CONTABILIDAD

DOCENTE:
Msc. CPC RONALD HUACCA INCACUTIPA
 PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA

SESION 05
Normas de Auditora DOCENTE:
Semestre 2017- I
Generalmente Aceptadas - NAGA Msc. C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa
Su atencin es importante, por favor silencie su mvil

3
Objetivo de la Sesin
Comprender la importancia 01
y caractersticas de las
NAGA en la Auditora, en
forma clara y precisa. 02
Comprender la definicin de las NAGA Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas
Analizar los antecedentes de las NAGA

03 Identificar la clasificacin de las NAGA

04 Comprender la importancia de cada NAGA

05 Resolver casos de anlisis y aplicacin de las NAGA

4
01 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Definicin

5
Las NAGA Qu son?
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) son los principios
fundamentales de auditora a los que debe enmarcar su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditora. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad de
trabajo profesional el auditor.

PLANIFICACION EJECUCION INFORME RETROALIMENTACION

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02 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Antecedentes

7
Antecedentes NAGA

MUNDO PERU

Las NAGAS tienen su origen en los Aprobados en octubre de 1968, en el

boletines (Statement on Auditing Congreso de Contadores Pblicos,
Standards - SAS), emitidos por el Comit llevado a cabo en la ciudad de Lima.
de Auditora del Instituto Americano de Ratificandose su aplicacin en el III
Contadores Pblicos de los Estados Congreso Nacional de Contadores
Unidos de Norteamrica del ao 1948. Pblicos de 1971, en Arequipa.

Son de observancia obligatoria para los contadores pblicos que ejercen la auditora financiera en nuestro pas

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03 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Clasificacin

9
Clasificacin NAGA

Las NAGA se clasifican en 3 grupos: NORMAS GENERALES O

PERSONALES

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL TRABAJO

NORMAS DE PREPARACIN
DEL INFORME

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Clasificacin NAGA
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Estas normas, por su carcter general, se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento, trabajo de campo y
elaboracin del informe).

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Estas normas regulan la ultima fase del proceso de auditoria, es decir, la preparacin del
informe en el cual el auditor habr acumulado, en grado suficiente, las evidencias
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

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Clasificacin NAGA
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)

NORMAS GENERALES O NORMAS RELATIVAS A LA NORMAS DE PREPARACIN

PERSONALES EJECUCIN DEL TRABAJO DEL INFORME

1. Entrenamiento y 1. Planeamiento y 1. Aplicacin del los PCGA

capacidad profesional supervisin adecuadas 2. Consistencia en la
2. Independencia 2. Estudio y Evaluacin del aplicacin del PCGA
3. Cuidado o Esmero Control Interno 3. Revelacin suficiente
Profesional 3. Evidencia suficiente y 4. Opinin del Auditor
Relevante
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04 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Importancia

13
Clasificacin NAGA
NORMAS GENERALES O PERSONALES

Entrenamiento y capacidad profesional

1

La auditora debe ser efectuada por

personal que tiene el entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditores.

14
Clasificacin NAGA
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2
Independencia

En todos los asuntos relacionados con la

auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio.

15
Clasificacin NAGA
NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado o Esmero Profesional 3

Debe ejercerse el esmero profesional en la

ejecucin de la auditoria y en la
preparacin del dictamen.

16
Clasificacin NAGA
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento y supervisin adecuadas 4

La auditora debe ser planificada

apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.

17
Clasificacin NAGA
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y Evaluacin del Control Interno 5

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente

la estructura del control interno de la empresa
como base para establecer: el grado de
confianza y los procedimientos de auditora.

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Clasificacin NAGA
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Evidencia suficiente y Relevante 6

Debe obtenerse evidencia competente y

relevante mediante la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de
una opinin sobre los estados financieros sujetos
a la auditora.

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Clasificacin NAGA
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Aplicacin del los PCGA 7

El dictamen debe expresar si los estados

financieros estn presentados de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente
aceptados.

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Clasificacin NAGA
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Consistencia en la aplicacin del PCGA 8

El dictamen debe identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales principios no
han sido observados uniformemente en los
estados financieros examinados, en relacin con
los correspondientes al perodo anterior.

21
Clasificacin NAGA
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Revelacin suficiente 9

A menos que el dictamen lo indique de otra

manera, se entender que los estados
financieros presentan en forma razonablemente
apropiada toda la informacin necesaria para
presentarlos e interpretarlos correctamente.

22
Clasificacin NAGA
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Opinin del Auditor 10

El dictamen debe contener la expresin de una

opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben
indicarse las razones que lo impiden.

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05 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Casos de Anlisis y Aplicacin

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Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Taller Prctico 02

Ahora te toca a ti

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? Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
Preguntas

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MUCHAS GRACIAS

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