RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales por:
a) El arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
b) El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien, que no son reembolsadas al arrendatario o
subarrendatario, como beneficio para el propietario.
Adicionalmente, esta gravada la renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado.
2. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Deber realizar la declaracin pago mensual por cada bien que alquile, pagando el 12% del monto de su
alquiler a travs del Sistema Pago Fcil en las agencias bancarias autorizadas.
El Banco le otorgar su comprobante del pago realizado, el mismo que deber entregar a su inquilino.
An cuando el inquilino no cumpla con el pago del alquiler fijado, el propietario o arrendador est obligado a
declarar y pagar el impuesto a la renta que le corresponde.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn comprendidos aquellas personas que obtengan ingresos por :
a) Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).
b) Venta de inmuebles (ganancia de capital).
c) Intereses originados por prstamos de dinero.
d) Regalas por el uso de marcas, de derechos de autor, etc.
e) Por cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.
2. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Las personas que paguen rentas de segunda categora, retendrn y cancelarn mensualmente el 13.5% de
los importes que abonen por dichos conceptos.
Las personas que obtengan ingresos por la venta de inmuebles, tendrn que efectuar un pago a cuenta por
este concepto. Para ello, se aplicar la tasa del 0.5% sobre el valor de venta del inmueble.
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas:
personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar libro de inventario y
balances, libro de ingresos y gastos, registro de ventas y registro de compras. De ser mayores a 100 UIT,
deber llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede
emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas
de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma,
plazo y lugar que la SUNAT establezca.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que seale
le ley.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres primeros meses
del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT)
que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles de la
regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:
a. SISTEMA A - DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao
anterior:
Clculo del coeficiente= impuesto calculado del ao anterior.
Ingresos netos del ao anterior
b. SISTEMA B - DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si inicia actividades, el
importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre
el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo el Impuesto a
la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
En este rgimen estn comprendidas aquellas personas que obtengan rentas de tercera categora, siempre
que sus ingresos netos por esta renta no superen los S/. 240,000 en el ao anterior. Para el ao 2006, se
debern considerar los ingresos obtenidos en el ao 2005.
Asimismo, dichos ingresos deben provenir de la realizacin de actividades de servicios, comercio y/o
industria, es decir, la venta de bienes (que produzcan, adquieran o manufacturen) o recursos naturales (que
extraigan, cren o cultiven).
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de inventario y
balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede
emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas
de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.

c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que seale
le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) o el formulario fsico habilitado, segn corresponda.
IMPUESTO A LA RENTA
A partir del ao 2004, en el RER se aplican dos tasas:
a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o
industria, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de servicios, pagar el 3.5%
de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas en los prrafos
anteriores, pagar el 3.5% de sus ingresos netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre
el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo el Impuesto a
la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
En este rgimen estn comprendidas las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas,
si realiza una actividad econmica comprendida en alguno de los supuestos presentados:
a. Actividad de negocios (o denominadas Rentas de Tercera Categora ). Por ejemplo, bazares, bodegas,
farmacias, ferreteras, etc.
b. La realizacin de servicios no profesionales (oficios). Por ejemplo, los servicios prestados por albailes,
carpinteros, gasfiteros, etc.
Cuyos ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.80,000 (Ochenta Mil
y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario ni sobrepasen los parmetros mximos establecidos
para este rgimen.
Para acogerse al rgimen, deber ubicarse en una de las categoras que le corresponda de acuerdo a las
caractersticas de su actividad econmica que se encuentran en las tablas de seleccin e incorporacin de
categora que podr encontrarla en la Gua Tributaria SUNAT

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Emitir y/o entregar slo boletas de venta y tickets. Cabe sealar que existe obligacin de entregar estos
documentos slo por ventas mayores a S/. 5.00, salvo que el cliente exija su emisin.

b. Sustentar sus compras con comprobantes de pagos autorizados por SUNAT.

c. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento respectiva.
d. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
e. Mantener archivado cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas.
f. Comunicar el cierre de actividades por cierre o cese del negocio.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

En este rgimen, al realizar el pago de la cuota mensual se cumple con la obligacin de declarar. Cabe
sealar que este rgimen unifica los impuestos a la renta, IGV e Impuesto de Promocin Municipal.
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados a travs del sistema Pago Fcil.
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn Comprendidos aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a
desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn comprendidos los regidores de las
municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, los directores de empresas, mandatarios, gestores
de negocios, albacea y actividades similares.
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categora estn obligados a:
a. Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5.
b. Si se encuentra obligado a efectuar la declaracin mensual, deber realizarlo en la fecha de vencimiento,
segn el cronograma de obligaciones tributarias.
c. Llevar libro de ingresos y gastos.
d. Comunicar la suspensin de actividades.
e. Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC.
f. Comunicar el cese de actividades.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
El impuesto es abonado por los agentes de retencin (empresas, entidades o personas que le pagan los
honorarios) o de manera directa por el trabajador independiente segn corresponda. Ser objeto de
retenciones del 10% por el Impuesto a la Renta, las retribuciones que sean emitidas en Recibos por
Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a
efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.
El contribuyente deber efectuar pagos a cuenta mensuales:
a. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categora siempre que el ingreso mensual percibido supere
los S/.2,479 Nuevos Soles.
b. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora, y la suma de dichas rentas percibidas en el
mes superen los S/.2,479 Nuevos Soles.
c. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categora por las funciones de director, albacea, sndico
(inciso b artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta), o perciban dichas rentas y adems otras rentas de
cuarta y/o quinta categoras, y el total de dichas rentas percibidas en el mes no superen los S/.1.983 Nuevos
Soles.
Puede solicitar suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta a partir de junio si perciben nicamente:
a. Rentas de Cuarta Categora o
b. Rentas de Cuarta y Quinta Categora.

La solicitud se presenta exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL - Formulario Virtual N 1609. Para
efectuar la suspensin, el contribuyente deber mostrar a su Agente de Retencin el original de la
Constancia de Autorizacin vigente y entregarle una copia de la misma.

CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y ONP

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Aquellas personas naturales o jurdicas constituidas como empleadoras, que actuarn en calidad de
contribuyentes o agentes de retencin, segn corresponda, que cuentan con trabajadores activos que
laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, y los
pensionistas que reciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.

2. CMO DECLARO Y PAGO LAS CONTRIBUCIONES?

Deber utilizar el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) o el formulario 402, segn corresponda, con la
finalidad de realizar los siguientes aportes o declarar las retenciones que correspondan por los siguientes
conceptos:
POR SALUD:
a. Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajadores. En este caso el aporte es del 9% de la remuneracin. (Existen casos
especiales)
b. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. El aporte es del 4% de
la pensin.
Este ser el aporte que, mensualmente el empleador deber declarar y pagar.
POR PENSIONES:
El aporte por parte del trabajador al Sistema Pblico de Pensiones (SPP) es del 13% de la remuneracin
asegurable, considerndose como tal el total de las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios
que presta a su empleador o empresa, cualquiera sea la denominacin que se le d, incluyendo la
remuneracin en especie. Esta ser la retencin que, mensualmente el empleador deber declarar y pagar.

Por la informacin proporcionada, usted tendr las siguientes obligaciones

RENTAS DE CUARTA CATEGORA
1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
Estn Comprendidos aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a
desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn comprendidos los regidores de las
municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, los directores de empresas, mandatarios, gestores
de negocios, albacea y actividades similares.
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categora estn obligados a:
a. Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5.
b. Si se encuentra obligado a efectuar la declaracin mensual, deber realizarlo en la fecha de vencimiento,
segn el cronograma de obligaciones tributarias.
c. Llevar libro de ingresos y gastos.
d. Comunicar la suspensin de actividades.
e. Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC.
f. Comunicar el cese de actividades.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
El impuesto es abonado por los agentes de retencin (empresas, entidades o personas que le pagan los
honorarios) o de manera directa por el trabajador independiente segn corresponda. Ser objeto de
retenciones del 10% por el Impuesto a la Renta, las retribuciones que sean emitidas en Recibos por
Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a
efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.
El contribuyente deber efectuar pagos a cuenta mensuales:
a. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categora siempre que el ingreso mensual percibido supere

los S/.2,479 Nuevos Soles.

b. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categora, y la suma de dichas rentas percibidas en el
mes superen los S/.2,479 Nuevos Soles.
c. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categora por las funciones de director, albacea, sndico
(inciso b artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta), o perciban dichas rentas y adems otras rentas de
cuarta y/o quinta categoras, y el total de dichas rentas percibidas en el mes no superen los S/.1.983 Nuevos
Soles.
Puede solicitar suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta a partir de junio si perciben nicamente:
a. Rentas de Cuarta Categora o
b. Rentas de Cuarta y Quinta Categora.
La solicitud se presenta exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL - Formulario Virtual N 1609. Para
efectuar la suspensin, el contribuyente deber mostrar a su Agente de Retencin el original de la
Constancia de Autorizacin vigente y entregarle una copia de la misma.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (R.E.R.)

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?
En este rgimen estn comprendidas aquellas personas que obtengan rentas de tercera categora, siempre
que sus ingresos netos por esta renta no superen los S/. 240,000 en el ao anterior. Para el ao 2006, se
debern considerar los ingresos obtenidos en el ao 2005.
Asimismo, dichos ingresos deben provenir de la realizacin de actividades de servicios, comercio y/o
industria, es decir, la venta de bienes (que produzcan, adquieran o manufacturen) o recursos naturales (que
extraigan, cren o cultiven).
2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de inventario y
balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede
emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas
de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que seale
le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.
3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) o el formulario fsico habilitado, segn corresponda.
IMPUESTO A LA RENTA
A partir del ao 2004, en el RER se aplican dos tasas:
a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o
industria, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de servicios, pagar el 3.5%
de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas en los prrafos
anteriores, pagar el 3.5% de sus ingresos netos mensuales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre
el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo el Impuesto a
la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.