21/11/2016

LosdeberesformalestributariosenVenezuela
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Los deberes formales tributarios en Venezuela Destacado

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OmisindelBCVdepublicarINPCafectaladeterminacindelISLR(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2982omisiondelbcvdepublicarinpcafectaladeterminaciondelislr)
SobrelaanticipacindelpagodeISLRparaloscontribuyentesespecialesenelao2017(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2934sobrelaanticipaciondelpagodeislrparalos
contribuyentesespecialesenelano2017)
Tratamientodelaretencindeimpuestoomitidayasumidaporelagenteresponsable(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2906tratamientodelaretenciondeimpuestoomitiday
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ISLR,SalarionormalylasSentenciasNro499y673delTSJSalaConstitucionaldelao2016(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2879islrsalarionormalylassentenciasnro499
y673deltsjsalaconstitucionaldelano2016)
Mitossobrelacartelerafiscal...laleyendadelacopiadeladeclaracindelIVA(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2747mitossobrelacartelerafiscallaleyendadelacopiadela
declaraciondeliva)

Conforme lo establece el artculo 133 de nuestra Constitucin Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos
normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligacin impositiva y se establecen los contribuyentes que estarn
obligados a cumplirla, as como todo un esquema de control que coadyuva a la percepcin dineraria por parte del sujeto activo, acreedor del
tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo material y de tipo formal, donde las primeras corresponden al pago
del tributo y las segundas a los deberes formales que stos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la contribucin o
la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administracin Tributaria a favor del sujeto
activo acreedor del tributo, de tal forma que stos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efecta para garantizar el cumplimiento de
la obligacin material o de pago del tributo.
Los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario (2014), en su artculo 155, refieren a la obligacin de: (a) Llevar en forma
debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y
responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes
del ISLR; (b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el
caso del RIF y el NIT; (c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria,
o en los dems casos en que se exija hacerlo; (d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales; (e)
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan; (f) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,
cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales incluimos las facturas y los comprobantes de retencin; (g)
Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles; (h) Contribuir con los funcionarios autorizados en
la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques,
aeronaves y otros medios de transporte; (i) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas;
(j) Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate
del inicio o trmino de las actividades del contribuyente; (k) Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea
requerida y (l) Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas.
No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un esfuerzo que se traduce en recursos de tiempo, dinero y de
administracin, que poco o nada se relacionan con su actividad econmica productiva, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se logra
un mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor justicia tributaria sustentada en la contribucin de todos y para todos. Pero
si no fuese suficiente este argumento para el convencimiento del contribuyente, en el Cdigo Orgnico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias que se materializan al incurrir en los ilcitos formales, calificacin
que le atribuye el legislador al incumplimiento de los deberes formales tributarios. Los ilcitos formales y sus sanciones, se encuentran
desarrollados en los artculos 99 al 108 del Cdigo Orgnico Tributario (2014).
Cuando se nos pregunta en nuestras sesiones de trabajo, en el mbito de la asesora tributaria, la formula para que los deberes formales no se
conviertan en una carga demasiado onerosa para la empresa, la respuesta ms sensata y objetiva es y ser siempre: cumplir cabal y
oportunamente con ellos, y as evitar sanciones. Para ello el estudio de la norma por parte de los responsables de la administracin de la empresa
y la asesora oportuna de quienes se especializan en esta materia, termina siendo un elemento que marca la diferencia, junto a una adecuada
planificacin para el cumplimiento de los deberes formales y una oportuna deteccin de desviaciones con la aplicacin de programas peridicos de
revisin o auditoria por parte de especialistas.
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LicenciadoenAdministracinComercialdelaUniversidaddeCarabobo,especializadoenlagestindetributos.Esasesorendiferentesorganizacionesgremiales
yempresas,tantodelsectorprivadocomopbliconacional.AdemsescoproductoryconductordelprogramaradialEnfoqueEmpresarial.
SitioWeb:gerenciaytributos.blogspot.com/(http://gerenciaytributos.blogspot.com/)

Msenestacategora: Porqutantolasfuerzasconservadorascomolasneoliberalesnoresolvernnielproblemaclimticonielproblemadeldesempleo
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flagrantedelcodigotributario)

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Noviembre15,2016

Columnas(/index.php/opinion/articulosdeopinion)

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normasparaatestiguarcomolasusaelcontador)

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Tomafsicadeinventario,clavesdecontrolinterno(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2927toma
fisicadeinventarioclavesdecontrolinterno)

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especialesenelano2017)
Noviembre14,2016

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300

SobrelaanticipacindelpagodeISLRparaloscontribuyentesespecialesenelao2017
(/index.php/opinion/articulosdeopinion/item/2934sobrelaanticipaciondelpagodeislrparalos
contribuyentesespecialesenelano2017)

(/index.php/opinio
de
opinion/item/2940
calendario
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contribuyentes
especiales
2017
violacion
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normas
para
atestiguar
como
las
usa
(/index.php/opinio
de
opinion/item/2927
toma
fisica
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