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Deducciones autorizadas
y sus requisitos
Georgina Ivonne Ramrez Esquivel*
Requisitos generales de las deducciones IV. Clave del registro federal de contribuyentes
de la persona a favor de quien expida.
Ser estrictamente indispensable
Ser estrictamente indispensable es el concepto bsico V. Cantidad y clase de mercancas o descripcin
de la deducibilidad de un gasto. del servicio que amparen.
patrones, retener a sus trabajadores los impuestos Administracin Tributaria, proporcionar la informacin
respectivos de acuerdo a lo determinado en el artculo relacionada con su identidad, su domicilio y en general
113 o, en su caso, la devolucin del subsidio para el sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se
empleo y entregar la constancia respectiva de estas establecen en el Reglamento del Cdigo. Asimismo,
retenciones; para efectos de la deducibilidad de los las personas a que se refiere este prrafo estarn
salarios. obligadas a manifestar al registro federal de
contribuyentes su domicilio fiscal.
Retencin y constancia para arrendamiento
El artculo 127 ltimo prrafo, establece que, cuando Plazo para reunir requisitos fiscales y
los contribuyentes presten servicios profesionales a documentacin
las personas morales, stas debern retener, como Los plazos para reunir los requisitos fiscales deben
pago provisional, el monto que resulte de aplicar la ser al momento de realizar la operacin correspondiente
tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les o a ms tardar el ltimo da del ejercicio, en caso de la
efecten, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar documentacin esta se deber reunir a ms tardar el
a los contribuyentes constancia de la retencin; dichas da que corresponda presentar la declaracin, en caso
retenciones debern enterarse, en su caso, de retenciones, que estas se paguen en los plazos
conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de establecidos en ley.
esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este
prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar Concepto de ejercicio fiscal
que resulte en los pagos provisionales de conformidad De acuerdo con el artculo 11 del Cdigo Fiscal, se
con este artculo. entender por ejercicio fiscal lo siguiente: Cuando las
De las deducciones en general VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al
Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso
El artculo 29 de la Ley del impuesto sobre la renta, cuando stas sean a cargo de los
seala que los contribuyentes podrn deducir los trabajadores.
siguientes conceptos:
IX. Los intereses devengados a cargo en el
ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los
I. Las devoluciones que se reciban o los intereses moratorios, a partir del cuarto mes
descuentos o bonificaciones que se hagan en se deducirn nicamente los efectivamente
el ejercicio. pagados. Para estos efectos, se considera
que los pagos por intereses moratorios que se
II. El costo de lo vendido. realicen con posterioridad al tercer mes
siguiente a aqul en el que se incurri en mora
El tratamiento para llevar a cabo la cubren, en primer trmino, los intereses
determinacin del costo de lo vendido se moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aqul en el que se incurri en
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones X. El ajuste anual por inflacin que resulte
o devoluciones. deducible en los trminos del artculo 46 de
esta Ley.
IV. Las inversiones.
Resumen
CONCEPTO Importe
125.564
Factor ajuste anual = -1= 0.0376
121.015
Cuando por los gastos a que se refiere la fraccin III de este artculo, los contribuyentes hubieran pagado algn
anticipo, ste ser deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 31, fraccin
XIX de esta Ley.
Para efectuar la deducibilidad de un donativo en primer lugar debe ser no oneroso ni remunerativo; es
decir que no se otorgue como una contraprestacin a cambio de un servicio recibido del donante.
A partir de 2008 los donativos se ven limitados en cuanto al porciento de deducibilidad, que es del 7% de la
utilidad fiscal obtenida en el ejercicio inmediato anterior del contribuyente.
Los donativos a instituciones de enseanza sern deducibles siempre y cuando stas cuenten con reconocimiento
de validez oficial de estudios y stos se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, a la investigacin
cientfica o desarrollo tecnolgico y gastos de administracin
Deduccin de inversiones
En el caso de la deduccin de inversiones o comnmente conocida como deprecacin fiscal se lleve a cabo de
acuerdo a los porcientos mximos autorizados
.
Combustibles
Tratndose de gasolina o combustible para vehculos martimos, areos y terrestres se debe pagar con cheque
nominativo, tarjeta de crdito, dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos, aun cuando el
consumo de la misma no exceda de $2,000.00.
3. Que no excedan del 10% del monto total de las En caso de que el patrn desee hacer deducible el
otras deducciones. fondo de ahorro que exceda el lmite de $1072.23
pesos mensuales para el rea geogrfica A, por el
Asistencia tcnica, transferencia de tecnologa y excedente se debe pagar el ISR, el cual debe absorber
regalas el patrn y para el trabajador ser ingreso acumulable
En asistencia tcnica, transferencia de tecnologa y artculo 43-A RISR.
regalas se compruebe ante las autoridades fiscales
Deduccin inmediata
Ser deducible la deduccin inmediata de activos de
acuerdo al artculo 220 de la LISR. Siempre que se
lleve un registro especfico de estas inversiones.