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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

NORDESTE
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS
Ctedra: FINANZAS PBLICAS
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
Cuerpo docente:
PROFESOR TITULAR: Mg. Pelozo, Rubn
Armando
PROFESOR ADJUNTO: Cr. Gonzlez,
Osvaldo Antonio
PROFESOR ADJUNTO: Mg. Aquino, Miguel
ngel
AUXILIAR DOCENTE: Cra. Romero, Ramona
Blanca
Adscripto: Cra. Fernndez Sandoval,
Carolina

Ao Acadmico 2014

UNIDAD TEMATICA I
Trabajo Prctico N 1:
Bienes Pblicos
Caso 1
Clasifique los siguientes bienes en privados o pblicos y dentro de stos en
Puros, Preferentes o Mixtos. Fundamente.
a) Seguridad Interior
b) Servicio de transporte pblico de pasajeros concesionado a empresas
privadas por la Municipalidad de Corrientes con el combustible
subsidiado por el Estado Nacional.
c) Construccin y mantenimiento de rutas realizadas por empresas
privadas a travs del sistema de licitacin pblica.
d) Entrega de botiquines de medicamentos a familias que conforman
grupos de riesgo en salud.
e) Censo escolar realizado por docentes de escuelas pblicas.
f) Mantenimiento de relaciones diplomticas con pases extranjeros.
g) Programa de capacitacin con salida laboral para discapacitados a
cargo del Ministerio de Educacin de la Provincia del Chaco.
h) Suministro de energa elctrica por parte de la empresa provincial de
energa (SECHEEP).
i) Actividad desarrollada por consejos profesionales.
j) Servicio de agua potable cuya produccin y gestin se encuentra
concesionada, con la obligatoriedad de conexin al sistema por parte de
los usuarios.
k) Control de fronteras realizado por Gendarmera Nacional.
l) Alarmas comunitarias en distintos barrios en la ciudad de Resistencia.
m) Construccin y mantenimiento de rutas con maquinarias y personal
pertenecientes a la Direccin Provincial de Vialidad.
n) Entrega de becas a alumnos de escuelas primarias pblicas.
o) Educacin universitaria pblica.
p) Fabricacin de medicamentos por parte de un laboratorio perteneciente
al Estado para su provisin a hospitales pblicos.
q) Boleto escolar.
r) Pavimentacin, alumbrado, limpieza y mejoras de los espacios pblicos
efectuados por la Municipalidad de Resistencia.
s) Entrega de subsidios a familias de escasos recursos.
t) Atencin mdica integral para embarazadas y nios sin obra social en
hospitales pblicos.
u) Asignacin Universal por Hijo.
Analice en los casos anteriores si se presenta o no la exclusin en el consumo
y, en el caso de los bienes pblicos, si es factible su transformacin en bienes
privados.
2

Caso 2:
-

Efectuar el Grfico de la determinacin de la cantidad ptima de los


Bienes Pblicos Puros (BPP). Precisar las curvas intervinientes y el
punto de equilibrio. Analizar cmo se distribuir el costo de la provisin
del bien pblico.
Efectuar el Grafico de determinacin de curvas de viabilidad u curvas de
posibilidades de produccin de bienes pblicos.

Trabajo Prctico N 2:
Monopolio-Externalidades- Bienes Pblicos: Seale con una cruz las
alternativas que consideres correctas
1. El monopolio surge debido a:
a) Existe un acuerdo entre oferentes
b) Algunos de los oferentes produce economas de escala
c) Para evitar duplicacin de inversiones

2. Existe monopolio natural cuando


a) Existen costos medios y marginales decrecientes siempre
b) El Estado es monopolista
c) Existe Subaditividad de costos
3) La existencia de externalidades produce las siguientes consecuencias
a) Inequidad en la distribucin de la riqueza
b) Precios y cantidades no ptimos
c) Obligacin del Estado de cubrir los costos de quienes la producen
4) El estado -ante la presencia de externalidades- tiene alternativas de
intervencin tales como:
a) Hacerse cargo siempre de la produccin del bien o servicio con efectos
externos
b) Aplicar medidas de poltica impositiva o de gasto pblico
c) No intervenir
5) Los bienes pblicos presentan las siguientes caractersticas:
3

a) Son provistos por el sector pblico cuya estructura se corresponde con la


versin ampliada del mismo.
b) Surgen por la inexistencia de rentabilidad para el sector privado en cuanto a
su provisin.
c) Hay libre eleccin del consumidor al igual que en los bienes privados.

6) Los bienes preferentes se caracterizan por:


a) Algunos generan beneficios internos y estn sujetos al principio de exclusin
b) Sus beneficios son indivisibles.
c) Tienen relacin con la intervencin pblica en materia de externalidades

UNIDAD TEMATICA II
LA TEORA DEL GASTO PBLICO
Trabajo Practico N1
1) LOS GASTOS PBLICOS. CLASIFICACIN. Teniendo en cuenta la
clasificacin Econmica y por Objeto del Gasto, indicar la denominacin que
corresponde a cada situacin planteada. Consignar dos partidas como
mnimo en cada clasificacin, de corresponder.
N
01
02
03

04

05

06
07

08

Detalle
Econmica
Mediante la Licitacin Pblica 0356/2014
del Ministerio de Salud del Chaco se
compr 10 ambulancias
La Polica de la Provincia del Chaco,
dependiente del Ministerio de Gobierno y
Justicia, adquiri 1000 chalecos antibalas
La Direccin de Administracin del
Ministerio de Economa, Industria y
Empleo de la provincia de Chaco, adquiri
1000 resmas de papel A4
El Gobernador de la Provincia del Chaco,
por medio de Decreto 130/2014 aprob la
adjudicacin definitiva de la Licitacin
Pblica 03/2014, a travs del cual el
Ministerio de Desarrollo Social adquiere
vveres para ser distribuidos a familias
carenciadas.
El Ministerio de Educacin de la Provincia
del Corrientes, a travs de la Contratacin
Directa N 45/2014 adquiri mesas de
computadoras
para
la
Sala
de
Computacin de la Escuela N 1
El Ministerio de Educacin compra 1000
ejemplares de libros de Historia Argentina.
Se adquiere un Auto Renault Megane II
con destino al traslado del Intendente
Municipal
de
Corrientes
y
sus
colaboradores, en cumplimiento de sus
funciones
Se celebr el contrato N 10 por medio del
cual el Ministerio de Desarrollo Social
alquila un inmueble con destino al
depsito de mercaderas que luego sern
distribuidas
entre
las
personas
carenciadas.
5

Por Objeto

09

El Gobierno Nacional abona intereses por


prstamos
al
Fondo
Monetario
Internacional (F.M.I.)

2) El gasto Pblico es de transferencia (marcar con V o con F)


a) Cuando el sector privado transfiere al gubernamental
poder de compra a travs del pago de tributos.
b) Cuando el gobierno transfiere a sus empleados poder
de compra.
c) Cuando el gobierno efecta pagos que no significan
para l apropiacin de bienes o servicios o factores de
la produccin.
3) Gasto Pblico: Leer el siguiente listado e identificar teniendo en cuenta la
clasificacin econmica, por objeto del gasto y por finalidad y funcin.
a) Adquisicin de tiles de oficinas por parte de la
Secretara General del Ministerio de Economa del
Chaco.
b) El Ministerio de Educacin de Corrientes otorga un
subsidio a una escuela provincial para la compra de
una computadora.
c) Se abonan los sueldos al personal del Hospital Julio C
Perrando de Resistencia.
d) Se abonan las facturas de combustible para los autos
de la Polica de la Provincia de Corrientes.
e) Se abonan las pensiones a Madres Desamparadas por
parte de la Secretara de Desarrollo Social de la
Provincia del Chaco.

Trabajo Prctico N 2:
Relacin Costo Beneficio:
Teniendo en cuenta los Proyectos A (construccin de ruta provincial) y B
(construccin red de agua potable) cuyos costos y beneficios se detallan
seguidamente, efectuar los clculos correspondientes de cada proyecto y luego
aconsejar la que crea ms conveniente justificando su postura.
Proyecto A:
Aos:
Costos
6

2014

2015

2016

2017

Total

Econmicos
Beneficios
Econmicos

11.714.000

4.767.000.-

5.592.000.
-

5.469.000.-

21.476.000
.-

41.954.000.
-

41.008000
.-

40.106.000
.-

2014

2015

2016

2017

19.524.000
.-

2.860.000.-

2.796.000.-

2.824.000.-

---------------

---------------

22.368.000
.-

118.495.000
.-

Proyecto B:
Aos:
Costos
Econmicos
Beneficios
Econmicos

Total

Para cada proyecto determinar el beneficio econmico neto y la relacin


beneficio / costo.

UNIDAD TEMATICA III


LOS RECURSOS DEL ESTADO

Trabajo Prctico N 1:
Recursos Pblicos: Clasificaciones
Recursos Pblicos. Dar dos ejemplos de recursos pblicos que provengan de
la relacin del Estado y la Economa Pblica y dos que provengan de la
relacin con la economa Privada

Con la Economa Publica

Con la Economa Privada

Trabajo Prctico N 2
-

Ubique en el cuadro siguiente a cada uno de los Recursos Pblicos que


se detallan, segn sean Recursos Corrientes o Recursos de Capital,
Recursos Originarios y Recursos Derivados.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)

Impuesto a las Ganancias


Intereses por Prstamos
Venta de acciones de la Empresa Respol YPF
Multas por Infracciones de trnsito de la Municipalidad de Resistencia
Tasas bromatolgicas de la Municipalidad de Corrientes
Impuesto sobre los Bienes Personales.
Subsidio del Gobierno de los Estados Unidos
Canon por concesin del bar de la Facultad
Prstamo del Banco Mundial
Contribucin de Mejoras
Derecho de cementerio
Derecho de registro e inspeccin
Impuesto Inmobiliario
Aportes sociales y contribuciones Patronales
Tasa de Justicia
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Regalas petroleras.
El archivo de la Provincia recibe una fotocopiadora donada por la
Asociacin Mundial de Archivadores.

RECURSOS CORRIENTES

RECURSOS DE CAPITAL

RECURSOS ORIGINARIOS

RECURSOS DERIVADOS

Trabajo Prctico N 4
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Clasifique los siguientes Recursos en Originarios y Derivados.

Venta de acciones de una S.A. estatal


Impuesto Inmobiliario urbano
Recaudacin por aranceles a la Importacin
Multa de transito
Venta de Ttulos Pblicos en el Mercado interno
Venta de Billetes de Lotera Chaquea

Trabajo Prctico N 5:
Conforme a los casos que a continuacin se detallan, resolver las distintas
situaciones teniendo en cuenta la Ley Nacional 24.241 y su reglamentacin en
cuanto a los trabajadores autnomos (Decreto 1866/06)
Indique con un crculo si la afirmacin en verdadera o falsa:
a) La Ley 24241 comprende solo a los trabajadores autnomos
VoF
b) Los trabajadores que realicen actividades autnomas simultneas
tributan por la actividad de mayor valor
VoF
c) Los directores de SA que realicen tareas remunerativas en la
empresa que presiden pueden afiliarse voluntariamente al rgimen
dependiente.
VoF
10

d) Las personas fsicas que no realizan tareas lucrativas pueden


incorporarse voluntariamente al rgimen de autnomos en cualquier
momento.
VoF
e) La base imponible para el pago de aportes y contribuciones del
rgimen dependiente es la remuneracin del trabajador.
VoF

Trabajo Prctico N 6:
Teniendo en cuenta el Decreto 1866/06, determinar categora y monto a
tributar.
1)

Juan Andrs Caballero posee la actividad de plomero desarrollando


actividad en las ciudades de Resistencia y Presidencia Roque Senz
Pea. La prestacin de los servicios lo efecta nicamente a empresas
que son RI en el IVA. Durante el ao 2013 tuvo ingresos por $ 105.000.Indicar la categora que le correspondera tributar, el monto y a qu
grupo de actividad se debera encuadrar.

2) Mnica Gmez y Susana Fernndez son farmacuticas que se


matricularon en el mes de Marzo de 2010. Explotan la actividad de
Farmacia; el local central est ubicado en la ciudad de Machagai y la
Sucursal en Resistencia. La forma jurdica adoptada en una Sociedad
Colectiva, ambas son socias gerentes, que tienen idntica participacin
social. Durante el ao 2013 los ingresos brutos totales facturados
ascendieron a $ 325.000.- La remuneracin obtenida por el desempeo
de su funcin fue: Mnica $ 31.500.-: Susana: $ 29.500.-. Indicar
categora, grupo de actividad y monto a tributar por cada una de ellas.
3) Pablo Teodomiro Blanco se desempeaba en relacin de dependencia,
habindose jubilado por la Ley 24.241 en el mes de 12/2012. A partir del
mes de Enero de 2013 se incorpora como socio gerente de una SRL, a
pesar de no tener participacin en el capital de la misma. La retribucin
obtenida durante el ao 2013 ascendi a $ 125.000.- Indicar el
tratamiento correspondiente.

Trabajo Prctico N 7:
(Aclaracin: previo al desarrollo de este ejercicio, se har una breve resea de
los impuestos que deben considerarse para la solucin. La temtica impositiva
propiamente dicha no es contenido de esta asignatura, por lo tanto no ser
11

evaluada). La idea es aprender a determinar por lo menos como se debe


tributar autnomo.
1 Caso: Es una persona fsica que se dedica a la venta de libros secundarios y
universitarios. En el ao 2013 tuvo los siguientes ingresos:
Alternativa a) $ 380.000.Alternativa b) $ 650.000.Debe ser inscripto en IVA? Debe ser inscripto en ganancias o no? Debe
optar por ser Monotributista? Debe pagar autnomo o no?

2 Caso: Se trata de una sociedad de hecho integrada por 2 socios cuya


actividad es la venta de libros y revistas. En el ao 2013 la sociedad tuvo
ingresos por:
1) $ 480.000
2) $ 700.000.Alternativa a) Cada socio tuvo ingresos de $40.000
Alternativa b) Cada socio tuvo ingresos de $20.000
Determinar si puede ser o no Monotributista y en su caso cuanto debe pagar.
Puede ser o no responsable inscripto? Determinar si debe pagar impuesto a
las ganancias y en ese caso como se determina la ganancia imponible. Debe
o no pagar autnomo?

3 Caso: Se trata de una S.R.L. integrada por 2 socios cuya actividad es la


venta de libros y revistas. En el ao 2013 la sociedad tuvo ingresos por:
1) $280.000
2) $500.000
Alternativa a) Cada socio tuvo ingresos de $40.000
Alternativa b) Cada socio tuvo ingresos de $20.000
Determinar si puede ser o no Monotributista y en su caso cuanto debe pagar.
Puede ser o no responsable inscripto? Determinar si debe pagar impuesto a
las ganancias y en ese caso como se determina la ganancia imponible. Debe
o no pagar autnomo?

12

UNIDAD TEMATICA IV
LA TEORIA DE LA TRIBUTACION
Trabajo Practico N 1
1) Seale si las siguientes afirmaciones son Verdaderas (V) o Falsas (F)
a) Los impuestos indirectos se trasladan al precio de los
productos.
b) Los impuestos indirectos gravan manifestaciones parciales y
mediatas de capacidad contributiva.
c) Los impuestos indirectos gravan manifestaciones inmediatas
de capacidad contributiva.
d) Un impuesto es progresivo (en relacin a la tasa) cuando una
alcuota que se aplica es constante, por ejemplo 35% para
cualquier nivel de ganancia.
2) Clasifique los siguientes impuestos en DIRECTOS E INDIRECTOS,
REALES O PERSONALES. Identificar los tipos de alcuotas que admiten.
Impuesto

DirectosIndirectos

Reales
-Personales

Impuesto a la renta de las Personas


IVA
Ingresos Brutos
Derechos de exportacin
Impuestos a los combustibles
Impuesto
sobre
los
bienes
personales
Impuesto inmobiliario rural
Trabajo Prctico N 2
De acuerdo a la siguiente tabla y para distintos valores de Base Imponible
muestre el comportamiento de un:
a) Impuesto Proporcional
Base Imponible
10000
20000
30000
40000

13

b) Impuesto Progresivo:
Base Imponible
10000
20000
30000
40000

c) Regresivo:
Base Imponible
10000
20000
30000
40000

Trabajo Prctico N 3:
Teniendo en cuenta las escalas progresivas que a continuacin se detallan,
deber aplicar a los siguientes casos los sistemas de progresividad global y
progresividad escalonada.
Se entiende por progresividad global al sistema en donde la base tributaria se
divide en tramos a cada uno de los cuales les corresponde una alcuota legal
que resulta creciente que se aplica a la totalidad de la renta.
En la progresividad escalonada la forma de clculo del gravamen requiere la
divisin de la renta en tramos, similar al anterior, pero para la determinacin del
gravamen a cada fraccin de la base tributaria se le aplica la alcuota pertinente
y el monto total a tributar surge de las sumas de los diferentes tramos.

Escala
Renta del Contribuyente
Desde
$ 0.$ 10.001.$ 30.001.$ 50.001.$ 90.001.-

14

Renta del Contribuyente


Hasta
10.000.30.000.50.000.90.000.o ms

Alcuota
Legal %
9%
14%
19%
27%
33%

CASO 1:
a) Se trata de la Srta. FRANCISCA ODONEL quien durante el ao 2013
percibi en concepto de renta la suma de $ 45.500.b) Aplicar los dos sistemas citados.
CASO 2:
a) Juan Jos Ingeniero obtuvo durante el perodo fiscal 2013, rentas
provenientes por alquiler por $ 28.000.- y $ 39.000.- por el ejercicio de
su profesin.
b) Aplicar los dos sistemas citados.
Trabajo Prctico N 4:
Caso 1:
Dada la siguiente estructura de alcuotas:
De ms de $
0
1000
3000
10000
50000
100000

A$
1000
3000
10000
50000
100000
En adelante

%
10
20
25
30
35
40

Se pide:
a) Sistema de progresividad global
Determinar el impuesto (T) y el tipo medio (Tme) para las bases imponibles
siguientes: $1.000.-, $3.000.-, $50.000.-, $50.001, $100.000.- y $230.000.
Graficar el T y Tme, con relacin a la Base Imponible
Calcular el Tmg entre las Bases imponibles $50.000 y $50.001
b) Sistema de progresividad escalonada
Resolver los mismos puntos en a)

15

Caso 2:
Beneficios comprendidos entre
$
0
3501
7001
14001

Tributaran
$
3.500
7.000
14.000
21.000

%
12
15
19
23

Determinar un tributo cuya base tributaria es $7.000 y luego si la base tributaria


fuese de $7.001 y analizar el incremento de la obligacin tributaria por el
cambio de $1 en la referida base.
Progresividad Escalonada
Tomando la escala anterior de Progresividad Global y suponiendo un beneficio
de $15.000, construya una tabla de Progresividad Escalonada.
Trabajo Prctico N 5:
Con los siguientes datos:
Base Imponible
De MAS DE
0
1.000
2.000
3.000

A
1.000
2.000
3.000
Y mas

PAGARAN
8%
20%
32%
40%

a) Calcular el Impuesto, tipo medio y tipo marginal considerando los siguientes


montos de Base Imponible: 1.000, 2.000, 3.000 y 4.000.
b) De qu sistema de progresividad se trata?
c) Grafique.

16

Trabajo Prctico N6:


Completar la columna del Importe Fijo a pagar segn la siguiente tabla de
imposicin.
Ganancia Neta
Imponible
Ms de
A$
$
0
10.000
10.000
20.000
20.000
30.000
30.000
60.000
60.000
90.000
90.000
120.00
120.000
En
adelant
e

Pagaran
Importe Fijo $

Mas el %
6
10
14
19
25
30
35

Sobre el Excedente
de $
0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000

Trabajo Prctico N7:


Completar los cuadros vacios en la siguiente tabla de imposicin en el
Impuesto a las Ganancias.
Ganancia Neta
Imponible
Ms de
A$
$
0
10.000
10.000
20.000
20.000
30.000
30.000
60.000
60.000
90.000
90.000
120.00
120.000
En
adelant
e

17

Pagaran
Importe Fijo $

Mas el %

4.200
11.100
19.200
28.500

9
14
19
23
27
31
35

Sobre el Excedente
de $
0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000

Trabajo Prctico N8:


Con los datos del siguiente ejercicio, completar el cuadro
Descripcin
Ingresos
Brutos
Gastos
Deducciones
Alcuota
Pagos
Cuenta

Caso 1
150.000

Caso 2
30.000

Casa 3
50.000

Caso 4
90.000

60.000

7.000
8.000
10%

40.000
15.000
Segn tabla
del Ej. 1 y 2

30.000
10.000
Segn tabla
del Ej. 1 y 2
1.000

20%
5.000

Grilla de Resultados
Caso 1
Ingresos
Netos
Base
Imponible
Base
Imponible
Neta
Impuesto
Determinado
Impuesto
Ingresado
Tme
Impuesto

18

Caso 2

Caso 2

Caso 4

Trabajo Prctico N9:


En Paraguay el impuesto a las ganancias tiene la siguiente estructura de tasas
durante el periodo fiscal 2013.
Ganancias Netas Imponibles
De ms de $
A$
0
6.000
12.000
20.000
30.000
40.000
55.000
70.000
90.000
120.000
145.000
175.000
210.000
250.000
300.000
360.000

6.000
12.000
20.000
30.000
40.000
55.000
70.000
90.000
120.000
145.000
175.000
210.000
250.000
300.000
360.000
Y mas

Mas el %

420
900
1.700
2.900
4.300
6.700
9.550
13.950
21.450
28.450
37.750
49.650
64.450
84.450
110.250

7
8
10
12
14
16
19
22
25
28
31
34
37
40
43
46

s/ excedente
de $
0
6.000
12.000
20.000
30.000
40.000
55.000
70.000
90.000
120.000
145.000
175.000
210.000
250.000
300.000
360.000

a) Calcule el impuesto, tasa media y tasa marginal considerando los siguientes


niveles de ganancia neta imponible: $3.000, $16.000, $25.000 y $40.000
b) Grafique
c) De qu tipo de progresividad se trata?

19

20