1. Como se deducen las personas jurdicas los honorarios a directores?

Los honorarios a directores son una excepcin a la imputacin por el criterio

de percibido de la 4ta categora. Las personas jurdicas deben incluir los
honorarios a directores en el ao fiscal en el que fueron aprobados por la
asamblea. Los honorarios a directores y sndicos, consejos de vigilancia y
socios administradores de sociedades podrn ser deducidos del IIGG,
siempre y cuando, la deduccin no exceda el 25% de las utilidades del
ejercicio o hasta que resulte computar $12.500 por cada uno de los
perceptores (el que resulte mayor).
2. Relacin de gastos de sepelio y gastos mdicos?
Ambos son deducciones generales. De gastos de sepelio se pueden deducir
un mximo de $996 y de gastos mdicos se puede un mximo del 5% de la
ganancia neta del ejercicio, mientras no supere el 40% del total de la
facturacin del periodo fiscal (siempre que no se supere el 5% de la
ganancia neta del ejercicio).
3. Diferencia entre evasin simple y agravada
Evasin simple: ser reprimido con prisin de 2 a 6 aos, el obligado que,
mediante declaracin engaosa, ocultaciones maliciosas o cualquier otro
engao sea por ocultacin u omisin, evadiera total o parcialmente el pago
del tributo al fisco. Siempre que el monto evadido sea mayor a $400.000 por
cada tributo y cada ejercicio.
Evasin agravada: la pena ser de 3 y a 9 aos de prisin, cuando se
verifique que:
El monto evadido sea mayor a $4.000.000
Hubieren intervenido personas para ocultar la identidad del verdadero
sujeto obligado y el monto evadido era mayor a $500.000
Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales y su monto evadido supere los $500.000
4. 5 captulos ms importantes de la ley de procedimiento
Int. Ilcitas y sanciones, disposiciones generales, det y persep. del impuesto,
verificacin y fiscalizacin, prescripcin
5. Prescripcin y como reintegrar el crdito fiscal
El crdito fiscal prescribe en un trmino de 5 aos contados a partir de la
fecha de exigibilidad del tributo o contribucin, o bien a partir de la fecha en
que se pag indebidamente al fisco determinada cantidad y naci el
derecho de solicitar la devolucin.
El crdito fiscal surgir cuando haya una diferencia positiva entre crditos y
dbitos fiscales (crdito fiscal > debito fiscal). Caso contrario, habr que
pagar la diferencia al fisco a fin de mes.
Existen dos tipos de saldo a favor:
Saldo a favor tcnico: surge de la diferencia entre crdito y dbito
fiscal y podr ser trasladado al mes siguiente nicamente.
Saldo de libre disponibilidad: se genera por ingresos directos y es un
saldo que podr compensar con otros impuestos, pedir que me lo
devuelvan o transferirlo a un tercero.
6. Como trata el impuesto a las ganancias de las rentas del exterior?
El IIGG se rige bajo el principio de renta mundial, por lo que grava tanto

ganancias dentro del pas de residencia del contribuyente como las que el
mismo obtenga en el exterior.
Las personas residentes del pas tributan por la totalidad de sus ganancias
obtenidas en el pas o en el exterior. Cabe aclarar que podr computar como
pago a cuenta sumas que hayan sido gravadas y abonadas por el
contribuyente por actividades en el exterior.
7. Pasos para la sucesin
Desde el momento del fallecimiento, las sucesiones indivisas son
contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte
declaratoria de herederos o se haya declarado valido el testamento que
cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo
computo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante.
Dicha la declaratoria de los herederos o declarado valido el testamento, y
por el tiempo que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta
particionera, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos
sumaran a sus propias ganancias la parte proporcional que les corresponda
en las ganancias de la sucesin
8. Deducciones no admitidas del IIGG
Gastos personales y sustento del contribuyente y su familia, salvo lo
dispuesto en el artculo 22 y 23 (carga de familia, gastos de sepelio)
Remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente
Impuestos sobre terrenos baldos y campos que no se exploten
Amortizacin de llaves, marcas, y activos similares
Quebrantos provenientes de operaciones ilcitas
9. Exenciones del IIGG
Ganancias de los fiscos nacionales, provinciales y municipales
Remuneracin de diplomticos y dems representantes del pas en el
exterior
Ganancias de las instituciones religiosas
Ganancias de entidades mutualistas
Utilidad de sociedades cooperativas
Ganancia de fundaciones, asociaciones, si se destinan a los fines de
la creacin
Intereses originados por caja de ahorro, plazo fijo, caja de ahorro
especial y depsitos de terceros
10. Caractersticas de la renta mundial
- Para los residentes del pas, el sujeto tributa por la totalidad de las
ganancias gravadas obtenidas en el pas y en el exterior. El clculo del
impuesto se basar en datos reales
- La aplicacin de la renta mundial puede derivar en que las ganancias de
fuente extranjera obtenidas por un residente queden sujetas a doble
imposicin. A efectos de evitar esto, nuestro pas introdujo la figura del tax
credit
- Tax credit: el residente del pas podr computarse como pago a cuenta las
sumas efectivamente abonadas por gravmenes anlogos sobre sus
actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin
fiscal generado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior.

11. Qu condiciones deben tener las deducciones personales para

deducirlas
- MNI: deben ser residentes del pas (personas que vivan ms de 6 meses en
el pas en el transcurso del ao fiscal)
- Cargas de familia: deben ser residentes del pas, estar a cargo del
contribuyente y no tengan en el ao entradas superiores a $15.552. Solo
podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias no
imponibles.
- Deducciones especiales: deben trabajar personalmente en la actividad o
empresas y de ganancias netas incluidas en el art. 79. Este inciso se elevar
3.8 veces cuando se trate de las ganancias del desempeo de cargos
pblicos y la percepcin de gastos protocolares, del trabajo personal en
relacin de dependencia, de las jubilaciones pensiones o retiros o subsidios
de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de
los consejeros de las sociedades cooperativas.
12. Criterio general del pago de los impuestos de cada categora y sus
excepciones
- 1era categora: Devengado
- 2da categora: Percibido
- 3ra categora: Devengado. Excepcin:
Podr imputarse la ganancia en el momento de producirse la
respectiva exigibilidad, cuando las ganancias se originen la venta de
mercaderas realizadas a plazo de financiacin superiores a 10
meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el termino de
5 aos.
Los dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y otros
ttulos de valor, se imputarn en el ejercicio en el que se han puesto
a disposicin.
- 4ta categora: Percibido. Excepcin:
Los honorarios de directores, sndicos o miembros del consejo de
vigilancia y las retribuciones a los socios administradores sern
imputadas por dichos sujetos al ao fiscal en que la asamblea o
reunin de socios, apruebe su asignacin.
13. Diferencia entre prescripcin interrumpida y suspensin de la
prescripcin
La diferencia es que la segunda es un parntesis en el trmino de la
prescripcin en curso por cierto tiempo determinado, una vez vencido se
contina contando el plazo. En cambio, la interrupcin de la prescripcin
una vez producida, se comienza a computar un nuevo termino de
prescripcin.
14. Infracciones ms comunes de procedimiento
No presentar la declaracin jurada o presentarla tarde
Impugnacin de la DDJJ por ser incoherente, irreal, inconsciente o
insuficiente
Simulacin de pago
Solvencia fraudulenta
15. Ganancias de 1ra, 2da, 3ra, 4ta categora
16. Sociedades entre conyugales (art.32)

- Solo ser admitida cuando el capital de las mismas este integrado por
aportes de bienes cuya titularidad les corresponda de conformidad con las
disposiciones de los artculos 29 y 39
- Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de:
actividades personales, bienes propios, bienes adquiridos con el producto
del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria
- Corresponde atribuirle al marido los beneficios gananciales excepto: bienes
adquiridos por la mujer por su empleo, que exista separacin judicial de
bienes, la administracin de los bienes gananciales los tenga la mujer
17. Deducciones con tope, sin poner las del art. 23
- Intereses de crditos hipotecarios por la compra o construccin de
inmuebles destinados a la casa habitacin: hasta $20.000
- Seguros de vida: $996 por ao
- Contribuciones o descuentos para fondo de jubilaciones, retiros, pensiones
o subsidios (aporte de autnomos) son deducibles al 100% si se pagaron
antes de la DDJJ
- Amortizaciones de bienes inmateriales en plazo limitado
- Descuentos para aportes para obra sociales correspondientes al
contribuyente y a las cargas de familia, deducibles al 100%
- Donaciones: hasta el 5% de la ganancia neta antes de hacer las
deducciones generales
- Cuota de medicina privada del contribuyente y familiares a cargo: hasta el
5% de la ganancia neta
- Honorarios a servicios de asistencia privada: 40% de la facturacin con
tope del 5% de la ganancia neta
18. Tratamiento que se le da a las deducciones de los gastos de
mantenimiento de bienes inmuebles. Deducciones especiales de 1ra
categora:
- Hay 2 procedimientos, una vez elegido uno, se debe aplicar a todos los
inmuebles por un trmino de 5 aos
- Gastos reales: a base de comprobantes (uso obligatorio para inmuebles
rurales)
- Gastos presuntos: aplicando 5% sobre la renta bruta del inmueble
19. Que es el hecho imponible
Es el acontecimiento que implica responsabilidad econmica. Atendiendo a
los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los contribuyentes
20. Relacin de quebranto y ganancia
Es el resultado de la ganancia neta de las 4 categoras menos los gastos de
sepelio, deducciones generales, gastos de servicio domstico. Dicho
resultado puede arrojar ganancia (si es positivo) o quebranto (si es
negativo). La relacin entre ambos es que la nica manera de compensar un
quebranto es a partir de una ganancia
21. Domicilio
- Persona fsica: domicilio real (donde vive la persona)
- Persona de existencia visible: puede ser domicilio real o no. Pero tiene que
coincidir con su principal fuente de ingreso.

- Persona jurdica: domicilio legal, es el que consta en el estatuto. El legal es

diferente del fiscal, ya que el fiscal es donde est la administracin principal
y efectiva.
23. Tratamiento de salidas no documentadas
Cuando una erogacin carezca de documentacin, no se pueda probar la
relacin entre la fuente y la documentacin y no se pruebe por otros medios
que por su naturaleza que ha debido ser efectuada para obtener, mantener
y conservar ganancias gravada, no se admitir su deduccin en el balance
impositivo y adems estar sujeta al pago del 35% que se considerara
definitiva
24. Explique el motivo de la aplicacin de inters presunto
Cuando no se determine en forma expresa el tipo de inters, se presume
salvo prueba en contrario, que toda deuda devenga un tipo de inters no
menor al fijado por el BCRA para descuentos comerciales
25. Cul es la particularidad de la ley en cuanto a los automviles afectados
a la actividad
- La ley no admite deducir las amortizaciones si su valor de origen es mayor
a $20.000
- Para poder amortizarlo, si afecta la actividad gravada, me fijo que:
El V.O > 20.000 (20.000 * % que afecta la actividad) / Vida til
El V.O < 20.000 V.O / Vida til
26. Explique porque la tabla del articulo 90 exhibe tales caractersticas para
el calculo
Porque es una tabla progresiva que determina que, a mayor ganancia, se
paga una tasa mayor de impuesto
28. Principio de renta mundial
29. Elija un ttulo de la ley de procedimiento y comente al respecto
30. Procedimiento tributario y haga comentarios
32. Infracciones penales ms tpicas
33. Tratamiento especial que se les da a las PF de GMP
34. Relacin entre GMP e impuesto a las ganancias
35. Explicar GMP
36. Como se computa el crdito fiscal
37. Algunas exenciones de bienes personales
38. Cul es el concepto de ganancia de acuerdo con la Ley del Impuesto
39. A quienes considera sujetos del Impuesto a las Ganancias
40. Mencione el criterio general de imputacin de ganancias y gastos para
cada categora de renta. Menciones tres excepciones al criterio general
41. Cules son las condiciones para que un residente pueda computar las
deducciones especiales del Art. 23 inciso c)
42. Describa en mecanismo de compensacin de ganancias con quebranto
y que clases de quebrantos tienen un tratamiento diferencial?
TEMA 1
1.Diferencia entre realidad econmica de persona fsica y de persona
jurdica
No hay diferencia entre la realidad econmica de PF y PJ

2. Procedimiento de la determinacin de oficio por parte del fisco

El proceso se inicia con el juez administrativo: se detallan los cargos o
impugnaciones que se plantean y el fundamento legal en el cual se
sustentan los cargos
En el trmino de 15 das el contribuyente deber formular su descargo y
ofrecer pruebas que hagan a su derecho.
En el momento de contestar la vista se ofrecern y acompaaran las
pruebas y el juez administrativo deber notificar a las partes ordenando su
produccin en el trmino de 30 das.
De rechazarse o no admitirse la prueba el juez administrativo debe en la
resolucin que emita dar fundamentos suficientes de su accionar
3.Regla general clsica que le da la razn al particular: In dubio pro fiscum.
4.Explicar el concepto de excepcin de percibido
En la 4 categora se use el criterio de lo percibido, salvo los honorarios de
socios administradores, directores, sndicos y miembros del consejo de
vigilancia que serna imputados por los sujetos al ao fiscal en el que la
Asamblea apruebe su asignacin.
EXCEPCIN DEL DEVENGADO mantener por 5 aos
La categora 3 se rige por el criterio del Devengado, pero podr imputarse
la ganancia en el monto de producirse la respectiva exigibilidad cuando las
ganancias se originen por ventas de mercaderas realizadas con un plazo de
financiacin superior a los 10 meses
5. Concepto de residencia (para la deduccin de gastos de familia)
Son residentes quienes vivan en el pas ms de 6 meses en el trascurso del
ao fiscal. Tambin son residentes quienes se encuentren en el extranjero al
servicio de la Nacin, provincias o municipalidades y funcionarios argentinos
que acten en organizamos internacionales de los cuales Argentina es
miembro.
7. Cmo establece la ley la fuente argentina en situaciones especiales?
-Pelculas cinematogrficas, cintas magnticas de video, transmisores de
radio y televisin: se presume ganancia de fuente argentina al 50% del
precio pagado a productores, distribuidores e intermediarios por la
explotacin de dichos bienes en el pas
-Transportes internacionales: si son empresas no constituidas en el pas que
realizan negocios de transporte entre el pas y el extranjero, se presume q
obtienen ganancias netas de fuente argentina en un 10% de sus IiBB
Negocio de contenedores para transporte en el pas o desde all a pases
extranjeros , se presume ganancia neta de fuente argentina en un 20% de
sus IIBB
Si son empresas constituidas en el pas, son ganancias ntegramente de
fuente argentina salvo el negocio de armadores externos dnde presumimos
el 10% de sus IIBB son ganancia de fuente argentina
-Agencias de Not Internacionales., las q proporcionan servicio a entidades o
personas residentes en el pas, teniendo o no sucursales en el pas, se
presumir que el 10% de sus IIBB son de fuente argentina

-Seguros: si cubren riesgo dentro del pas, es ganancia de fuente e

argentina. Si cubren riesgo a compaas del extranjero, se presume q el
10% del importe en primas es fuente argentina
-Honorarios: se considera ganancia de fuente argentina las remuneraciones
o sueldos de miembros de directorios, consejos u organismos de empresas
constituidas en el pas q acten en el extranjero, as como tambin los
honorarios originados por asesoramiento prestados desde el exterior.
8. Exenciones en el caso de concepto de reciprocidad
Las remuneraciones percibidas en el desempeo de funciones por
diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de
pases extranjeros en la Repblica, las ganancias derivadas de edificios de
propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin
de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los
mismos, todo a condicin de reciprocidad.
9. En qu casos se eleva la deduccin especial del Art. 23?
Se eleva la deduccin especial del artculo 23 cuando se cumple con el
inciso a, b o c del artculo 79, estos son
-

Desempeo de cargos pblicos y percepcin de gastos protocolares

Trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia
Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en
cuanto tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de
las sociedades cooperativas.
Se calculan las ganancias de cada categora

10. Cmo evitar la doble imposicin en ganancias?

Las personas residentes en el pas que tributan sobre la totalidad de sus
ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pueden computar como
pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas
por gravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero. Hasta el
lmite del incremento de la obligacin fiscal originada por la incorporacin
de la ganancia obtenida en el exterior
TEMA 2
1.Tipos de Infracciones de la ley de procedimiento fiscal
Multas formales: cuando el contribuyente incumple en formas con el
procedimiento
Multas materiales cuando el contribuyente omite ingresar dinero
2.Tipos de DDJJ
Informativa: detalla todos los rubros y movimientos integrantes del
impuesto
Declarativa: Declara los montos a pagar del impuesto
3.Nombre 2 exenciones subjetivas
4. Cmo se computan los gastos en el ao fiscal?

Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales,

industriales, agropecuarias o mineras o como socio de las mismas se
imputarn al ao fiscal en que termine el ejercicio anual correspondiente. Se
consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo.
Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido
percibidas, excepto las correspondientes a la primera categora que se
imputaran por el mtodo de lo devengado.

La imputacin de gastos al ao fiscal es la que comienza el 01 de

enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes computarn
sus ganancias al ao fiscal de acuerdo a las siguientes normas:
Si es PF o SI, la imputacin del gasto ser segn la categora (1ra
devengado, 2da percibido, 3ra devengado y 4ta percibido) y para
esas el ao calendario del periodo fiscal.
Si es PJ, tanto los ingresos como gastos se declaran por lo devengado
y el periodo fiscal es el ao comercial, fijado en el estatuto, cuando
cierra el balance.

El ao fiscal del empresario no es el mismo que el de la empresa

5. Cmo se procede ante los quebrantos?
Cuando en un ao se sufriera una perdida esta podr deducirse de las
ganancias gravadas que sostengan en los aos inmediatos siguientes.
Transcurridos 5 aos despus de aquel en el que se produjo la perdida no
podr hacerse deduccin alguna del quebranto que aun reste en ejercicios
sucesivos
6.Ejemplo de intereses presuntos
7. Cmo proceden las sucesiones indivisas?
Son contribuyentes hasta la declaratoria de herederos o hasta que se halla
declarado valido el testamento. Una vez aprobada, el cnyuge y los
herederos sumaran a su propia ganancia la parte proporcional que les
corresponda en las ganancias de las sucesiones.
9. Cmo se calcula el IIGG a pagar?
-Se calculan las deducciones de cada categora
-Se saca el resultado neto de las cuatro categoras
-Se le restan los gastos de sepelio, las deducciones generales, los gastos no
imputables a una determinada fuente, los gastos por servicio domstico.
-Se obtiene un subtotal utilizado para sacar el limite
-Se deducen las deducciones generales con limite
-Se obtiene la ganancia o quebranto del ejercicio
-Se restan las deducciones personales: mnimo no imponible, cargas de flia,
y deducciones especiales
-Se obtiene la ganancia neta sujeta a impuestos, que se multiplica por la
alcuota correspondiente segn el art 90 y se le agrega el monto
correspondiente
-Da como resultado el impuesto determinado, al que se le restan los
anticipos ingresados, las retenciones y percepciones, pago a cuenta de otros

impuestos, gravmenes anlogos abonados en el extranjero.

-El resultado final es el impuesto a ingresar
10.Diferencias entre teora del balance y teora de la fuente
La teora de la fuente se refiere a personas fsicas y sostiene que son
ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos que tengan una
periodicidad y q impliquen una permanencia de las fuentes que los produce
y su habilitacin
Para las personas jurdicas son ganancias los rendimientos, rentas,
beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones de la teora
de la fuente y que son obtenidos por los responsables incluidos en el
artculo 69 y todos lo que deriven de dems sociedades, empresas o
explotaciones unipersonales
Otras:
1. Sobre las ganancias de que fuente tributan los sujetos residentes y los no
residentes del pas?
Los sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias
obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a
cuenta del impuesto sumas efectivamente abonadas por impuestos
anlogos sobre las rentas obtenidas en el extranjero. Los sujetos no
residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente
argentina.
2. Cuando se considera, en general, que la ganancia es de fuente
argentina?
Se consideran ganancias de fuente argentina aquella que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, las que
provienen de la realizacin de cualquier acto que produzca beneficios en el
territorio del pas o las originadas por cualquier hecho ocurrido dentro del
pas (no se tiene en cuenta ni la nacionalidad, ni el domicilio, ni la residencia
de las partes intervinientes, as como tampoco el lugar de celebracin de los
contratos).
3. Que tratamiento tienen los quebrantos de fuente extranjera (que no
provengan de la enajenacin de acciones)?
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no se
consideran de fuente argentina solo podrn compensarse con ganancias de
esa misma condicin.
4. Como deben evaluarse impositivamente las existencias de mercadera de
reventa, materias primas y materiales?
Se valan al costo de la ltima compra efectuada en los 2 meses anteriores
a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en
dicho periodo, se tomar el costo de la ltima compra efectuada en el
ejercicio.
Cuando no existan compras durante el ejercicio, se tomar el valor
impositivo de los bienes en el inventario inicial (actualizado el mismo a la
fecha del cierre del ejercicio).

5. En caso de que se cumplan los requisitos establecidos por la normativa

del IIGG para la reorganizacin de sociedades. Cules son los efectos del
citado impuesto?
Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio o cualquier empresa
y/o explotaciones de cualquier naturaleza, los resultados que surjan de la
reorganizacin no estarn alcanzados por el IIGG, siempre que se cumplan
con los requisitos y condiciones previstas en la normativa del IIGG. En estos
casos, los derechos y obligaciones fiscales, correspondientes a los sujetos
que se reorganizan, sern trasladados a la o las entidades continuadoras.
6. Qu tratamiento tienen las perdidas extraordinarias y las prdidas
originadas por delitos cometidos por empleados de los contribuyentes?
Las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o de fuerza mayor en
los bienes que producen ganancias o las perdidas debidamente
comprobadas, originadas por delitos cometidos por empleados de los
contribuyentes, podrn deducirse del IIGG (siempre que no hayan sido
cubiertas por seguros o indemnizaciones).
7. Cules son los requisitos que deben cumplirse para que las ganancias
provenientes de la explotacin de derechos de autor puedan ser
consideradas exentas
Las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autos hasta la
suma de $10.000 por periodo fiscal, estarn exentas cuando:
a) El impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus
derechohabientes.
b) Las respectivas obras estn inscriptas en la Direccin Nacional del
Derecho de Autor.
c) El beneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin,
exposicin, enajenacin, traduccin u otra forma de reproduccin.
d) No derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su
origen de una locacin de obra o de servicios (formalizada o no
contractualmente).