JME betel} s ede IPrOCeSGliinmieniic /NGINMMIMISOFAttIwoO HAY DR ROH IMENMIG ANDIVAIIST Tver de Cosi aL HONGO dle ives Conenthes, Geonoadtenies7ma. Edicion, Abril 2005 Diagramacién, Disefio y Montaje EDITORIAL RODHAS dr. Ilo 272 Of. 103 - Lima - Telefax: 423-8767 © Derechos de Autor Reservados conforme a Ley Derecho exclusivo de EDITORIAL HUALLAGA Hecho el depésito que exige la Ley Reg. N° 1501012002-0487 Ley N° 26905 / D.S. N° 017-98-ED EDITORIAL HUALLAGA Av. Emancipacion 271 Of, 201 - Lima " Telef, 427-8344mown Oe Dro sce panne nition Pianist ananin _ TULOL CODIGO TRIBUTARIO Deecreto Supremo N° 135-99-EF (18-08-99) LIBRO SEGUNDO LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS, TITULO I ORGANOS DE LA ADMINISTRACION ARTICULO 50°.- COMPETENCIA DE LA SUNAT La Superintendencia Nacional de Administracion Tributaria - SUNAT es com- petente para la administracion de tributos internos. ARTICULO 51°.- COMPETENCIA DE ADUANAS La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la administracion de los derechos arancelarios. ARTICULO 52°,- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos Locales administraran exclusivamente las contribuciones y ta- sas municipales, sean estas tiltimos derechos, licencias 0 arbitrios, y por ex- cepcién los impuestos que la Ley les asigne. ARTICULO 53°.- ORGANOS RESOLUTORES Son organos de resolucion en materia tributaria 1. El Tribunal Fiscal. 2. La Superintendencia Nacional de Administracion Tributaria - SUNAT y la Superintendencia Nacional de Aduanas. 3. Los Gobiernos Locales. 4. El Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalizacion Pre- Visional, 5. Otros que la ley senale. ARTIC sao RTICULO 542,. EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION autoridad, organismo, histtane OS Precedentes, podra ejercer dores de tributos, bajo responsabilidad. distinto a los senalados en Ninguna otra admi- 0s articulos y ni institucion, facultades conferidas a losJOSE BATE Chey via y clares fe cuando ésta ng Ta que el deugo ra de los siguientes supuestos: or declaraciones, comunicaciones 0 documentos fals0s, falsiticado ta os que reduzean total o parcialmente la base imponibie; total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos productos o consignar pasiv ‘ parcialmente fal «) Realvar. ordenar 0 consentir la realizacion de actos fraudulentos en tos vaso registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, tatados contables y declaraciones juradas en perjutcio del fisco, tales como, aspadura 0 tacha de anotaciones, asientos 0 constancias he. Tos libros, asi como la inscripcién de asientos, cuentas, nombres, ros 0 registros exigidos por las normas tributarias u otros libros 0 15 exigidos por ley o los documentos relacionados con la tributacion; -ntregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepeio- fe se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para -xoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de ,turaleza simulando la existencia de hechos que permitan gozar engano, astucia, ardid u otro medio fraudu- de pagar todo o parte de la deuda tributaria: (6n de no habido; Orta o transterir sus actives, para dejar de pagar todo @ parte de la deus las sefiakadas seran sustentadas mediante la correspond! |. Orden de Pago o Resolucion ia Teclamacion, segiin cor Cn vo en e} supuesto * eer Aruba "gun corresponda; salvo en el Sup! set ro de este Codi (Ley N° 27038, 0 Une op 76° RESOLUCION DE DE w eiurolar el cumplimiento de las obligaciones rédito o de la deuda tributara TA wieesotuclon de Determinacién sera formulada por escrito y expresara 1 gl deudor tributario J grirbuto y l periodo al que corresponda 4 La base imponible 4 Latasa ¢ la cuantia del tributo y sus intereses los motives determinantes del reparo u observacion, cuando se rectique ja declaracion tributaria 7, Los fandamentos y disposiciones que la amparen. tratandose de Resoluciones de Multa contendran necesariamente los requis tos establecidos en los numerales 1 y 7, asi como referencia ala infracciin, et rmonto de la multa y los intereses. la Administracién Tributaria podra emitir en un solo documento las Resolu cones de Determinacion y de Multa, las cuales podrn impugnarse conjunta- mente, siempre que la infraccion esté referida aun mismo deudor tibutario inbuto y periodo. ASTICULO 78°.- ORDEN DE PAGO la Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracién exige al or tributario la cancelacion de la deuda tributaria, sin necesidad de e eviamente la Resolucion de Determinacion, en los casos sigulentes. 1. Por ttbutos autoliquidades por el deudor tributars. 2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley. 3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccion 0 de: dccleraciones, comunicaciones o documentos de pau. monto de la Orden de Pago, la Administracin conskerar a ise “ Tratandese de deucores tributartos que no declataron Of 0a Por practicarles uma determinacyy 8 de TITULO VII ‘TRIBUNAL FISCAL 1 COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL integrada por el Vocal Presidente quien or todos los Vocales det Ty tablecer. mediante Acuerdos de mejor desempeno de las ion de los criterios de sus -s de competencia es de las Salas espr por un Vocal Administrative encargado era ributaria o aduanera, que segin las | Fiscal se establezcan por Decreto Su- tada por tres (03) vocales, que deberan ser profesionales ria tributaria 0 aduanera ‘Ademas contaran com materia tributa le al Jada en materia tibet yaicuLO 100". DEBER DE ABSTENCION DE. LOS Vocaces bp bajo respon: terpuestas luciones de Multa materia 4 Resolver tas cuestiones de competros: que permitan ey N" 27038) LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS otivados y constaran en los ‘de Tos mismos se con hutario, mien: puesto en el ard, indistintamente, por fiscal, con acuse d° mn. En este tiltimo caso. yetpal de! do Fecepel in en Ta puerta prin fleac Asin, sno bubiera pe ea persons capa alguna en cerrado, se fijara la notificacién en i cl ) Por medio mas de ee cae ae cargati auisos judich a ‘uno de mayor circuladen ( ieulacén en dicha fpcalidad, cuando la notificacion no pudicra ser realzada en 21 dom peat del deudor tributario o el del representante del no tanec desconocido y cuando, por cualquier otro mo tarlo, no pueda efectuarse la notifieacién en alguna de las sealadas, (Ley N’ 27256) En defecto de la publicacion o pertinente, persona no aga sus sistrat de estos y el pe actos a que se refiere 4) Mediante pu Jos casos d la Administracion Tributaria. en e cobranzs dudosa lode la localidad enearg: une de mayor creulactn de Publicacién a r denominacion esi se Unico de Contribuyentes 0 e Mento en el que consta el acto administratio it8 lectos de lo establecido en Jos incs0s bl. Peionada en dia u hora inhabil, ésta sur € “gulente a dicha recepcién ys seco er sc pone a MTcin eectia cualquier acto o gen. 0. Se considerara como fecha de ) UBLICACION tuna generalidad de deudore scion podr hacerse mediante la tocalidad eneargado dling en dicha localidad, axisos judiciales 0, ARTICULO 106°- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES ficaciones surten sus efectos desde el dia habil siguiente al de su ‘de la tltima publicacién , aun cuando. en este ultimo caso, la ent fx del documento en que conste el acto administrativo notificado se produs con posterioridad: salvo en el caso de la notificacion de las resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, de conformidad con lo establecido en el articul ARTICULO 107° REYOCACION, MODIFICACION Y SUSTITUCION DE LOS ACTOS [ANTES DE SU NOTIFICACION Los actos de la Administracion Tri ssustituidos por otros, antes de su ARTICULD 108°... REVOCACION, MODIFICACION, SUSTITUCION © COMPLEMENTA- CION DE LOS ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACION Después de la notificacion, la Administracién Tributaria solo podra revocar. ‘modificar, sustituir 0 complementar sus actos en los siguientes casos: encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros yre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redaccion 0 calculo, con conocimiento de los interesados; fen los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 de! mo en los casos de connivencia entre el personal de la istracién Tributaria y el deudor tributario; y, detecte que se han presentado circunstancias que demuestran su improcedencia 0 cuando sé tales como los de redaccién o calculo. tarla podran ser revocados, modificados 0 ificacion. 05 en que existan eircunstancias de sus actos. asi como errores materiales. y dictara ¢ vocar, modificar, sustituir © complementar sus actos. is NULIDAD DE Los Acros Dros a2 Administracion Tributaria son nutos en Jos casos siguientes: "8 dictados por Srgano incompetente; ¥ 1 disposicion administrativa se estab 7 lezcan s, com Pe no previstas en la ey. que fos de la Administracion Tributaria son ant ac vos actos 06 previsto en el articulo 77: perl at Adeninistracién Subsanand. 0 110% DECLARACION DE NULIDAD DE tos actos HO leacion Tributarla, en cualquier estado del proces ta adinijarara, de oficio 0 a peticion de parte. la nulldad de ne We dfado 0 de Su notficacion, en los casos que correspond conan hays ae” alempre que sobre ellos no hublere recaldo enti, en sa puna Fiscal o del Poder Judicial jqrcuto 111"~ ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIOX ysis seeputaran legitimos. Salvo prueba en contrari, los actos de la Administra Starla realizados mediante la emision de documentos por stunas de ot tacon, electZOnicos, Mecanicos y similares, sempre que ess dunes compelaveoesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos infor es jones necesarias para la acertada comprension del contenido de! respect= arto del origen del mismo. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS jentos tributarios, ademas de los que se establezcan por ley, son nto de Cobranza Coactiva, TIONS 0 Se pi bles cuando son dic 0 que pod sere Vicios que adolezcan. = APLICACION SUPLETORIA snes generales establecidas en el presente ks actos de la Administracion Tributaria contenidos en él son aplicables a bro anterior.-ey pISPOSICIONES PARA EL NOMBRAMIENTO DE vocal 1S RELATORES DE SALAS ESPECIALIZADAS DEL TRIBUNAL Fig 4 DECRETO SUPREMO N° 097-2002-EF EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA founal Fiscal es un rgano resolutivo, especializado en materia tr funcional. que depende administrativamente del Mi, ia v Finanzas, cuyas atribuciones, composieién. funciony ion de sus integrantes se encuentran regulados por los Art, lentes del Texto Unico Ordenado (TUO) del Cédigo ‘Tributaria aprobado por Decreto Supremo N* 135-99-EF; Que. de conformidad con lo dispuesto en el Articulo 98° del TUO del Cédigo el Tribunal Fiscal son nombrados por Resolucién Su. ro de Economia y Finanzas, y los Secretarios ial a propuesta del Presidente del Tribunal Tributania, los Vo reffendada por el Mi 1 Articulo 99° del mencionado TUO establece que los ‘ran ratificados cada cuatro (4) afos, y removi lurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad: establecido en el Articulo 5° de la Ley N® 27594, que del Poder Ejecutivo en el nombramiento y designacién enen vigentes los procedimientos normados "as; consecuentemente, las disposiciones citadas en los con- ‘cedentes son de aplicacién para la designacién de los miembros ‘clones conferidas por el inciso 8) del Articulo 118° de la del Estado: y, Salas Especializadas del Tribunal ‘on Suprema refrendada por el Ministro de 18 previa al nombramiento, se efectuara un Pre ritos abierto al publico, que estara # mada por: Finanzas, presi pecan de la Facultad de Derecho de la Universidad Naclg ca rn Cavorable de la citada Comision, ow - Los Vocales de las Salas Espt cion de los Vocales de las Salas Espectalizadas, debersconar on izadas seran removicis de fencia 0 inmoralidad. corspro. xs cargos: Si & clon en la que se otorgue al Van fe, azo no menor de diez. (10) dias habiles para presentar sus deseargo, la remocion debera efectuarse mediante Resolucién Suprema motivada, re- fandada por el Ministro de Economia y Finanzas. ARTICULO 3°.- Los Secretarios Relatores de las Salas Especi unal Fiscal se nombran por Resolucién Ministerial de Econor de cargo de 1a Comision a que se refiere el Articulo Supremo Ia seleccion del candidato cuyo nombi Presidente del Tribunal Fiscal Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once dias det mes de juni os mil dos. ALEJANDRO TOLEDO, Presidente Constitucional de la Rep PEDRO PABLO KUCZYNSKI, Ministro de Econom efecto, se realizara un concurso de méritos ablerto al publico. si (12.0602)Jost Bakr 462 HERA Cavey ESTABLECEN DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DE AUTORIZACIOy ERO DE ECONOMIA Y FINANZAS A LA SUNAT PREMIA DEL MINISTERIO y PARA ESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL QUE AGOT: IMPUGNAR RESOLU Fr "AN LA Via, DECRETO SUPREMO N° 166-2004-EF (01-12-04) EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO: Que el articulo 1° de ta Ley N* 28365, publicada el 24 de octubre de 2004, ha Sieuiuido e} articulo 157° del Texto Unico Ordenado del Codigo Tributario, Decreto Supremo N° 135-99-EF y sus normas modificatorias, Administracién Tributaria puede impugnar las mo parr ‘que por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Econo- 1was. se procedera a reglamentar lo sefvalado en el considerando Consuitucion DECRETA: ARTICULO I*- ALTORIZACION PREIA nisterio de Reonomia y Finanzas para que la Su zs raed pu el Tribunal Fiscal que agotan la via administratva, me, sa Contencioso Adminisiraivo a que se refiere el articulo 157 Ordenado del Codigo Tributario, aprobado por Decreto SUP: 195-90-EF y morieatorias, sustituido por la Ley N° 28365. proceed Tounal Fiscal a impugnarse se encuerite Supuesios esablecidas pore) mencionado articulo 157° digo Tbutaro y cuente con nforme favorable de la Defensoria det Con yente y Usuario Aduanero del Ministerio de Economia y Finanzas. q¥° * ido dentro del plaza previsto en el ineiso b) del articulo 2° del Deer!” Supremo N* 050-2004 .8#" =e 1a podra ser presentada por el deudor th anita ante la Sala Contencioso Administr igentro del término de tres (3) moses, a je efectuada la notificacién de la resol cconcretas; REQUISITOS DE LA SoLICrTUD ebera solicitar la autor ua su te Decrelo Supremo al de fren un plazo de cuarenta y cinco (45) dias calen tr or gu se noted a dicha entdad la Reo fet ot era contat con un informe legal ss sc Juridica de la SUNAT. oyla sativa de la Cg iosa Administrativa sot cada por la SUNAT. En caso que la solicitud de la SUNAT sea denegada, el inicara tal denegatoria mediante al Superintendente Nacional de Administracion Tributaria, ARTiCULO 5*.- REFRENDO Ei presente Decreto Supremo sera refrendado por el Ministro de Econon Franzas, DISPOSICIONES TRANSITORIAS UNICA- Las solicitudes de SUNAT cuyo plazo de cuarenta y cinco (45) dias a {ue 6 refiere el articulo 3° del presente Decreto tnirela fecha de vigencia de la Ley N* 28365 y ta fecha de vigencia del presente Decreto Supremo, podran ser presentadas ante el Ministerio de Ecor Pranzas sin que sea de aplicacion dicho plazo. thetie dentro de los cinco (5) dias habiles c ‘vigencia del presente Decreto Supremo. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, el primer dia det mes de dit ‘io dos mil cuatro, ALEJANDRO TOLEDO, Presidente Constitucional de la Re FEDRO PABLO KUCZYNSKI, Ministro de Economia y Finatyas (P.021208)