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t1 La Contabilidad PDF
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TEMA 1:
LA CONTABILIDAD
1- QU ES LA CONTABILIDAD?
1.1- Para qu sirve la contabilidad?
1.2- a quin va destinada?
1.3- obligatoriedad de la contabilidad
1.4- tipos de contabilidad
1.5- Requisitos de una buena informacin contable
2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS
PATRIMONIALES
2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES
2.2- LAS MASAS PATRIMONIALES
3- LA ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
4- EL INVENTARIO
5- EL BALANCE DE SITUACIN
Tema 1: La contabilidad
Cada empresa igual que cada persona es un mundo, pero a pesar de eso, existen muchas
cosas comunes entre ellas. Qu empresa no tiene un prstamo? y un ordenador? y
una mesa sobre al que poner dicho ordenador? y una cuenta corriente en un banco? y
trabajadores?
Las cosas comunes suelen ser materiales. Vamos a hacer una lista de las cosas que
puede tener una empresa
Primero tenemos que elegir un tipo de empresa
- Sector econmico:
- Actividad realizada:
- Cosas materiales:
- De dnde puede obtener la empresa el dinero necesario para tener todas esas cosas?
-
Podemos decir, que la contabilidad se encarga de registrar todo lo que tiene la empresa
y de donde obtiene los recursos necesarios para poder adquirir sus bienes.
Tema 1: La contabilidad
1- QU ES LA CONTABILIDAD?
Imagnate una empresa en la que no se llevara un control escrito de las operaciones que
se realizan. Si la empresa es muy pequea y el empresario es muuuuuuuuuuuuuuy
inteligente podra llevar el control de la empresa en su cabeza, pero en el momento en el
que la empresa empieza a crecer y se realizan ms operaciones y cada vez con ms
personas diferentes, cmo podra acordarse el empresario de todo lo que debe a todos
sus proveedores? y de todo lo que le deben sus clientes? y de lo que le costaron los
diferentes productos que va a vender? cmo podr calcular si tiene beneficios o
prdidas cada ao si no tiene un registro escrito de todo lo que se ha gastado y de todo
lo que ha ingresado?
Toda persona que quiera administrar una empresa debe llevar un control escrito de las
operaciones que se realizan. As pues, la contabilidad naci de esta necesidad prctica
de registrar las operaciones realizadas en las empresas
Mediante la contabilidad se registran las operaciones que efecta la empresa, tales
como las compras, las ventas, los pagos, los cobros, etc. Mediante el registro de dichas
operaciones y su posterior anlisis, el empresario dispone de informacin, y a partir de
sta, podr conocer cual es la situacin de su empresa en cada momento y podr tomar
decisiones.
En todas las empresas se toman multitud de decisiones, por lo que resulta fundamental
disponer de una informacin fiable con el fin de que las decisiones tomadas sean los
ms acertadas posibles.
Podemos decir que la contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio de la
empresa y las variaciones que se producen en l
Y qu es el patrimonio? El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos de cobro y
obligaciones que tiene la empresa en un momento dado
Ojo, no es solo lo que tienes, sino que tambin hay que tener en cuenta lo que debes. Si
yo tengo 100 en el banco, mi madre me debe 50 y yo debo 30 a un amigo mio, cul
sera mi patrimonio? 120, es decir, a lo que tengo, le sumo lo que me deben (derechos
de cobro) y le resto lo que debo (obligaciones)
A partir de la informacin obtenida mediante la contabilidad, el anlisis del patrimonio
puede llevarse a cabo desde los siguientes puntos de vista:
- Esttico: conocer el valor del patrimonio en una fecha determinada
- Dinmico: conocer la variacin del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo
- Cualitativo: conocer cules son los elementos que conocen el patrimonio
- Cuantitativo: conocer el valor de los elementos que integran el patrimonio
- Econmico: conocer las inversiones realizadas por la empresa
- Financiero: conocer de dnde se han obtenido los recursos econmicos con los que se
han realizado las inversiones
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Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
- Mobiliario: representa los muebles de cualquier tipo, como por ejemplo los muebles
de oficina
- Elementos de transporte: representa los vehculos propiedad de la empresa
- Equipos para procesos de informacin: ordenadores, impresoras, etc.
- Proveedores: representa las deudas de la empresa con los suministradores de
mercaderas, materias primas y otros productos semejantes
- Proveedores, efectos comerciales a pagar: representa las deudas de la empresa con
proveedores formalizadas en cheques, pagars o letras de cambio
- Acreedores por prestacin de servicios: representa las deudas de la empresa con
otras personas por causas distintas a la compra de mercaderas y similares
- Proveedores de inmovilizado: representa las deudas de la empresa por la compra de
elementos de inmovilizado. Pueden ser a corto plazo, cuando hay que pagarles en un
periodo inferior a un ao, o a largo plazo, en el caso contario
- Deudas con entidades de crdito: representa las deudas contradas con bancos y cajas
de ahorro por prstamos recibidos. Pueden ser a corto plazo o a largo plazo
- Remuneraciones pendientes de pago: representa las deudas de la empresa con sus
trabajadores
- Capital social: representa el valor de las aportaciones hechas por los socios o
accionistas a la empresa
- Reservas: representa el importe de los beneficios obtenidos por la empresa y no
repartidos a los socios o accionistas, es decir, los beneficios que son reinvertidos en la
propia empresa
Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
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Tema 1: La contabilidad
Se tiene que cumplir que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que
debe (ya que no podr comprar un bien si no ha obtenido anteriormente recursos
financieros para poder comprarlo)
ACTIVO = PASIVO
Algunos autores desglosan la parte de las obligaciones en dos, quedando la ecuacin del
siguiente modo:
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Tema 1: La contabilidad
Ejemplo: A partir de los datos del ejemplo anterior, agrupa los elementos patrimoniales
de activo y de pasivo y comprueba que coincide el valor de ambas masas patrimoniales
ACTIVO
Elementos de transporte
Construcciones
Clientes
Equipos para procesos de informacin
Banco
Caja
Materias primas
TOTAL ACTIVO
12.500
30.000
850
930
1.200
750
675
46.905
PASIVO
Prstamos a l/p
Capital social
Proveedores
Acreedores
Rem. Ptes de pago
Impuestos (IVA)
Reservas
TOTAL PASIVO
27.000
18.000
300
65
720
40
780
46.905
EJERCICIOS: 4, 5 y 6
4- EL inventario
El inventario es un documento que contiene una relacin detallada y valorada de los
elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado
El inventario comprende los siguientes aspectos:
- relacin detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el
patrimonio de una empresa en una fecha
- medicin en unidades fsicas o expresin cuantitativa de los diferentes elementos
patrimoniales (kilogramos, metros, litros, etc.)
- valoracin de dichos elementos patrimoniales aplicando los criterios que correspondan
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Tema 1: La contabilidad
EJEMPLO DE UN INVENTARIO:
INVENTARIO N: ____________ DE LA EMPRESA: ________________________
UDS.
CONCEPTO
ACTIVO
PRECIO / UD
PARCIAL TOTAL
CAJA
500
BANCOS
- Banco del Norte
- Banco del Sur
2.100
1.300
800
CLIENTES
- Sr. Prez
- Comercial del Polo
1.870
686
1.184
400
800
600
MERCADERAS
- Unidades producto A
- Kg artculo B
- Metros producto C
10.720
140
550
960
560
4.400
5.760
4
6
1
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MOBILIARIO
- Mesas de oficina
- Sillas tapizadas
- Mesa de reuniones
- Estanteras de madera
300
60
600
300
1.200
360
600
600
2.760
CONSTRUCCIONES
- Almacn
40.000
40.000
TERRENOS
- Terreno del almacn
8.000
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PROVEEDORES
- Sr. Pacheco
- Industrias del Este
65.950
6.050
2.650
3.400
13.600
13.600
TOTAL PASIVO
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
NETO PATRIMONIAL
8.000
19.650
65.950
19.650
46.300
EJERCICIOS: 7 y 8
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5- EL BALANCE
El Balance es un documento contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa
en un momento dado, es decir, recoge todos los bienes y derechos de los cuales la
empresa es titular y todas sus obligaciones, tanto con terceros como con los
propietarios, agrupados en las dos grandes masas patrimoniales: el Activo y el Pasivo
BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
Bienes
PASIVO
Patrimonio neto
Derechos
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Ejemplo: A partir de los datos del inventario del apartado anterior elabora el Balance
ACTIVO
PASIVO
A.NO CORRIENTE
50.760 PATRIMONIO NETO
Terrenos
8.000
Capital social
Construcciones
40.000
Mobiliario
2.760
P. NO CORRIENTE
Deudas con entidades de cdto a l/p
A.CORRIENTE
15.190
Mercaderas
10.720
P.CORRIENTE
Clientes
1.870
Proveedores
Bancos
2.100
Caja
500
65.950
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO
46.300
46.300
13.600
13.600
6.050
6.050
65.950
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Tema 1: La contabilidad
Tema 1: La contabilidad
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Tema 1: La contabilidad
ACTIVO
Mobiliario
Bancos c/c
Proveedores
Acreedores
Elementos de transporte
Construcciones
Clientes
PASIVO
Capital Social
Reservas
Maquinaria
Caja
Deudas L/P con banco
Prstamos a C/P
Existencias
???
5.000
1.000
1.000
1.000
800
2.000
El inventario
7) El 30 de marzo de 2011, don Jess Soles crea un negocio de compraventa de
electrodomsticos, aportando de su patrimonio personal los siguientes elementos a la
empresa
- un local destinado al desarrollo del negocio. El valor de la construccin se estima en
75.000, y el del terreno sobre el que est construido en 25.000
- mobiliario: 2 mesas de 400 cada una, 10 sillas de 150 cada una y una caja
registradora valorada en 400
- En el Banco Santander tiene una cuenta corriente con 1.700, y en el BBVA otra con
4.800
- Don Fernando Dvila le debe 2.300, que los afecta al negocio
- Debe del mobiliario 1.200, a pagar dentro de 11 meses
- Debe tambin 26.000 a Caja Madrid de un prstamo a cinco aos que recibi para
pagar el local
Redacta el inventario inicial
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Tema 1: La contabilidad
BALANCE DE SITUACIN
9) Supongamos que el patrimonio de una empresa, el da 1 de enero de 2011 est
formado por los siguientes elementos:
- maquinaria: 8.000
- cuenta corriente en el banco: 5.000
- acreedores por prestacin de servicios: 2.000
- construcciones: 50.000
- mercaderas: 50 unidades del producto A, a 3 la unidad, 200 unidades del producto B,
a 080 la unidad, y 150 unidades del producto C, a 1 la unidad
- elementos de transporte: 15.000
- deudores: 1.000
- deudas con entidades de crdito a 2 aos: 25.000
- terrenos: 10.000
- clientes: 2.000
- caja: 2.000
- mobiliario: 3.000
- crditos a largo plazo por venta de inmovilizado: 1.500
- proveedores: 6.000
- clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.000
- proveedores, efectos comerciales a pagar: 4.000
- crditos a corto plazo al personal: 2.500
- proveedores de inmovilizado a largo plazo: 12.000
a) Redacta el inventario inicial
b) Realizar el Balance de Situacin
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Tema 1: La contabilidad
11) El 1 de enero del 2011 Bike, S.L dedicada a la compraventa de bicicletas, posee el
siguiente inventario:
- Un local destinado a almacn y venta de los productos, sito en la calle Aragn 3. El
valor de la construccin se estima en 14.400
- Mobiliario valorado en 3.000
- El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 1.740
- Don Flix Gutirrez, un cliente le debe 600
- Debe a un proveedor 520
- Debe 4.800 al Banco Z por un prstamo a largo plazo que recibi para pagar el local
- El capital social de la empresa es de 12.000
- Posee 2.420 en forma de reservas
Elabora el Balance de situacin
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Tema 1: La contabilidad
13) La empresa Comercial Sur, S.A cuenta con los siguientes elementos al finalizar el
ao 2011
- Los locales donde desarrolla su actividad comercial fueron adquiridos por un total de
850.000, de los cuales 200.000 corresponden al valor de los terrenos
- Para la compra de los locales, concert un prstamo bancario a devolver en 20 aos, y
actualmente tiene pendiente de pago 758.000
- Tiene dos furgonetas que fueron adquiridas por 16.000 cada una de ellas. Para su
compra solicit un prstamo bancario, del cual an le quedan por pagar 16.500 en un
plazo de 11 meses
- Tiene pendientes de cobrar a clientes facturas por importe de 70.000 y letras por
110.000
- En las cuentas corrientes bancarias posee un saldo total de 45.500
- Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 5.300
- Tiene pendiente de pago a la Hacienda Pblica 8.400
- El equipo informtico (hardware) lo adquiri por 28.000, de los cuales an debe a su
proveedor la mitad, que deber pagar el prximo mes de mayo
- El mobiliario de toda la empresa lo adquiri por 185.000
- Tiene maquinaria por valor de 140.000
- Mantiene un efectivo en caja de 8.500
- El capital social asciende a 300.000
- Mantiene unas reservas por importe de 65.000
- Tiene en el almacn mercaderas valoradas en 105.000
- Quedan pendientes de pago a nuestros proveedores habituales 149.800 en facturas y
236.000 en efectos comerciales a pagar
- Debe a sus acreedores 21.000
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