UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD:
CONTABILIDAD

TRABAJO
LIBROS CONTABLES

CURSO
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

DOCENTE:
ALFREDO PARIONAROSPIGLIOSI

ALUMNA:
KARINA PARIONA ROSAS

ICA PER
2014

DEDICATORIA

El presente trabajo esta

dedicado a mi familia por su
apoyo que me brindan da a da
para seguir adelante.
 INTRODUCCIN

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas,

el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo
estudiante de ingeniera en sistemas ya que a la hora de adoptar un
programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos
bsicos que le proporciona el uso de los libros.

Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al

gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio
por cualquier variacin desfavorable.
 LIBROS CONTABLES

I.CONCEPTO

Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la

informacin financiera. Pueden ser de carcter obligatorio o voluntario.

Libros obligatorios son:

a) Libro diario

b) Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Voluntarios:

a) Libro Mayor

b) Libros Auxiliares.

La regulacin legal de los libros contables esta contenida en el Cdigo de

Comercio (en adelante C.Com) en los artculos del 25 al 33 ambos
inclusive.

Las cuestiones legales ms importantes contenidas en dichos artculos

son las siguientes:

El C.Com comienza indicando Todo empresario deber llevar

una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa
que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones,
as como la elaboracin peridica de balances e inventarios (...)
 llevar necesariamente (...) un libro de Inventarios y Cuentas
anuales y otro Diario.. (Art. 25)

Los libros contables debern ser legalizados en el Registro

Mercantil del lugar donde tuviera la empresa su domicilio. (Art.
27)

Todos los libros contables deben ser llevados con claridad por
orden de fechas, sin espacios en blanco, tachaduras o raspaduras.
No se pueden utilizar abreviaturas o smbolos. Las anotaciones
debern expresarse en la moneda nacional. (Art.29)

Los empresarios conservarn los libros y la documentacin

correspondiente durante seis aos a partir del ltimo asiento
realizado en los libros. (Art. 30)

El valor probatorio de los libros contables ser apreciado por los

Tribunales conforme a las reglas generales del derecho. (Art. 31)

La contabilidad de los empresarios es secreta, fuera de los casos

especificados por la Ley, como la quiebra, podr decretase la
exhibicin de los libros cuando la persona a quien pertenezcan
tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la
exposicin. (Art. 32)

Contabilidad completa

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos

del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta, son los siguientes:
 Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.

Libro Mayor.

Registro de Compras.

Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta.

Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

Registro de Inventario Permanente Valorizado.

EL LIBRO DIARIO, como su nombre lo indica, recoge las operaciones

diarias de la empresa en orden cronolgico, es decir, en el deben de
asentarse las operaciones que se realice la empresa da por da,
indicando las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivos
montos. El libro diario, es el primer lugar en donde se registra las
operaciones de la empresa. Su forma es de dos (2) columnas; Debe y
Haber, y adems un lugar para indicar los nombres de las cuentas
intervienen en cada operaciones y una pequea columna de referencia
para facilitar los pases al libro mayor, posteriormente veremos su
formato

FECHA CUENTAS Y EXPLICACION REF. DEBE HABE

R
1) 2) 3) (4) Cuenta que se Carga (10) (5) (6)
(5) Cuenta que se Abona
(8) Descripcin de la
Operacin
(9) -1-

USO DE LAS COLUMNAS:

En la primera columna anotamos la fecha, tomando en consideracin:

1. Colocaremos el ao (19 XX) de inicio de operaciones

2. Colocaremos el mes; que no vuelve a anotarse hasta que inicie un
nuevo mes
3. Colocaremos el da en que se realizan cada una de las
operaciones, independientemente que se repitan.

En la segunda columna anotamos la cuenta y explicacin, tomando en

consideracin:

4. Se registra el nombre de la cuenta que se carga.

5. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos
cargando.
 6. Se registra el nombre de la cuenta que se abona.
7. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos
abonando
8. Realizaremos una breve descripcin de la operacin que nos
indique que fue lo que sucedi.
9. Se cierra el asiento
10. La columna de referencia, es un medio de comunicacin
entre el libro diario y el libro mayor, en el que anotaremos el
nmero de pgina o folio que corresponda a la cuenta del mayor.
VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:

El 01/03/96 se inicia una empresa, aportando su dueo Sr. Prez Bs.

1.000.000,oo en efectivo, de acuerdo a deposito bancario N 109272 del
Banco Caracas.

FECHA CUENTAS Y EXPLICACION REF. DEBE HABER

1996
Banco 1 1.000.000
Marzo 1 2 1.000.000
Prez Capital

Aporte inicial Sr. Prez segn

deposito N 109272 Banco
Caracas

------------------- 1
-----------------------
 El 21/03/96 el Sr. Prez compra un vehiculo usado por Bs.
1.000.000,oo pagando el 80% con cheque N 40501 Banco Caracas y el
20% firma una letra de cambio la cual ser cancelada el 30/04/96.

FECHA CUENTAS Y EXPLICACION REF. DEBE HABER

1996 Vehiculo 1 1.000.00
Marzo 21 Banco 2 0 800.000
Efectos por pagar 3 200.000

Adquisicin de vehiculo 80%

inicial y el 20% cancelara el
30/04/96 cheque N 40501
Banco Caracas
------------------- 1
------------

EL LIBRO MAYOR

Es otro libro de contabilidad de uso obligatorio, que renen el grupo de

cuentas utilizadas para el registro de operaciones efectuados por la
empresa; representa un resumen de operaciones realizadas en el libro
diario, que nos indica el movimiento individual de cada cuenta, es decir,
si en el libro diario registramos diez (10) cuentas diferentes en el libro
mayor debemos abrir las misma diez (10) cuentas folios o paginas
diferentes

(1) NOMBRE DE LA CUENTA: ______________________ (2)

N___________
FECHA EXPLICACION REF. DEBE HABER SALDO
(3) (4) (5) (6) (7) (8)

USOS DE LAS COLUMNAS:

1. Escribimos el nombre de la cuenta, en letra grande y destacada

2. N de folio donde esta registrada la cuenta
3. La columna de la fecha se usa de la manera explicada en el libro
diario
4. Explicacin del asiento de manera mas previa, ya que en el libro
diario lo hicimos con mas detalle
5. Se anota el N de asiento o el N de folio del libro diario, del cual
proviene la cuenta que se carga o se abona
6. La columna del DEBE ser para los cargos o debitos
7. La columna del HABER ser para los crditos o abonos
8. La columna de SALDO seala la diferencia entre el debe y el haber,
luego de la operacin que se registra, dependiendo de la
naturaleza de la cuenta.

Ejemplo: Tomemos el mismo ejemplo utilizado en el diario y hagamos

los pases al libro mayor.

N 1.- BANCO

FECHA EXPLICACION REF. DEBE HABER SALDO

01/03/9 Aporte inicial 1 1.000.00 1.000.00
6 0 0
800.000
 compra de vehiculo 2
21/03/9 200.000
6

N 2.- PEREZ - CAPITAL

FECHA EXPLICACION REF. DEBE HABER SALDO

01/03/96 Aporte inicial 1 1.000.00 1.000.00
0 0
N 3.- VEHICULO

FECHA EXPLICACION REF. DEBE HABE SALDO

R
21/03/96 compra de vehiculo 2 1.000.00 1.000.00
0 0

N 4.- EFECTOS POR PAGAR

FECHA EXPLICACION REF. DEBE HABER SALDO

21/03/96 compra de vehiculo 2 200.00 200.000
0

LIBRO DE INVENTARIO:

Es el tercer libro obligatorio de contabilidad exigidos por el cdigo de

comercio (articulo 35), en este libro se registra al comienzo y al final de
un ejercicio econmico, una relacin detallada de todos los activos y
pasivos. Se le llama tambin libro de balance, porque en el tambin
deben pasarse los estados financieros elaborados a final de ao por cada
empresa. Este libro debe ser firmado por un contador y el dueo o
persona autorizada de la empresa (Gerente).

INVENTARIO N 1

La empresa La Zulianita propiedad de Juan Rodrguez inicia sus

operaciones en el mes de Enero con los siguientes bienes:

LA ZULIANITA

BALANCE GENERAL

10/01/96

ACTIVOS:

EFECTIVOS
CAJA 10.000,oo
BANCO 90.000,oo
EFECTOS POR COBRAR 20.000,oo
TOTAL ACTIVOS: 120.000,oo

LIBRO DE COMPRA Y LIBRO DE VENTA:

Ejemplos: A= Comprador, B= Vendedor

B vende mercancas a crdito a A por Bs. 200.000,oo.

En el Libro de Compra A ser: En el libro de Venta de

B ser:

Compras 200.000,oo Cuentas por Cobrar

200.000,oo Cuentas por Pagar 200.000,oo Ventas
200.000,oo
A posteriormente decide devolver Bs. 30.000,oo en mercancas
de lo comprado a B y para ello emite y enva una nota de
dbito (le debita en su cuenta) a B junto con la mercanca.
Luego se tienen que hacer los asientos respectivos.

En el Libro de Compra A ser: En el libro de Venta de B

sera:

Cuentas por pagar 30.000,oo Devolucin en ventas

30.000,oo Devolucin en compras 30.000,oo Cuentas por cobrar
30.000,oo

LIBROS AUXILIARES

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y

detallada los valores e informacin registrada en los libros principales.
Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de
acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores

y sus aspectos ms importantes son:

Registro de las operaciones cronolgicamente.

Detalle de las actividad realizada.

Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de

una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que
puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una
cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los

libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las
subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de

compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin
solicitada por la administracin de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas

por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin
financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el
libro fiscal, el registro de facturacin etc.

Libro de ingresos y gastos

a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora

El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente

informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Nmero de serie del comprobante de pago emitido.

Nmero del comprobante de pago emitido.

Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a

disposicin la renta de segunda categora (segn ).

Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a

disposicin la renta de segunda categora.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que

paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.

Monto del ingreso o importe referencial.

Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.

Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.

Retencin efectuada.

Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

Totales.

b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora

El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente

informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

 Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el
servicio prestado.

Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn

tabla 2).

Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del

servicio.

Monto de la renta bruta.

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.

Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.

Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

Totales.
 BIBLIOGRAFA

1. ANTHONY, ROBERT N. La contabilidad en la administracin de

empresas, texto y casos. Mxico, Editorial Limusa, Noriega
Editores, 1995, 717 pp.
2. MORENO FERNNDEZ, JOAQUN. Contabilidad bsica. Serie
Contabilidad Financiera, nmero 1. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1997, 312 pp.
3. MORENO FERNNDEZ, JOAQUN. Contabilidad intermedia 1. Serie
Contabilidad Financiera, nmero 2. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1996, 208 pp.
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Contabilidad Financiera, nmero 3. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1994, 384 pp.
5. PRIETO, ALEJANDRO. Principios de Contabilidad. Mxico, Editorial
Banca y Comercio, 1999, 372 pp.
6. ZAMORANO, ENRIQUE. Equilibrio financiero de las empresas.
Mxico, Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC,
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7. CASHIN, JAMES A. Contabilidad 1 Mxico, Editorial McGraw Hill,AC,
246 pp.
ANEXOS