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Qu es la Retencin Mnima?
Es una nueva forma de retencin en la
fuente para empleados, contenida en
la Ley 1607 de 2012.
No reemplaza la retencin por los
procedimientos uno y dos de retencin
en la fuente.
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Qu es la Retencin Mnima?
Su resultado se compara con el
sistema tradicional y se tendr que
tomar el mayor de los dos.
Aplicable a partir del 1 de Abril de
2013, de acuerdo con la
reglamentacin del Gobierno Nacional
Decreto 99 de 2013?.
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Antecedentes Legislativos de la
RMin:
Antecedentes Legislativos de la
RMin:
Ponencia para Segundo Debate:
El artculo 384 se modifica en su titulo y en el
contenido para hacer claridad sobre la aplicacin
general a todos los trabajadores empleados de
la tarifa mnima de retencin en la fuente,
adems se incluye un pargrafo transitorio para
garantizar
que
los
empleadores
puedan
modificar y ajustar sus sistemas de pago.
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Empleados
Trabajadores por
Cuenta Propia
Otros
Empleados:
Personas naturales residentes (nacionales o
extranjeros) que reciben ingresos en ms de
un 80% de un empleador o de un
contratante como contraprestacin por
servicios prestados.
Se asimilan a Empleados:
Actividades Econmicas
Art. 340 (Trabajador por cuenta propia):
Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento;
Agropecuario, silvicultura y pesca;
Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehiculos
automotores accesorios y productos conexos;
Construccion; Electricidad, Gas y Vapor;
Fabricacion de productos minerales y otros;
Fabricacion de sustancias quimicas;
Industria de la madera, corcho y papel;
Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero;
Mineria;
Servicio de transporte;
Almacenamiento y Comunicaciones;
Servicios de hoteles, restaurantes y similares;
Servicios financieros
Otros:
-
No residentes.
Empleados con ingresos < 80% de esa actividad.
Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del
art. 340ET.
Trabajadores por cuenta propia con ms de 27.000UVT
($724.907.000).
Notarios Pblicos (Decreto 960 de 1970).
Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados.
Pensionados
Sucesiones ilquidas
Donaciones y asignaciones modales
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Consejo de Estado
(Auto 26 de Julio de 1984)
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Menos:
Dividido entre:
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
70.000.000
70.000.000
POS
2.800.000
2.800.000
AO PENSIN
2.800.000
2.800.000
RENTA LQUIDA
64.400.000
64.400.000
RENTA EXENTA
LABORAL
16.100.000
RENTA GRAVABLE
48.300.000
64.400.000
3.861.000
690.000
DEDUCCIONES
IMPUESTO EN PESOS
IMAN
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
120.000.000
120.000.000
3.360.000
3.360.000
20.000.000
3.360.000
3.360.000
RENTA LQUIDA
93.280.000
113.280.000
RENTA EXENTA
LABORAL
23.330.000
RENTA GRAVABLE
69.960.000
113.280.000
9.926.000
3.682.000
POS
AO VOLUNTARIO
PENSIN
AO PENSIN
IMPUESTO EN PESOS
IMAN
Es voluntario.
Aplicable a personas naturales nacionales y
extranjeras calificadas como empleados con ingresos
inferiores a 4.700 UVT ($126MMaprox).
Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero
expuesta a una tarifa ms alta.
Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la
declaracin siempre que se pague y presente
oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.
RENTA ORDINARIA
IMAS
PAGO LABORAL
ANUAL
70.000.000
70.000.000
POS
2.800.000
2.800.000
AO PENSIN
2.800.000
2.800.000
RENTA LQUIDA
64.400.000
64.400.000
RENTA EXENTA
LABORAL
16.100.000
RENTA GRAVABLE
48.300.000
64.400.000
3.861.240
1.048.000
DEDUCCIONES
IMPUESTO EN PESOS
RENTA ORDINARIA
PAGO LABORAL
ANUAL
120.000.000
120.000.000
3.360.000
3.360.000
20.000.000
3.360.000
3.360.000
RENTA LQUIDA
93.280.000
113.280.000
RENTA EXENTA
LABORAL
23.320.000
RENTA GRAVABLE
69.960.000
113.280.000
9.926.000
7.593.000
POS
AO VOLUNTARIO
PENSIN
AO PENSIN
IMPUESTO EN PESOS
IMAS
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Procedimiento 1 vs Retencin
Mnima
Procedimiento 1
Salario
RMnima
5.000.000
5.000.000
POS
200.000
200.000
AO Pensin
200.000
200.000
50.000
50.000
Subtotal
4.550.000
4.550.000
1.137.500
127,14
169,52
$163.895
$18.789
AO FSP
Base Gravable en
UVT
Retefte en pesos
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
5.000.000
5.000.000
POS
200.000
200.000
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
500.000
AO Pensin
200.000
200.000
50.000
50.000
AO FSP
AVol Pensin
1.250.000
Subtotal
2.700.000
4.550.000
675.000
75,44
169,52
$0
$18.789
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
POS
8.000.000
8.000.000
320.000
320.000
Deduccin Intereses V.
Deduccin Dependientes
AO Pensin
AO FSP
AVol Pensin
RMnima
320.000
320.000
80.000
80.000
Subtotal
7.280.000
7.280.000
1.820.000
203,42
271,23
$669.888
$186.008
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
8.000.000
8.000.000
POS
320.000
320.000
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
800.000
AO Pensin
320.000
320.000
80.000
80.000
AO FSP
AVol Pensin
2.000.000
Subtotal
4.380.000
7.280.000
1.095.000
122,39
271,23
$139.670
$186.008
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
10.000.000
10.000.000
400.000
400.000
Deduccin Intereses V.
Deduccin Dependientes
AO Pensin
400.000
400.000
AO FSP
120.000
102.000
AVol Pensin
Subtotal
9.098.000
9.098.000
2.274.500
254,22
338,96
$1.051.668
$341.149
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
10.000.000
10.000.000
POS
400.000
400.000
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
858.912
AO Pensin
400.000
400.000
AO FSP
102.000
102.000
AVol Pensin
2.498.000
Subtotal
9.098.000
9.098.000
2.274.500
254,22
338,96
$325.716
$341.149
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
20.000.000
20.000.000
589.500
589.500
Deduccin Intereses V.
Deduccin Dependientes
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
18.526.250
18.526.250
4.631.563
517,67
690,22
$3.248.596
$1.772.042
AVol Pensin
Subtotal
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
20.000.000
20.000.000
POS
589.500
589.500
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
858.912
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
5.115.750
13.041.088
18.526.250
3.260.272
364
690,22
$1.890.987
$1.772.042
AVol Pensin
Subtotal
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
POS
RMnima
30.000.000
30.000.000
589.500
589.500
Deduccin Intereses V.
Deduccin Dependientes
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
28.526.250
28.526.250
6.441.840
822,79
1,063
$5.951.174
$4.084.932
AVol Pensin
Subtotal
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1
Salario
RMnima
30.000.000
30.000.000
POS
589.500
589.500
Deduccin Intereses V.
100.000
Deduccin Dependientes
858.912
AO Pensin
589.500
589.500
AO FSP
294.750
294.750
8.115.750
19.451.588
28.526.250
4.862.897
543,52
1,063
$3.477.586
$4.084.932
AVol Pensin
Subtotal
No obligados:
Sociedades y personas
jurdicas y asimiladas
declarantes del impuesto
sobre la renta.
Sociedades y entidades
extranjeras declarantes
de renta por los ingresos
obtenidos
mediante
sucursal
o
establecimiento
permanente.
No contribuyentes del
impuesto de renta.
Entidades sin animo de
lucro.
Zonas francas a 2012 (o
que hayan radicado
solicitud) y los usuarios de
stas.
Entidades extranjeras no
declarantes.
Personas naturales.
Cree
Ingresos Brutos
(Costos)
(Deducciones*)
(Rentas Exentas)
Ingresos Brutos
(Costos)
(Deducciones*)
(Algunas Rentas Exentas)
__________________________
Renta Lquida Gravable
*Incluye Deduccin Activos
Fijos
___________________
Renta Lquida Gravable
*No incluye la Deduccin Activos
Fijos