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2015 Suplemento Especial Reformas Tributarias ECB PDF
2015 Suplemento Especial Reformas Tributarias ECB PDF
diciembre 2014
ESPECIAL
REFORMA TRIBUTARIA
Ley N 30296
SUPLEMENTO ESPECIAL
NDICE DE COMENTARIOS
Comentarios tributarios
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Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicacin del rgimen de retencin del
Impuesto a la Renta.
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Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que emiten tickets y presentacin del formulario
N 845.
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SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
COMENTARIOS TRIBUTARIOS
: 01.01.2015(1)
1. Introduccin
Mediante Ley N 30296, publicada el 31.12.2014 en adelante la
Ley se ha aprobado el proyecto de Ley N 4007 y que corresponde al
cuarto paquete de medidas propuestas por el Poder Ejecutivo con la
finalidad de reactivar la economa, frenar su ritmo de desaceleracin e
impulsar el crecimiento econmico.
La referida Ley, versa sobre las disposiciones siguientes:
1. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del IGV para promover la adquisicin de bienes de capital.
3. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario.
4. Contratos de Estabilidad Tributaria en Minera.
5. Ley General de Aduanas.
En virtud a ello, a continuacin efectuamos los comentarios y anlisis de los aspectos ms relevantes dispuestos o establecidos en virtud a la presente Ley, relacionados con los numerales 1, 2 y 3.
SUPLEMENTO ESPECIAL
En virtud a ello, a partir del ejercicio 2015 calificar como Dividendo todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas
de libre disposicin que se otorguen a favor de los socios,
asociados o titulares, independientemente del plazo que se
fije para su devolucin.
La exposicin de motivos del Proyecto de Ley 4007 sustenta esta eliminacin en el hecho que las exigencias que
la actual Ley del Impuesto a la Renta establece para que
esta medida aplique son fcilmente transgredidas por las
empresas.
b. Tasas aplicables
La Ley modifica las tasas aplicables a los Dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, estableciendo un incremento gradual a partir del ejercicio 2015, de acuerdo a lo
siguiente:
Ejercicios gravables
2015-2016
2017-2018
2019 en adelante
Tasas
6,8%
8,0%
9,3%
c. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
La Dcima Disposicin Complementaria Final de la Ley,
prescribe que los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendi-
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Antes de la modificatoria
Renta Bruta anual proyectada
=
56,000
Deduccin de 7 UIT
=
(26,950)
Renta Neta anual proyectada
=
29,050
Impuesto a la Renta anual (15%)
=
4,357.50
Retencin mensual
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
Con la modificatoria
Renta Bruta anual proyectada
=
56,000
Deduccin de 7 UIT
=
(26,950)
Renta Neta anual proyectada
=
29,050
Impuesto a la Renta anual
=
2,912
Hasta 5 UIT (19,250) 8% = 1,540
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
(19,251 a 77,000) 14%= 1,372
363.13
Retencin mensual
=
242.67
Menor retencin mensual =
S/. 120.46
SUPLEMENTO ESPECIAL
b. Retenciones por Rentas de cuarta categora
En correlato con el cambio de la escala progresiva acumulativa del Impuesto a la Renta, se modifica el porcentaje de
retencin y/o pagos a cuenta por las rentas de cuarta categora, regulado en los artculos 74 y 86 del TUO de la LIR
respectivamente.
As, a partir del 01.01.2015 se aplicar el 8% sobre la renta bruta mensual por concepto de retenciones y/o pagos a
cuenta por las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas.
1.4. Impuesto a la Renta por Rentas de Tercera Categora
La ley modifica la tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta
neta de tercera categora, establecindose una reduccin gradual a partir del 01.01.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015 - 2016
28%
2017 - 2018
27%
2019 en adelante
26%
SUPLEMENTO ESPECIAL
2.4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, debern restituir el monto devuelto, en la forma que establezca el
Reglamento, siendo de aplicacin la tasa de inters moratorio
y el procedimiento a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin
de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario (numeral 1 del artculo 178 CT)
2.5. Vigencia
Conforme lo establece la Quinta Disposicin Complementaria
Final de la presente Ley, lo dispuesto en el Captulo II entrar en
vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la fecha de
publicacin en el Diario oficial "El Peruano", es decir entrar en
vigencia el 01.01.2015, hasta por un periodo de 3 aos, siendo
de aplicacin a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas
durante su vigencia.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
SUPLEMENTO ESPECIAL
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
funcionarios autorizados esta se entender cumplida, con la
presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin
o sitio electrnico que la SUNAT defina como el canal de comunicacin en el administrado y ella.
3.12. Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobante de pago y/u otros documentos, as
como facilitar a travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos
que sustentan el traslado
Se modifica el nombre del artculo 174 del TUO del Cdigo
Tributario, sealando que constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, incluyendo en la ltima
parte del nombre, el texto siguiente; as como facilitar a travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan
el traslado.
Asimismo, se modifica los numerales 4, 5, 8 y 9, los cuales se
detallan de la siguiente manera:
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado o no facilitar a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes durante dicho
traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes habindose
emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin
que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
:30.12.2014
Fecha de Vigencia
:01.01.2015
De conformidad con lo dispuesto por la Norma XV del Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 133-2013-EF y normas modificatorias, se establece el uso de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como un valor referencial en las
normas tributarias para la determinacin de bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin, aplicacin de sanciones, determinacin
de obligaciones contables, inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes y cumplimiento de obligaciones formales.
En ese sentido, mediante el presente dispositivo se ha aprobado
el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como ndice referencial en normas tributarias para el ao 2015 en S/. 3,850 Nuevos Soles.
A continuacin presentamos un cuadro de las principales disposiciones en las cuales se aplica la UIT en materia tributaria.
UIT aplicable
1. Escala del Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas
domiciliadas perceptoras de rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de ser el caso
Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT (19,250)
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT (De S/. 19, 251 hasta S/. 77,000)
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT ( De S/. 77,001 hasta S/. 134,750)
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT (De 134,751 hasta 173,250)
Ms de 45 UIT (A partir de 173,251)
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Nmero de vehculos
1
2
3
4
5
(*) Se debe considerar los ingresos y la UIT correspondiente al ejercicio anterior (2014), ascendente a S/. 3,800.
Nota: Los nuevos importes resultan aplicables solo para aquellos que deben determinar el nmero mximo de vehculos
permitidos en el ejercicio 2014.
Para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, no sern deducibles los gastos de
vehculos automotores cuyo costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, segn se trate de
adquisiciones a ttulo oneroso o gratuito, hayan sido mayores a 30 UIT (*).
(*) Segn lo dispuesto en el artculo 10 del D.S. N 258-2012-EF, el cual modifica el inciso r) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, con vigencia a partir del 01.01.2013, se considera la UIT vigente a
la fecha en que se efectu la adquisicin o ingreso al Patrimonio.
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SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
Tributo
UIT aplicable
Impuesto
a la Renta
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Impuesto General
a las Ventas
UIT del
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Impuesto Predial
(Ejercicio 2015)
UIT vigente
al 01.01.2015:
S/. 3,850
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
Deduccin a los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal:
50 UIT (S/. 192,500).
Se encuentran inafectas las primeras 10 UIT (*) (38,500) de la base imponible.
Impuesto de
Alcabala
(Ejercicio 2015)
UIT vigente al
Ejercicio 2015:
S/. 3,850
Base Imponible = Valor de Autoavalo o Valor Comercial (**) 10 UIT (S/. 38,500)
Impuesto=Base Imponible (**) x Tasa (3%)
Impuesto al
Patrimonio Vehicular
(Ejercicio 2015)
UIT vigente
al 01.01.2015:
S/. 3,850
Impuesto a los
Espectculos Pblicos
no Deportivos
(Ejercicio 2015)
UIT vigente al
generarse el hecho
UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850
Inventarios y
Contabilidad de
Costos
UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850
Sanciones
Tributarias
UIT vigente al
momento de
cometerse la infraccin
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
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SUPLEMENTO ESPECIAL
Tributo
UIT aplicable
Operaciones con
Terceros
UIT vigente en el
ejercicio 2015:
S/. 3,850
Estados Financieros
Auditados a la SMV
UIT vigente
Ejercicio 2015
Estn obligados a presentar los Estados Financieros Auditados al cierre del Ejercicio 2014 a la Superintendencia
del Mercado de Valores, las entidades que obtengan ingresos anuales por venta de bienes y/o servicios o
tengan activos totales iguales o superiores a 10,000 UIT (S/. 38'500,000 en adelante) (*)
(*) Monto establecido segn lo dispuesto en la Resolucin SMV N 028-2014/SMV/02 (21.12.2014).
Asistencia
Tcnica
Se encontrarn obligados los usuarios locales, a presentar a la SUNAT un informe de una Sociedad de
Auditora que certifique la existencia tcnica prestada, siempre que el contrato celebrado supere las 140 UIT.
Base Legal: inciso f) artculo 56 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el numeral 13.1 del artculo 13 y el artculo 15
de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones
del Impuesto General a las Ventas, modificado por la Ley N
30230, se establece que la designacin de los agentes de percepcin aplicable a las operaciones de venta y a la adquisicin
de combustibles, respectivamente, tomar en consideracin, entre otros, la participacin de dichos sujetos en el mercado y su
ubicacin dentro de la cadena de produccin y/o distribucin de
los bienes sujetos al rgimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del rgimen.
En ese sentido, mediante Resolucin Ministerial N 431-2014-EF
publicada el da 30.12.2014, se establece los criterios y lineamientos a que se refieren los artculos 13 y 15 de la Ley N 29173,
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a
las Ventas.
1.1. Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General
a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
Dicha Resolucin en su artculo 1 establece que para la
designacin de los agentes de percepcin a que se reere
el Captulo II del Ttulo II de la Ley N 29173 as como su
exclusin, se tomar en consideracin la participacin de
mercado de los bienes sujetos a percepcin, la cual se de-
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SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
2. Vigencia
La presente Resolucin entrara en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIAL
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el inciso f) del artculo 3 del Decreto Ley N 25632,
Ley Marco de Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT sealar los mecanismos de control para la emisin o utilizacin de
comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los sujetos
que debern o podrn utilizar la emisin electrnica.
Asimismo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 0192012/SUNAT se autoriz hasta el 30 de junio de 2013 el uso de sistemas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieran sido declarados como mquinas
registradoras, y se estableci que dicha autorizacin surtira efecto
siempre que hasta el 31 de diciembre de 2012 los usuarios de tales
sistemas presenten el Formulario N 845 ante los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
Siguiendo el mismo contexto, mediante la Resolucin de Superintendencia N 306-2012/SUNAT se ampli hasta el 31 de diciembre
de 2014 y hasta el 30 de junio de 2014, los plazos previstos en el
artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 019-2012/
SUNAT, para el uso de sistemas informticos y para la presentacin
del Formulario N 845, respectivamente.
En ese sentido mediante el artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 382-2014/SUNAT se autoriza hasta el 31 de
diciembre de 2015 el uso de sistemas informticos para la emisin
de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieren
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
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SUPLEMENTO ESPECIAL
: 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el primer prrafo del artculo 4-A del Decreto Supremo N 047-2004-EF que aprueba el Reglamento de la Ley N 28194,
Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa, establece que la SUNAT en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deber publicar en su pgina web la relacin de las
Empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago con los
que estas se encuentran autorizadas a operar, as como las empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto principal sea
la emisin y administracin de tarjetas de crdito, as como de las
tarjetas de crdito que emitan; y, de las empresas bancarias o financieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito que emitan.
En tal sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.
: 31.12.2014
1. Comentario
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/
SUNAT y normas modicatorias, se aprueba el rgimen de retenciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se
emitan liquidaciones de compra, sealndose en el segundo prrafo
del artculo 2 de la citada resolucin que se excluye de su alcance
a las operaciones que se realicen, respecto de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria
Por consiguiente, la segunda disposicin complementaria nal
de la Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT y normas
modicatorias, establece que la exclusin dispuesta en el artculo 2
citado en el prrafo anterior se encontrar vigente hasta el 31 de di-
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SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
2. Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIAL
: 01.01.2015
1. Comentario
Mediante el inciso b) del artculo 71 Decreto Supremo N 1792004-EF (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) y normas modificatorias, establece que son agentes de retencin las personas, empresas
y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafos del artculo 65 de la citada norma, cuando paguen
o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas
de cuarta categora.
Por su parte, el artculo 5 del Decreto Supremo N 215-2006EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, el cual establece,
entre otros supuestos, que la SUNAT autorizar las solicitudes relativas a la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta, presentadas entre enero y junio por los contribuyentes
: 01.01.2015
1. Antecedentes
De acuerdo al numeral 16 del artculo 62 del Cdigo Tributario,
dispone que, tratndose de los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucin de superintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecer
los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o
los que podrn llevarlos de esa manera.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N
379-2013/SUNAT (en adelante resolucin) se estableci como sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de
15
SUPLEMENTO ESPECIAL
ingresos y de compras a partir del 01 de enero 2015 as mismo aprobar las fechas mximas de atraso del registro de ventas e ingresos y
de compras para las operaciones del 2015.
2. Comentario
A partir del 1 de enero del 2015, los sujetos que cumplen con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica
No hayan sido
incorporados al
SLE-PLE.
16
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
No se hubieran
afiliado al SLE-PLE
y generado los
registros en dicho
sistema.
SUPLEMENTO ESPECIAL
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES (*) / RUC
Enero
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
02.03.2015
03.03.2015
04.03.2015
05.03.2015
06.03.2015
23.02.2015
24.02.2015
Febrero
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Marzo
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Abril
27.05.2015
28.05.2015
29.05.2015
01.06.2015
02.06.2015
03.06.2015
04.06.2015
05.06.2015
25.05.2015
26.05.2015
Mayo
25.06.2015
26.06.2015
30.06.2015
01.07.2015
02.07.2015
03.07.2015
06.07.2015
07.07.2015
23.06.2015
24.06.2015
Junio
27.07.2015
30.07.2015
31.07.2015
03.08.2015
04.08.2015
05.08.2015
06.08.2015
07.08.2015
23.07.2015
24.07.2015
Julio
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Agosto
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Septiembre
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Octubre
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Noviembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
Dicho cronograma se encuentra sealado en el Anexo 2 de la presente resolucin en comentario y que mostramos a continuacin:
Enero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Febrero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Marzo
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Abril
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Mayo
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Junio
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Julio
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Agosto
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Septiembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Octubre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Noviembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
3. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin. Es decir, a partir del 1 de enero de 2015.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
17
SUPLEMENTO ESPECIAL
:29.12.2014
Fecha de Vigencia
:30.12.2014
y formularios que los sujetos obligados debern observar y/o utilizar para realizar la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2014. El mencionado dispositivo regula adems la Declaracin y Pago del Impuesto
a las Transacciones Financieras - ITF, relacionado con la obligacin
de las personas que generen renta de tercera categora de aplicar
el doble de la alcuota del ITF, cuando los pagos que se hubieren
efectuado sin utilizar efectivo o medios de pago, excedan el 15%
del total de los pagos realizados en el ejercicio. A continuacin sealamos los principales alcances y novedades introducidas a travs
de este dispositivo.
SITUACIONES
OBSERVACIONES
b) Los que hubieran obtenido o i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera 1. No debern presentar la Declaracin por
percibido rentas distintas a las
categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
rentas del trabajo, los deudores tribude tercera categora, siempre
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o
tarios que en el ejercicio gravable 2014
que por dicho ejercicio se enrentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del
hubieran obtenido exclusivamente rencuentren en cualquiera de las
Formulario Virtual N 691 - Renta Anual 2014 Persona Natural.
tas de quinta categora, aun cuando se
siguientes situaciones:
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
encuentren comprendidos en alguno de
Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra
los supuestos previstos en el numeral
los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio
precedente.
gravable 2014.
2. No debern presentar la Declaracin
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/. 25,000
los contribuyentes no domiciliados en
(veinticinco mil 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas de primera
el pas que obtengan rentas de fuente
categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera
peruana.
que correspondan ser sumadas a aquellas; o, rentas del trabajo y/o rentas
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
A tal efecto, tratndose de:
iii.1 Rentas de primera categora se considerar el monto de la casilla 501
del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural.
iii.2 Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas, se considerar la suma de
los montos de la casillas 350 y 385 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 - Persona Natural.
iii.3 Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos
de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 691 - Renta
Anual 2014 Persona Natural.
iii.4
Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas, se considerar la suma de los
montos de la casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural.
c)
Las personas o entidades Siempre que se encuentren dentro del supuesto previsto en el inciso g) del
que hubieran realizado las artculo 9 de la Ley N 28194, el cual establece la obligacin de las personas
operaciones gravadas con el ITF. que generen rentas de tercera categora de aplicar el doble de la alcuota
del ITF cuando los pagos que se hubieran efectuado sin utilizar efectivo o
medios de pago, excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio.
2. Formularios aprobados
La norma en comentario aprueba los formularios virtuales para el
cumplimiento de esta obligacin formal. As, se ha dispuesto el uso
de los siguientes:
a) Formulario Virtual N 691: Renta Anual 2014 - Persona Natural
18
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
Formulario Virtual
N 691 - Renta Anual
2014 - Persona natural
4. Forma de pago
La Tercera Disposicin Complementaria y Final de la norma en
comentario, seala que los pagos correspondientes a la regularizacin
del impuesto que no se efecten a travs de los formularios aprobados debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil, mediante
SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS los cuales
generan el Formulario N 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual
1662 - Boleta de Pago o el Formulario N 1663 - Boleta de Pago respectivamente, consignado como perodo tributario 13/2014 y como
cdigos de tributo los siguientes:
Tipo de renta
Rentas de Primera Categora
Cdigo de tributo
3072 - Regularizacin Rentas de Primera Categora
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
19
SUPLEMENTO ESPECIAL
6. Informacin a tener en cuenta
a. Uso de archivo personalizado en declaracin del Formulario
Virtual N 691 - Renta Anual - Persona Natural
Los deudores tributarios que se encuentren obligados a presentar su declaracin a travs del Formulario Virtual N 691 - Renta
Anual - Persona Natural podrn hacer uso opcional de un archivo
personalizado proporcionado por la SUNAT el cual se obtendr
utilizando el Cdigo de Usuario y Clave de Acceso a travs de SUNAT - Operaciones en Lnea a partir del 16.02.2015. Dicho archivo
incorpora en el PDT de manera automtica, la informacin referencial de rentas, retenciones y pagos del impuesto, la cual deber ser
verificada por el declarante, pudiendo ser completada o modificada por ste antes de generar y enviar su declaracin a la SUNAT.
Es importante mencionar que la informacin del archivo personalizado estar actualizada al 31 de enero de 2015.
b. Declaracin de ingresos exonerados
Los sujetos que hubiesen obtenido rentas distintas a las de tercera
categora, que se encuentren obligados a presentar la declaracin
jurada anual o que sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a
declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como
renta distinta a la de tercera categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2014 exceda de
dos (02) UIT correspondientes al referido ejercicio, vale decir, S/. 7,600.
7. Balance de Comprobacin
Al igual que la Declaracin Anual del Ejercicio anterior, los generadores de rentas de tercera categora debern incluir el Balance de
Comprobacin Anual, como informacin adicional en la declaracin
Jurada Anual a presentar mediante el PDT N 692. A continuacin exponemos algunos alcances respecto a los sujetos obligados y exceptuados a presentar dicho balance:
Sujetos obligados
Los contribuyentes que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora que al
31.12.2014 hubieran obtenido
ingresos gravados en el ejercicio
2014 iguales o superiores a 500
UIT. Para el ejercicio 2014, el im
orte de los ingresos asciende a
S/. 1900,000 Nuevos Soles.
El monto de los ingresos se determinar sumando los importes consignados en las casillas
siguientes:
463 Ventas Netas, 473 Ingresos
Financieros Gravados, 475 Otros
Ingresos Gravados y 477 Enajenacin de Valores y Bienes del
Activo Fijo (de esta casilla 477
slo se considerarn los ingresos gravados).
Condiciones
No estn sujetos a consignar el Balance
de Comprobacin, los sujetos siguientes:
Las empresas supervisadas por la SBS
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
Empresas bancarias.
Empresas financieras.
Empresas de transferencia de fondos.
Empresas de transporte, custodia.
Empresas de servicios fiduciarios entre
otros.
Las cooperativas.
Las entidades prestadoras de salud.
Empresa afianzadora y de garantas.
Fondo MIVIVIENDA S.A.
EDPYME.
Los concesionarios de transporte de
hidrocarburos productos y de distribucin de gas por red de ductos.
Los sujetos que durante el ejercicio
gravable 2014 obtuvieron nicamente
rentas exoneradas.
Las Empresas Administradoras de Fondos
Colectivos solo por las operaciones registradas considerando el Plan de Cuentas
del Sistema de Fondos Colectivos.
20
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
Fecha de vencimiento
24.03.2015
25.03.2015
26.03.2015
27.03.2015
30.03.2015
31.03.2015
01.04.2015
06.04.2015
07.04.2015
08.04.2015
09.04.2015
SUPLEMENTO ESPECIAL
declaracin, incluso aquellos datos que no desea sustituir o rectificar.
Respecto al PDT N 691 se podr sustituir o rectificar la informacin
relativa a las rentas de primera categora, rentas de segunda categora
originadas en la enajenacin de bienes comprendidos en el (inciso a)
del artculo 2 del TUO de la LIR) y rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a stas, as como la relacionada a las rentas
de trabajo y dems rentas de fuente extranjera, o todas a su vez, constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
Respecto al PDT N 692, se podr sustituir o rectificar ms de un
tributo a la vez (Impuesto a la Renta o ITF). Cada tributo rectificado
constituir una declaracin independiente.
Para efectos de la declaracin y el pago de la regularizacin se deber utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado
por la SBS en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero,
de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2) del artculo 5 del Decreto
Supremo N 151-2002-EF (26.09.2002), dispositivo que establece los
lineamientos para que aquellos contribuyentes que hayan recibido
y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad
en moneda extranjera.
Tipo de
documento
Procedimiento
22
Resolucin de
Intendencia u
Oficina Zonal
Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL
No
NOTA
(1) El inciso a) del artculo 2 del TUO de la LIR establece que entre las
operaciones que generan ganancias de capital se encuentran la enajenacin, redencin o rescate segn sea el caso de acciones y participaciones representativas de capital, acciones de inversin, certificados,
ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cedulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios". n
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
21
SUPLEMENTO ESPECIAL
Ley
Resoluciones de Superintendencia
24
23
24
Decretos Supremos
23
24
31
31
34
Resolucin N 380-2014/SUNAT (29.12.2014): Aprueban disposiciones y formularios para la declaracin jurada anual del Impuesto a
la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio
Gravable 2014.
Resolucin Ministerial
23
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15 (30.12.2014): Resolucin Ministerial que establece los criterios y lineamientos a
que se refieren los Artculos 13 y 15 de la Ley N 29173, que
aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas.
22
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
NORMAS LEGALES
30 de diciembre de 2014
Economa y Finanzas
Decreto Supremo N 374-2014-EF
Valor de la Unidad Impositiva Tributaria durante el ao 2015
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
SUNAT
SUPLEMENTO ESPECIAL
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
23
SUPLEMENTO ESPECIAL
en el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N. 019-2012/
SUNAT y norma modificatoria, no estarn obligados a presentar uno
nuevo.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 382-2014/
SUNAT
1. Decreto Ley N 25632, publicado el 24.07.1992: Establecen la obligacin de
emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o
en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.
2. Resolucin de Superintendencia N 019-2012/SUNAT, publicada el 02.02.2012:
Establecen plazos para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del
Formulario N 845.
3. Resolucin de Superintendencia N 306-2012/SUNAT, publicada el 28.12.2012:
Amplan los plazos previstos en la Resolucin de Superintendencia N019-2012-SUNAT para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del Formulario N
845.
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 384-2014/
SUNAT
31 de diciembre de 2014
24
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
Congreso de la Repblica
Ley N 30296
Ley que promueve la reactivacin de la economa
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
MODIFICACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL
TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA
Artculo 1. Modificacin del tercer prrafo del artculo 20; del inciso
f) del artculo 24-A; del inciso j) del artculo 44; del ltimo prrafo del
artculo 52-A; del artculo 53; del inciso a) del artculo 54; del primer
prrafo del artculo 55; del primer prrafo del inciso e) del artculo 56;
del artculo 73; del artculo 73-A; del primer y segundo prrafos del artculo 73-B, del primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo del
artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias
Modifcanse el tercer prrafo del artculo 20; el inciso f) del artculo 24-A;
el inciso j) del artculo 44; el ltimo prrafo del artculo 52-A; el artculo 53; el
inciso a) del artculo 54; el primer prrafo del artculo 55; el primer prrafo del
inciso e) del artculo 56; el artculo 73; el artculo 73-A; el primer y segundo
prrafos del artculo 73-B; el primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo
del artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
SUPLEMENTO ESPECIAL
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias; conforme a los textos siguientes:
Artculo 20.- ()
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:
(i) Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que
se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal
condicin.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico
de Contribuyentes.
Artculo 24-A.- ()
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin,
que las personas jurdicas que no sean empresas de operaciones mltiples
o empresas de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma
dada a la operacin.
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las
operaciones de crdito en favor de trabajadores de la empresa que sean
propietarios nicamente de acciones de inversin.
Artculo 44.- ()
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos
y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante:
(i) Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada por la
administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con el artculo 37 de la ley, se permita la sustentacin del gasto
con otros documentos.
Artculo 52-A.- ()
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i)
del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con las tasas siguientes:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015-2016
6,8%
2017-2018
8,0%
2019 en adelante
9,3%
Artculo 53.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y
la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente:
A partir del ejercicio gravable 2015:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de
Fuente Extranjera
Tasa
Hasta 5 UIT
8%
14%
17%
20%
Ms de 45 UIT
30%
Artculo 54.- ()
a) D
ividendos y otras formas de distribucin
de utilidades, salvo aquellas sealadas en el
inciso f) del artculo 10 de la Ley.
2015-2016 : 6,8%
2017-2018 : 8,0%
2019 en adelante : 9,3%
()
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
().
Artculo 56.- ()
e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015-2016
6,8%
2017-2018
8,0%
2019 en adelante
9,3%
().
Artculo 73.- Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de
obligaciones al portador u otros valores al portador, debern retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas
siguientes:
Ejercicios Gravables
Tasas
2015-2016
28%
2017-2018
27%
2019 en adelante
26%
Dicha retencin deber ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligacin el mes en que se efectu
el pago de la renta o la acreditacin correspondiente. Esta retencin tendr el
carcter de pago definitivo.
Artculo 73-A.- Las personas jurdicas comprendidas en el artculo 14
que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, retendrn de las mismas el Impuesto a la Renta correspondiente, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas. Dicha retencin se efectuar aplicando las tasas establecidas en
el ltimo prrafo del artculo 52-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas
que se efecten no estarn sujetas a retencin, salvo que se realicen a favor
de personas no domiciliadas en el pas o a favor de las personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversin, a los fiduciarios de
fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de dividendos u otras formas de distribucin de utilidades, obtenidos por los fondos
de inversin, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.
La obligacin de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos
o cualquier otra forma de distribucin de utilidades que se acuerden a favor del
Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global
Depositary Receipts). Cuando la persona jurdica acuerde la distribucin de
utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho
por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) segn corresponda deber ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribucin.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos
del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Per.
Esta retencin deber abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por
el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Artculo 73-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inversin, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiduciarios de fideicomisos bancarios retendrn el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categora para los
contribuyentes, aplicando la tasa establecida en el primer prrafo del artculo
55 de la Ley sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
25
SUPLEMENTO ESPECIAL
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta
de la sealada en el prrafo anterior, por las rentas a que se refiere dicho prrafo, la retencin se efectuar aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto,
siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos
de Inversin Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos
establecidos en las leyes que otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente
deber comunicar tal circunstancia al agente de retencin, conforme lo establezca el Reglamento.
().
Artculo 74.- Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas,
empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artculo 71 de esta Ley,
debern retener con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8%
(ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
().
Artculo 86.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora, abonarn con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarn aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre
la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario. Dicho pago se efectuar sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categoras.
().
CAPTULO II
RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIN DE BIENES
DE CAPITAL
Artculo 2. Objeto
Establcese, de manera excepcional y temporal, un Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a fin de fomentar
la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de capital.
Artculo 3. Del Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas
El rgimen consiste en la devolucin del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como microempresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
El crdito fiscal objeto del rgimen a que se refiere el prrafo anterior ser
aquel que no hubiese sido agotado como mnimo en un periodo de tres (3)
meses consecutivos siguientes a la fecha de anotacin en el registro de compras.
Para el goce del presente rgimen los contribuyentes debern cumplir con
los requisitos que establezca el reglamento, los cuales debern tomar en cuenta, entre otros, un periodo mnimo de permanencia en el Registro nico de
Contribuyentes, as como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Artculo 4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del rgimen, debern restituir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo
de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
CAPTULO III
MODIFICACIONES AL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 5. Modificacin del segundo prrafo del artculo 11; de los
numerales 1 y 3 del artculo del artculo 112; de los numerales 4, 5, 8 y 9
y del nombre del artculo 174; del cuarto, quinto, octavo y noveno tem
del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del
artculo 174; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias
Modifcanse el segundo prrafo del artculo 11; los numerales 1 y 3 del
artculo 87; el inciso i) del artculo 92; el artculo 97; el artculo 112; los
26
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
numerales 4, 5, 8 y 9 y el nombre del artculo 174; cuarto, quinto, octavo y noveno tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artculo
174; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I
y II; las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme a los textos siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo
112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en
el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer
por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se
regular mediante resolucin de superintendencia.
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso
al buzn electrnico a que se refiere el artculo 86-A y a consultar peridicamente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin
en los registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
en el artculo 11.
()
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a estos. Asimismo, debern, segn lo
establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a travs de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta seale, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
().
Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
()
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artculos 93 y 95-A,
y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
().
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas
o por los servicios recibidos, as como los documentos relacionados directa o
indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o
los documentos que correspondan a los bienes, as como a:
a) portarlos durante el traslado o,
b) en caso de documentos emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar
a la SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que
aquella seale mediante la resolucin respectiva, la informacin que permita identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso despus de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista estn obligados, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guas de
remisin y/o documentos a los funcionarios de la administracin tributaria o,
de ser el caso, a facilitar, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que indique la SUNAT mediante resolucin, cualquier informacin que
permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Adems, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debern comunicar a esta, en la forma y condiciones que seale, aspectos relativos
a los bienes que se trasladan y/o a la informacin de los documentos que
SUPLEMENTO ESPECIAL
sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo
a lo que seale la SUNAT, determinar que se tenga como no presentada la
referida comunicacin.
1.
2.
3.
4.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Internadiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
miento
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medel vehcudios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
lo (5)
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5
50% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
la UIT o
considerados como comprobantes de pago o guas de reinternamisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido
temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
del vehcupara ser considerados como comprobantes de pago eleclo (6)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente. Numeral 8
Comiso
(7)
Comiso o
multa (8)
().
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
()
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
O FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondien- Numeral 4 Internate comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
miento
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
temporal
sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medios sedel vehcualados por la SUNAT, la informacin que permita identificar
lo (5)
la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5
25% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
la UIT o
considerados como comprobantes de pago o guas de reinternamisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido
temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
del vehcupara ser considerados como comprobantes de pago eleclo (6)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (7)
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
27
SUPLEMENTO ESPECIAL
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9
quisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
Comiso o
multa (8)
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE
PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
Artculo
174
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Internadiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
miento
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medel vehcudios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
lo (6)
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 0,3% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
los I o
considerados como comprobantes de pago o guas de reinternamisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido
temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
del vehcupara ser considerados como comprobantes de pago eleclo (7)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (8)
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9
quisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
Comiso o
multa (9)
().
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
()
Notas:
()
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 3 UIT.
28
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
()
Notas:
()
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 2 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
Notas:
()
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 1 UIT.
(7) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
Artculo 6. Incorporacin de un ltimo prrafo al artculo 61 y de los
artculos 62-B, 86-A, 95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y
normas modificatorias
Incorpranse un ltimo prrafo al artculo 61 y los artculos 62-B, 86-A,
95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme
a los siguientes textos:
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
()
Cuando del anlisis de la informacin proveniente de las declaraciones
del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
la SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podr realizar un
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 62-B.
Artculo 62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 61 se realizar conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificar al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista
en el inciso b) del artculo 104, el inicio del procedimiento de fiscalizacin acompaado de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y
SUPLEMENTO ESPECIAL
los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la
omisin y la informacin analizada que sustenta la propuesta de determinacin.
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) das hbiles siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha de notificacin del inicio de
la fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el (los) reparo(s) notificado(s)
contenidos en la liquidacin preliminar realizada por la SUNAT o sustentar
sus observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la documentacin en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolucin de superintendencia a que se refiere el artculo 112-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el prrafo anterior, notificar, de acuerdo
a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104, la resolucin de determinacin con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de
ser el caso, la resolucin de multa. La citada resolucin de determinacin
contendr una evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor
tributario, segn corresponda.
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanacin correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT
notificar, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104,
la resolucin de determinacin con la cual culmina el procedimiento de
fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin de multa.
d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice electrnicamente de
acuerdo al presente artculo deber efectuarse en el plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir del da en que surte efectos la notificacin
del inicio del procedimiento de fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica no se le aplicar las
disposiciones del artculo 62-A.
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS, TELEMTICOS E INFORMTICOS
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen
a travs de sistemas electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn electrnico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificacin de sus actos por el medio electrnico a que se
refiere el inciso b) del artculo 104.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del expediente electrnico, de acuerdo a la resolucin de superintendencia que
se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los
interesados.
Artculo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES
El deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la
SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya
obligacin tributaria no hubiera nacido al momento de la presentacin de la
consulta o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que
no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la numeracin de la
declaracin aduanera de mercancas.
La consulta particular ser rechazada liminarmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han sido materia de una opinin previa de la
SUNAT conforme al artculo 93 del presente Cdigo.
La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones que se establezca mediante decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con
lo previsto en el presente artculo, en dicho decreto supremo o se encuentre
en los supuestos de exclusin que este tambin establezca. La SUNAT deber
abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho
o la situacin caracterizados que son materia de consulta se encuentren incursas en un procedimiento de fiscalizacin o impugnacin en la va administrativa o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, segn lo establezca el
decreto supremo.
La SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o
terceros para que proporcionen la informacin y documentacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso. La SUNAT dar respuesta al consultante
en el plazo que se seale por decreto supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes para los distintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto
no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran
alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado; una variable no
contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
ltima haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas materia
de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Ttulo Preliminar
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
29
SUPLEMENTO ESPECIAL
Para los efectos de los contratos a que se refieren los artculos 78, 83-A
y el presente artculo, se entiende por Unidad Econmica Administrativa, el
conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los lmites sealados por
el artculo 44 de la presente Ley, las plantas de beneficio y los dems bienes
que constituyan una sola unidad de produccin por razn de comunidad de
abastecimiento, administracin y servicios que, en cada caso, calificar la Direccin General de Minera.
Artculo 83-A.- A fin de promover la inversin y facilitar el financiamiento de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/da
o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000
TM/da referentes a una o ms concesiones o a una o ms Unidades Econmicas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad
tributaria que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por
un plazo de quince aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la
ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
Artculo 83-B.- ()
El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las actividades de la empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin, sea que
aquellas estn expresamente mencionadas en el programa de inversiones contenido en el estudio de factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad;
o, las actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecucin del
programa de inversiones, siempre que tales actividades se realicen dentro de
una o ms concesiones o en una o ms Unidades Econmicas Administrativas donde se desarrolle el proyecto de inversin materia del contrato suscrito
con el Estado; que se encuentren vinculadas al objeto del proyecto de inversin; que el importe de la inversin adicional sea no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 25000,000.00; y sean aprobadas previamente por el
Ministerio de Energa y Minas, sin perjuicio de una posterior fiscalizacin del
citado Sector.
(...).
CAPTULO V
DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Artculo 8. Modificacin del segundo prrafo del artculo 197 de la
Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Modifcase el segundo prrafo del artculo 197 de la Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, conforme al texto siguiente:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que
habiendo ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera. En estos casos, los vehculos con fines tursticos podrn ser
retirados del pas, si dentro de los treinta (30) das hbiles posteriores al vencimiento del plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera, el
turista cumple con pagar una multa cuyo monto es establecido en la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo. De no
efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro del vehculo del pas en el plazo
establecido en su Reglamento, este caer en comiso.
().
Artculo 9. Incorporacin del tercer prrafo del artculo 197 de la Ley
General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Incorporse como tercer prrafo del artculo 197 de la Ley General de
Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, el siguiente texto:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Asimismo, ser aplicable la sancin de comiso, al vehculo que haya sido
ingresado temporalmente al pas con fines tursticos al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio Internacional, y que hubiese sido destinado
a otro fin.
().
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Reglamentacin del Captulo II
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y
Finanzas, se dictarn las normas reglamentarias mediante las cuales se esta-
30
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
NOVENA. Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades
Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribucin de
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que se adopten o se
pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir
del 1 de enero de 2015.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar
dividendos gravados, a que se refiere el artculo 24-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2014 que formen parte de la
distribucin de dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
DCIMA. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades otorgados por
los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y norma complementaria; Ley 27360,
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades
productivas en zonas altoandinas; la Ley 27688, Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias; y el Decreto Supremo 112-97-EF,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relacin a
los CETICOS y normas modificatorias, continuarn afectos a la tasa del cuatro
coma uno por ciento (4,1%) del Impuesto a la Renta siempre que se mantengan
vigentes los regmenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por
el factor 0.9333.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA. Aplicacin progresiva de las consultas particulares
El rgimen de consultas particulares a que se refiere el artculo 95-A del
Cdigo Tributario, incorporado por la presente Ley, se implementar de forma
progresiva de acuerdo con lo que se establezca mediante decreto supremo,
considerando criterios tales como el tamao y envergadura del contribuyente,
el tributo a que se refiere o afecta la consulta; antecedentes y/o al comportamiento tributario del deudor tributario o de sus representantes o administradores de hecho, o la conducta de sus asesores tributarios o legales, entre otros.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
NICA. Derogatoria
Dergase la dcimo primera disposicin complementaria final del Decreto
Legislativo 981.
Derganse o djanse sin efecto las dems normas que se opongan a la
presente Ley.
Comunquese al seor Presidente Constitucional de la Repblica para su
promulgacin.
En Lima, a los quince das del mes de diciembre de dos mil catorce.
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE
LA REPBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA LEY N 30296
1. Ley N 27037, publicada el 30.12.98: Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
2. Ley N 27360, publicada el 31.10.2000: Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.
3. Ley N 27688, publicada el 28.03.2002: Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
Tacna.
4. Ley N 29482, publicada el 19.12.2009: Ley de promocin para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas.
5. Decreto Legislativo N 981, publicado el 15.03.2007: Modifican artculos del
texto nico ordenado del cdigo tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF y normas modificatorias.
6. Decreto Legislativo N 1053, publicado el 27.06.2008: aprueba la Ley General
de Aduanas.
7. Decreto Supremo N014-92-EM, publicado el 03.06.92: aprueban el Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minera.
Economa y Finanzas
Decreto Supremo N 377-2014-EF
Decreto Supremo que modifica el Decreto Supremo N 2152006-EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
Artculo 1.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Sustityase el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo 5 del Decreto Supremo N 215-2006-EF, que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, por el siguiente texto:
Artculo 5.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ()
b.2.1) Tratndose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a
la Renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categoras que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados
en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 8%
al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta
categora, multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el
inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud inclusive.
().
Artculo 2.- REFRENDO
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
El presente decreto supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N 377-2014-EF
1. Ley N 30296, publicada el 31.12.2014: Ley que promueve la reactivacin de la
economa.
2. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Decreto Supremo N 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006: Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora.
SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT
Modifican la Res. N 379-2013/SUNAT a fin de establecer
nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
ingresos y de compras de manera electrnica y que aprueba las
fechas mximas de atraso de dichos registros para el 2015
Lima, 29 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin de superintendencia se entiende por:
a) Resolucin : A la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT que
establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrnica y que modifica la Resolucin de Super-
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
31
SUPLEMENTO ESPECIAL
intendencia N 286-2009/SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT.
b) SLE-PLE : Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
c) SLE-PORTAL : Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, aprobado por
el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y
normas modificatorias.
Artculo 2.- NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS
DE FORMA ELECTRNICA
Sustityase el artculo 2 de la resolucin, por el siguiente texto:
Artculo 2.- SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA
ELECTRNICA
2.1 A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los registros de manera electrnica:
a) Se encuentren acogidos al rgimen general del impuesto a la renta.
b) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio del 2013. Para tal efecto:
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado
IGV Renta Mensual.
2.2 Adicionalmente a los sujetos a que se refiere el numeral anterior, estn
obligados a llevar los registros de manera electrnica, a partir del 1 de enero de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al rgimen general o al rgimen especial del
impuesto a la renta.
c) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto:
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014.
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta Mensual..
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
Sustityase los numerales 3.2, 3.3 y 3.4 del artculo 3 de la resolucin, por
el siguiente texto:
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
()
3.2 En caso que los sujetos obligados hayan ejercido la opcin de llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, conforme a
lo regulado en el Decreto Supremo N 151-2002-EF, deben generar los
registros electrnicos nicamente en el SLE-PLE.
3.3 Tratndose de los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo 2, que al 1 de enero de 2014 se encuentren en estado de suspensin temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar
en el perodo en que reinicie actividades.
3.4 En caso los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo
2 se encuentren de baja de inscripcin en el RUC al 1 de enero de 2014,
lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar en el perodo en que estos
reactiven su RUC..
Artculo 4.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR DE MANERA ELECTRNICA LOS REGISTROS
Sustityase el literal a) del artculo 4 de la resolucin, por el siguiente
texto:
32
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
3. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
4. Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009:
Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
5. Resolucin de Superintendencia N 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013:
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
Manera Electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea .
6. Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013:
Resolucin de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y que modifica
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N 066-2013-SUNAT.
7. Resolucion de Superintendencia N 122-2014-SUNAT, publicada el 01.05.2014:
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT.
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 390-2014/SUNAT
1. Ley N 29816, publicada el 22.12.2011: Ley de Fortalecimiento de la SUNAT.
2. Decreto Supremo N 151-2002-EF, publicado el 26.09.2002: Establecen disposiciones para que los contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y
recibido y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad
en moneda extranjera.
Enero
25.02.2015
26.02.2015
27.02.2015
02.03.2015
03.03.2015
04.03.2015
05.03.2015
06.03.2015
23.02.2015
24.02.2015
Febrero
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Marzo
28.04.2015
29.04.2015
30.04.2015
04.05.2015
05.05.2015
06.05.2015
07.05.2015
08.05.2015
24.04.2015
27.04.2015
Abril
27.05.2015
28.05.2015
29.05.2015
01.06.2015
02.06.2015
03.06.2015
04.06.2015
05.06.2015
25.05.2015
26.05.2015
Mayo
25.06.2015
26.06.2015
30.06.2015
01.07.2015
02.07.2015
03.07.2015
06.07.2015
07.07.2015
23.06.2015
24.06.2015
Junio
27.07.2015
30.07.2015
31.07.2015
03.08.2015
04.08.2015
05.08.2015
06.08.2015
07.08.2015
23.07.2015
24.07.2015
Julio
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Agosto
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Septiembre
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Octubre
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Noviembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015
FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES (*) / RUC
Enero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Febrero
27.08.2015
28.08.2015
31.08.2015
01.09.2015
02.09.2015
03.09.2015
04.09.2015
07.09.2015
25.08.2015
26.08.2015
Marzo
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Abril
28.09.2015
29.09.2015
30.09.2015
01.10.2015
02.10.2015
05.10.2015
06.10.2015
07.10.2015
24.09.2015
25.09.2015
Mayo
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Junio
28.10.2015
29.10.2015
30.10.2015
02.11.2015
03.11.2015
04.11.2015
05.11.2015
06.11.2015
26.10.2015
27.10.2015
Julio
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Agosto
26.11.2015
27.11.2015
30.11.2015
01.12.2015
02.12.2015
03.12.2015
04.12.2015
07.12.2015
24.11.2015
25.11.2015
Septiembre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Octubre
29.12.2015
30.12.2015
31.12.2015
04.01.2016
05.01.2016
06.01.2016
07.01.2016
08.01.2016
24.12.2015
28.12.2015
Noviembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
Diciembre
28.01.2016
29.01.2016
01.02.2016
02.02.2016
03.02.2016
04.02.2016
05.02.2016
08.02.2016
26.01.2016
27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
33
SUPLEMENTO ESPECIAL
29 de diciembre de 2014
SUNAT
Resolucin N 380-2014/SUNAT
Aprueban disposiciones y formularios para la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2014
Lima, 24 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
CAPTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Banco(s) Habilitado(s): A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el
inciso f) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/
SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a
travs de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
b) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento ex
clusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
c) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite
identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
d) Declaracin: A la declaracin jurada anual del impuesto a la renta corres
pondiente al ejercicio gravable 2014 y a la declaracin jurada anual del
impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que
se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley
N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en las casillas del formulario virtual a que se refiere el inciso a. del artculo 2 de la presente resolucin,
denominada Importe a pagar.
f) Impuesto : Al impuesto a la renta.
g) ITF : Al impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones
a que se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico Ordenado de la
Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin
de la Economa.
h) Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
i) Ley del ITF : Al Texto nico Ordenado de la Ley N 28194, Ley para la Lucha
contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, aprobado por
Decreto Supremo N 150-2007-EF.
j) Medios de Pago: A los sealados en el artculo 5 de la Ley del ITF, as como
a los autorizados por decreto supremo.
k) NPS: Al nmero de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual
o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
l) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica, que es el medio informtico
desarrollado por la SUNAT para elaborar declaraciones.
m) Reglamento: Al Reglamento de la Ley, aprobado por Decreto Supremo N
122-94-EF.
n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema informtico disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica, entre el usuario y la SUNAT.
o) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden,
se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cuando se haga
mencin a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde se entender
referido al artculo en el que se encuentra.
CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Artculo 2.- APROBACIN DE FORMULARIOS
Aprubanse los siguientes formularios virtuales:
a. Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural (rentas de
primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajena
34
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
cin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, rentas
del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b. PDT N 692: Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF. El PDT N 692
estar a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir
del 5 de enero de 2015.
El Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural estar
disponible en SUNAT Virtual a partir del 16 de febrero de 2015.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaracin por el ejercicio grava
ble 2014 los siguientes sujetos:
a. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto.
b. Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categora, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera
de las siguientes situaciones:
i. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de
primera categora) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (ren
tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N 691 Renta Anual
2014 Persona Natural.
ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen con
tra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder,
contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el
ejercicio gravable 2014.
iii. Hayan obtenido o percibido en el ejercicio un monto superior a S/.
25 000 (veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles) respecto de rentas
de primera categora; o, rentas de segunda categora y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas; o, ren
tas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas. A tal efecto, tratndose de:
iii.1 Rentas de primera categora se considerar el monto de la ca
silla 501 del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural.
iii.2 Rentas de segunda categora y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, se considerar la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del
Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural.
iii.3 Rentas de cuarta categora se considerar la suma de los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural.
iii.4 Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que corres
pondan ser sumadas a estas, se considerar la suma de los
montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural.
c. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del
ITF.
3.2 No debern presentar la Declaracin por rentas del trabajo, los deudores tributarios que en el ejercicio gravable 2014 hubieran percibido
exclusivamente rentas de quinta categora, aun cuando se encuentren
comprendidos en alguno de los supuestos previstos en el literal b. del
numeral precedente.
3.3 No debern presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados
en el pas que obtengan rentas de fuente peruana.
Artculo 4.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
Los sujetos obligados a presentar la Declaracin conforme al artculo 3, o
que sin estarlo opten por hacerlo, lo harn mediante el Formulario Virtual N
691 Renta Anual 2014 Persona Natural o el PDT N 692, segn corresponda.
Artculo 5.- INFORMACIN PERSONALIZADA QUE PODR SER UTILI
ZADA EN LA PRESENTACIN DEL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA
ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural podrn utilizar la
informacin personalizada que se cargara de forma automtica en el referido formulario, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT
Virtual con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a partir del 16 de febrero
de 2015.
5.2 La informacin personalizada incorpora en el Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural, de manera automtica, informacin
SUPLEMENTO ESPECIAL
referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, as como de
las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones financieras, la
que deber ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por
el declarante antes de presentar su Declaracin a la SUNAT.
5.3 La informacin personalizada estar actualizada al 31 de enero de 2015.
Artculo 6.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA ANUAL
2014 PERSONA NATURAL
Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural deben contar con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
Artculo 7.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 691 RENTA
ANUAL 2014 PERSONA NATURAL Y PAGO DEL IMPUESTO
7.1 La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 691
Renta Anual 2014 Persona Natural se realizar a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona
Natural.
c. Verificar la informacin contenida en aqul sobre sus rentas de primera y/o rentas de segunda categoras y/ o rentas del trabajo, las
retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas
y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras
y, de ser el caso, completar o modificar dicha informacin, as como
incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas
a aquellas.
De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los datos
que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho
formulario.
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el deudor
tributario podr optar por alguna de las modalidades que se indican a
continuacin:
a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del Importe a pagar, al Banco que
seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin
al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del Banco.
b. Pago mediante tarjeta de crdito o dbito: En esta modalidad, se
ordena el cargo en una tarjeta de crdito o dbito del Importe a pagar, al operador de tarjeta de crdito o dbito que se seleccione de la
relacin que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente
existe afiliacin al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deber cancelar el ntegro del Im
porte a pagar a travs de una nica transaccin bancaria.
7.3 Adicionalmente a lo sealado en el numeral anterior, se podr cancelar el
Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
Para dicho efecto se deber tener en cuenta el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia que dicta medidas para facilitar
el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el NPS.
7.4 A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su caso indicar que este ser
realizado en los Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el
mencionado nmero, el deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
Artculo 8.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULARIO VIRTUAL N
691 RENTA ANUAL 2014 PERSONA NATURAL
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014
Persona Natural son las siguientes:
a. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe
a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del
banco.
b. Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de
pagos por Internet.
ii. Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada
por el operador de tarjeta de crdito o dbito correspondiente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
35
SUPLEMENTO ESPECIAL
b.
c.
d.
e.
f.
FECHA DE VENCIMIENTO
24 de marzo de 2015
25 de marzo de 2015
26 de marzo de 2015
27 de marzo de 2015
30 de marzo de 2015
31 de marzo de 2015
1 de abril de 2015
6 de abril de 2015
7 de abril de 2015
8 de abril de 2015
Buenos Contribuyentes
9 de abril de 2015
36
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
SUPLEMENTO ESPECIAL
CAPTULO IV
NORMAS COMUNES
Artculo 20.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentacin y utilizacin del PDT N 692 aprobado por el artculo 2,
se regir supletoriamente por la Resolucin de Superintendencia N 129-2002/
SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 183-2005/SUNAT y la Resolu
cin de Superintendencia N 089-2014/SUNAT.
La presentacin de la Declaracin mediante el PDT N 692 y el pago de
regularizacin del Impuesto y del ITF que se efecte a travs de SUNAT Virtual,
se regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia
N 093-2012/SUNAT.
El pago de regularizacin del Impuesto y del ITF consignado en el PDT N
692 que se efecte a travs de los Bancos Habilitados utilizando el NPS, se
regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia
N 038-2010/SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente norma entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en
el Diario Oficial El Peruano.
Segunda.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES
La SUNAT pondr a disposicin de los deudores tributarios, a travs de
SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones para la Declaracin que se presentar
mediante el Formulario Virtual N 691 Renta Anual 2014 Persona Natural
y el PDT N 692.
Tercera.- PAGOS
Los pagos correspondientes a la regularizacin del Impuesto que no se
efecten a travs de los formularios aprobados por el artculo 2 de la presente
resolucin, debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil o mediante
SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el
Formulario N 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662 Boleta de
Pago o el Formulario N 1663 Boleta de Pago, respectivamente, consignando
como periodo tributario 13/2014 y como cdigos de tributo los siguientes:
a. Para rentas de primera categora: Cdigo 3072 - Regularizacin Rentas de
primera categora.
b. Para rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bie
nes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: Cdigo 3074 Re
gularizacin Rentas de Segunda Categora.
c. Para rentas del trabajo: Cdigo 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo.
d. Para rentas de tercera categora: Cdigo 3081 Regularizacin Tercera Ca
tegora.
Cuarta.- DE LA DECLARACIN DE LAS DONACIONES
Los sujetos que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto en el ejercicio grava
ble 2014 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de donaciones
al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artculo 37 de la Ley, debern
declarar en el PDT N 692, lo siguiente:
a. RUC del donatario.
Tipo de
documento
22
Resolucin de
Intendencia u
Oficina Zonal
Procedimiento
Requiere afiliacin a
Notificaciones SOL
Devolucin del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta Persona Natural por
Rentas del Capital: primera y segunda
categoras y Rentas del Trabajo y Rentas
de Fuente Extranjera.
NO
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE
2014
37