Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y

percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido

el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores
de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando RamrezGastn, abogado del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT
Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y
la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar
girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin
sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los
bienes o servicios sujetos al sistema.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el

monto total de las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV,
aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido
impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490
El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la
percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar
como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender
del rgimen de percepcin aplicable.

Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a
su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia
entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en elBanco de la
Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.

Las retenciones

En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente

grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las
Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a sus
proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la
primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la
prestacin de servicios y a los contratos de construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin
de estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se
inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso dura no menos
de seis meses.

Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas
o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que
los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La
percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el
IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los
tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de
entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV
que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que
venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los
tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por
concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede,
por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza,
designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio
de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio
de venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr
utilizar dicho pago adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado
de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la
devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber
dicho crdito.

El dato:
Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de
pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para
evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven
oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin
automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que

ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin
perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin
tributaria.
El ABC de las detracciones, retenciones y percepciones
Por : C.P.C. Jos Luis Rivera EspinozaEstos trminos suenan similar y pueden
ser muy confusos pero son necesarios para evitar laevasin tributaria del
IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Vamos a conocerlos
mas.Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL),
precisa que laaplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de
al menos 33% del IGV que captala Sunat, pero puede restarle
competitividad a las empresas designadas por la AdministracinTributaria
como agentes de retencin y percepcin.En esta misma lnea, Rolando
Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que, paraaplicar cada uno
de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su
mismaempresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones
y sanciones significativas.Recordemos que para aplicar las
detracciones, retenciones y percepciones
el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto
porcentaje de acuerdo al producto oservicio ofrecido.Esto con el fin de
prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a
laSuperintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, masconocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol,algodn, arena y piedra, madera, etc)
o servicios tales como intermediacin laboral,arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su
proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el
4% y 15%. Este montodeber ser depositado en el Banco de la Nacin en la
cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al
sistema.El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. Lano detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta paraefectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
cumplido el plazo sealado por lanorma luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos, sern considerados de libredisponibilidad para el titular.
Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y

servicios sujetos almismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes
y el anexo 3, los servicios cada uno deellos con sus correspondientes
porcentajes de detraccin.Caso Practico de una DetraccinUn comprador
adquiere Aceite de Pescado por un valor de S/50,000.00.hacer la
detraccinrespectiva.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +IGV (18%) S/. 9,000-----------------------------Precio
de Venta S/.59,000 -Detraccin (9%)
*
S/. 5,310-----------------------------Saldo a pagar S/.53,690El comprador o usuario
deber depositar los
S/.5,310
en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs
de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar (
S/.53,690
), conjuntamente con la Constancia de Depsito.El comprador o usuario,
declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia deDepsito
como sustento de su crdito fiscal (
S/.9,000
).El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (
S/.9,000
) y pagar girando un cheque contrasu cuenta del Banco de la Nacin hasta
el importe que tenga disponible en dicha cuenta. Paramayor informacin
sobre el procedimiento.*
La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los
bienes o serviciossujetos al sistema.Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente
grandes empresas) pararetener parte del Impuesto General a las Ventas,
con ocasin de la adquisicin de bienes oservicios a sus proveedores, por lo
general, micro, pequeas y medianas empresas.El monto a retener es
equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de
bienesinmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de
servicios y a los contratos deconstruccin.

Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de

estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia
el trmite para la devolucin con locual el proceso dura no menos de seis
meses.Caso Practico de una RetencinUn Proveedor de signado Agente de
Retencin Vende mercaderas por un valor deS/20,000.00.hacer la retencin
respectiva.

R
etenciones
Valor de venta S/.20,000 +IGV (18%) S/. 3,600-----------------------------Precio
de Venta S/. 23,600 -Retencin (6%) S/. 1,416-----------------------------Saldo a
pagar S/. 22,184El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a
la SUNAT el monto total de lasretenciones practicadas
durante el mes
. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante deretencin al
proveedor.El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV, aplicando los montosretenidos como crdito contra el referido impuesto
que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o
importadores) parael cobro por adelantado de una parte del IGV que los
clientes generarn en el futuro por susoperaciones gravadas. La percepcin
resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluidoel IGV.En el caso
de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que
gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el
3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la venta interna
de los bienes importados.Igualmente, las percepciones se aplican a las
empresas mayoristas que venden bienes afectos alsistema. En este caso, el
comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepcin.Rolando Ramrez-Gastn del
Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuandouna
empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de
percepcin, leaplica una percepcin al precio de venta de este producto, en
los casos de ventas por montosmayores a S/.100.

As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de

venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar
dicho pago adicional como crditocontra su IGV a pagar derivado de sus
propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la devolucin si
es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crdito.Caso
Practico de una PercepcinUn Proveedor de asignado Agente de Percepcin
Vende Cerveza por un valor deS/5,000.00.hacer la Percepcin respectiva.
Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +IGV (18%) S/. 900-----------------------------Precio de
Venta S/. 5,900 -Percepcin (2%) S/. 118-----------------------------Saldo a pagar
S/. 6,018El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (
S/.5,900
), ms la percepcin realizada(
S/.118

) y emitir el comprobante de percepcin.Posteriormente, deber entregar a

la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.El cliente o importador,
segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al
que corresponde ladeclaracin.* La tasa slo se ha consignado a manera de
ejemplo, depender del rgimen de percepcinaplicable.
Impuesto General a las Ventas

Casos Prcticos
< Anterior

Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000 por con
presente ao del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que e
considera que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal correspondiente.

En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la percepcin
arras o similares, siendo la base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado s
del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discrim
no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus op
lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.

18

nov-10 8,580 10,350 48,480(780)66,630dic-10 7,890 11,040

40,570(530)58,970ene-11 6,735 10,000 44,655(890)60,500feb-11 8,245
12,100 42,540(990)61,895mar-11 5,585 10,170 41,530(945)56,340abr-11
6,350 11,560 45,350(850)62,410
TOTAL 75,965 131,410 504,890(9,820)702,445REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
Ventas No Gravadas 6,350 Compras destinadas a ventas45,340Ventas
Gravadas 11,560 Nacionales gravadas, no gravadasExportaciones 45,350 y
exportacin.Descuentos(850)Descuentos y bonificaciones(1,160)
TOTAL62,410
obtenidas por ventas gravadas
I.G.V.11,233.80 TOTAL

44,180

PRECIO DE COMPRA73,643.80 I.G.V.7,952.40PRECIO DE COMPRA 52,132.40

De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista
LA CONFIANZA S.R.L. cuyas
operaciones de compra (operaciones gravadas) a
la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realizaventas en su totalidad en
su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su
Registro
de ventas y Registro de Compras.
REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS
Ventas 12,260Compras destinadas aventas8,780Descuentos(425)
Descuentos ybonificaciones(560)
TOTAL11,835 TOTAL8,220
Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED
S.R.L. cuyas operaciones decompras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y
sus
ventas al consumidor final a sido registradas en susRegistros de ventas y
Registros de compras en la forma que se indica.
REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS
Ventas 5,250Compras destinadas aventas4,885Descuentos(325)
Descuentos ybonificaciones(260)
TOTAL4,925 TOTAL4,625

19
SEPIDE:
Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su
modalidad de operaciones cuentacon operaciones afectas e inafectas y no
puede levar contabilidad separada para cada una de estasmodalidades.Con
respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:1)
Clculo del Impuesto Bruto del IGV.2) Clculo del Impuesto Neto.3) Clculo
del Impuesto Resultante o saldo a favor.4) Clculo del Tributo a pagar o
saldo a favor.
SOLUCIN:
En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al
Distribuidor las operaciones decompras de insumos de la empresa SANTA
ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y lasoperaciones de la
distribuidora LA CONFIANZA le
generaron un Dbito a favor del fisco.
Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a
operaciones de Ventas Gravadas y
Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de
acuerdo al procedimiento que nosindica el IGV.
1) La empresa SANTA ROSA S.A.

TASA=(Operaciones Gravadas
Descuentos)
+
Exportaciones(Operaciones Gravadas
Descuentos)
+
Operaciones No Gravadas
+
ExportacionesTASA=(75,965
9,820)
+

504,890(75,965
9,820)
+
131,410
+
504,890TASA = 81.29 %
COMPRAS =
44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 =
52,132.40VENTAS =
62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410
= 73,643.80DESCRIPCIN 100%Op. Gravadas81.29%Op. No
Gravadas18.71%
Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08IGV 7,952.40 6,464.51
1,487.89
Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97
Liquidacin del IGV.

I.G.V. VENTAS
11,233.80
( - ) I.G.V. COMPRAS(6,465)

20
( - ) Crdito del mes anterior (
.......
)DBITO FISCAL 4,769.29
2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.
I.G.V. VENTAS 2,130.30

( - ) I.G.V. COMPRAS(1,479.60) ( - ) Crdito del mes anterior (

.......
)DBITO FISCAL 650.70

3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L.

I.G.V. VENTAS
886.50
( - ) I.G.V. COMPRAS(832.50) ( - ) Crdito del mes anterior(
.......
)DBITO FISCAL 54
https://es.scribd.com/doc/99376563/CASOS-PRACTIVOS-IGV