
APELLIDOS Y
DEVOLU TIPO
RUC
NMER SERI NMER - CIN (TABL NMERO DE NOMBRES,
DENOMINACIN
O
E
O
DEL
A 2) DOCUMENT
O RAZN
BIEN
O DE
SOCIAL
IDENTIDAD
000010
02.08.0
6
202010410 SARGATAPLAN
01
9
64
SAC
000010 001 000001
6
202010410 SARGATAPLAN
01
48
64
SAC
000010 001 000001
6
202010410 SARGATAPLAN
01
54
64
SAC
26.08.0
6
202010410 SARGATAPLAN
9
64
SAC
GUI DE
REMISIN
EMITIDO POR
TIPO
EL
FECH (TABL CONSIGNADOR
A
A 10)
SERI
E
01.08.
09
09.08.
09
15.08.
09
25.08.
09
09
001
01
001
01
001
MOVIMIENTO DE BIENES
ENTREGADOS EN
CONSIGNACIN
CANTI
CANTI- CANDAD TIDA
DAD
DE- D
ENVUEL VENTREGA
TA
DID
- DA
A
200
0
0
SALDO
DE LOS
BIENES
EN
CONSIGNACIN
200
45
155
125
30
30
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de
Consignaciones - para el Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin,
vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones
expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna- dor, Control
de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar.
FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO
CONTROL DE BIENES RECI- BIDOS EN CONSIGNACIN
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20201041064
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida (segn tabla 6
FECHA
DE
RECEPCIN,
DEVOLUCI
N O
VENTA
DEL
02.08.0
9
03.08.0
9
05.08.0
9
12.08.0
9
25.08.0
9
SARGATAPLAN SAC
: IMPRESORA XL-1005
: Impresora laser color negro
: IMP-000222
: 07
COMPROBANTE
FECHA
GUA DE
DE PAGO
DE
REMISIN
EMITIDO
EMISIN TIPO EMITIDO POR
POR EL
DE LA (TABL
EL
CONSIGNATARI
GUI DE A 10)
REMISI
SERI NMER SERI NMER
N O COME
O
E
O
PROBAN
TE DE
01.08.0 09
001 0000100
9
1
03.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
0
05.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
1
12.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
9
25.08.0 09
001 0000104
9
4
INFORMACIN
MOVIMIENTO DE BIENES
DEL
RECIBIDOS EN
CONSIGNADO
CONSIGNACIN
R
APELLIDOS Y
SALDO
CAN- CANTI CANTINMER
NOMBRES,
DE LOS
TIDAD - DAD DAD
O DE
DENOMI- NACIN
BIENES
RECIBID DEVENDID
RUC
O RAZN
EN
A
VUELT
A
SOCIAL
CONSIG20100556 MARGAFLAM
200
0
0
200
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
30
170
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
15
155
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
125
30
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
30
0
0
89
SAC
CASO PRCTICO
El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N
20010101010); cuya infor- macin respecto a su contabilidad de costos de produccin
es la siguiente:
Costo total del saldo inicial de Productos
221,675.
Terminados
14
Costo
total del saldo final de Productos
191,689.
Terminados
21
Consumo en la Produccin del Ejercicio
856,437.
a.
Materiales y Suministros
325,392.00 48
Directos
b.
Mano de Obra Directa
300,432.00
c.
Otros Costos Directos
45,117.23
d.
Gastos de productos
185,496.25
Indirectos
El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo
consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).
El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido
en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).
Son cinco (5) los procesos de produccin
Proceso 1 = 45%
del consumo total de
produccin anual Proceso 2 = 20% del consumo
total de produccin anual Proceso 3 = 15% del
consumo total de produccin anual Proceso 4 =
14%
del consumo total de produccin anual
Proceso 5
= 6%
del consumo total de
produccin anual
Total
= 100%
AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
S/
220,849.5
3
916,388.1
0
190,975.28
0.00
0.00
946,262.3
5
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de
Costos - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas
utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro
de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.
FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
Perodo
RUC
Apellidos y
nombres, denominacin o razn
social
CONSUMO EN
LA
PRODUCCI
1.- Materiales y
Sumin- istros
Directos
2.- Mano de
Obra Di- recta
3.- Otros Costos
Di- rectos
4.- Gastos de
Produc- cin
Indirectos
4.1 - Materiales y
Sumi- nistros
Indirectos
4.2 - Mano de
Obra Indirecta
Ener
o
:
:
:
2010
20010101010
INDUSTRIAL MELITON SAC
Febrer
o
Marz
o
Junio
Julio
Agost
o
Setie
mbre
Octubr Noviem
- bre
e
Diciem
- bre
TOTA
L
Abril
Mayo
24,000. 26,000.
00
00
33,800. 27,040.
00
00
24,336.
00
25,441.
83
29,258.
10
27,795. 325,392.
20
00
25,036. 25,036.
00
00
25,036. 25,036.
00
00
25,036.
00
25,036.
00
25,036.
00
25,036. 300,432.
00
00
3,500.
00
3,850.
00
3,657.
50
3,474.
63
3,648.
36
4,013.
19
3,611.
87
3,792.
47
3,982.
09
4,021.
91
3,820.
82
3,744.
40
45,117.
23
5,580.
00
6,138.
00
5,831.
10
5,539.
55
5,816.
52
6,398.
17
5,758.
36
6,046.
27
6,348.
59
6,412.
07
6,091.
47
5,969.
64
71,929.
75
3,675.
00
4,042.
50
3,840.
38
3,648.
36
3,830.
77
4,213.
85
3,792.
47
3,982.
09
4,181.
19
4,223.
01
4,011.
86
3,931.
62
47,373.
09
5,135.
5,648.
5,366.
5,097.
5,352.
5,887.
5,299.
5,564.
5,842.
5,900.
5,605.
5,493. 66,193.
4.3 - Otros
00
50
08
77
66
93
13
09
29
72
68
57
42
Gastos de
Produccin
TOTAL
66,926. 70,715. 77,531. 69,836. 68,020. 72,318. 75,621. 70,119. 68,519. 71,035. 73,823. 71,970. 856,437.
CONSUMO EN LA 00
00
05
30
31
74
35
74
10
54
93
42
48
PRODUCCIN
CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de
Costos- Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna
de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato
10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos
a desarrollar.
FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL
Perodo
: 2010
RUC
: 20010101010
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
:
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Proceso 1
1-
146,426.40
65,078.40
48,808.80
45,554.88
19,523.52
TOTAL
ANUAL
325,392.00
2-
135,194.40
60,086.40
45,064.80
42,060.48
18,025.92
300,432.00
3-
20,302.75
9,023.45
6,767.58
6,316.41
2,707.03
45,117.23
4-
32,368.39
14,385.95
10,789.46
10,070.16
4,315.78
71,929.75
21,317.89
9,474.62
7,105.96
6,632.23
2,842.39
47,373.09
29,787.04
13,238.68
9,929.01
9,267.08
3,971.60
66,193.42
385,396.8
6
61,663.50
171,287.5
0
27,406.00
128,465.6
2
20,554.50
119,901.2
5
19,184.20
51,386.25
856,437.4
8
137,030.00
-34,685.72
-15,415.87
-11,561.91
-10,791.11
-4,624.76
412,374.6
4
Proceso 2
183,277.6
2
Proceso 3
137,458.2
1
Proceso 4
128,294.3
3
Proceso 5
8,221.80
54,983.29
-77,079.37
916,388.1
0
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa
AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de
su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el
PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en
uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para
beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS
SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO
SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE
ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a
ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por
dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a
un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con
fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje
respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes.
Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al
proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los
mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra
empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada
con una Nota de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con
fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de
Almacn N 0012542.
FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20014151617
Apellidos y nombres, denominacin o razn social :
AMGA SAC
Establecimiento (1)
: AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA
ETAPA
Cdigo de la existencia
: TL-200900045
Tipo (Tabla 5)
: 01 MERCADERIA
Descripcin
: Talco para beb
Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6)
: 07 UNIDADES
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O
SIMILAR
FECHA
TIPO (TABLA
SERIE
NMERO
10)
ENTRADA
S
SALIDAS
16
SALD
O
FINA
L
230
02.08.09
01
001
00002005
01
52
178
04.08.09
01
001
00002006
01
150
28
06.08.09
01
001
00002011
09
10
18
08.08.09
01
001
00124522
02
60
78
09.08.09
09
001
00002450
05
10
88
12.08.09
00
00012450
06
13.08.09
00
00012542
05
TOTALES
(1)
TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)
10
10
80
78
88
222
786
CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa
AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de
su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el
PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en
uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para
beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS
SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO
SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE
ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a
ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por
dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a
un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con
fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje
respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes.
Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al
proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los
mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra
empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada
con una Nota de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con
fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de
Almacn N 0012542
.
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO
Perodo
:
RUC
:
Apellidos y nombres, :
denominacin o razn social
Agosto 2009
20014151617
AMGA SAC
Establecimiento (1)
: AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Cdigo de la existencia
: TL-200900045
Tipo (Tabla 5)
: 01 MERCADERIA
Descripcin
: Talco para beb
Cdigo de la
: 07 UNIDADES
unidad de
medida (Tabla
6)
Mtodo de valuacin: : Promedio Diario
ENTRADAS
DOCUMENTO DE TRASLADO,
TIPO DE
COMPRO- BANTE DE PAGO,
OPERDOCUMENTO INTERNO O
COST
ACIN CANTI COST
SIMILAR
O
O
FECH TIPO
SERI NMER (TABLA
DAD UNITARI TOTA
(TABL
12)
A
E
O
O
L
A 10)
16
02.08.
09
04.08.
01
09
06.08.
09
08.08.
01
01
01
09
09.08.
09
12.08.
09
09
13.08.
09
00
00
SALIDAS
CANTI
DAD
001 000020
05
001 000020
01
52
01
06
001 000020
001 11
001245
09
15
010
02
001 22
000024
50
000124
05
50
000125
42
05
60
10
06
10
6.2
0
6.1
372.0
061.5
6.1
5
61.5
4
COST
O
UNITARI
SALDO FINAL
COST
O
TOT
AL
6.0
0
6.0
CANTI COST
O
DAD UNITARI
O
23
6.0
0
0
312.0
17
6.0
0
828
0
900.0
6.0
0
6.0
0
060.0
0
78
88
10
6.1
5
61.5
4
TOTALES
(1)
18
78
88
0
6.0
0
6.1
5
6.1
5
6.1
5
6.1
5
COST
O
TOT
AL
1,380.
00
1,068.
00
168.0
0
108.0
0
480.0
0
541.5
4
480.0
0
541.5
4
CASO PRCTICO
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC,
de nmero de RUC N 20010015004, quien ha sido designado agente de
Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal
razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso
a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT
referida a la aplicacin del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.
Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de
Percepcin aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la
implementacin del Registro de Percepciones ha de con- siderarse lo establecido
en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/
SUNAT.
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Perodo
RUC
Razn social
:
:
:
Agosto 2009
20010015004
SAN BENITO SAC
Tipo de Transaccin
Importe S/.
Debe
Sald
06.08.09
Factura
001
0000124
Venta
800.00
800.00
10.08.09
Factura
001
0000131
Venta
900.00
12.08.09
Factura
001
0000138
Venta
1,000.0
0
1,700.0
0
2,700.0
0
2,200.0
0
1,800.0
0
800.00
15.08.09
15.08.09
15.08.09
21.08.09
Factura
001
0000142
Venta
Cobro saldo F/.
000124
Cobro saldo F/.
000131
Pago F/. 000142
26.08.09
28.08.09
26.08.09
cheque
452248
28.08.09
cheque
452301
28.08.09
cheque
452400
Factura
001
0000125
07.08.09
12.08.09
Factura
001
0000140
0000141
12.08.09
15.08.09
26.08.09
31.08.09
Factura
001
Venta
Cobro Parcial F/.
000125
Venta
500.00
400.00
1,000.0
0
1,000.0
0
300.00
500.00
1,000.0
0
500.00
1,200.0
0
3,700.0 2,700.0
0
0
900.00
1,800.0
0
1,500.0
0
1,000.0
0
3,580.0
0
3,080.0
0
1,880.0
0
10.00
8.00
20.00
6.00
10.00
60.00
30.00
72.00
54.00
900.00
300.00
1,800.0
0
Percepci
Haber
500.00
720.00
100.00
1,800.0
0
3,420.0 2,700.0
0
0
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009
600.00
2,400.0
0
1,900.0
0
2,620.0
0
2,520.0
0
720.00
6.00
10.00
2.00
36.00
54.00
108.00
CASO PRCTICO
El presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del
artculo 13 de la Reso- lucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de
apreciacin estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones
del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Perodo
RUC
Razn social
:
:
:
Agosto 2009
20012012003
MARTINICA AZUL SAC
Tipo de
Transaccin
Factura
Factura
001
001
0000124
0000131
12.08.09
Factura
001
0000138
15.08.09
cheque
452111
15.08.09
cheque
452118
15.08.09
cheque
452122
21.08.09
Factura
001
0000142
Compra
24.08.09
Factura
001
0000150
Compra
26.08.09
26.08.09
28.08.09
28.08.09
Factura
cheque
cheque
cheque
001
0000155
452248
452301
452400
Compra
Pago F/. 000142
Pago Parcial F/.
000150
Pago
parcial F/.
000155
Compra
Compra
800.00
900.00
Compra
1,000.0
0
Factura
07.08.09
cheque
12.08.09
Factura
12.08.09
cheque
15.08.09
Factura
15.08.09
cheque
001
0000214
452105
001
0000668
001
0000718
452109
452123
Compra
1,000.0
0
1,180.0
0
2,400.0
0
Compra
Pago F/. 000668
Compra
Sald
800.00
1,700.0
0
2,700.0
0
800.00 1,900.0
900.00 0
1,000.0
1,000.0 00.00
0
1,000.0
0
2,180.0
900.00
720.00
0.00
1,800.0
1,800.0 00.00
0
720.00
720.00
0.00
3,420.0 3,420.
0
00
20.08.09
Factura
001
0000666
Compra
28.08.09
Factura
001
0000690
Compra
29.08.09
Factura
001
0000710
Compra
31.08.09
cheque
31.08.09
Factura
001
0000715
4,500.0
0
3,400.0
0
1,800.0
0
1,100.0
0
10,800.
48.00
54.00
60.00
60.00
30.00
72.00
324.00
900.00
900.00
1,800.0
0
Retenci
Haber
0
4,580.0
1,000.0 0
3,580.0
0500.00 3,080.0
0
1,200.0 0
1,880.0
0
0
7,280.0 5,400.
0
00
452501
Importe S/.
Debe
108.00
43.20
205.20
4,500.0
0
7,900.0
0
9,700.0
9,700.0 00.00
0
1,100.0
9,700.
00
00
TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009
54.00
582.00
582.00
1,111.2
0
CASO PRCTICO
A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS
INTEGRALES SAC, cuyo propi- etario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene
N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es N 10077755544.
En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos
de Arroz con cscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a
continuacin, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09
el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle de este proceso
y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al
CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.
REGISTRO IVAP
1.
DATOS DE
IDENTIFICACION
Periodo Tributario
Agosto 2009
RUC
20069826514
Monsef Lambayeque
2.
LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES
001
01.08.09
01.08.09
Tipo de
Comprobante
de
Pago (Tabla 02)
01
002
05.08.09
04.08.09
04
001-0000101
003
10.08.09
09.08.09
03
001-0006411
004
15.08.09
14.08.09
01
001-0010010
N de Lote Fecha
Fecha
TOTAL
Serie y nmero
001-0001440
29,000
REGISTRO IVAP
CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES
AFECTOS POR LOTES
1.
DATOS GENERALES
Prestador del Servicio de
Pilado
Propietario del molino
NOMBRE O RAZON
SOCIAL
PILADOS INTEGRALES
SAC
Len Alegre, Feliciano
001
N Lote
20069826514
Fecha de Ingreso
10077755544
KG ingresados
01.08.0
9 5,00
Tipo de bien
0 01
Fecha
del
pilado
04.08.0
9
Tipo de
pilado
(Tabla 05)
03
TOTALES
3.
Volumen de
(a) Volumen (b) Volumen
Subproduct
a Pilar
en Pilado
os (Kg)
(Kg)
(Kg)
5,000
4,600
400
5,000
4,600
400
(b) / (a)
Rendimiento
Saldo
92.00%
Tipo de
comprobante de pago
(Tabla 02)
01
Serie y
Nmero
0010001485
Fecha
de
emisi
Usuario del
servicio del
pilado
12.08.0
9
Arroz Dorado
SAC
Tipo
documento (Tabla
06
Mont
o
S/.
201776655
24
600
TOTAL
600
CONSTANCIA DE DEPOSITO
SALIDA
Monto
Fecha Nmero Depsito
RUC
efectuado a
depositad
nombre de:
o
14.08.0 2009012
Arroz Dorado
201776655
425.04
9
45
SAC
24
Tipo
documento (Tabla
03
N Doc.
Identidad
201776655
24
425.04
El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operacin; en elpresete caso sera S/.
11,040 x 3.85% = S/. 425.04
Nombre o Razon
Social del
Adquiriente
Arroz Dorado SAC
Totales
11,040.0
0
4,600
CASO PRCTICO
1.
ACTIVO
15,000.0
0
20,000.0
0
16,800.0
0
Activos Fijos
Capital
Resultado Acumulado
Totales
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
PASIVO + PAT.
50000
1800
51,800.0
0
51,800.0
0
4,800.00
432.00
5,232.00
624.00
4,176.00
Monto
42.00
8.00
50.00
10. La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por
Funcin es como sigue:
En funcin al:
Personal (Pers.)
Infraestructura (Infra.)
Gastos Generales (GG)
Descripcin
Gastos Personal
CTS
Depreciacin
Tributos (ITF)
Mant.y Portes
Asesora Comerc.
Mantenimiento local
Alquiler
Utiles de Oficina
Servicio Agua
Totales
FUNC.
Pers
Pers
GG
GG
GG
VTA
GG
EST
GG
Pers
G. Adm.
60%
35%
70%
Monto
5,232.0
0 467.00
3,600.0
0 42.00
8.00
2,000.0
0
1,800.0
0 935.10
410.00
2,719.2
0
17,213.3
0
G. Vta.
40%
65%
30%
G. Adm.
3,139.2
0 280.20
2,520.0
0 29.40
5.60
0.00
1,260.0
0 327.29
287.00
1,631.5
2
9,480.2
1
G. Vta.
2,092.8
0 186.80
1,080.0
0 12.60
2.40
2,000.0
0 540.00
607.82
123.00
1,087.6
8
7,733.1
0
Agosto 2009
2017912453
ROMANTICS S.A.C.
ACTIVO (TABLA 9)
Fecha Operacin
o
Mensual
Perod
o
10
12
20
33
PASIVO (TABLA 9)
39
4011
D
4011
C
401
7
4ta
403
41
42
PATRIMONIO
(TABLA 9)
46
47
49
50
59
GASTOS (TABLA 9)
60
61
62
63
64
65
68
INGRESOS (TABLA
9)
69
94
95
70
79
50,000.0 1,800.0
238.0
0
2,142.
00
17,850.
00
29,750.
00
1,620.
00
N
correla
tivo
o
ACTIVO (TABLA 9)
Fecha Operacin
o
Mensual
Perod
o
29-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
005 al 008
30-08- Pago de
Compras
09
varias
30-08- Pago de Alquiler
09
30-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
009 al 014
30-08- Cobranza de BV
serie 002 del
09
019 al 021
30-08- Gastos segn
ex- tracto
09
bancario
31-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
015 al 016
31-08- Centralizacin
Regis- tro
09
Ventas
31-08- Ajuste Reg.
Ven- tas (a)
09
31-08- Centralizacin
Regis- tro
09
Compras
31-08- Ajuste
Reg.Compras
09
(reclasif. IGV) (b)
31-08- Ingreso de
mercad- eras
09
en el mes
31-08- Costo deVentas
(Sali- das de
09
mercaderas)
31-08- Provisin CTS
09
31-08- Provisin
Deprecia- cin
09
de AF
31-08- Planilla de
09
Sueldos
31-08- Pago de la
planilla de
09
sueldos
31-08- Di stribucin
del Gasto (c)
09
TOTALES
10
12
20
33
PASIVO (TABLA 9)
39
1,270. 00
1,270.0
0
410.0
0
935.0
2,795. 00
2,795.0
0
1,390. 00
1,390.0
0
50.0
0
600.0 0
600.0
0
83,809.
00
4011
D
4011
C
401
7
4ta
403
41
42
PATRIMONIO
(TABLA 9)
46
50
59
60
61
62
63
64
65
68
69
94
95
70
79
935.0
0
42.0
0
4,506.5
1
13,528. 00
180.0
0
8,299.2
0
7,980.
00
24,800.
00
12,605.0
4
87,693.1
0
3,600.0
0
8.0
0
79,302.4
9
12,605.
04
24,800.
00
7,135.
10
410.0
0
319.2
0
24,800.0
0
46,688.2
1
32,587. 9,051.
00
00
49
INGRESOS (TABLA
9)
410.0
0
42,000.
00
4,176.0
0
47
GASTOS (TABLA 9)
46,688.
21
467.0
432.0 4,176.0
4,176.
00
624.0
467.0
0
3,600.
00
5,232.
00
9,480. 7,733.
21
10
3,111. 61,780. 5,228. 79
00
3,600.0 4,506.5 80
180.0 432.0
17,213.3
0
0.0 0.0 24,800. 5,232. 7,454. 42.0 418.0 4,067. 46,688. 9,480. 7,733. 0.0 0.0
0 34,748.1 624.0 467.0 12,605.0 50,000.0 1,800.0 0 00
24,800.0 00
30
0
0
00
21
21
10
0 66,697.4 17,213.3 0
: Agosto 2009
: 2017912453
: ROMANTIC S.A.C.
Fech
a de
ven-
regis-
comprob.
cimiento
tro
o
de
pago
cd
.
nic
o
de
la
op-
o
document
o
erac
.
Comprobante de
pago o
documento
Seri
e o
cd.
de la
Tipo depende
Ao
N del
comprob. de
pago,
docum., N
de orden
del formul.
fsico o
virt.,
Informacin
del
proveedor
N de
DUA,
Adquisicione
s gravadas
destinadas a
operaciones
gravadas y/o
de
Adquisic.
gravadas
destinadas a
operac.
gravadas y/o
de export.
y a operac.
no
exporta
c.
gravad
as
emisin DSI o
(TAB- denc.
liquid.
de pago
Ad
de la de
LA
cobranza u
DU
A
Bas
uan
10
(1
otros
Documento de
e
o
)
)
Identidad
Apellidos y
docum.
er
DSI
nombres,
a
emit.
(
por
SUNAT
para
Tabl
acred. el crd.
denomin. o imponible
IGV
a
Tipo
Adquisic.
gravadas
destinadas
a operac.
no
gravadas
o
fecha
05.08.09
BUSSINES
SAC
10.08.09
STAR
01
fisc.
la en
impor
t.
001
00002451 06 20012451248
Nmer
o
002
001
SAC
00015487 06 10079711964
15.08.09
Gutirrez Mas,
01
20.08.09
Jaramillo Pr-
02
001
Gisela
00000014 06 10081241582
21.08.09
STAR
07
001
ez, Pedro
22.08.09 29.08.09
30.08.09
30.08.09
Pezo,
trib
u-
adquisi
c.
Bas
e
Imponible
IGV
Bas
e
Otro
s
to
s
Dcto
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Tip
o
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tot
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Cam-
no
grava-
y
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po
r
da
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go
s
sujet
o
no
domici
l.
(2
)
Imponible
Nmero Fecha
de
emisio
n
bio
2,000.00
Varios
Varios Varios
Varios
00015425 06 10087452145 Moreno
Mario
N del
comprob
.
Tip
o
Fech
a
380.00
2,380.00
25,000.00 4,750.00
documento
1000451 05.01.09
29,750.00
42,000.00
7,980.00
49,980.00
1,800.00
-180.00
-200.00 -38.00
00000018
1,620.00
-238.00
2,400.00 456.00
10.01.09
2,856.00
SAC
14
T01
00024515 06
2006666666 A GUA TO TALES SAA
03 Varios
10
raz.
soc.
TRACK
01
de
las
Constancia de
depsito de
detracc. (3)
IGV
11)
(Tabl
a
2)
Valo
Otro
s
N
de
com
pro
b.
de
410.00
935.10
410.00
935.10
0.00
0.00
0.00
0.00
3.117
01
002
TOTALES
26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10
TC a consignar
Numeral 17 del
artculo 5 del
Reglamento de
la Ley del IGV
(1)
(2)
Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3)
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito.
(01
)
(02
)
(03
)
(04
)
(05
)
(06
)
(07
)
(08
)
(09
)
(10
)
(11
)
(12
)
(13
)
(14
)
(15
)
(16
)
Agosto 2009
2017912453
ROMANTICS S.A.C.
Nmero Fecha
Fech
correlade
a de
tivo del emisio
venregistr
n del
cimien
oo
compro- to
cdigo
bante
y/o
nico de
de
pago
la oper- pago o
acin
documento
02.08.0
9
03.08.0
9
08.08.0
9
10.08.0
9
18.08.0
9
18.08.0
9
20.08.0
9
22.08.0
9
23.08.0
9
25.08.0
9
27.08.0
9
28.08.0
9
29.08.0
9
30.08.0
9
30.08.0
9
31.08.0
9
Comprobante de
pago o
documento
N de
Tipo
serie de
(Tabl
la
a
maquinari
10)
a
registrado
01
001
01
001
01
001
01
001
07
001
03
002
03
002
08
001
01
001
03
002
03
001
03
001
03
001
03
001
03
002
03
001
Numer
o
000014
50
000014
51
000014
52
000014
53
000000
02
001 al
003
004 al
006
000000
01
000014
54
007 al
018
001 al
002
003 al
004
005 al
008
009 al
013
019 al
021
014 al
016
Valor
fac-
Base
Imponibl
Apellidos y
nombres,
denominacin o
razon social
12,605.
04
6,200.
00
Mondragn Hnos
SAC
KAMETSA SAC
Garcs Padilla Marco
Mondragn Hnos
SAC
Varios
200.0
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
Varios
TOTALES
Otros
tributos
y cargos
Import
e total
Exonerad Inafect
a
a
KARLALAW SRL
Varios
Importe total de
la operacin
exonerada o
inafecta
369.7
5
823.5
3
1,067.
23
2,348.
74
504.2
0
0.00
23,718.
49
Fecha
2,394.
96
1,178.
00
28,000.
00
12,000.
00
15,000.
00
7,378.
00
28,000.
00
12,000.
00
238.0
445.0
0
2,660.
00
2,000.
00
4,000.
00
5,089.
00
440.0
0
980.0
0
1,270.0
0
2,795.0
0
1,390.0
0
600.0
0
38.0
445.0
0
2,660.
00
2,000.
00
4,000.
00
5,089.
00
70.2
5
156.4
7
202.7
7
446.2
6
1,390.0
0
55,584.
00
95.8
0
0.0
0
Tip
0.0
0
4,506.
51
0.0
0
83,809.
00
Tipo
(Tabla
10)
Serie
N del
comprobante
de pago o
document
o
03.01.09 01
001
00001451
15.01.09 01
001
00001452