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Los estados
financieros,
tambin
denominados estados
contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores, reguladores
y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos que, en la
mayora de los pases del mundo, deben registrarse en organismos de control pblicos o
privados para poder ejercer la profesin.
Componentes
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los componentes ms
habituales los siguientes:
Memoria
Los Estados Financieros resultan tiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado en
que se opera, permiten diagnosticar las polticas a seguir considerando nuevas tendencias
(limitaciones de los estados financieros). As mismo, se dice que para la presentacin de los
estados financieros se deber considerar informacin real para ser ms exactos con los
resultados.
Caractersticas de la informacin
La informacin financiera debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con el fin de
proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar la eficacia en su
utilizacin por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las caractersticas que deben reunir los estados financieros son:
1. Comprensibilidad: la informacin debe ser de fcil comprensin para todos los usuarios, no
obstante tambin se deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas complejos,
para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematizacin: la informacin ser de importancia relativa, cuando al
presentarse dicha informacin y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las decisiones
tomadas.
3.Confiabilidad: la informacin debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y
prudente, para que pueda ser til y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad: esta informacin se debe presentar siguiendo las normas y polticas
contables, de manera que permita la fcil comparacin con periodos anteriores para conocer la
tendencia, y tambin permitir la comparacin con otras empresas.
Aspectos legales
Las empresas estn obligadas a presentar anualmente sus cuentas en el Registro Mercantil (una
diligencia conocida como "presentacin de cuentas" o "depsito de cuentas"), junto a la
obligacin de legalizar sus registros contables. La finalidad de estos trmites es la de registrar y
precintar la informacin de la empresa para que no se puedan hacer cambios posteriores en su
contabilidad, convertida en oficial por un registrador. La consignacin de estos datos en un
registro pblicamente accesible ayuda a proyectar una imagen fiel del patrimonio y situacin de
la empresa ante cualquier agente pblico o privado que quiera mantener negocios con ella, as
como a la supervisin de su correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. 3
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.
Algunas definiciones de Estados Financieros son:
- Los estados financieros son medios de comunicacin que utilizan las empresas, para reportar
los cambios econmicos y financieros que experimenta..
- Informes cuantitativos sobre la situacin financiera y los resultados de las operaciones de los
participantes del mercado, que deben ser remitidos peridicamente a la Superintendencia
Generalde Valores. Incluyen informacin de activos, pasivos y patrimonio as como de ingresos y
gastos.
- Informes que cubren un perodo (mes o ao) y que resumen los ingresos y gastos del perodo
(Informes de Ingresos y Egresos) y los activos y pasivos (Balance General) al finalizar el mismo.
- Balance y Estado de Prdidas y Ganancias, que comprenden un determinado tiempo
CLASIFICACIN
Los estados financieros bsicos son:
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujos de efectivo
Responsabilidad
Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboracin, revisin y
elaboracin.
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la
empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y
su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a
los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre,
firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS
b) Informacin Financiera
Esta es la seccin donde se muestra la informacin que seala los hechos ocurridos en la
empresa relacionados con ingresos, costos y gastos. Las cuentas que dan esa informacin van a
ser presentadas en el estado de ganancias y prdidas formando cinco grupos.
BALANCE GENERAL
Es un estado financiero en el que se muestran bienes, derechos y obligaciones que una
empresa tiene para una fecha determinada.
La elaboracin de un balance general permite hacer un anlisis primario de:
1) Aplicacin de los recursos
La presentacin del activo en el balance general, permitir obtener informacin acerca
de en qu tipo de bienes o derechos se encuentran invertidos los recursos que la empresa ha
recibido.
2) Origen de los recursos
Por su parte, la informacin que proporciona el pasivo y el patrimonio indicar cules han
sido las fuentes de las que provienen los recursos de que dispone la empresa y que estn
representados en el activo.
De lo antes expuesto se desprende que, en el balance general, las cuentas deben ser
clasificadas en grupos, de acuerdo con la naturaleza de los valores que cada una de ellas
controla. Esta calificacin es indispensable para poder alcanzar el ltimo y ms importante
objetivo de la contabilidad: analizar e interpretar los hechos ocurridos.
PARTES DE QUE SE COMPONE EL BALANCE GENERAL
La informacin que contiene un balance general se divide en dos secciones: informacin
general o encabezamiento e informacin financiera.
1) Informacin General o Encabezamiento: Esta seccin contiene informacin general
acerca del balance que se est presentando. Est compuesta por:
la
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
BRITO, Jose (1999). Contabilidad Bsica e Intermedia. Contabilidad I y II. Quinta Edicin.
Ediciones Centro de Contadores. Valencia-Venezuela.
INFOGRAFAS
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/estadosfros.htm
erc.msh.org/readroom/espanol/vocab.htmes.wikipedia.org/wiki/Estados Financieros
www.definicion.org/diccionario/228
www.sugeval.fi.cr/esp/serinv/serglosario.html
http://www.google.co.ve/search?
hl=es&cr=countryVE&defl=es&q=define:Estados+Financieros&sa=X&oi=glossary_definition&ct
=title
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para
tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera
de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones
que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben
reportarse peridicamente en los estados financieros.
En
el
complejo
mundo
de
los
negocios,
hoy
en
da
caracterizado
por
el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy
importante
al
producir datos indispensables
para la
administracin y
el desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin
de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados
financieros. La expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de
ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo
(EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados
financieros.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y
confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al
propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los
trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.
I. ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la
operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado. La expresin
"pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general
(ltimo ejercicio reportado tratndose de estados financieros comparativos).
A.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.Balance General.
2. Estado de Resultado u Operaciones
3. Estado de Flujos
4. Otros.
1.Balance General.
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento
del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales
de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo
la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos
propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad
(capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo
(emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo
(crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la
finalidad.Es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una
fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad
gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de
una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
2. ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados
por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las
entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema econmico. Las variables de
flujo, suponen la existencia de una corriente econmica y se caracterizan por una dimensin
activos que pueden hacerse lquidos (convertirse en dinero) con relativa rapidez (menos de un
ao); estos activos incluyen el dinero en caja, las cuentas corrientes, los pagos pendientes, los
productos almacenados y las inversiones a corto plazo en acciones y bonos. El inmovilizado est
constituido por los activos fsicos de la empresa como los terrenos, edificios, maquinaria,
vehculos, equipos informticos y mobiliario. En el inmovilizado tambin se incluyen las
propiedades que tiene la empresa en otras y activos intangibles como las patentes y las marcas
registradas. Los pasivos son las obligaciones de la empresa hacia terceros, como pueden ser los
acreedores comerciales. El pasivo exigible a corto plazo viene determinado por lo que hay que
pagar en un periodo inferior al ao, incluyendo impuestos, prstamos a corto plazo y el dinero
adeudado a los proveedores de bienes y servicios. El pasivo exigible a largo plazo est
constituido por las deudas con plazo de vencimiento superior al ao, como los bonos, las
hipotecas y los prstamos a largo plazo. Mientras que el pasivo representa las obligaciones de la
empresa con terceros, el capital social de la empresa refleja la inversin de los propietarios para
adquirir los activos de la organizacin. Cuando la empresa pertenece a una sola persona o a un
reducido nmero de individuos, en el balance puede aparecer el porcentaje de cada individuo
sobre el capital social. Cuando la organizacin se constituye en sociedad annima, el balance
refleja el capital social total, es decir el capital al que tienen derecho los accionistas, desglosado
en dos grandes categoras: (1) el capital desembolsado por los accionistas y (2) las reservas
creadas a partir de los beneficios no distribuidos generados por la actividad de la empresa.
EL ESTADO DE RESULTADOS El estado de resultados refleja el resultado obtenido a partir del
desarrollo de la actividad de la empresa en un plazo determinado, ya sea el trimestre o el ao,
reflejando los ingresos, gastos y prdidas y beneficios obtenidos durante ese periodo por la
empresa. Los ingresos reflejan las cantidades obtenidas por la venta de los bienes o servicios
producidos por la empresa, mientras que los gastos reflejan todas aquellas transacciones que
hacen posible que la empresa desarrolle su actividad, por lo que en ellos se incluyen los salarios,
los alquileres, el pago de intereses y los impuestos.
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de flujo de efectivo es uno de los documentos ms
importantes para el cabal funcionamiento de las operaciones de una empresa. Este documento
muestra cunto efectivo necesitar el negocio durante un cierto perodo de tiempo. En otras
palabras, el estado de flujo de efectivo establece que la informacin sobre flujos de efectivo es
til para proveer al usuario de los estados financieros bases para evaluar la habilidad de la
empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y las necesidades de la empresa para
utilizar esos flujos de efectivo. El estado de flujo de efectivo es importante entre otras cosas por
lo siguiente: 1. Es usado por los prestamistas para determinar su capacidad para pagar las
deudas. 2. Es una herramienta til, ya que descubre los aspectos que le pueden estar causando
problemas de liquidez. Si se tiene mucho dinero invertido en inventario, o no se han estado
cobrado sus cuentas debidamente, ello podra ocasionar daos en la estructura financiera del
negocio.
La importancia de los estados financieros
Un estado financiero es un documento en el que se conoce la situacin actual del usuario al
trmino del ejercicio fiscal. En l se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a
lo largo de un periodo determinado.
El contenido de los estados financieros
Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos que se obtuvieron, antes
y despus de los impuestos. Muestran tambin las deducciones que hicimos, que le permite
tener en cuenta los gastos que debemos considerar en nuestro sistema contable para reportar
correctamente nuestro pago de impuestos.
Asimismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que se
tuvieron durante el ao.
La utilidad: Los estados financieros son tiles por diversas razones, dependiendo de la persona
que los solicite y los consulte.
A los usuarios individuales les permite conocer qu tanto gastaron, ahorraron, invirtieron,
etctera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeacin para el ao siguiente.
Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos reflexionar y
disear mejores tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les facilita la
posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con nmeros
reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica suele ser imprecisa y
conduce a errores.