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TESIS NAVARRETE-SUAREZ Ok
TESIS NAVARRETE-SUAREZ Ok
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
PROYECTO PRESENTADO COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO
AUTORIZADO
TEMA
ANLISIS Y ESTUDIO DE PROCESOS DE LA
COMPAA LUDERSON S.A PARA ELABORAR UN
PLAN DE CONTROL INTERNO CON ESTNDARES
NECESARIOS QUE PERMITAN OPTIMIZAR LAS
ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS, FINANCIERAS Y
CONTABLES.
AUTOR(ES):
NAVARRETE NACIPUCHA PRISCILA IVONNE
SUAREZ SOTOMAYOR ERICKSON OMAR
TUTOR DE TESIS:
MSc. EDISON ERAZO FLORES
GUAYAQUIL, DICIEMBRE 2015
DEDICATORIA
La presente tesis se la dedico a Dios y mi familia por su apoyo durante este proceso.
En especial a mis padres Antonio y Teresa por su confianza, paciencia y esmero en todo
lo necesario para cumplir mis objetivos que tambin son suyos. Por estar junto a m en
aquellos momentos complicados, gracias por ser el pilar fundamental en cada etapa de mi
vida.
A mis hermanos Diana y Matias por estar siempre presentes acompandome, por sus
palabras, su cario y por ser fuente de inspiracin y lucha diaria.
De la misma forma dedico la culminacin del presente proyecto a mi ta la Sra. Fany
Navarrete quien estara muy orgullosa y feliz de ver como logro culminar otra etapa
importante en mi vida.
A todos y cada uno de mis familiares, compaeros y amigos hago extensiva esta
dedicatoria.
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a Dios y La Virgen Mara por haberme dado la capacidad y las fuerzas
necesarias para encarar las adversidades durante esta importante meta, por haberme
guiado por el buen camino y no desistir cuando pareca que me iba a rendir, por
escucharme, por bendecirme y por ser mi apoyo espiritual.
A mis padres Dbora y Wilson, por haberme dado la vida e inculcado valores, principios y
carcter para desempearme con perseverancia y esfuerzo hasta lograr mis objetivos, por
respetar a medida del tiempo mis decisiones, por apoyarme incondicionalmente en toda
mi carrera, por sus grandes esfuerzos, por sus preocupaciones y consejos que fortalecan
mi personalidad para no desfallecer en el intento.
A mis Abuelos, a mis tos y dems parientes que apoyaron mi decisin y que se
preocupaban por mis estudios, a ellos sus palabras de fortaleza que nunca se ausentaban
a pesar de la distancia, siempre su cario y aprecio hacia ellos.
A mi Esposa e Hijo, por ser mi inspiracin de concluir una de mis metas, por su cario y
comprensin durante todo este tiempo, por valorar m esfuerzo y ser pacientes ante mi
ausencia de dedicacin a este importante proyecto.
A todos aquellos que no creyeron en m, a los que esperaban que fracasara, a los que
pensaron que jams lo lograra, sobre todo a los que dudaron de mi capacidad.
A todos ellos mi dedicatoria desde lo ms profundo de mi ser.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por brindarme salud, esperanza y dedicacin para culminar el presente
proyecto.
A mis padres por su ayuda infinita, por todo su amor, por incentivarme en aquellos
momentos que senta no poder continuar recordndome que el camino no es fcil pero
que siempre debemos luchar para ser mejores y lograr cada propsito en nuestra vida.
A mis hermanos gracias por su cario, por ser los seres maravillosos que Dios, mis
padres y la vida me han regalado, gracias por ser motivo de mi felicidad diaria.
A mi compaero de tesis Omar por tantos aos de estudio compartidos, por su ayuda en
cada etapa que se nos present a lo largo de la carrera y por hoy lograr esta meta fijada
hace varios aos atrs.
A nuestro asesor de tesis el MSc. Edison Erazo Flores por su buena predisposicin para
el desarrollo del presente proyecto, gracias por compartir sus conocimientos con nosotros.
Agradezco a los docentes que durante el proceso de formacin acadmica lograron
fundar en m a un profesional con grandes valores.
Para todos y cada una de las personas que con sus palabras me incentivaron a continuar
les estar eternamente agradecida.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por sus bendiciones y por haberme dado las fuerzas necesarias
durante esta gran batalla, por jams ausentarse de mi Fe y estar ah en todo momento.
Le agradezco a mi Mama por todo su esfuerzo y apoyo incondicional, por todo su amor y
comprensin, por sus desvelos, por sus palabras, por sus abrazos y besos que me
inspiraban cada da a seguir adelante.
A mi Papa por haber tomado decisiones que fortalecieron siempre mi estado de nimo,
por su esfuerzo para que nunca me faltare nada y estar en los momentos ms difciles.
Mi agradecimiento muy especial a mi compaera Priscila quien desde un principio fue mi
apoyo absoluto , por ayudarme en todo momento junto a sus Padres quienes son testigos
de este gran esfuerzo que compartieron pacientemente durante todos estos aos, a ellos
mi agradecimiento desde los ms profundo de mi ser.
A los docentes acadmicos quienes formaron y guiaron mis estudios, por haber
compartido sus conocimientos y capacidades profesionales que a veces se convertan en
instrucciones de vida, sanos consejos y palabras de lealtad. A los que analizaron, leyeron
y aprobaron nuestro proyecto, a nuestro gran Tutor de tesis MSC. Edison Erazo por creer
en nuestra tesis y guiarnos de manera desinteresada y muy profesional.
Para todos ellos mis agradecimientos sinceros desde lo ms profundo de mi corazn.
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
TEMA
ANLISIS Y ESTUDIO DE PROCESOS DE LA COMPAA
LUDERSON
S.A
PARA
ELABORAR
UN
PLAN
DE
PERMITAN
OPTIMIZAR
LAS
ACTIVIDADES
AUTOR(ES)
PRISCILA IVONNE NAVARRETE NACIPUCHA
SUAREZ SOTOMAYOR ERICKSON OMAR
RESUMEN
ABSTRACT
CONTENIDO
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema
1.2 Justificacin del proyecto
1.2.1
Justificacin Terica
1.2.2
Justificacin Metodolgica
1.2.3
Justificacin Prctica
1.3 Formulacin y sistematizacin del problema
1.4 Objetivos de la investigacin
1.4.1
Objetivo General
1.4.2
Objetivos Especficos
1.5 Hiptesis general
1.6 Variables de la investigacin
CAPITULO II
FUNDAMENTACION TERICA
2.1
El control interno de auditoria
2.2
Beneficios del control interno
2.3
Ejemplos de beneficios
2.4
Informe final de procedimientos de control interno
2.5
Limites conceptuales y tericos
2.6
Elementos en los que se subdividen los conceptos
2.7
Marco terico
2.8
Marco referencial
2.8.1
El comercio del banano
2.8.2
Problemas en la produccin del banano
2.9
Marco conceptual
2.9.1
Auditoria
2.9.2
Tipos de Auditora
2.9.3
Normas de Auditoria
2.10 Marco legal
2.10.1
Constitucin de la Repblica del Ecuador
2.10.2
Cdigo de Comercio
2.10.3
Ley de Compaas
2.10.4
Cdigo del Trabajo
2.10.5
Ley de Propiedad Intelectual
2.10.6
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
2.10.7
Ley Orgnica de Defensa del Consumidor
Ley para la Promocin de la Inversin y la Participacin
2.10.8
Ciudadana
2.10.9
Ley Orgnica de Aduanas
2.10.10 Ley para Reprimir el Lavado de Activos
1
1
3
5
5
6
6
8
8
8
8
9
9
10
10
10
13
14
15
16
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19
20
21
22
22
22
23
26
26
27
27
27
28
28
28
28
28
29
29
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1 Los estudios descriptivos
3.1.2
Los estudios explicativos
3.1.3
Estudios cualitativos
3.1.4
Estudios cuantitativos
3.2 Tipos de investigacin
3.2.1
Investigacin bibliogrfica
3.2.2
Investigacin de campo
3.2.3
Investigacin aplicada
3.2.4
Investigacin de accin
3.2.5
Investigacin descriptiva
3.2.6
Investigacin analtica
3.3 Poblacin
3.3.1
Caractersticas de la poblacin
3.4 Muestra
3.4.1
La muestra
3.4.2
Delimitacin de la poblacin
3.5 Tcnicas de la investigacin
3.5.1
La observacin
3.5.2
La entrevista
3.5.3
La encuesta
3.6 Anlisis de los resultados
3.7 Anlisis del modelo de causa y efecto
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
4.1 Situacin actual de la compaa
4.2 Justificacin de la propuesta
4.3 Objetivos de la propuesta
4.4 Factibilidad del proyecto
4.5 Misin
4.6 Visin
4.7 Organigrama estructural de la compaa (actual)
4.8 Organigrama estructural de la compaa (propuesto)
4.9 Valores de la compaa
30
30
30
32
32
32
33
33
33
33
33
33
34
34
34
35
35
35
36
36
36
36
37
47
48
48
48
50
51
51
52
52
53
54
55
4.10 Prioridades del plan de control durante el periodo fiscal 2016 - 2017
56
56
57
57
58
58
58
59
59
59
60
60
61
61
61
62
62
63
63
63
63
63
64
64
64
64
64
66
68
68
71
72
73
74
74
74
75
77
81
82
106
110
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Los altos gerentes o administradores, los directivos o ejecutivos, son los
responsables de establecer una conciencia colectiva y favorable frente a los
procedimientos de control interno de la organizacin. Su principal funcin es la
toma de decisiones que ayuden al crecimiento de la empresa, mediante la
aplicacin de normativas tanto contables como financieras.
Existen distintos factores que de una u otra forma podra generar que en el
departamento administrativo, los ejecutivos de la organizacin o la gerencia
general rompan la cadena de conciencia colectiva de los procedimientos de
control interno. Entre estos se puede mencionar los siguientes:
Ante
la
cantidad
de
operaciones
contables
como
financieras
Ante ello, los autores proponen un aplicar un Plan de Control que regule y
normalice el sistema financiero en la compaa Luderson S. A., de tal forma que la
Junta de Accionistas tenga un instrumento viable, seguro y prctico que les
permita llevar un control verdico y prctico del sistema contable.
1.2 JUSTIFICACIN DEL PROYECTO
1.2.1 Justificacin Terica
CAPITULO II
9
FUNDAMENTACIN TERICA
ejecucin
supervisin.
Estas
acciones
se
hallan
10
El control interno es una funcin que tiene por fin proteger y preservar el
patrimonio de la empresa, evitar desembolsos ilegtimos de fondos y brindar la
seguridad de que no se contraern compromisos sin autorizacin.
exactitud
autenticidad
de
los
datos
contables
12
La Auditora Interna forma parte del Control Interno, uno de sus objetivos
fundamentales es el perfeccionamiento y resguardo de dicho control interno.
13
Fuente: http://itmadrid.net/page/news/administracion-control-interno
14
15
Estados Financieros (Segn NIC 1 Rev. 2007): Son aquellos que tienen
como propsito cumplir con las necesidades de usuarios que no estn en posicin
para requerir que una entidad prepare informes a la medida de sus propias
necesidades de informacin.
Un juego completo de estados financieros incluye los siguientes
componentes:
17
con
el
direccionamiento
de
los
elementos
homogneos
segmentos
19
Estados Unidos de Amrica, Alemania, Japn, Blgica, Reino Unido, China, Italia,
Federacin de Rusia, Canad, Francia.
20
El comercio mundial del banano tiene una estructura muy dispar entre
productores y exportadores ya que los principales pases productores no son los
principales exportadores de la fruta, esto debido a la baja densidad de consumo
interno de esos pases productores, que en su mayor parte son pases en vas de
desarrollo. Por otro lado, el alto nivel de negociacin que tienen los principales
pases exportadores, que en algunos casos son pases con un alto nivel de
tecnologa y avanzadas cadenas de transportaciones, amplan esta brecha
estructural de este mercado.
Por el lado de la competitividad, Ecuador presenta una supremaca en sus
exportaciones al comparar con sus principales competidores en la Zona de Asia
Pacfico (ZAP) como son Filipinas y Malasia. La mayor parte de las exportaciones
ecuatorianas en la ZAP tienen como destino Japn y Nueva Zelanda.
21
Asimismo,
Pearce
(2003),
considera
que:
Se
han
manifestado
2.9.1 Auditoria
de
las
4 Mantilla B., (2008). Auditora Financiera de PYMES, Primera Edicin Editorial Ecoediciones Colombia; Pg. 12:22.
23
Se encuentra que los autores, Cook J.; Minkie G., (2008), definen al tipo de
auditora externa de la siguiente manera:
cuentas,
informaciones,
estados
financieros,
Auditora
Interna
es
la
verificacin,
revisin,
evaluacin,
5 COOK John; GARY Minkie, (2008). Auditora, Tercera Edicin, Editorial Loyola- Mxico. P.6.
6 ARENS, Alvin A. (2007).Auditora: Un Enfoque Integral, Sexta Edicin, Editorial Prentice HallMxico. P. 37:40
24
Fuente: http://calidad-gestion.com.ar/boletin/54_auditorias_internas_eficaces.html
Segn lo citado por los autores, se analiza que existen claras diferencias
entre las auditorias de tipo externa e interna. La primera es aquella que cumple
con todos los procesos de verificacin y control del sistema contable a travs de la
documentacin, reportes, estados financieros y dems, pero esta actividad es
realizada por un profesional ajeno a la empresa, es decir, que ha sido contratado
desde afuera de la entidad para proporcionar un diagnstico equivalente sin
parcialidades. En cambio la auditora interna es aquella que la realizan los propios
directivos que forman parte de la institucin, empresa o entidad con la finalidad de
hacer los correctivos y ajustes que sean necesarios para alcanzar los objetivos de
la organizacin.
25
26
corporaciones,
sociedades
otras
asociaciones
que
continan
27
28
(...) regula las relaciones jurdicas entre el Estado y las personas que operan en el
trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero. Mercancas son
los bienes corporales muebles de cualquier clase. (...).
2.10.10 Ley para Reprimir el Lavado de Activos
(..) tiene por finalidad prevenir, detectar oportunamente, sancionar y erradicar el
lavado de activos y el financiamiento de delitos, en sus diferentes modalidades.
(...)
29
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
30
Existe una premisa cientfica que indica que describir es medir. Esto
significa que cada una de las premisas o caractersticas encontradas dentro de un
problema, debern ser cuantificadas, sea en forma porcentual o basada en
parmetros oficiales. De esta forma, se podr visualizar los resultados o proyectar
las expectativas a futuro.
variable
conociendo
el
comportamiento
de
otras
variables
relacionadas.
Si no hay correlacin entre las variables, ello nos indica que stas varan sin
seguir un patrn sistemtico entre s: habr sujetos que tengan altos valores en
una de las dos variables y bajos en la otra, sujetos que tengan altos valores en
una variable y altos en la otra, sujetos con valores bajos en una variable y bajos en
la otra, y sujetos con valores medios en las dos variables.
31
32
prcticos,
con
un
margen
de
generalizacin
departamental
3.3 POBLACIN
18
25
TOTAL
forma:
56
34
3.4 MUESTRA
3.4.1 La muestra
La muestra es una representacin significativa de las caractersticas de una
poblacin, que bajo, la asuncin de un error (generalmente no superior al 5%)
estudiamos las caractersticas de un conjunto poblacional mucho menor que la
poblacin global.
n = 49
35
3.5.1 La observacin
Es la captacin de lo que acontece en el entorno del investigador, se la
conoce como sensorial, y como tal puede estar sesgada a partir de las limitaciones
propias de los sentidos
3.5.2 La entrevista
Es una sencilla conversacin, sobre todo con las personas involucradas, en
donde se necesita extraer datos especficos sobre la informacin requerida.
Incluye la opcin de seleccin previa a quien o quienes se va a realizar.
Igualmente no puede ser aplicada a cualquiera, sino establecer previamente con el
entrevistado los objetivos, tiempo y la utilizacin de tales resultados. Esta tcnica
tiene la desventaja de ser aplicada a pocas personas y de trabajar luego sobre
aquellas respuestas que sean tiles; as mismo no garantiza que toda la
intervencin pueda ser asumida como objetiva.
3.5.3 La encuesta
Anlisis e interpretacin
Efectivamente, la compaa ha establecido como norma el confiar en la capacidad
y experiencia de sus empleados. Cada uno de ellos sabe que debe hacer o no,
menoscabando la absoluta veracidad y poniendo en riesgo y vulnerabilidad a la
empresa. Por ello el 57% de confianza en la forma de llevar los procesos.
38
Anlisis e interpretacin
Una de las principales debilidades de la empresa, es la falta de comunicacin
entre los mandos. Esto repercute en la capacidad laboral y limitaciones en la toma
de decisiones. En este caso el 59% de los empleados no tienen acceso a la
informacin que requieren, mientras que 41% tienen acceso para realizar sus
actividades.
39
4.- Es comn que la empresa mantenga reuniones con sus empleados para
informarles sobre los progresos o desventajas de ella?
Anlisis e interpretacin
Ese tipo de reuniones casi no se dan, a excepcin de fiestas y agasajos al
personal. Cuando hay cambios en las polticas de Luderson S. A., la comunicacin
se da a travs de los mandos medios y muchas veces termina tergiversndose el
contenido original de la informacin. Un 67% del personal considera que dichas
reuniones no son suficientes para estar bien informados.
40
Anlisis e interpretacin
En los resultados se aprecia que un 59% de los empleados, no reciben
capacitaciones de ninguna ndole. Ms bien, el Departamento de personal contrata
empleados con capacidad para tal o cual actividad u oficio. Pero, no se actualiza
la informacin de los empleados.
41
Anlisis e interpretacin
En este grfico se puede apreciar claramente la organizacin primigenia que se
mantiene en Luderson. Un 61% de los empleados se limitan a cumplir para lo que
fueron contratados y est por dems decir que su labor no es la esperada por los
directivos.
42
Anlisis e interpretacin
Los datos reflejan que no hay control ni regularidad en el manejo de recuperacin
de cartera, lo que genera en muchos de los casos en mora y el consecuente
inters. Se aspira que el porcentaje de recuperacin (51%) sea en un 100%
efectivo y no tener valores en cuentas por cobrar.
43
8.- Cree usted que es necesario que todo el personal sepa de las
actividades financieras de Luderson S. A?
Anlisis e interpretacin
No existe comunicacin entre el rea financiera y el resto del personal y, aunque
no sea necesario que cada rea conozca de la forma en que lleva su informacin,
es estratgico que se mantengan canales entre ellas para que puedan coordinar
las acciones. Un 84% del personal cree que debera haber mayor comunicacin
entre los mandos y con el personal.
44
Anlisis e interpretacin
El buzn de mensajes de la Compaa se encuentra a la entrada de la misma. Las
pocas sugerencias que se depositan, son ledas y desechadas por la Secretaria de
Recepcin. No hay un departamento o espacio donde los empleados puedan
manifestar sus inquietudes o sugerencias. Se asume que los directivos son los
nicos que manejan la Empresa y no se permite intromisin de los mandos
inferiores dentro de ella.
45
Anlisis e interpretacin
Lo ideal sera que la Compaa Luderson S. A., mantenga peridicamente
reuniones con los mandos medios y estos con sus subalternos. Pero en la grfica
se demuestra que el 55% de los empleados se sienten ignorados cuando suceden
cambios en las polticas internas y solamente son informados en el momento que
las deben acatar.
46
47
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
Lineamientos estratgicos
48
que
las
necesidades
de
sistemas
informticos
de
los
diferentes
departamentos deben ser precisados de acuerdo con lo que los recursos permitan,
para lograr aprovechar las ventajas en las inversiones que se realicen en
tecnologa de informacin y comunicacin y adems, optimizar el uso de las
mismas, al menor costo para el usuario.
un acercamiento
constante con clientes tanto internos como externos, generando espacios para el
dilogo e intercambio de informacin, que permitan cumplir de la mejor forma con
la misin y visin institucional.
Comunicacin y transparencia
49
50
Los autores, una vez estudiado los pormenores del manejo financiero de la
Compaa Luderson S. A., consideran factible este proyecto basado en los
siguientes puntos:
A nivel tcnico:
A nivel legal
51
Impedimentos legales
Normativas y regulaciones que favorecen.
A nivel econmico
4.5 MISIN
Crear una transparencia en el manejo del Sistema Financiero para que
exista confiabilidad tanto interna como externamente de la Ca. Luderson S.A.
4.6 VISIN
Conseguir mayor eficiencia por parte del personal contable, administrativo y
financiero de la Ca. Luderson S.A. para establecer un ambiente de confianza y
seguridad en todos los niveles.
52
53
Compromiso
Eficiencia y eficacia
Trabajo conjunto
Respeto mutuo
Comunicacin entre las reas de la compaa
54
Para elaborar el presente Plan de Control Interno propuesto por los autores,
existen diversos mtodos; entre ellos, el marco lgico, rbol de problemas y
anlisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas (FODA).
56
4.11.1 FORTALEZA
Buena reputacin y posicionamiento en el mercado.
La compaa Luderson S. A., tiene claramente definida su misin, visin y
objetivos.
Cuenta con los recursos necesarios para la aplicacin de nuevos
programas de control.
Los directivos de la Compaa son personas idneas y conocen a fondo la
misin y visin en el campo de las exportaciones bananeras, lo que ha
permitido mantener a flote a la compaa.
La Compaa no ha tenido ningn incoveniente con las entidades de control
como el SRI y la Superintendencia de Compaas, ni se ha visto
involucrada en actividades ilcitas.
4.11.2 OPORTUNIDADES
Facilidad para desarrolla los modelos de control adecuados para la
prevencin del lavado de activos.
Analizar las reas de vulnerabilidad de la compaa, para implementar y
mejorar los modeos de control interno.
Designar a personal debidamente capacitados para aplicar medidas de
control.
4.11.3 DEBILIDADES
La Compaa no cuenta con procesos regulares que normen las actividades
de la misma.
Existen fallas de procesos en los controles internos dentro de la Compaa.
Deficiencia en la planificacin y capacitacin al personal encargado
directamente del manejo financiero contable.
Los niveles jerrquicos dentro de la compaa se encuentran mal
repartidos. No se valora los conocimientos profesionales, sino la prctica.
57
4.11.4 AMENAZAS
Las polticas gubernamentales no brindan confianza al sector productivo,
especialmente al exportador.
Existe vulnerabilidad en el manejo y control de dinero, debido al lavado de
dinero creado a raz del narcotrfico.
Los pases a los cuales se exporta el producto, no siempre ofrecen las
garantas adecuadas para poder realizar negocios a largos plazos.
Inestabilidad econmica y poltica que disminuye la demanda de
crecimiento del sector.
Las
polticas
planteamientos
aqu
descritos,
fueron
elaborados
58
59
61
principales
4.12.13.2 Pasivo
a) Es una obligacin presente
b) Resultado de hechos pasados
c) Constituye un desprendimiento de recursos econmicos
4.12.13.3 Ingresos
a) Son los incrementos de los beneficios econmicos
b) El ingreso deriva en un aumento del activo; disminuye el pasivo; y, aumenta
el patrimonio pero sin necesidad de aportes
c) El ingreso es cuantificable
4.12.13.4 Patrimonio
Es la diferencia entre activo y pasivo (activo pasivo), conocido tambin
como Activo Neto.
Los estados financieros son preparados bajo los conceptos de NIIF s y son
los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
64
65
COMENTARIOS:
Se realiz el anlisis vertical al Estado De Situacin Financiera de la Ca.
Luderson S.A. cortado al 30 de Junio del 2015 y se determin que la misma posee
una razn de endeudamiento del 98% del total de la inversin lo cual nos indica
que no se encuentra econmicamente estable.
RAZON DEUDA
PASIVO TOTAL/ACTIVO TOTAL
$
$
950.933,17
969.923,55
98%
66
67
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
$
INGRES
6.373.186 6.355.773,4
OS
,15 6
$
6.088.435 5.821.998,9
COSTOS
,40 7
397.244,8 $
TOTALES
7 343.549,66
RESULTA 112.494,1 $
DO
2 190.224,83
2015
2,000,000.00
2016
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
COMENTARIOS:
Como efecto del anlisis realizado al Estado de Resultado de la Ca.
Luderson S.A. se efectan las siguientes recomendaciones:
68
CUENTA CONTABLE
VALOR
ACTUAL
2015
1.391.989,
49
1.859.493,
38
609.896,05
581.020,00
4.442.398
,92
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO
2016
2,00%
27.839,79
2,00%
37.189,87
1,00%
1,50%
6.098,96
8.715,30
6,50%
79.843,92
CUENTA CONTABLE
Gastos No Deducibles
exportaciones
No Deducibles
VALOR
ACTUAL
2015
373.185,02
107.390,43
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO
2016
50,00% 186.592,51
50,00% 53.695,22
VALOR
ACTUAL
2015
1.391.989,
49
1.859.493,
38
609.896,05
% DE
REDUCCI
ON
VALOR A
REDUCIR
AO 2016
2,00%
27.839,79
2,00%
1,00%
37.189,87
6.098,96
69
Reparaciones
Transporte de Cajas
Gastos No Deducibles
exportaciones
No Deducibles
581.020,00
373.185,02
107.390,43
4.922.974
TOTALES
,37
1,50%
8.715,30
50,00%
50,00%
186.592,51
53.695,22
106,50%
320.131,64
70
2015
2,000,000.00
2016
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
COMENTARIO:
Realizando una reduccin de costos - gastos no deducibles y si se
mantienen las ventas para el ao 2016 se obtiene como resultado una utilidad de
$ 430,512.56 lo cual expresa un escenario favorable para la compaa sin afectar
la calidad del producto.
RESULTA
DO
7 343.549,66
112.494,1 $
2 421.136,22
3,000,000.00
2016
2,000,000.00
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
INGRESOS
COSTOS
TOTALES RESULTADO
COMENTARIO:
Se realiz un estudio referente al precio de banano en el Ecuador durante
los ltimos aos lo cual arroj un valor mximo de venta al exterior de $8,24 y
venta local de $7 por caja, mismos que al realizar la proyeccin al ao 2016
genera una utilidad de $ 421,136.22 incluyendo costos - gastos y manteniendo el
volumen de ventas.
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
2015
2016
72
INGRES
OS
6.373.186
,15
6.088.435
COSTOS
,40
397.244,8
TOTALES
7
RESULTA 112.494,1
DO
2
$
6.009.753,07
$
5.821.998,97
$
343.549,66
$
(155.795,55)
3,000,000.00
2016
2,000,000.00
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
INGRESOS
COSTOS
TOTALES
RESULTADO
COMENTARIO:
En este escenario se aplic el precio mnimo de venta del banano en el
Ecuador, segn anlisis efectuado se obtuvo un valor mnimo de venta exterior de
$ 7,50 y venta local de $ 6.50 por caja, valores que al ser aplicados en la
proyeccin al ao 2016 otorga prdida de ($155,795.55) incluyendo costos-gastos
y manteniendo el volumen de ventas.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
73
5.1. CONCLUSIONES
Con la finalidad de conseguir que la Ca. Luderson S.A. se encuentre entre
las mejores exportadoras de nuestro pas, entregamos a las autoridades de la
Compaa el presente trabajo de investigacin, que lo hemos desarrollado en los
distintos departamentos de la empresa, entrevistando a los trabajadores y
administradores, que son el verdadero filtro por el que debe pasar todo proceso de
investigacin. Ellos han sido claros al indicar que no estn a gusto con la forma en
que se toman decisiones y la manera en que se designan funciones laborales y
que aspiran a que con la implementacin del Plan de Control Interno tengan la
oportunidad de recibir conocimientos profundos y actualizados en lo que a su rea
de trabajo se refiere con el fin de cumplir sus funciones de manera eficaz
obteniendo as resultados satisfactorios para la compaa.
5.2. RECOMENDACIONES:
74
operacionales.
El Plan de Control Interno para la Ca. Luderson S.A. debe ser aplicado en
su totalidad con los estndares necesarios, para de esta forma obtener un
despliegue ptimo dentro de los procesos contables y de las principales
para
75
deducibles.
Los Estados Financieros de la Ca. Luderson S.A. debern ser presentados
y elaborados en base a las Polticas Contables establecidas en el presente
proyecto. (Revisar Anexo 2).
BIBLIOGRAFA
Agudelo, L. F. & Escobar, J. (2007). Gestin por Procesos. Colombia. Ed. Medelln,
4ta Edicin.
76
77
79
80
ANEXOS
ANEXO I
PLAN DE CONTROL INTERNO CON ESTNDARES
NECESARIOS SUGERIDO PARA LA COMPAA Luderson
S.A.
81
GERENTE GENERAL
FUNCIONES
5
6
ASISTENTE DE GERENCIA
82
CARGO:
NUMERO
FUNCIONES
10
11
12
13
DIRECTOR ADMINISTRATIVO
83
CARGO:
NUMER
O
2
3
4
FUNCIONES
Inspeccionar las actividades realizadas por los distintos
departamentos de la compaa en busca del correcto cumplimiento
de los objetivos establecidos
Proyectar, elaborar y administrar las actividades administrativas y
operativas de la compaa para verificar las adecuadas relaciones
con los clientes y dems compaeros de trabajo
Establecer destrezas para la ejecucin de los objetivos y
proyecciones de la compaa
Examinar los procesos financieros para la correcta toma de
decisiones
NOMBRE DEL
CARGO:
SECRETARIA ADMINISTRATIVA
NUMER
O
FUNCIONES
7
8
Receptar documentacin.
Sacar copias
1
2
10
11
Coordinar reuniones.
Asistir al director en la elaboracin de los temas que se presentan a
la Gerencia.
12
13
85
DIRECTOR FINANCIERO
FUNCIONES
CONTADOR GENERAL
86
NUMER
O
FUNCIONES
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar la buena marcha
del rea Contable.
TESORERO
87
NUME
RO
1
2
FUNCIONES
Receptar, verificar y archivar los reportes de ingresos diarios de las
cajas y verificar la autenticidad monetaria.
10
11
12
13
14
ASISTENTE CONTABLE
88
NUMER
O
FUNCIONES
CAJERO
89
NUMER
O
FUNCIONES
DIRECTOR DE EXPORTACIONES
90
NUMER
O
FUNCIONES
Gestin y supervisin de las ventas que la compaa mantiene el
extranjero.
COORDINADOR DE EXPORTACIONES
91
NUMER
O
1
2
3
FUNCIONES
Coordinar la elaboracin de informes que permitan aumentar las
exportaciones entre los pases que se mantiene negociaciones.
Realizar el seguimiento correspondiente a los avances y resultados
obtenidos de convenios.
NOMBRE DEL
CARGO:
INSPECTOR DE CALIDAD
NUMER
O
FUNCIONES
93
TRAMITES LEGALES
FUNCIONES
94
DESPACHADORES DE ADUANAS
FUNCIONES
95
DIRECTOR OPERATIVO
FUNCIONES
8
9
96
RESPONSABLE DE COMPRAS
NUMER
O
FUNCIONES
97
RESPONSABLE DE MARKETING
FUNCIONES
98
RESPONSABLE DE INVENTARIOS
FUNCIONES
99
BODEGUEROS
FUNCIONES
100
DIRECTOR DE SISTEMAS
FUNCIONES
101
ASISTENTE DE SISTEMA
NUMER
O
FUNCIONES
102
PROGRAMADOR
FUNCIONES
103
FUNCIONES
104
10
105
ANEXO II
PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES SUGERIDAS PARA LA CIA
LUDERSON S.A.
106
107
108
contables
109
ANEXO III
Modelo de la encuesta
PREGUNTAS:
1.- En Luderson S.A. se realizan chequeos a los procesos contables de
manera sorpresiva?
SI
NO
2.- Se mantiene una regularidad en la forma de llevar los procesos
contables?
SI
NO
3.- Tiene un fcil acceso a la informacin necesaria para cumplir con su
trabajo?
SI
NO
110
4.- Es comn que la empresa mantenga reuniones con sus empleados para
informarles sobre los progresos o desventajas de ella?
SI
NO
5.- Reciben capacitaciones o actualizaciones peridicas sobre las
actividades de la Compaa?
SI
NO
6.- En Luderson S.A. los trabajadores conocen las actividades especficas
que deben realizar durante su jornada de trabajo?
SI
NO
7.- Los plazos de recuperacin de cartera a clientes es efectuada segn
polticas de cobro previamente establecidas?
SI
NO
8.- Cree usted que es necesario que todo el personal sepa de las