Ejercicio Resuelto

Mdulo 4
Bank Managenmet Printer produce libretas de chesque de lujo
con tres cheques y talonarios por pgina. Cada libreta se diena
para un cliente individual y se ordena a travs del banco del
cliente. El presupuesto operativo de la compaa para septiembre
de 2012 incluy estos datos:
Numero de libretas de cheques
Precio de venta por libreta
Costo Variable por libreta
Costos Fijos para el mes

L.
L.
L.

15,000
20.00
8.00
145,000.00

Los resultados reales para el mes de septiembre de 2012 fueron:

Nmero de libretas de cheques elaboradas y vendidas
12000
Precio de venta promedio por libreta
L.
21.00
Costo Variable por libreta
L.
7.00
Costos Fijos para el mes
L. 150,000.00

El vicepresidente ejecutivo de la compaa observ que la utilidad

en operacin de septiembre era mucho ms baja que lo que se habia
anticipado, aun a pesar de un precio de venta mayor que lo presupuestado y un costo por unidad variable inferior a lo presupuestado.
Como contador administrativo de la compaa, se le solicita a usted
que d explicaciones para los decepcionantes resultados de
septiembre.
Bannk Managentment desarrolla su presupuesto flexible tomando
como base los ingresos presupuestados por unidad producida y los
costos variables por unidad producida, sin un anlisis detallado de
los insumos presupuestados.
1.Prepare un anlisis de variaciones del presupuesto esttico y
Flexible para el desempeo de septiembre.

Ejercicio Resuelto
Mdulo 4

Real
Numeros de Libretas de Cheques
Precio de Venta
Ingresos
Costo variable por libreta
Margen de Contribucin
Costos fijos para el mes
Utilidad Operativa

12000
21.00
252,000.00
7 84,000.00
168,000.00
150,000.00
18,000.00

f
f
f
d
f

Presupuesto
Flexible
0
12000
20
12,000.00 240,000.00
-12,000.00 96,000.00
24,000.00 144,000.00
5,000.00 145,000.00
19,000.00 -1,000.00
-19,000.00

-3000 D
-60,000.00
-24,000.00
-36,000.00
-36,000.00
36,000.00

D
F
D
D
D

Presupuesto
Esttico
15000
20.00
300,000.00
120,000.00
180,000.00
145,000.00
35,000.00

17,000.00
Variacin del

Variacin

presupuesto

Precio

flexible

Venta

Variacin
Presupuesto
Esttico

Anlisis:
En esta oportunidad el anlisis corresponde al nivel dos, que incluye la variacin del presupuesto
flexible, Variacin del presupuesto esttico y la variacin en el precio de venta.
La primera razn por la variacin del presupuesto esttico es la disminucin de las unidades
presupuestadas de 15,000 y las reales unicamente fueron 12,000
El precio presupuestado es de 20 y lo real fueron 21
Adems el costo variable se logra disminuir en 12,000 con respecto al presupuesto flexible.
Esta reduccin puede ser una seal de eficiencia administrativa.