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Peritaje Contable B
Peritaje Contable B
Peritaje Contable B
1.
CONCEPTOS BSICOS
PERITAJE
Constituye una informacin cientfica que expone los hechos con criterio imparcial
sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la materia
que haya quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza
el juez para el conocimiento de los hechos que requiere reparacin especial.
PERICIA
Es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis, para la obtencin de juicios de valor
que sustenten la opinin del perito
PERITO
Del latn EXPERTUS
Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia
Profesional elegido en razn de sus conocimientos tcnicos y cientficos por el juez o las
partes o tambin por un tercero designado por la ley y que tiene por misin luego de prestar
juramento o aceptar el cargo proceder a exmenes y comprobaciones de los hechos cuyos
resultados consignan en un informe.
PERITO CONTABLE JUDICIAL
Es el profesional calificado e idneo en Ciencias y tcnicas Contables para opinar sobre
controversias de carcter Patrimonial, en su condicin de auxiliar de justicia, a travs de su
informe
CONDICIONES QUE DEBE TENER EL PERITO
- Tcnica pericial
- Moralidad
- Experiencia profesional y tcnica
- Ser profesional
Condiciones morales:
- Honorabilidad
- Imparcialidad
- Veracidad
2.
DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO
El auditor para preparar su dictamen se basa en pruebas selectivas, el perito lo hace en forma
integral.
El auditor puede contratar personal para que lo apoye en la toma de la auditoria
correspondiente, el perito no puede delegar a nadie.
El auditor hace trabajos administrativos (presenta sus informes ante la CONASEV o
Contralora); el informe que hace el perito lo hace a travs del juzgado (Poder Judicial).
Cuando los peritos son nombrados por el juez a travs del REPEJ, el perito hace su propuesta de
honorarios.
3.
CLASES DE PERITOS CONTABLES
Los peritos contables pueden ser:
a. Peritos de Oficio: Son aquellos nombrados por el Juez cuando considera que se requiere el
conocimiento especiales que lo ayuden a resolver la litis.
b. Peritos de Parte: Son aquellos contratados directamente por una de las partes litigantes, en
apoyo de sus planteamientos en el proceso den este caso
c. Peritos Dirimentes: Son aquellos nombrados por el rgano jurisdiccional, a fin de deslindar
la discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos.
4.
EL INFORME PERICIAL
Es un documento escrito que incluye la opinin del perito sobre los asuntos sometidos a su
conocimiento y que es elevado al Juzgado para el esclarecimiento o dilucidacin de algn
hecho.
El informe pericial debe contener las siguientes partes:
Introduccin
Constituye la parte de presentacin inicial del informe y debe consignar:
Numero del expediente y nombre del Secretario que tiene a su cargo el caso. Nombre de la
autoridad judicial
Nombre y apellidos del perito, indicando su domicilio, numero de matricula del colegio de
contadores pblicos al que pertenece.
Nombre de los litigantes si el juicio es civil, o del inculpado y agraviado en el caso de
proceso penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, segn sea el
caso.
Se manifestara que en cumplimiento de la orden judicial se practico el peritaje dispuesto
por el juzgado.
Antecedentes
Se expone una resea de los hechos a base de la informacin obtenido del expediente
judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones
de los litigantes -en lo civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo
penal-.
Bases del Examen pericial
- Medios para obtener el objeto de la pericia: Puede ser documentos, libros contables
- Mtodos de verificacin pericial: Puede ser deductivo, inductivo, analgico, sntesis,
sistemtico, analtico.
- Examen pericial: Tiene que ser motivado, demostrado y veraz. El perito explicara
basndose en los aspectos legales y tcnicos.
Dictamen pericial o examen pericial
Constituido por las conclusiones donde fluye la pericia como consecuencia de la
aplicacin de los conocimientos cientficos y tcnicos que de ella desprende.
Estas conclusiones se sustentan en una opinin objetiva, deben ser concretas y suficientes,
una vez terminada las conclusiones el perito deber expresar: Es todo cuanto tengo que
informar a usted Sr. Juez en honor a la verdad
5.
ASPECTOS FINALES
Incluye la fecha y la firma del perito en su registro.
Los informes deben ir en original para el juzgado correspondiente, 2 copias para los
litigantes y 1 copia como cargo del perito.
En los juicios penales se pedir una ratificacin.
6.
a)
b) Peritaje sobre Liquidacin de Sociedades.Son aquellas que provienen de liquidar una sociedad, colectiva, annima, comanditaria, de
responsabilidad limitada etc.
Ocurre que a veces los socios aceptan liquidaciones de alguna sociedad pero ms tarde
revisan la liquidacin o como tambin lo hacen revisar con un contador y le manifiestan que
la mencionada liquidacin no esta correcta y que por tal razn debi haber recibido mayor
cantidad de dinero.
En cuanto al reclamo, hay otras cosas, pero todos inciden en el aspecto de la liquidacin y
sobre todo si se trata de un reclamo por la va judicial en la cual el juez solicitar el
concurso de peritos contables para que practiquen una liquidacin sobre los hechos
comprometidos sobre los reclamos solicitados por las partes.
Los puntos de enfocamiento serian :
1) Examinar la escritura social respecto al captulo que trata sobre el reparto o distribucin
de utilidades establecido.
2) Examinar el Balance que a servido de base para la liquidacin.
3) Examinar los gastos del proceso liquidatorio observando si estos han sido excesivos y si
todos los gastos han sido debidamente documentados.
4) Examinar si se han contemplado en las operaciones previas o de ajustes finales todos
los futuros ingresos y egresos devengados que corresponde al ejercicio que se liquida.
5) Establecer la diferencia que puede existir en la distribucin de los capitales
acrecentados con las utilidades o disminuidos por las perdidas.
c) Peritaje sobre Rendicin de Cuenta.Cuando se trata de una pericia de rendicin de cuenta en lo cual el demandado que puede
ser un Administrados de Bienes y que puede estar dndose cuenta de las responsabilidades
de su cargo halla llevado una contabilidad ordenada pero que en otros casos la mayora de
los rindentes no presentan libros, sino papeles, libreta de apuntes, como si se tratara de
cuentas que fueron llevados por personas empricas lo cual implica que los peritos pongan
en conocimiento al Juez la ausencia de una contabilidad ordenada.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examen de todos los ingresos o cargas por los diferentes conceptos o captulos cuya
rendicin se observa.
2) Examen de todos gastos y pagos observados si tienen la aprobacin correspondiente y si
estan comparados con la siguientes documentos sustentatoria.
3) Investigar si existe correspondencia cambiada respecto a la forma de rendir las cuentas
y de autorizar los gastos.
4) Precisar la diferencia que resulte de cargo al rindente o indicar su conformidad.
Para que exista juicio de rendicin de cuentas es porque el demandante tiene pleno
conocimiento que el demandado esta incumpliendo con la obligacin contrada sobre
rendicin de la administracin.
d) Peritaje sobre Participacin Testamentaria.-
Son aquellos que se lleva a cabo en los juicios de los ejecutores testamentarios y de la
indivisin y de la participacin.
Los puntos de enfocamiento serian:
1) Examinar la contabilidad que ha llevado el albacea o administrador judicial en especial
la cuenta corriente de los herederos.
2) Observar si el albacea o Administrador ha obrado en todo de conformidad a la
voluntad del testador o al mandato judicial.
3) Examinar si las adjudicaciones a los herederos se ha hecho con el grado de parentesco
de acuerdo con lo indicado por el testador o al mandato judicial.
4) Examinar si se ha perjudicado o beneficiado a alguno de los herederos con mejoras
testamentarias improcedentes o con adjudicaciones por parte del administrador al
margen de lo legal.
5) Si se ha cumplido con la entrega de los legados de acuerdo con la forma establecida en
el respectivo testamento.
6) Examinar si la Contabilidad llevada por el albacea o el administrador judicial se ha
ajustado a todas las normas legales y tcnicas contables del caso.
Todos estos puntos de enfocamiento resultan en algunos caos de los herederos que solicitan
anticipos, lo cual a veces originan juicios, y por eso es necesario examinar las cuentas
corrientes y el clculo de los intereses.
A veces los herederos dicen que el albacea
ha hecho entrega de los legados y esto ha
perjudicado a los herederos, pero el testados tiene derecho a disponer de la tercera parte de
los bienes y legara a quien buenamente desea.
En algunos juicios los herederos dicen que el legado tiene un mayor valor a la tercera parte
en este caso el perito tiene que ver si el legado esta entro del tercio en mencin.
e) Peritaje sobre Fecha de Retraccin y cusas de una Quiebra.-
iv. Peritajes sobre delito contra la Fe Pblica.Es el peritaje contable que se lleva a cabo en la accin del delito que consiste en que hiciere
en todo o en parte un documento falso o adulterase uno verdadero que pueda dar origen al
derecho u obligacin o servir para probar un hecho con propsito de utilizar un documento.
8.
Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el
tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador.
b) Peritajes por Reintegro de Sueldos y Salarios.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no
efectuadas.
c) Peritajes sobre Reintegro de Vacaciones.Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no
efectuadas.
DECLOGO DEL PERITO CONTABLE
1. Ser Creyente y tener seguridad en la buena administracin de justicia.
2. Ser un buen asesor en el servicio que prestan en el Poder Judicial.
3. Ser Veraz porque participas en la eficiencia de la Administracin de Justicia.
4. Ser Honesto porque es la nica forma de ser veraz.
5. Ser Prudente y Reservado en tus apreciaciones porque as no podrs inducir en Error.
6. Ser Estudioso en los casos donde investigas para alcanzar los propsitos de la Misin
encomendada e investigar acuciosamente para llegar a la verdad.
7. Ser Respetuoso de las normas de tica y Profesional y sus reglamentos para evitar ser
posible de sanciones.
8. Ser Solidario profesionalmente, porque es la nica forma de respetar y hacer respetar
las normas ticas morales y legales entre todos los Peritos.
9. Ser Independiente de criterio porque e la mejor forma de ser justo y equitativo.
10. Ser Leal con tus compaeros Peritos y as evitars el descrdito entre colegas de la
especialidad profesional.
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA
SALA
PLENA
CORTE
SUPREMA
SALA
TRANSITORIA
PENAL
CIVIL
CONSEJO EJECUTIVO
OFIC.. DE
CONTROL DE LA
MAGISTRATURA
PENAL
DIRECTORIO
CONSTITUCIONAL Y SOCIAL
INSPECTORIA
GENERAL
GERENCIA
GENERAL
CORTES
SUPERIORES
(DIST. JUDIC)
SALAS
PENALES
JUZGADOS
MIXTOS
CIVILES
SALAS
LABORALES
SALAS
CIVILES
SALAS
AGRARIAS
SALAS
MIXTAS
SUB-GERENCIA
DE ADMINIST. Y
FINANZAS
JUZGADOS
ESPECIALIZADOS
PENALES
DE TRABAJO
AGRARIOS
DE MENORES
JUZGADOS DE
PAZ LETRADOS
JUZGADOS
DE PAZ
CENTRO DE
INVESTIGACION
ES JUDICIALES
SUB-GERENCIA
DE
INFORMATICA
SUB-GERENCIA
DE PERSONAL
Y ESCAL .JUD.
ORGANOS
JURISDICCIONALES
Corte Suprema de
Justicia de la
Repblica
Cortes Superiores
de Justicia en los
respectivos distritos
judiciales
Juzgados de Paz
letrados, en la
ciudad o poblacin
de su sede
Juzgados
especializados
y mixtos en las
provincias respectivas
Los Juzgados
de Paz
CORTE de
SUPREMA
DE JUSTICIA
Integrada por
Salas especializadas
18 vocales supremos
rganos de instancia
Salas Civiles
Salas Penales
Sala de Derecho
Constitucional y Social
Los dems que seala la
ley
3.
De los procesos de responsabilidad civil contra los Vocales de la propia Corte Suprema y de las
Cortes Superiores y contra miembros del Consejo Supremo de Justicia Militar y otros
funcionarios, conforme a la Constitucin y las leyes, en primera instancia;
4.
En primera instancia de las acciones contencioso - administrativas en los casos que la ley as lo
establece; y,
5.
El recurso de apelacin en procesos sentenciados por las Cortes Superiores en materia penal que
sean de su competencia;
2.
3.
4.
5.
2.
Del recurso de apelacin de las resoluciones dictadas por las Salas Civiles Supremas y
Superiores en las acciones contencioso - administrativas que ellas conocen en primera instancia;
3.
4.
5.
En ltima instancia de los procesos promovidos por accin popular conforme al artculo 295 de
la Constitucin, y por responsabilidad civil en los casos sealados en el inciso 3) del artculo 33
de esta Ley;
6.
7.
En segunda instancia de los procesos de responsabilidad civil resueltos por la Sala Civil
Suprema.
CORTES
SUPERIORES
El presidente de la
Corte Suprema
Cada corte superior cuenta con las salas especializadas o mixtas que seala el consejo
de gobierno del Poder Judicial, segn las necesidades judiciales de cada distrito; las
cuales pueden funcionar en ciudad o provincia distinta de la sede de la corte superior.
Las cortes superiores que cuentan con seis o mas salas tienen adicionalmente dos
vocales consejeros que forman parte del consejo de gobierno del distrito judicial, los
cuales suplen a los titulares en la funcin jurisdiccional en casos de licencia, vacancia o
impedimento. Por cada seis salas adicionales hay un consejero supernumerario que no
forma parte del consejo de gobierno.
CORTES SUPERIORES
En las cortes superiores que tengan mas de una sala de la misma especialidad, los
procesos ingresan por turnos, los que son fijados por el consejo de gobierno del Distrito
Judicial.
Las Salas Civiles conocen:
1. De los recursos de apelacin de su competencia conforme a ley;
2. De las quejas de derecho, contiendas de competencia y conflictos de
autoridad que les corresponde conforme a ley;
3. En primera instancia, de los procesos sobre responsabilidad civil
derivadas
del
ejercicio
de
sus
funciones,
contra
los
Jueces
PRESIDENTES DE
SALAS
de
Corte Suprema
Cortes Superiores
JUZGADOS
ESPECIALIZADOS Y
MIXTOS
Son los siguientes
lo
Juzgados Civiles
Juzgados Penales
Juzgados de Trabajo
1. De los asuntos en
materia civil, que no
sean de competencia de
otros Juzgados
Especializados
2. De las Acciones de
Amparo
2. De las Acciones de
Hbeas Corpus;
3. En grado de apelacin,
los asuntos de su
competencia que
resuelven los Juzgados
de Paz Letrados; y,
2. De las acciones en
materia de Seguridad
Social
3. De las diligencias
preparatorias destinadas
a obtener la prueba de
algn derecho de
carcter laboral
4. En grado de apelacin,
los asuntos laborales
que resuelven los
Juzgados de Paz y
Letrados
Juzgados Agrarios
1. De los procesos
ordinarios, sumarios, y
especiales que
correspondan, conforme
a la ley de la materia
2. De los procesos de
expropiacin de predios
rsticos
3. De los procesos
ejecutivos, por
prstamos otorgados
con fines agropecuarios
o de comercializacin de
productos agrarios
Juzgados de Menores
1. De la investigacin,
proteccin y asistencia
de menores en estado
de abandono, peligro
moral y otras que
seala la ley
2. De la investigacin y
aplicacin de medidas
de proteccin en favor
de menores.
3. De los dems asuntos
preventivos y tutelares
que determina la ley.
JUZGADO DE PAZ
LETRADOS
conocen
Deben rotar por lo
menos cada dos aos
en la misma provincia
En materia Civil
En materia Penal
En materia Laboral
1. De las acciones
individuales de cobro de
derechos remunerativos o
beneficios sociales, cuya
cuanta no exceda de
diez (10) remuneraciones
mnimas mensuales
vigentes al momento de
la interposicin de la
demanda
2. De las acciones
individuales sobre cese
de hostilidad;
3. De las acciones
individuales sobre medida
disciplinarias impuestas al
trabajador, con excepcin
del despido
4. De las acciones
individuales sobre
incumplimiento de
condiciones de trabajo.
Cuando no se
encuentre un notario
cerca de su lugar de
residencia
sus funciones
notariales son:
Escrituras
imperfectas
Protestos
Legalizaciones
JUZGADO DE PAZ
conocen
es
Juez de conciliacin
Designado por
Procesos:
Provistos de
tienen
Las
mismas
funciones
notariales de
que los jueces
de
paz
letrados
facultado
para
El respectivo consejo
distrital de Gobierno por un
periodo de dos aos
Proponer alternativas
de solucin a las
partes a fin de facilitar
la conciliacin, pero le
esta
prohibido
proponer un acuerdo
1. De alimentos, siempre
que
el
vnculo
de
entroncamiento
este
acreditado de manera
indubitable;
2. De desahucio y aviso de
despedida;
3. De pago de dinero;
4. De interdictos de retener y
recobrar respecto de
bienes muebles;
5. Sumarias intervenciones
respecto de menores que
han
cometido
acto
antisocial y con el solo
objeto de dictar rdenes
provisionales y urgentes,
sobre tenencia o guarda
del menor en situacin de
abandono o peligro moral.
6.
Los
dems
que
correspondan conforme a
ley.
por
Poder Judicial
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA
Elegido entre
Vocales titulares
Cesa por
Termino de su mandato
por
Renuncia
Vocales
supremos
Vocales
superiores
Causas establecidas
en el art. 247
Es el jefe mximo del Poder Judicial, elegido entre los vocales titulares
En caso de impedimento del Presidente de la Corte Suprema, el Vocal
Supremo Decano asume el cargo mientras dure el impedimento.
Son atribuciones del Presidente de la Corte Suprema:
1.- Representar al Poder Judicial y presidir a sus integrantes;
2.- Presidir la Sala Plena de su Corte y las sesiones del Consejo de Gobierno
del Poder Judicial. En ambas tiene voto dirimente;
3.- Disponer la ejecucin de los acuerdos adoptados por la Sala Plena y por el
Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
4.- Supervisar la asistencia y puntualidad de los Vocales de la Corte Suprema,
5.- Suscribir los reglamentos internos, los acuerdos el despacho y la
correspondencia oficial;
6.- Designar al Vocal Supremo en lo Administrativo;
7.- Sancionar administrativamente las irregularidades flagrantes en que
incurran las magistrados y dems trabajadores del Poder Judicial, dando
cuenta de dichas sanciones al Consejo de Gobierno del Poder Judicial;
8.- Producida su eleccin, designar a los integrantes de las Salas
Especializadas, debiendo respetar su especialidad.
SALA PLENA DE LA
CORTE SUPREMA
sesiones
es
rgano supremo de
deliberacin del
Poder Judicial
Decide sobre
Ordinarias
Dos veces al
ao
La marcha
institucional del
Poder Judicial y
asuntos que no
sean de
competencia de
otros rganos.
Presidida por
Extraordinarias
Cuando lo
convoque el
Presidente de la
Corte Suprema,
un tercio de sus
miembros o por
acuerdo del
Consejo
ejecutivo
Presidente de
la Corte
Suprema
Integrada por
Vocales
supremos
titulares y
provisionales
que ocupan
cargo vacante
conformado
VOCAL
ser
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR
VOCAL JEFE DE LA
OFIC. DE CTROL DE
LA MAGISTRATURA
designado por
SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPREMA
quien
PRESID
E
VOCAL SUPERIOR
designado por
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR
PERSONA
CON
EXPERIENCI
A
en
GERENCIA
PUBLICA
O PRIVADA
GERENCIA GENERAL
GERENTE a cargo
GENERAL
GERENCIA DE
ADMINISTRACION Y
FINANZAS
integran
GERENCIA DE
INFORMATICA
GERENCIA DE
PERSONAL Y
ESCALOFON
GERENCIA GENERAL
Asiste a sesiones de la Sala Plena y del CEPJ, con voz y sin voto, actuando
como secretario de ambos.
conformado
VOCAL
Ser
PRESIDENTE DE LA
CORTE SUPERIOR
VOCAL JEFE DE LA
OFIC. DE CTROL DE
LA MAGISTRATURA
designado por
SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR
PRESIDENTE DE
LA
CORTE SUPERIOR
quien
PRESIDE
JUEZ ESPECIALIZADO
O MIXTO
designado por
JUECES
ESPECIALZADOS O
MIXTOS DEL
DISTRITO JUDICIAL
PERSONA CON
EXPERIENCIA
en
GERENCIA PUBLICA
O PRIVADA
PRESIDENTE DE LA CORTE
SUPERIOR
perodo
3 AOS
elegido por
VOCALES SUPERIORES
JUECES ESPECIALIZADOS Y
MIXTOS
ambos
por
MAGISTRADOS
TITULARES
PROVISIONALES
Convocar , presidir y dirigir las Salas Plenas, y sesiones del CGDJ, as como
ejecutar sus acuerdos.
SALA PLENA DE LA
CORTE SUPERIOR
conforman
VOCALES
SUPERIORES
TITULARES
VOCALES DE LA
OFIC. DEL
CTROL
CONSEJO DE
GOBIERNO
PROVISIONALES
JUEZ
convoca
DECANO
ejerce
JUNTA DE
JUECES
realizada
a
JUEZ DE MAYOR
JERARQUIA
1 VEZ AL MES
SOLICITUD
del
quien
30% DE MIEMBROS
PRESIDE
La junta se constituye para tomar acuerdos cuando hay la mitad ms uno de sus
miembros.
OFICINA GENERAL
DE CONTROL
INTERNO
Integrada por
funcin
constituida por
Oficina de Control de la
Magistratura
Vocales
Superiores
Jueces
especializados
o mixtos
Investigar
Conducta
funcional
Desempeo
Oficina de Inspectora
General
administrativa
financiera
Idoneidad
Magistrados
y auxiliares
jurisdiccionales
Recibir y procesar las denuncias que formulan los representantes del ministerio
publico sobre la conducta funcional de los magistrados y auxiliares
jurisdiccionales.
ORGANOS
ACADMICOS DE
APOYO
Centro de Investigacin
Judicial
constituida
Director
Consejo
Consultivo
Vocal de Corte Suprema
(preside)
Vocal de Corte Superior
Juez especializado o mixto
Juez de paz letrado
Academia de la
Magistratura
constituida
funcin
Investigar
Estudiar
Realidad
socio-jurdica
del pas
Director
Consejo
Consultivo
Vocal de Corte Suprema
(preside)
Vocal de Corte Superior
Juez especializado o mixto
Juez de paz letrado
ORGANOS ADMINISTRATIVOS
VOCAL SUPREMO
ADMINISTRATIVO
DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACION
Area de planificacin,
presupuesto, estadstica
y racionalizacin
Area de personal y
escalafn judicial
Area de Tesorera y
Contabilidad
Area de abastecimiento,
mantenimiento y servicios
auxiliares
Registro Central de
Condenas y
Rehabilitacin
Area de biblioteca y
sistematizacin
jurisprudencial
Area de
Informtica
Area de relaciones
pblicas, protocolo
y prensa
ORGANOS ADMINISTRATIVOS
VOCALIA ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPREMA
Es el rgano que tiene a su cargo la superior direccin, coordinacin y supervisin de las
actividades administrativas no jurisdiccionales del Poder Judicial. Esta a cargo del vocal
supremo administrativo.
DIRECCIN GENERAL DE ADMINISTRACIN
Depende de la vocalia administrativa.
Esta a cargo del director general quien es nombrado por el consejo de Gobierno del Poder
Judicial y se encarga del manejo inmediato de la administracin del Poder Judicial.
Sus funciones son:
1. Cumplir las directivas dadas por el Consejo de Gobierno del Poder Judicial y el Vocal
Administrativo de la Corte Suprema.
2. Proponer al Vocal Administrativo para su aprobacin la poltica administrativa no
jurisdiccional del Poder Judicial;
3. Expedir resoluciones administrativas de su jerarqua;
4. Despachar con el Vocal Administrativo de la Corte Suprema los asuntos de su
competencia;
5. Resolver los asuntos que le haya encomendado el Consejo de Gobierno del Poder
Judicial o el Vocal Administrativo de la Corte Suprema;
6. Constituir comits de asesoramiento y grupos de trabajo con el personal administrativo
del Poder Judicial.
7. Asesorar al Consejo de Gobierno y al Vocal Administrativo, en todos los asuntos
administrativos que le sean requeridos;
8. Ejecutar las sanciones disciplinarias del personal administrativo de la Direccin de
Administracin impuestas por la Oficina de Control Interno e imponer sanciones al
personal auxiliar de la Direccin.
LEY DE PROFESIONALIZACIN
LEY N 13253
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO HA DADO LA LEY SIGUIENTE:
EL CONGRESO DE LA REPUBLICA:
Ha dado la ley siguiente:
Artculo 1.- Modificase el artculo 35 del cdigo de Comercio en los siguientes trminos:
Artculo 35.- Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin
de Contadores titulados Pblicos o mercantiles.
Artculo 2.- El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades. Los titulados
en Universidades o Institutos Superiores en el extranjero podrn obtener la revalidacin
correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes.
Artculo 3.- El ttulo de Contador Mercantil ser conferido por los Institutos Oficiales y por los
particulares oficialmente reconocidos y en armona con las disposiciones que dicte el Ministerio
de Educacin Pblica.
Artculo 4.- Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudio contable con fines
judiciales y administrativos.
Corresponde a los Contadores Mercantiles, adems de las atribuciones que les concede el
artculo 1 de esta ley, autorizar balances con fines tributarios.
Artculo 5.- Es obligatoria la colegiacin de los Contadores Pblicos en los lugares donde
ejerzan actividades profesionales 10 o ms titulados. Los Colegios vigilarn la observancia de
las normas de tica profesional, propendern al mejoramiento de la profesin y a la ayuda
mutua entre sus asociados. Cada Colegio formular sus propios estatutos que debern ser
aprobados por el Ministerio de Hacienda y Comercio.
Artculo 6.- En los lugares donde no ejercieran su profesin tres contadores por lo menos,
podrn llevar los libros de contabilidad los propios comerciantes o las personas a quienes ellos
autoricen. Si el nmero de Contadores Pblicos fuera menor de tres, los Contadores Mercantiles
podrn ejercer las funciones que seala el artculo 4 a los Contadores Pblicos.
Artculo 7.- Los contadores prcticos que hubieran autorizado balances con fines tributarios
durante los ltimos tres aos, podrn realizando la misma labor, previa inscripcin en Lima, en
la Superintendencia de Contribuciones, y en provincias, en las oficinas correspondientes, en el
plazo de seis meses.
Artculo 8.- En caso de que las facultades sealadas por esta ley, sean ejercidas por una
asociacin o sociedad de contadores, sus informes y actuaciones debern ser responsables
solidariamente con la respectiva entidad.
para estudiantes y
egresados.
i)
TITULO II
TITULO III
Artculo 6.- Las asociaciones o sociedades integradas o no exclusivamente por Contadores
Pblicos, que se constituyan para ejercer las funciones a que hacen referencia los artculos 4 y
8 de la Ley N 13253, debern cumplir obligatoriamente con los siguientes requisitos:
a) El pacto social correspondiente deber otorgarse por escritura pblica, en le que
constar en clusula expresa la responsabilidad personal solidaria de sus socios,
respecto de los actos y hechos de la entidad que se constituye.
b) Los informes y actuaciones profesionales estarn refrendados por el Contador Pblico o
los Contadores Pblicos que la representan para estos fines, debiendo otorgarse por
escritura pblica el mandato respectivo, el mismo que se que se inscribir en los
Registros Pblicos. Dichos Contadores pblicos debern ser miembros del Colegio de
Contadores Pblicos de la circunscripcin correspondiente y sern solidariamente
responsables con la entidad que representen por los actos o hechos derivados del
ejercicio del mandato que se les confiere.
c) Inscribirse en un Registro especial que llevar el Colegio de contadores respectivos.
Artculo 7.- Las asociaciones o sociedades referidas que a la fecha del presente decreto se
encuentran ya constituidas, debern conformar sus Estatutos a las disposiciones que contiene
este ttulo.
Disposiciones Transitorias
Artculo 8.- En los Departamentos de la Repblica, en los cuales no sea posible constituir
conforme a ley , Colegio de Contadores, los contadores pblicos que ejerzan, se inscribirn en
el Registro Especial que se llevar en la Superintendencia de Contribuciones.
(Este artculo ha sido dejado sin efecto por la Ley N 226417 de 23-12-94, publicada el 30 de
diciembre de 1994)
Artculo 9.- Las funciones o atribuciones que el presente decreto seala para los Contadores
pblicos, podrn ser ejercidas por los Peritos Contadores calificados como Contadores Pblicos
por el poder ejecutivo, de acuerdo con el Decreto Supremo del 5 de diciembre de 1939, la
Resolucin Suprema del 13 de marzo de 1943 y el Decreto Supremo del 21 de junio de 1944.
Iguales funciones y atribuciones podrn ser ejercidas por los Contadores Mercantiles, en los
lugares en que ejerzan la profesin menos de tres Contadores Pblicos.
Artculo 10.- Los colegios de Contadores Pblicos, reconocidos por el Supremo Gobierno,
conformarn sus Estatutos a las disposiciones del presente decreto.
TEMA N 2
TRIBUTARIA : LAS ACTIVIDADES ILCITAS Y SU GRAVABILIDAD E
ILICITOS TRIBUTARIOS
Actualmente en la doctrina tributaria existen dos corrientes en cuanto a la aplicacin y a la
no aplicacin de tributos a los ingresos provenientes de actividades ilcitas. Se debe tener
en claro que en sentido comn, la lgica jurdica y los principios generales del derecho,
indican que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo
legalizarla por otro.
Los actos jurdicos que no sean conformes a las disposiciones, son nulos como si no
tuviesen objeto. El objeto de los actos jurdicos deben ser cosas que estn en el comercio,
o que por un motivo especial no se hubiesen prohibido, que sean objeto de algn acto
jurdico; o hechos que no sean imposibles, o ilcitos, contrarios a las buenas costumbres o
prohibidos por las leyes, o que se opongan a la libertad de las acciones o de la conciencia,
o que perjudiquen los derechos de un tercero.
Las actividades ilcitas son actos contrarios a las buenas costumbres o prohibidos por las
leyes y que son reprobables ante la sociedad.
Dependiendo del tipo de actividad son sancionados con penas pecuniarias hasta pena
privativa de libertad.
Mientras que los ilcitos tributarios son infracciones a las obligaciones tributarias que tiene
el sujeto pasivo en calidad de contribuyente o no; dicha infracciones estn contempladas
en las normas que rigen a la tributacin en su conjunto.
En el mundo real existen un sin nmero de actos ilcitos, el que sean calificados como
hechos imponibles depender de cuan ilcito sea y que estn contemplados en las normas
especficas como tal. Un acto ilcito se puede presentar de diferentes formas, como son el
narcotrfico, el proxenetismo, la prostitucin, el ejercicio ilegal de la profesin (estafa),
etc. Decimos que un acto ilcito puede ser calificado como hecho gravable en la medida
que estn dentro del campo de aplicacin, por ejemplo el ejercicio ilegal de la profesin.
Este es un acto prohibido, pero el servicio en s como tal no est configurado como un
hecho ilcito.
Las actividades ilcitas o inmorales resultan con un mejor tratamiento tributario que quien
realiza actividades lcitas, puesto que por no estar contempladas como objetos no
gravables no tributan. Si se tiene en cuenta el hecho econmico tales actividades ilcitas o
inmorales estaran afectas al impuesto, independientemente de si se ha configurado o no la
hiptesis de incidencia. Si se tiene en cuenta algunos de los principios tributarios las
actividades ilcitas e inmorales s estaran sujetas a gravabilidad.
1. Principio de Equidad; se debe respetar la justicia distributiva, o sea la imposicin debe
ser acorde a la capacidad econmica de los ciudadanos
2. Principio de Igualdad: Entendido como igualdad de soportar las cargas pblicas o
contribuir al sostenimiento del estado en proporcin a sus respectivas capacidades.
3. Principio de Generalidad: Los tributos deben aplicarse con generalidad, abarcando a
todas las personas o empresas sin distincin alguna. No deben ser afectadas solo un
determinado grupo de personas o empresas; puesto que ello sera persecutorio y
discriminatorio.
Por lo expuesto anteriormente las actividades ilcitas estaran dentro del campo de
aplicacin de los gravmenes tributarios.
S las actividades ilcitas son observados con detenimiento en el campo de la tributacin,
llegaramos a la conclusin que estas terminan tributando de manera indirecta, a travs del
IVA o como se conoce en el Per como Impuesto General a las Ventas (Impuestos
Indirectos). La razn estriba en que los ingresos obtenidos por actividades ilcitas son
gastados por los agentes econmicos, para satisfacer sus necesidades; las compras de
bienes y servicios se encuentran gravadas con impuestos indirectos y alguna de las veces
con impuestos directos que los termina pagando el consumidor. De esta manera queda
demostrado que las actividades ilcitas tributan indirectamente y no directamente por los
ingresos obtenidos. Debemos tener en cuenta que los impuestos indirectos no miden la
capacidad econmica ni muchos otros principios tributarios.
Otra de las formas como tributan las actividades ilcitas o inmorales es a travs de la figura
del incremento patrimonial no justificado; aun que las normas tributarias han plasmado en
s que, los ingresos obtenidos por actividades ilcitas no se configuran como incremento
patrimonial no justificado. En mucho de los casos es difcil de comprobar de donde
provienen los ingresos, dado que el fisco como ente recaudador solo debe limitarse a la
recaudacin y la fiscalizacin, no puede ir ms all del mbito estrictamente tributario.
Decimos que es difcil de comprobar al fisco de donde provienen los ingresos obtenidos
por las personas o empresas, debido a que no basta una simple presuncin, esto se tiene
que demostrar y probar. Debemos de recordar que todos son inocentes hasta que no se
demuestre lo contrario.
En otros casos el fisco ha llegado a presumir que los ingresos no justificados provienen de
Evasin Tributaria. Basta con recordar al gangster Al Capone, que logr acumular su
riqueza basado en la actividad ilcita. A Al Capone no se le pudo probar que sus ingresos
hubieran provenido de actividad ilcita alguna, solo se logr acusarle de evasin tributaria.
Se debe tener en claro que nuestra postura es declarar la procedencia de aplicar la
tributacin de las actividades ilcitas, ms no es nuestra postura legitimar por va indirecta
actividades que estn en contradiccin con la legislacin especfica en la materia. Puesto
que el estado no puede prohibir una actividad por un lado y al mismo tiempo legalizarla
por otro.
Debemos tener en claro la diferencia que existe entre ilcito tributario y actividad ilcita.
En la doctrina extranjera el trmino genrico que comprende a la infraccin es el de
Ilcito Tributario, el cual comprende a las contravenciones (ilcitos tributarios
administrativos) y a los delitos tributarios (ilcitos tributarios penales). Por otro lado el
Cdigo Tributario Peruano, agrupa a los ilcitos tributarios en dos grupos: a) infracciones
tributarias administrativas y b) delitos tributarios. El art. 164 del Cdigo Tributario define
a la infraccin tributaria como, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras
leyes o decretos legislativos. Por otro lado la Ley Penal Tributaria en su art. 1 define al
delito tributario como defraudacin tributaria el que en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,.
Los ilcitos tributarios administrativos como quiera que sean infracciones sustanciales o
formales son violaciones a las normas que regulan la tributacin y que conllevan al
incumplimiento de obligaciones tributarias; pero con la atenuante de que carecen del
elemento intencin (engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta), el cual conlleva a una
sancin de tipo pecuniaria (multa), comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos,
etc.
Los ilcitos tributarios penales son violaciones a las normas que regulan la tributacin que
tienen como finalidad la defraudacin en cualquiera de sus modalidades (contrabando,
defraudacin tributaria, elaboracin clandestina de productos gravados, comercio
clandestino de productos gravados, etc.), y es punible con pena corporal y en muchos
casos al pago de multas a la misma vez.
Los ilcitos tributarios son actos realizados por los contribuyentes o por los no
contribuyentes. Decimos no contribuyentes a aquellos que realizan actividad comercial
alguna y donde s se ha configurado la hiptesis de incidencia pero que por algn motivo
no se encuentran inscritos en los registros tributarios como tal.
TEMA N 3
LABORAL : Nueva informacin laboral tributaria ante Sunat y MTPE
En el mes de febrero empiezo la entrega de declaraciones con el nuevo formato.
Mejorar sistemas de fiscalizacin y control de obligaciones en empresas.
Como es de vuestro conocimiento, desde el 1 de enero de este ao ha empezado a
regir la obligacin de los empleadores de presentar mensualmente la planilla
0601.
una
nueva
versin
del
PDT
de
la
planilla
electrnica.
medidas
Contenido
complementarias
de
para
la
el
uso
boleta
de
de
la
PE:
pago
da
hbil
siguiente
la
fecha
de
pago.
en
comentario
contempla
como
tal
la
siguiente:
aportes
cargo
del
empleador.
la
informacin
correspondiente.
en
actos
de
investigacin
comprobatorias.
Otros
temas
el
Ministerio
de
Trabajo.
inspectivas
derechos
laborales
por
pagar.
su
Boletn
del
distribucin.
sistema
pensionario
sistemas
pensionarios
vigentes;
es
decir,
del
SNP
SPP.
SBS
(http://www.sbs.gob.pe).
l La Ley N 28991 dispuso que el empleador debe entregar una copia del referido
boletn a aquellos trabajadores no afiliados que ingresen por primera vez a un
centro laboral, a fin de que decidan libremente su afiliacin. El trabajador, por su
parte, tendr un plazo de 10 das, contados a partir de la entrega del boletn, para
expresar su voluntad de afiliarse a uno u otro sistema pensionario, teniendo 10 das
adicionales para ratificar o cambiar su decisin, vencidos los cuales, sin que exista
expresin de voluntad, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo al SPP.
imposicin
Fuente: diario El Peruano pg. 15
de
sanciones.