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terica pormenorizada con revistas de alto impacto, libros nacionales e internacionales. Partiendo
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Martnez (2003)
afirman que: "el fraude se ha proliferado de,forma escalofriante, escndalos financieros que han
puesto de manifieslo iwegularidades contables y abusos por porte de algunos colectivos
relacionados con
la
la cual se ha propiciado
debates
nacionales e internacionales en este mbito que permiten tanto a gobiernos como a empresas
por
(Mendoza
la educacin
preponderante, tanto como catalizadora del trnsito, como activadora de los resortes
que ayudan a
los sujetos a su adaptacin a exigencias ticas y morales. Aceptar el reto que supone esa
nueva
cultura de la innovacin permanente, implica, para los profesionales del mundo contable,
profundizar en aquellos conocimientos que configuran su activo como especialistas y
llevando a
decisiones'
Por tal tazn, el objetivo de este artculo
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la inidencia de Fraude Corporativo
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A lo largo de la historia
por
2014) "estima que las empresas pierden alrededor del5o/o de sus ingresos por ao debido
a este
delito"
Segn (Caamao, 1999) la figura jurdica del "fraude" tiene su origen con el Imperio
Romano, quienes lo definieron como "toda astuciafalaciao maquinacin empleadaparaengaar,
burlar y alucinar a otros", de igual manera (Ruiz, 2015) sealan que el fraude es ..un delito
material por requerir un resultado de la misma ndole (la entrega de la cosa y el dao patrimonial
concurren en ella, as como la obtencin de un lucro o un beneficio indebido)"
en
modalidades" (Rozas, 2009), tambin (Cano, 2004) indica que "el delito ms temido por las
empresas en pases desarrollado es el fraude, an frente a otros crmenes como el terrorismo, el
secuestro,
el
sabotaje
y el hurto".
adquiriendo fuerza, ayudado en gran parte por una mayor complejidad en los negocios, la
creciente globalizacin de los movimientos de fondos, las dificultades implcitas en el trato con
diferentes culturas y un mayor uso de tecnologas como el Internet. Todo ello ha llevado a una
sensacin de mayor riesgo entre los empresarios de los ms diversos sectores y pases.
su vez, la denicin indiscutible del "fraude corporativo" como lo conocemos hoy, nace
a comienzos de este siglo a partir de crisis financiera internacional del afro 2002, cuando la
conftanza de los inversores burstiles se dilapid en cuestin de das a raz de gigantescos
fraudes. As se puede hacer mencin el caso Enron perpetrado por Ken Lay
quienes desviaron fondos a travs de ms de 900 firmas
off
shore fantasmas,
y Jeff Skilling,
lo que provoco la
en perjuicio econmico de sus propias empresas (Penny, 2A0q. Debe quedar claro que las
vctimas directas de estas maniobras delictivas son principalmente los accionistas, inversores,
clientes, empleados y los proveedores de la empresa afectada
(Lovel))a(,2006).
En tiempos
de crisis econmica, mucha gente busca opciones para hacerse de dinero rpido, situacin frtil
para los esquemas de inversin fraudulenta, como ls llamadas pirmides.
se
trata de un fraude "que huele a kilmetros"'donde la gente.entusiasmada por obtener dinero flcil
pone en riesgo sus ahorros e involucra a personas de su confianza sin la seguridad de que al final
-'obengan
Por otra parte (Rudnick,2007) plantea que existe una teora sicolgica que
explica las razones
por las cuales las personas cometen fraudes y se denomina Tringulo del Fraude.
Este tringulo
est compuesto por tres puntas: la racionalizacin, el incentivo o presiones y
la oportunidad.
puede
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a (Molina,
nuevos miembros que -lo sepan o no-, son convertidos por los estafadores
en una especie de
"Carlo Ponzi" en miniatura. Y es que cada uno de ellos debe a su vez incorporar a
ms gente que
haga lo mismo. En ocasiones se trata de dar la apariencia de legalidad vendiendo
algn producto,
pero en realidad, las ganancias de los inversionistas de niveles superiores se pagan
con la entrada
de nuevos reclutados. De nuevo, para recibir las prometidas "utilidades", tienen
que incorporar a
ms personas., "
incidencia, ocasiona el 670A de las prdidas econmicas. (Castillo, zOlL). price Waterhause
Coopers (2009), en su estudio revel que los factores de acuerdo con la pirmide del fraude se
identifican as:
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encuesta
mundial sobre el fraude indica que el soborno y la comrpcin son las prcticas que no han
dejado
de pasar de moda e inclusive los directivos son conscientes que para realizar un negocio
estn
dispuestos a prcticas tradicionales pero no menos importantes como lo refleja este estudio ,,
Los
directivos consultados estaran dispuestos autilizar pagos en efectivo (28%) o regalos (14%o) para
conseguir un negocio, o incluso a maquillar informacin financiera (12%).Adems, el46%o avala
al menos alguna de las prcticas mencionadas para cumplir con los objetivos de la empresa, en
comparacin con el 42Yo a nivel global y el 28o/o de Europa Occidental."
orea, 2016). Es
la
investigadorapara el mundo financiero en su informe global sobre el fraude emite una visin en
cuanto al dao por fraude y la respuesta adems Vj determina los negocios ms sensibles y su
se muestra en el siguiente
grfico.
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Kroll, (2016), en un ltimo estudio realizado determina que "el nmero de incidentes
de
fraude reportados solo dicen una parte de la historia, la gran mayora de los encuestados (80 %)
cree que sus organizaciones se han vuelto ms lulnerables al fraude en el ltimo ao".
El
620/o de
. grfico 1/. lf, el 27Yo de compaas han sido disuadidas de invertir en Amrica Lafinapor mayor
exposicin del fraude y el 33o/o de ejecutivos que en los ltimos doce meses el fraude ha ido
aumentando por la alta rotacin de personal como lo identifican en el grfico
N.
7. En general se
hace una comparacin en los pases en que las empresas no invierten dando a conocer que
muchos ejecutivos ven en un traslado a nuevos mercados geogrficos un negocio peligroso. Uno
cinco (20 Yo) dice que el mayor nivel de tercerizacin y la deslocalizacin han contribuido a su
mayor exposicin al fraude.
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Fucnte: Infbrme Global sobre Fraude de Kroll 2015/2016
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denunciar a la justicia los casos de fraude, ya sea por miedo o para evitar mala publicidad'
ante
momento del estudio, el 40,7Yo de las organizaciones vctimas no haba hecho denuncias
casos de fraude." (ACFE, 2016).
Estos inconvenientes logran gran conmocin a nivel mundial siendo categoras tipificadas
La
en el cdigo penal, pero tambin detonantes que se han expandido con la globalizacin.
del
auditora en este aspecto ha sido sujeto de grandes desafos, es as que la responsabilidad
historia
auditor ante el fraude es uno de los temas ms polmicos y controvertidos existentes en la
de la Auditora. Durante este ltimo siglo, la funcin asignada al auditor frente a situaciones
fraudulentas no ha sido constante, sino que ha sufrido grandes modificaciones, adoptando
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