Auditoria Administrativa

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA

DE MXICO
FACULTAD DE CONTADURA Y
ADMINISTRACIN
CASO PRCTICO AUDITORIA
CORPORACIN FABRIL S.A.
ADMINISTRACIN VI
EQUIPO: 8
EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Insurgentes Sur 1532
Mxico, D.F.
CATLOGO DE MARCAS
El personal tcnico de la firma est obligado a utilizar exclusivamente las marcas de auditora que se
mencionan a continuacin. Las marcas debern anotarse invariablemente con lpiz rojo.
MARCA
DESCRIPCIN
SV
Suma verificada
RV
Resta verificada
MV
Multiplicacin verificada
D%V
Divisin o porcentaje verificado
VRC
Verificado contra registros contables
VED
Verificado contra evidencia documental
DC
Dato correcto
VEF
Verificado contra existencias fsicas
El uso de marcas distintas y la explicacin de ellas al calce de las cdulas constituyen una prctica
indebida que genera tiempo improductivo y est prohibida en el despacho.

Mxico, D.F.
SISTEMA DE NDICES
Las entidades econmicas se integran por los siguientes cinco ciclos de operacin:
1.
2.
3.
4.
5.
Ingresos
Egresos
Produccin o transformacin
Financiero o de tesorera
Informacin
Estos ciclos de operacin, por su amplitud, no permiten distribuir el trabajo de Auditora Administrativa
y dificultan el control de las cdulas y papeles de auditora. Por ello, el despacho ha preparado una
relacin de reas funcionales a partir de estos ciclos, cuyo detalle hace posible la asignacin de
actividades, el control de papeles de trabajo y la eficiencia en el desarrollo de la Auditora.
Las secciones deben ser memorizadas por el personal tcnico pues constituyen parte importante de
la infraestructura de nuestro despacho.
SECCIN
0
1
2
3
4
5
6
CONCEPTO
Antecedentes y papeles generales
Estados financieros de la empresa y Balanza de comprobacin
Actas y contratos
Organizacin y estructura de la empresa
Asuntos jurdicos
Sistema, libros y Normas de Informacin Financiera
Asuntos fiscales
3
7
8
9
10
11
12
Recursos Humanos
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar a clientes y estimacin de incobrabilidad
Documentos por cobrar y estimacin de incobrabilidad
Cuentas por cobrar por operaciones distintas de ventas y servicios y
estimacin de incobrabilidad
13
Inventarios, compras, costos de produccin o de adquisicin de los

artculos vendidos y estimacin de obsolescencia
14
15
16
17
18
19
20
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Propiedades, planta, equipo e instalaciones y estimacin de depreciacin.

Pagos anticipados
Cuentas por pagar a Proveedores
Documentos por pagar
Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercanca
Pasivos acumulados
Pasivos estimados
Capital Contable
Ventas y costo de ventas
Gastos de operacin
Otros gastos
Otros ingresos
Evaluacin de sistemas
Evaluacin del proceso de datos y de equipos de computo
Evaluacin de la seguridad
Interpretacin de la informacin
Situaciones a incluir en informes
Informes y comunicaciones del despacho
Las anteriores secciones forman parte del sistema de ndices del despacho y los papeles de trabajo
debern clasificarse y archivarse de acuerdo con su contenido en la seccin correspondiente.
El sistema de ndices descansa tambin en una clasificacin decimal basada en los dos tipos de
papeles de auditora que existen: transitorios y estadsticos. La clasificacin decimal es:
CLASIFICACIN DECIMAL
Papeles estadsticos o de
referencia permanente
.1
.2
.3
.4
.5
Papeles transitorios
.6
.7
.8
.9
.0
CONCEPTO
Cdulas de objetivos de auditora

Cuestionarios de control interno
Programas de auditora
Cdulas estadsticas no numricas
Cdulas estadsticas numricas
Observaciones al control interno
Informacin financiera o relacionada con registros contables
Papeles miscelneos
Correspondencia de o con el cliente
Confirmaciones
De acuerdo con lo anterior. Los ndices para el control y manejo de los papales de trabajo en el
despacho se forman como sigue:
10.2-1
Una cdula de auditora con este ndice ser:
a) Un papel de trabajo con informacin relativa al rea de cuentas por cobrar a clientes.
b) Un papel de trabajo que contiene cuestionarios de control interno referente al rea de cuentas
por cobrar a clientes (clasificacin decimal .2)
c) El primer papel de trabajo del legajo de la Seccin 10, como lo indica la parte derecha del
guin que el despacho destina al orden progresivo de las cdulas de auditora.
En el caso de que una cdula de auditora requiera de varias pginas, se usar una diagonal bajo el
ordinal antes mencionado; bajo dicha diagonal se anotarn tantos nmeros como pginas requiera el
papel de trabajo:
10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3
Lo anterior quiere decir que la cdula de auditora 10.2-1 se forma de tres pginas.
Los ndices debern anotarse, sin excepcin, con lpiz rojo en la parte superior derecha de las
cdulas de auditora.
Tambin debern anotarse con lpiz los ndices cruzados entre papeles de trabajo.
5

Mxico, D.F.
DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CDULAS DE AUDITORA
Con excepcin de las fotostticas obtenidas de documentos de nuestros clientes, el personal tcnico
de Nombre del Equipo, S.C., est obligado a la preparacin de papeles de trabajo utilizando la
papelera exclusiva del despacho.
El encabezado de las cdulas est numerado del 1 al 5 en la porcin izquierda y del 6 al 10 en la

porcin derecha.
Cada uno de estos 10 renglones deber contener los datos que se indican a continuacin:
(1) Nombre preciso de la empresa.
(2) Nombre de la seccin a la que se refiere la cdula de auditora. En papeles de la etapa
intermedia y de la etapa final, nmero y nombre preciso de la cuenta o grupo de
cuentas a que se refiere la cdula, utilizando la misma codificacin del cliente.
(3) Descripcin breve de los procedimientos de auditora por los cuales se prepara la
cdula.
(4) Continuar la descripcin iniciada en el rengln nmero 3 en caso necesario.
(5) Este rengln se reserva para el mismo propsito.
(6) ndice de la de la cdulas con lpiz rojo
(7) Fecha de cierre del ejercicio cuyos estados financieros estn en proceso de examen.
(8) Fecha de preparacin de la cdula de auditora.
(9) Inciales del auditor que prepar la cdula de auditora.
(10)
Inciales del supervisor o gerente de auditora una vez aprobado el contenido
del papel de trabajo. Estas inciales o antefirma debern anotarse con lpiz azul.
Adems de los elementos anteriormente mencionados, es indispensable que al reverso de la
primera pgina de las cdulas de auditora se anote la fuente de la cual se tomaron los datos que
integran su contenido. La falta de aplicacin de sta norma constituir una deficiencia del auditor
responsable de la preparacin de los papeles de trabajo.
6

Mxico, D.F.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

INSTRUCCIONES PARA SU USO
1.- Los cuestionarios han sido preparados para asistir al personal de auditora en la determinacin de
la confiabilidad del sistema de control interno establecido por la empresa y no tienen el propsito de
cubrir todos los aspectos o situaciones especficas de cada cliente, por lo que al final de esta prctica
en el anexo 1 se enumeran todas las preguntas posibles para cada cliente.
2.-Los cuestionarios deben modificarse en las partes en que existan preguntas especficas aplicables
a la empresa en particular.
3.- Los espacios previstos para las respuestas deben contestarse con S, NO, NA (no aplicable) y no
con otras expresiones que provoquen dudas.
4.- Las preguntas han sido preparadas para que, en caso de respuesta negativa (NO), el auditor debe
considerar si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y, en su caso, tener en cuenta estas
respuestas para la aplicacin de los procedimientos de auditora (oportunidad y alcance)
5.- La contestacin de los cuestionarios no es suficiente para evaluar el control interno, por lo que
debern complementarse con grficas de flujo de las principales operaciones de la empresa y
verificar por pruebas, que realmente se estn siguiendo los procedimientos indicados en ellas.
6.- Al trmino de cada seccin deber indicarse si el control interno es ALTO, MODERADO O BAJO
y tambin presentarse, en su caso, los comentarios sobre las reas o elementos del control interno
que muestren mayores deficiencias; si el espacio previsto no es suficiente, hacer las anotaciones al
reverso de la pgina o anexar las hojas necesarias.
7.- Estos cuestionarios deben ser contestados por el auditor encargado y revisados completamente
por el supervisor o gerente de auditora.
8.- Para exmenes subsecuentes, los cuestionarios de control interno deben actualizarse.

Mxico, D.F.
CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE

EL DESARROLLO DE LA AUDITORA
1.- Confirmacin del secretario del consejo de administracin

2.- Confirmacin de abogados externos o internos.
3.- Cuentas de cheques y de depsitos, prstamos e inversiones.
4.- Cartera por cobrar a clientes.
5.- cartera por cobrar por operaciones distintas a las ventas.
6.- Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros.
7.- Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa.
8.- Certificado sobre gravamen de activos fijos.
9.- Cuentas y documentos por pagar a proveedores.
10.- Acuarios: Estudios para el incremento o liberacin de provisiones de pasivos derivadas de
estipulaciones de la Ley Federal del trabajo.
11.- Otras de acuerdo con las circunstancias.
0-1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.
Corporacin Fabril, S.A. (COFASA)
EQUIPO 8 S.A.
Antecedentes y papeles generales.

CARTA CONVENIO
Fecha Mxico D.F. a 3 de Diciembre de 2010

Nombre del Cliente: CORPORACIN FABRIL S.A.
Cargo
Institucin
Domicilio
Estimado Sr. ___________________________________________
La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los
servicios que se llevarn a cabo para _____verificar control interno _______________
Las condiciones son las siguientes:
Perodo. Este convenio tendr una vigencia de _____1 ao________ inicindose el _____15 de
noviembre del 2010 ____. Ninguna de las partes puede por dar por concluido el contrato antes de
treinta (30) das de la entrega por aviso del escrito correspondiente a la contraparte.
En caso de terminacin, el auditor ser compensado por lo servicios prestados hasta la fecha de
finalizacin.
0-1/1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
CARTA CONVENIO
Obligaciones. Nuestras obligaciones incluyen:
a) Aplicacin de una auditora administrativa.
b) Prestacin de reportes semanales del progreso del proyecto.
c) Preparacin del reporte final y exposicin ante la directiva de la institucin de un documento
que incluya observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios
propuestos.
Compensacin. La compensacin por nuestros servicios ser de ______10000______ diarios,
pagaderos y facturados cada mes. Otros costos, como transportacin, sern facturados por separado.
Anexamos a sta una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a
esta oficina en el sobre adjunto.
Atentamente
Nombre del Auditor

Cargo:
Institucin.
Aceptacin y aprobado.
_____________________________
Fecha _______________________
10
Nombre del Cliente

Cargo
Institucin
0.1-1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.

Objetivos de auditora.
ANTECEDENTES
Corporacin Fabril, S.A.; (COFASA), es una empresa que se constituy hace tres aos, y ste que es
su tercer ao de operacin, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el
dictamen de los estados financieros relativos.
La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos.

Ambos artculos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios
tienen cubierta de madera laminada.
Desde su constitucin, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha reportado utilidades
en sus 3 aos de vida.
El capital social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de
$1,000 cada una. El ejercicio social comprender del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos, fue

constituida el 15 de febrero de 2006 como Sociedad Annima, de conformidad con las leyes federales
mexicanas.
11
La organizacin y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcion el

cliente. Ver seccin 3.
0.1-1/1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.
EQUIPO8 S.A.

ANTECEDENTES
La empresa ha sido auditada en aos pasados, incluido el inmediato anterior. El despacho de Garca
Palermo y Asociados, S. C., auditores predecesores, ya fue notificado de que se dejan de utilizar sus
servicios.
La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia.
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco nico, S.A. con cuanta No. 91011.
Los inventarios de mercancas se integran por cuatro materias primas: Polines medida A, tabla
medida C, lminas de madera laminada con veta de nogal y pieles curtidas en color negro.
Los proveedores son aproximadamente 9, de ellos 3 son los ms importantes debido a que
cuentan con un saldo mayor a $15,000. Dichos proveedores son: Maderas Finas del Sureste, S.A.,
Maderas Laminadas Mia-Mica, S.A. y Pieles y Cueros de Len, S.A.
El sistema de contabilidad est computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo

niveles ejecutivos, todos ellos de confianza, las nminas son quincenales.
12
Nuestra Designacin fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del ao, de tal suerte que
tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que cremos prudentes antes del cierre de
ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos los inventarios de fin de ao.
0.1-1/2
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.

ANTECEDENTES
Los accionistas de COFASA, que nos contrataron, esperan de nosotros un informe corto (o
dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, as como una carta de
observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno,
administrativos y aun operativos ,que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.
La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte

claramente que, cuando sea
necesario, la empresa deber proporcionarnos copias fotostticas de toda aquella informacin que
nos aparezca indispensable para nuestro trabajo.
1.- Determinacin de los objetivos y condiciones sobre los cuales se efectuar la auditora, de
acuerdo con:
a).- Entrevistas con el cliente.
b).- Visitas a las instalaciones y observacin de las caractersticas operativas de la empresa.
c).- Visita a las instalaciones y observacin de las caractersticas operativas de la empresa.
d).- Verificacin de los documentos relacionados con la situacin jurdica de la empresa.
e).- Lectura de estados financieros para conocer el volumen de operaciones y naturaleza de
las mismas.
13
2.- Definicin del trabajo a desarrollar en cada etapa de la revisin de los estados financieros,
humanos, materiales e informticos.
3.- Control del trabajo desarrollado mediante una adecuada supervisin considerando:
a)
b)
c)
d)
Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarn la revisin.

Revisin del plan de trabajo y definicin de los objetivos
Determinacin de los alcances para la revisin de cada rubro.
Determinacin del presupuesto de tiempo por secciones.
0.2-1
05/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
Cuestionario de control interno.
(Por tratarse de una seccin abierta por el despacho para el control de papales con informacin
general y no un segmento de la estructura de la empresa, en este caso no procede el uso de un
cuestionario de evaluacin)
14
0.3-1
05/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
Antecedentes y papeles generales
EQUIPO 8 S.A.
Programa de auditora
Procedimientos
Cdula
A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar

0. A00 Preparar cdulas de auditora que incluyan informacin
sobre caractersticas de la estructura de la empresa y volmenes
de recursos humanos, materiales, financieros,
informticos
involucrados en sus operaciones.
0. A01 En su caso, llevar a cabo entrevista con los auditores
predecesores y obtener informacin sobre situaciones de inters
que pudieran influir en la presente auditora.
0. A02 Preparar papel de trabajo que incluya asignaciones de
personal tcnico de Equipo No. 1 Asociados S.C., para la presente
auditora.
0. A03 Preparar estimacin de horas para el desarrollo de las tres
etapas de nuestro examen sobre la auditora integral.
0. A04 Discutir la estimacin de horas a invertir con los socios
15
Fecha
Auditor
responsables y obtener autorizacin.

0. A05 Con base en la estimacin de horas sealadas en el
apartado anterior, preparar propuesta de servicios y honorarios
profesionales y enviar al cliente en prospecto.
0. A06 Celebrar junta con el cliente para coordinar las actividades
relativas a nuestras tres intervenciones.
0. A07 Preparar programa de comunicaciones escritas al cliente
sobre trabajos requeridos por el despacho respecto a cada una de
nuestras tres investigaciones.
3-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.

DESCRIPCIN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Misin
Somos una Empresa Privada, comercializadora de muebles de oficina de alta calidad, seleccionando
los mejores proveedores y ofreciendo a nuestros clientes bienestar al satisfacer sus necesidades a
travs de un excelente servicio, facilidades de crdito y precios competitivos.
Contamos con un equipo humano comprometido con el mejoramiento continuo, trabajando en un
ambiente organizacional positivo, de alto rendimiento; cumpliendo con las expectativas de nuestros
colaboradores, clientes y comunidad en general
Visin
Constituirnos y ser reconocidos como la ms importante fbrica de muebles de alta calidad y
de diseo original.
Con una elevada capacidad de respuesta hacia nuestros clientes. Buscar la total satisfaccin
de cada uno de ellos
16
Evolucionar constantemente en el aspecto tecnolgico y ergonmico preocuparnos siempre

por el desarrollo del talento humano
Objetivos
El objetivo principal de COFASA es el de obtener un lucro a travs de la fabricacin, compra y
venta de mobiliario para oficinas, constituido por dos artculos: escritorios y sillones ejecutivos,
ambos artculos se fabrican con maderas finas, los sillones tienen acabados en piel y los
escritorios tiene cubierta de madera terminada.
Ser lderes en la comercializacin de productos para oficinas.
Importar productos, que por su precio y calidad sean competitivos.
0-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.

DESCRIPCIN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Objetivos
Generar y mantener en toda la organizacin una cultura de servicio al cliente con altos
estndares de calidad.
Lograr un sistema de otorgamiento de crdito que garantice una cartera sana.
Contar con un sistema de informacin que sea la base para lograr una administracin
eficiente.
La empresa "Corporacin Fabril, S. A." se tiene escritura constitutiva del15 de Febrero del 2008, con
duracin indefinida, se dedica a la fabricacin, compra y venta de mobiliario de oficina, tiene un
capital social $2,500.000.00 representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada
una, la auditoria comprender por el periodo 2010 (del 01 de enero al 31 de diciembre 2010).
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco nico, S.A. con cuanta No. 91011.
17
3.4-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Efectivo en Caja
a) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar
gastos menores y/o compras de urgencia
b) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de
$1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
c) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos,
pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposicin
Bancos
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador
b) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00
deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del
contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de
24 horas
c) La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta
de cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo
18
para determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y
formular as una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades
inmediatas de efectivo
Clientes
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades
annimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribucin, que establecen como
condiciones fundamentales:
a) La venta con carcter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geogrfica definida
en el contrato
b) Un precio mximo de venta al pblico, para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) El pago a los 30 das de la recepcin de la mercanca, sin recargos o a 60 y 90 das con un
sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
3.4-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
Estimacin para cuentas incobrables
a) En el ao 2010, la Direccin defini como poltica el establecimiento de una reserva o
estimacin para cuentas con problemas de cobro que en este ao se estableci en
$50,000.00. Esta cantidad ser incrementada a juicio de la Direccin, cuando el saldo de la
cuenta de clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado
b) La reserva o estimacin anterior deber servir para absorber perdidas extraordinarias que
deriven de cuentas por cobrar a clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y
se conviertan sbitamente en incobrables
c) En adicin a lo anterior, se determino como poltica formal aplicar los resultados de cada
ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo
Depreciacin acumulada de edificio, depreciacin acumulada de maquinaria y equipo,
depreciacin acumulada de equipo de oficina
a) Las tasas de depreciacin de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse
considerando la vida til probable de los mismos. Las tasas de depreciacin para efectos
fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, segn la ley de ISR ; de
no ser as se aplicara la tasa mxima que establezca dicha ley
19
b) La depreciacin de los activos fijos se debe calcular por el mtodo de lnea recta sobre los
saldos de final de ejercicio, aplicando las siguientes tasas
Activo
Tasa anual
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
3%
10%
10%
Gastos de organizacin y amortizacin acumulada de gastos de organizacin

a) La amortizacin de los gastos de organizacin se debe calcular por el mtodo de lnea recta
sobre los saldos finales del ejercicio aplicando la tasa de 5% anual tanto para efectos
contables como fiscales
b) Con base a la documentacin que consta en el expediente continuo de auditora, los gastos
de organizacin fueron erogados como consecuencia de la constitucin de la empresa, en los
primeros meses de su operacin y estn debidamente comprobados
2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
ACTA CONSTITUTIVA
Extracto de los principales artculos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para
efectos de auditora. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de Febrero de 2008.
Nombre y Duracin. Se denomina Corporacin Fabril, S.A. y su duracin ser indefinida.
Objeto. La Sociedad tiene por objeto la fabricacin, compra y venta de mobiliario para oficinas.
Capital Social. El Capital Social es de $2, 500,000.00, representado por 2,500 acciones comunes al
portador de $1,000.00 cada una.
Ejercicio Social. Comprender del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
Clausula de Extranjera. Todo extranjero que adquiera un inters o participacin social en la
Sociedad, se considerar por ese simple hecho como mexicano.
De la Administracin. La Administracin de la Sociedad estar a cargo de un Consejo de
Administracin, que se formar por no menos de 5 Consejeros que nombrar la Asamblea de
Accionistas y que durarn en ese cargo 2 aos, pudiendo ser reelectos.
20
De la Direccin. La Direccin de la Sociedad estar a cargo de un Director General cuyo

nombramiento ser determinado por el Consejo de Administracin y durar en su cargo mientras no
se revoque su nombramiento.
De los Poderes. El Consejo de Administracin, de dominio, de pleitos y cobranzas, y dems
necesarias para su funcin. Dicho Consejo de Administracin podr delegar estas facultades en el
director, quien las conservar hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.
De la Vigilancia de la Sociedad. La vigilancia de la Sociedad estar a cargo de un Comisario que
designar la Asamblea General de Accionistas. Durar en su cargo 2 aos y podr ser reelecto.
De las Utilidades y Prdidas. Las Utilidades Lquidas que resulten (despus de separar las
cantidades necesarias para el pago de impuestos y participacin de utilidades), se distribuirn de la
siguiente forma:
a) Se separar un 5% para formar e incrementar la Reserva Legal.
b) Se destinar una cantidad al pago de Dividendos.
c) El remanente, cuando lo hubiere, quedar a disposicin de la Asamblea de Accionistas.
Clausula Transitoria. En el acto de la Constitucin se nombr Director General, con todos los
poderes de administracin, dominio y dems que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Ral
Patrn.
3-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS
EQUIPO 8 S.A.
Extracto de los puntos mas sobresalientes para efectos de auditora, de las Asambleas de Accionistas
celebradas durante 2010.
Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada el 28 de marzo de 2010
1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.
2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprob la
siguiente aplicacin:
a) Para incremento de la reserva legal
$ 49,000
b) Para pago de dividendos
$300,000
c) Remanente a disposicin de la Asamblea
$615,000
Suma
$964,000
21
El dividendo se pagara contra el cupn No.1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada accin
de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por accin).
3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el ao 2010 y se autorizaron por concepto
de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.
4. Se ratific el nombramiento de Comisario y se autoriz un honorario para el mismo de $15,000
anuales.
Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada el 30 de junio de 2010

El punto nico de la orden del da fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital Social, para
dejarlo en $3, 000,000, que fue aprobado.
Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo

nmero 3) para dejarlo adecuado a la decisin anterior.
3-1/2
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
DIAGRAMA DE LA ORGANIZACIN
EQUIPO 8 S.A.
22
Ajente de Ventas (3)

Luis Vendetta
Jorge Camino
Arturo Viajero
0.1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
23
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
1. Determinacin de la existencia del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de
crdito que se presenta en el estado de posicin financiera
2. Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado
de realizacin y naturaleza.
3. Determinacin de la correcta conversin de monedas extranjeras en funcin a la equivalencia
con la medida en que se presentan los estados financieros.
4. Verificacin de que las cuentas bancarias estn precisamente a nombre de la empresa.
5. Verificacin de la libre disposicin de los fondos en poder de instituciones de crdito.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas
complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.
0.2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
24

ESTADOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EQUIPO 8 S.A.
ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE

COMPROBACIN
Respuesta basada en:

Pregunta, observacin o
cdula
S
1.-
Existe un control adecuado sobre las deudas que los

empleados adquieren con la organizacin.
2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como prstamo a

los empleados
3.-
Son Razonablemente Correctos?
4.-
El sistema de contabilidad y de costos es adecuado y

oportuno
5.-
Los principios de contabilidad son generalmente

aceptados y aplicados
consistentemente?
NO
NA
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )
0.2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
25
EQUIPO 8 S.A.
ESTADOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Preparar grfica del sistema de contabilidad

vigente en la empresa
8.A01
En su caso, actualizar los organigramas

obtenidos en auditoras anteriores
8.A02
Cdula
Fecha
Auditor
Estudiar la estructura de los organigramas con

el propsito de identificar:
Deficiencias de comunicacin
1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
26

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados del periodo 2009
EQUIPO 8 S.A.
Ventas
Ventas
$9,240,000.00
$12,000.00
Costo de Ventas
- $5,500,000.00
Costo de Ventas
-$7,000,000.00
Gastos generales
- $1,800,500.00
Gastos generales
-$2,400,000.00
Gastos financieros
-$
29,166.00
Gastos financieros
-$46,333.00
$500.00
Intereses ganados
$10,000.00
Otros productos
$26,333.00
Intereses ganados
Otros productos
$12,166.00
$1,928,000.00
$2,590,000.00
Provisin para I.S.R.
- $810,000.00
-$726,000.00
Provisin par P.T.U.
- $154,000.00
Provisin par P.T.U.
-$260,000.00
Utilidad del ejercicio
$964,000.00
Utilidad del ejercicio
$ 1,604,000.00
SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.
SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8

S.C.
1-1/1
25/11/2010
27
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2009.
ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos
Inversiones en Valores
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Estimacin para cuentas
incobrables
Accionistas
Almacn de mat primas
Produccin en proceso
Productos terminados
Total Activo circulante
Activo Fijo
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Dep acum de edificio
Dep acum Maq de Eq. Depr
acum de Eq de Of.
PASIVO
$
20,000.00 $
120,500.00
$
$
950,000.00 $
504,000.00
$
50,000.00
$$
$
$
Doc. Por pagar

Proveedores Acreedores
diversos
Impuestos acumulados por
pagar
IVA por Pagar
50,000.00 $
600,000.00
100,000.00
200,000.00
$$$-
500,000.00
510,000.00
198,500.00
$$-
869,000.00
100,000.00
2,177,500.00
$$$$-
2,500,000.00
30,000.00
570,000.00
964,000.00
$-
6, 241,500.00
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
2,494,500.00
$
$
$
$
$$$
300,000.00
1,200,000.00
2,550,000.00
180,000.00
72,000.00
510,000.00
36,000.00
Diferido
Gastos de Organizacin
Amortizacin. Acum De Gtos.
De Organizacin
3,612,000.00
150,000.00
Total Activo
15,000.00
6, 241,500.00
Total Activo Fijo
Circulante
Capital Social
Reserva Legal
Utilidad por Aplicar
Utilidad del Ejercicio
Total Pasivo mas Capital
Nota: VEF
1-1/2
28
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8 S.A.
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General del Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2010.
ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Estimacin para cuentas
incobrables
Accionistas
Almacn de mat primas
Activo Fijo
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Dep acum de edificio
Dep acum Maq de Eq. Depr
acum de Eq de Of.
PASIVO
$
20,000.00 $
283,735.00
$
100,000.00
$
950,000.00 $
1,875,500.00
$
1,129,000.00
$
49,400.00
$$
$
$
Doc. Por pagar

Proveedores Acreedores
diversos
Impuestos acumulados por
pagar
IVA por Pagar
$$$-
625,000.00
1,078,000.00
331,500.00
$$-
1,173,245.00
92,400.00
3,247,145.00
$$$$-
3,000,000.00
79,000.00
1,185,000.00
1,295,000.00
$-
8, 806,145.00
50,000.00 $
800,000.00
200,000.00
500,000.00
Total Pasivo
CAPITAL CONTABLE
4,407,645.00
$
$
$
$
$$$
300,000.00
1,200,000.00
3,000,000.00
200,000.00
108,000.00
765,000.00
56,000.00
Diferido
Amortizacin. Acum De Gtos.
De Organizacin
3,771,000.00
150,000.00
Total Activo
22,500.00
8, 806,145.00
Total Activo Fijo
Circulante
Capital Social
Reserva Legal
Total Pasivo mas Capital
VEF
Nota: Se puede observar que la empresa COFASA S.A. en sus cuentas anuales de encuentra en
crecimiento ya que como se ve en el ejercicio anterior en el ao 2010aumentaron las venta
significativamente.
29
1-1/3
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparacin 2009 - 2010
Cuentas
EQUIPO 8 S.A.
Saldo Dic. '09
ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Estimacin para Cuentas incobrables
Accionistas
Almacn de Materias primas
Saldo al Dic. '10
Diferencia
$ 20,000.00
$ 120,500.00
- $ 100,000.00
$ 950,000.00
$ 504,000.00
$ 50,000.00
-$ 50,000.00
$0
$ 600,000.00
$ 100,000.00
$ 200,000.00
$ 20,000.00
$283,735.00
$ 100,000.00
$ 1, 875,500.00
$ 1, 129,000.00
$ 49,410.00
-$ 50,000.00
$0
$ 800,000.00
$ 200,000.00
$ 500,000.00
$0
$ 163,235.00
$0
$ 925,500.00
$625,000.00
-$ 590.00
$0
$0
$ 200,000.00
$ 100,000.00
$ 300,000.00
$ 2, 494,500.00
$ 2, 413,145.00
$ 2, 413,145.00
FIJO
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Eq. De oficina
Depreciacin Acumulada de edificio
Depreciacin Acumulada Maq. De Eq.
Depreciacin Acumulada de Eq. De Of
$ 300,000.00
$ 1, 200,000.00
$ 2, 550,000.00
$ 180,000.00
-$ 72,000.00
-$ 510,000.00
-$ 36,000.00
$ 300,000.00
$ 1,200,000.00
$ 3, 000,000.00
$ 200,000.00
-$ 108,000.00
-$ 765,000.00
-$ 56,000.00
$0
$0
$450,000.00
$ 20,000.00
-$ 36,000.00
-$ 255,000.00
-$ 20,000.00
Total Activo Fijo
$3, 612,000.00
$ 3, 771,000.00
$159,000.00
Diferido
Amort. Acum. de gastos de organizacin
$ 150,000.00
-$ 15,000.00
$ 150,000.00
-$22,500.00
$0
-$ 7,500.00
Total Activo
$ 135,000.00
$ 127,500.00
-$7,500.00
30
Nota: SV VEF
1-1/4
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparacin 2009 - 2010
Cuentas
EQUIPO 8 S.A.
Saldo Dic. '09
Saldo al Dic.'10
Diferencia
PASIVO
Circulante
Doc. Por pagar
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos acumulados por pagar
IVA por Pagar
$ 500,000.00
$ 510,000.00
$ 198,000.00
$ 869,000.00
$ 100,000.00
$ 125,000.00
$ 1, 078,000.00
$ 331,500.00
$ 1,173,245.00
$ 92,400.00
$ 125,000.00
$ 568,000
$133,500.00
$ 304,245.00
-$7,600.00
Suma pasivo
$ 2, 177,000.00
$3, 247,145.00
$ 1,070,145.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal
$ 2, 500,000.00
$ 30,000.00
$ 570,000.00
$ 964,000.00
$ 3, 000,000.00
$ 79,000.00
$ 1, 185,000.00
$ 1, 295,000.00
$ 500,000.00
$ 49,000.00
$ 615,000.00
$ 331,000.00
Total Capital
$ 4, 064,000.00
$ 5, 559,000.00
$1, 495,000.00
Suma Pasivo mas capital
$ 6, 241,000.00
$ 8, 806,145.00
$2, 565,145.00
$ 12, 000,000.00
$ 7, 000,000.00
$ 2, 400,000.00
$ 46,333.00
$ 10,000.00
$ 26,333.00
-$726,000.00
$ 260,000.00
$ 12, 000,000.00
$ 7, 000,000.00
$ 2, 400,000.00
$ 46,333.00
$ 10,000.00
$ 26,333.00
-$726,000.00
$ 260,000.00
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$83, 093,269.00
$83,093, 269.00
$0
Ventas
Costo de Ventas
Gastos Generales
Gastos Financieros
Intereses Ganados
Otros productos
Provisin para
Part. De utilidades
SUMAS
31
Nota: SV VEF
1-1/5
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
ESTADOS FINANCIEROS
EQUIPO 8 S.A.
CUENTAS QUE SE REVISARON
CAJA
BANCOS
INVERSIONES EN VALORES
CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS
IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
ACCIONISTAS
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS
PRODUCCIN EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
Se considera que el control interno es moderado puesto que presenta informacin financiera correcta
y confiable pero pudiera tener un nivel ms, si se presentara la informacin en periodos ms
frecuentes para asegurar el buen funcionamiento y el manejo contable que tiene la empresa
32
8.1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
BANCOS Y CAJA
EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS
Verificar que el efectivo propiedad de la entidad est incluido en el balance.
Si los fondos y depsitos cumplen tienen disponibilidad inmediata y verificar su uso y destino.
Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad.
En caja y bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles que existen y si son
propiedad de la entidad.
La adecuada presentacin del efectivo en el Balance General.
33
8.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8, S.C.
CORPORACIN FABRIL, S.A.

BANCOS Y CAJA
Bancos
Cuestionario de control interno
1.-
Respuesta
basada
en:
Pregunta,
observacin o cdula
Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos

pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo.
2.-
La persona que abre la correspondencia preparan una lista de dinero y

cheques recibidos
3.-
Son las cobranzas diarias depositadas en los bancos intactos y sin demora.
Salidas de efectivo
4.-
Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo.
5.-
Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos excepto los de la

caja chica.
6.-
Est prohibida la prctica de expedir cheques a nombre de la compaa o al

portador, ustedes mismos, nosotros mismos, etc. y en su caso limitan al pago
de Sueldos y reembolsos de caja chica.
7.-
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados

y archivados
8.-
Se requiere que los cheques sean librados con firmas Mancomunadas.
9.-
Est prohibida la firma de cheques en blanco
10.-
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran

oportunamente los ajustes que de ellas se derivan.
11.-
Se controla la secuencia numrica de los cheques.
12.-
Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de

seguridad.
13.-
Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de

pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado.
34
NO
NA
14.-
El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario responsable.
15.-
Son verificados por alguna persona los precios y condiciones de crdito,

correccin aritmtica y descuentos.
8.2.6-1/1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
BANCOS Y CAJA
EQUIPO 8, S.C.

Efectivo
Cuestionario de control interno

cdula
S
1.-
Hay un monto mximo para cada pago (indquelo).

$1,000.00
2.-
Los importes de los comprobantes son anotados a tinta,

tanto en letra, como con nmeros.
3.-
Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador

de pagado para impedir vuelvan a usarse.
4.-
Se hacen arqueos sorpresivos
NO
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )
35
NA
8.3-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
BANCOS Y CAJA
EQUIPO 8 S.A.
PROCEDIMIENTOS
Cdula

8.A00
8.A01
8.A02
8.A03
8.A04
8.A05
8.A06
Prepara o actualizar cdula estadstica con los principales

datos de los bancos con los que opera la empresa
Preparar o actualizar cdula estadstica de los fondos de caja
fijos y variables existentes en la empresa. Incluir descripcin
sobre polticas y normas para el manejo de los fondos.
Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente
operacional de las entradas de efectivo hasta su depsito en
bancos y el correspondiente registro contable.
Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la corriente
operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas
bancarias, incluyendo el registro contable respectivo.
Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la
secuencia de la corriente operacional, verificar los
procedimientos para el control de las estradas de efectivo a
bancos, considerando lo siguiente:
a) Que los documentos o formularios que intervienen estn
pre-numerados y expedidos secuencialmente.
b) Correccin de clculos y autorizaciones
c) Correcta y oportuna aplicacin contable.
De acuerdo con las secuencia de la corriente operacional,
verificar los procedimientos para el control de las salidas de
efectivo, considerando con lo establecido en los incisos a, b, y
c del apartado 8.A04
Verificar que las firmas de los funcionarios encargados de
librar los cheques, estn:
a) Mancomunadas
b) Estn aprobadas por el Consejo de Administracin,
36
Fecha
Audito
r
c) Que lo anterior concuerde con los registros y

comunicaciones de los bancos.
8.3-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
BANCOS Y CAJA
EQUIPO 8 S.A.
PROCEDIMIENTOS
8.A07
Cdul
a
Responder el cuestionario de control interno, ratificando

las respuestas por medio de observaciones directas o la
aplicacin de procedimientos de auditora.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final
8.B00
8.B01
8.B02
8.B03
8.B04
Revisar las conciliaciones de caldos en cuentas

bancarias, considerando la informacin segn estados de
cuenta y verificando adems:
a) Correccin aritmtica.
b) Autenticidad de las partidas de conciliacin.
c) Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas
en el periodo posterior al de la conciliacin con libros.
Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo
con la importancia de su monto y su movimiento.
Obtener confirmaciones bancarias y considerar su
contenido en la verificacin de las conciliaciones
mencionadas en 8.B00
Al cierre del ejercicio, llevar a cano el corte de
documentacin
que intervienen en el control de las
entradas y salidas de efectivo.
Considerando el corte de formas segn 8.B03, cubrir el
procedimiento de examen de eventos posteriores
mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las
cuentas de bancos
referente al nuevo ejercicio, a fin
de determinar:
a) Salidas de efectivo que realmente correspondan al
37
Fech
a
Auditor
periodo revisado.
b) Salida de efectivo que indiquen que los saldos
bancarios estn alterados.
c) Ingresos, activos y pasivos no registrados.
d) Cualquier otro indicio de manipulacin.
8.4-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
BANCOS Y CAJA
EQUIPO 8 S.A.
Efectivo en Caja
d) El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar
gastos menores y/o compras de urgencia
e) Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de
$1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
f) Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos,
pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposicin
Bancos
d) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
e) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00
24 horas
La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta de
cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo para
determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y formular as
una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
38
8.5.7-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Arqueo de Caja al 31-XII-08
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
EQUIPO 8 S.A.
Se termino: 7:30 pm
Denominacin
Billetes
5
10
20
20
Cantidad
Importe:
Importe
$1,000.00
$ 500.00
$ 100.00
$ 50.00
$ 18,000.00
Parcial
$ 5,000.00
$ 5,000.00
$ 2,000.00
$ 1,000.00
$ 13,000.00
Monedas
10
20
100
70
$10.00
$ 5.00
$ 1.00
$ 10.00
$ 100.00
$ 100.00
$ 100.00
$ 700.00
$ 1,000.00
Comprobantes
15-Dic.-2010 Factura por compra
De papelera y oficina
$ 800.00
20-Dic.-2010 Prstamo a ser

Descontado en 6 quincenas
a partir del 15 de Enero de 2011
Por Arturo Mesa
$1,500.00
10-Dic.-2010 Vale provisional
Para Gastos por Comprobar por
Jorge Camino
$1,700.00
SUMAS
$18,000.00
39
La cantidad antes mencionada es el total del fondo Fijo del departamento de Compras es de $18,000.00
(Dieciocho mil pesos 00/100 M.N.), propiedad de Corporacin Fabril S.A. (COFASA), son todos los que
conforman la existencia de la caja al cuidado del la Srita. Alma Blancas, los que fueron contados en su
presencia por personal del DESPACHO 8 S.A contados en su presencia y devueltos a su entera satisfaccin.
FIRMA: Alma Blancas
VED
NOTA: No se efectu el arqueo de fondo de la Direccin General por considerarlo de menor importancia
NOTA 2: El saldo de caja, existen $14,000.00 en efectivo y $4,000.00 en documentos
8.5-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Efectivo
EQUIPO 8 S.A.
Estadstica de fondos custodiados en la empresa

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Clase de fondo
Localizacin
Custodia
Importe
Cedula
2009
Fondo fijo
Direccin general
Ral Patrn
$ 2,000.00
$ 20,000.00
Fondo fijo
Departamento
compras
de Simn Gastn
de
arqueo
$18,000.00
Polticas Contables
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de
b) Las transferencias electrnicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00
24 horas
40
c) La contralora deber consultar por internet, cada da, los movimientos y el saldo de la cuenta
de cheques, e imprimir o copiara en Word las pantallas relativa, utilizndolas como apoyo
para determinar las partidas en trnsito que estn pendientes de ser operadas por el banco, y
formular as una conciliacin diaria que determine la posicin bancaria y las necesidades
inmediatas de efectivo
VED
9.5.7-1
15/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
EQUIPO 8, S.C.

Cedula analtica de bancos
Bancos en los que opera la empresa
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Banco
Clase de cuenta
Numero de
cuenta
Moneda
Firmas
Personas autorizados
para firmar
Banco
nico S.A.
Mancomunada
# 91011
Nacional
Mancomunada
s
Ral
Patrn
Director
General
Pedro
Vigil
Contador
DE
Simn
Gastn
Gerente de
Compras
Manuel
Medina
Contador
41
Actualizacin
Auditor
Fecha
Despacho 8
S.C.
15 /11 /2010
NOTA: VED
9.5.7-1
15/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
EQUIPO 8, S.C.

Bancos
CONCILIACIN BANCARIA DE LA CUENTA NUMERO 91011 EN EL BANCO NICO, S.A. AL 31
DE DICIEMBRE DE 2010
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Importe: $ 353,235.00
SALDO SEGN BANCO
$353,235.00
Ms Cargos no correspondidos
1. Comisiones cargadas por el Banco sobre cheques
forneos depositados en el mes
2. Cheques depositados por COFASA y devueltos por el

Banco:
$ 14,300.00
Mueblera Menor S.A. por falta de fondos

Muebles Petit S.A. por falta de una firma
1,200.00
5,000
9,300
(85,000)
Menos Crditos no correspondidos

3. Cheques en circulacin pendientes de pago
Numero
Fecha
Nombre
42
Importe
3802
1936
1951
1957
1958
16 jun.
23 dic.
29 dic.
31 dic.
31 dic.
Revistas S.A.
Mia-Mica S.A
Simon Gastn
Escobas Finas
La Chinche S.A.
$
750.00
$ 75,000.00
$ 4,000.00
$ 1,500.00
$ 3,750.00
$ 85,000.00
SALDO SEGN COFASA
$ 283,735.00
Formul: M. Pelikan
VED
Autorizo: P. Virgil
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS
Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales.

Verificar su correcta valuacin de conformidad con los Principios de Contabilidad.
Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
Comprobar el correcto registro de los rendimientos
Auditoria al 31 de diciembre 2008
Cumplimiento al punto 2 del programa de auditoria de inversiones en valores
43
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO INVERSIN EN VALORES
CORPORACIN FABRIL, S.A. (COFASA)


cdula
S
1.-
La existencia del efectivo y de las inversiones temporales

son correctas
2.-
Es correcta valuacin de conformidad con los Principios de

Contabilidad
44
NO
NA
3.-
Es correcto registro de los rendimientos
4.-
Se comprob su adecuada presentacin y revelacin en los

estados financieros.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Realizar un recuento fsico de los ttulos que

amparan el saldo de inversiones relativo
45
8.A01
Verificar el clculo de los productos obtenidos o

en dado caso que no exista este realizarlo
Cdula
Fecha
Auditor
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA DE INVERSIN DE VALORES
Concepto
Importe
Tasa de inters anual
46
Inters ganado
Inversiones en valores
$100,000.00
11.05%
$ 10,000.00
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de inters ganado que se

encuentra registrado en la cuenta de resultados.
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA ANALTICA DE INVERSIN EN VALORES
DESCRIPCIN
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Monto Invertido
$ 100,000.00
Tasa Real
13.00%
47
Impuesto Retenido
1.95%
Tasa Neta anual
11.05%
Resultado
$ 11,050.00
Total de Inters Recibido
$ 10,020.14
Monto Recibido
$ 100,000.00
VRC
Nota: La diferencia entre el resultado obtenido en la auditoria de esta cuenta, contra lo registrado en
la contabilidad del cliente. No es material, por lo tanto no es necesario hacer ajuste.
10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CLIENTES
OBJETIVOS
Comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes

Comprobar la valuacin incluyendo el registro de la estimacin de dudoso cobro.
48
Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir.

Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
10.2-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CLIENTES
CUESTIONARIO DE CLIENTES
49

CLIENTES

cdula
S
1.-
2.-
NO
NA
Los precios de venta, las condiciones de crdito, los

descuentos y devoluciones estn basados en
listas
previamente autorizadas por algn funcionario responsable?
Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo
menos una vez al mes, y los totales se con la cuenta de
control mayor?
3.-
Las ventas y devoluciones quedan debidamente autorizadas

en documentos comprobatorios?
4.-
Existe vigilancia constante sobre los vencimientos y la

cobranza?
5.-
Se efecta confirmacin peridica por escrito de los saldos

por cobrar, por personal de cobranzas?
6.-
Existen controles permanentes que permitan evaluar la

existencia de cuentas por cobrar con
problemas de
recuperacin?
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
Cdula
50
Fecha
Auditor

Solicitar expedientes de la cuenta de clientes con
un importe mayor a $80 000 de los meses de
agosto y diciembre y verificar:
a) Que el otorgamiento de crditos haya sido
debidamente analizada y
b) Que haya sido firmada por el responsable
de otorgar crditos.
c) Que los pagos realizados por el cliente
estn debida y oportunamente registrados.
8.A00
d) Que se tenga un control sobre cuentas de
cobro dudoso.
e) Pruebas sustantivas:
f) Efectuar comparacin de saldos de la
cuenta de 2009 al 2010
g) Efectuar un anlisis de los clientes.
h) Enviar cartas de confirmacin de saldos a
los clientes con un importe mayor de
$80,000.
8.A01
8.A02
8.A03
Efectuar el procedimiento de cobros posteriores a

las cuentas que no hayan contestado nuestra
solicitud de saldos
Efectuar el resumen de verificacin de la cuenta de
clientes
Efectuar la cedula donde muestre el detalle de los
saldos, segn la confirmacin de los clientes y
cobros posteriores
10.4-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CLIENTES
51
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades

annimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribucin, que establecen como
condiciones fundamentales:
a) La venta con carcter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geogrfica definida
en el contrato
b) Un precio mximo de venta al pblico, para proteger al consumidor final y lograr cierta
homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
c) El pago a los 30 das de la recepcin de la mercanca, sin recargos o a 60 y 90 das con un
sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA DETALLE DE CLIENTES DEL PERIODO 2009

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
52
Importe: $645,000.00
Descripcin
Saldo al 31 de diciembre del 2009 (ao anterior)
Mueblera Econmica del Centro S.A.

Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A.
Muebles de Maderas Finas S.A.
Salas y Recamaras Confortables S.A.
Muebles Tapatos S.A.
Muebles de la Huasteca S.A.
Equipos para Oficina S.A.
$ 90,000.00
$120,000.00
$110,000.00
$ 95,000.00
$ 80,000.00
$ 80,000.00
$ 70,000.00
Suma verificada
$645,000.00
Nota: SV
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA SUMARIA DE CLIENTES DEL PERIODO 2010

Ejecutado el:
53
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Cliente
Muebles Seoriales del D.F. S.A.
Muebles de Madera Finas S.A.
Mueblera Econmica del Bajo S.A.
Salas y Recamaras Confortables S.A.
Muebles Tropicales S.A.
Mueblera Econmica Cubilete S.A.
Proveedores de Muebles S.A.
Equipos para oficina, S.A.
Sultana de Muebles, S.A.
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A.
Muebles Peninsulares S.A.
Equipos y Ajuares Tarahumara S.A.
Otros menores
SUMA verificada
Importe: $1, 875,500

Importe
$ 187,000.00
$ 118,800.00
$ 33,000.00
$ 99,000.00
$ 154,000.00
$ 77,000.00
$ 132,000.00
$ 92,400.00
$ 124,300.00
$ 143,000.00
$ 182,600.00
$ 181,500.00
$ 195,800.00
$ 88,000.00
$ 34,100.00
$ 33,000.00
$1, 875,500.00
SV
De los comentarios con la gerencia de ventas en relacin con aquellas cuentas que mostraron variaciones
importantes entre su saldo al ao anterior y su saldo al presente ao en que se revisa, resulto lo siguiente:
a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptacin de los productos que
estamos elaborando y ello ha trado como consecuencia tambin un incremento en los saldos a cargo de
clientes.
b) En el caso de Muebles de maderas Finas, S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de algunas
dificultades econmicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su lnea de crdito e
incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente.
c) El saldo actual de $33 000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en un 50% y no
se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.
CLIENTES
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA ANALTICA CLIENTES
54
DESCRIPCIN
SALDO
% DE REVISIN
%VERIFICADO
Solicitudes que contestaron "Conformes

Muebles Seoriales del D.F. S.A.
Proveedora de Muebles S.A.
Sultana de Muebles S.A.
TOTAL
$ 118,800.00
$ 92,400.00
$ 143,000.00
$ 354,200.00
21%
Solicitudes que contestaron "Inconformes"

Salas Y Recamaras Confortables S.A.
Mueblera Econmica Cubilete S.A.
Muebles Peninsulares S.A.
TOTAL
$ 187,000.00
$ 154,000.00
$ 132,000.00
$ 181,500.00
$ 88,000.00
$ 742,500.00
44%
Solicitudes "No Contestadas"

Mueblera Econmica de Bajo S.A.
Equipos Para Oficina S.A.
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A.
TOTAL
$ 99,000.00
$124,300.00
$182,600.00
$195,800.00
$601,700.00
35%
SUMAS
65%
$ 1, 698,400.00
SV D%V
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
DEUDORES DIVERSOS
55
OBJETIVOS
Determinacin de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posicin financiera.
Determinacin de propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de

confirmacin y naturaleza.
Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
Verificacin de los anticipos y otros adeudos de cmo partes integrantes del rgimen de
propiedad del negocio, incluyendo la verificacin de su libre disposicin.
12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
56

DEUDORES DIVERSOS
EQUIPO 8, S.C.
Cobranzas y/o entradas de efectivo por parte de los

deudores diversos

cdula
S
1.-
NO
NA
Existe un control adecuado sobre las deudas que

los empleados adquieren con la organizacin.
2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como

prstamo a los empleados
3.-
Se considera el nivel del puesto en la organizacin

para concederles el prstamo.
4.-
Se estima los gastos de algn viaje (viticos) sin

tener el conocimiento exacto.
5.-
Se expide un recibo indicando el monto, la forma

de pago, la cantidad de cada abono y el tiempo
limite del endeudamiento.
12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
57
EQUIPO 8, S.C.
DEUDORES DIVERSOS
PROCEDIMIENTOS
Cdula
Fecha
Auditor
Obtener relaciones analticas de los saldos de las

siguientes cuentas y compararlas contra auxiliares y
mayor: Deudores diversos
Con base en las relaciones analticas antes
8.A01
mencionadas, preparar y obtener confirmaciones de
saldos de deudores con un importe mayor a $5000.
Formular una cedula que analice los movimientos de
8.A02
la cuenta a cargo de Jorge Camino donde se
muestren claramente los abonos que efecta
Responder el cuestionario de control interno,
ratificando las respuestas por medio de observaciones
8.A03
directas o la aplicacin de procedimientos de
auditora.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y
final
Revisar todos los movimientos (depsitos) que se
8.B00
hacen cada mes para disminuir la deuda de cada
empleado
Verificar que los montos de cada empleado sean tanto
8.B01
de su conocimiento como tambin lo sea de la
empresa.
Expedir recibos de conclusin de endeudamiento
8.B02
para evitar confusiones en el futuro.
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de
documentacin
que avala en el control de las
8.B03
entradas y salidas de efectivo recaudado por este
rubro.
8.A00
12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
58
G. H. E.
DEUDORES DIVERSOS
Solicitar confirmacin de adeudo en forma personal (no por escrito) a los empleados con
adeudos de $5,000.00 o ms, habiendo obtenido confirmacin satisfactoria para todos ellos
excepto para el Sr. Luis Vendetta quien explico que los anticipos para gastos de viaje que
tenia por $15,000.00 los comprob debidamente segn reporte que entrego a contabilidad el 5
de enero de 2009 habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.00.
Se analizo la cuenta de Jorge Camino y el adeudo original era por $60,000.00 que le fueron
entregados para ayuda en la compra de su automvil, y los cuales est abonado con entregas
quincenales de $1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2008. Este prstamo
fue autorizado por el Sr. Ral Patrn, sin intereses.
Por los anticipos al impuesto sobre la renta se nos mostraron las declaraciones relativas, que
se apreciaron bien calculadas.
POLTICAS
1. Los recursos de la Institucin no deben utilizarse para prstamos al personal y/o a terceros.
2. En caso de necesidad de prstamos personales debern manejarse a travs del Fondo de
Ahorro.
3. Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Director con autorizacin del Consejo
Directivo podr atender solicitudes de prstamos personales con las siguientes condiciones:
a. El lmite mximo a prestar ser de un mes de sueldo del trabajador que haga la
solicitud.
b. El importe del prstamo deber regresar durante el mismo ciclo escolar, a travs de
nmina.
c. No podr prestar al trabajador que tenga algn otro prstamo an vigente.
12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
59
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
Cedula Analtica de Prestamos a Empleados "Jorge Camino"

Cuenta: DEUDORES DIVERSOS
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
DESCRIPCIN
Deuda Original
Pagos Rebajados Quincenalmente
15 de Marzo de 2010
30 de Marzo de 2010
15 de Abril de 2010
30 de Abril de 2010
15 de Mayo de 2010
30 de Mayo de 2010
15 de Junio de 2010
30 de Junio de 2010
15 de Julio de 2010
30 de Julio de 2010
15 de Agosto de 2010
30 de Agosto de 2010
15 de Septiembre de 2010
30 de Septiembre de 2010
15 de Octubre de 2010
30 de Octubre de 2010
15 de Noviembre de 2010
30 de Noviembre de 2010
15 de Diciembre de 2010
30 de Diciembre de 2010
Saldo Final por Cobrar
Importe: $ 30,000.00
ABONOS
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
IMPORTE
$
60,000.00
$
30,000.00
58 500
57000
55500
54000
52500
51000
49500
48000
46500
45000
43500
$30,000.00
SV
La cantidad de $30,000.00/100 M.N. (Treinta mil pesos / 100 M.N.) segn detalle arriba es la cantidad
total que aun adeudan los empleados a la compaa, que fue verificado por representantes de
EQUIPO 8, S.C.
Nota: El saldo fue verificado a travs de los descuentos efectuados al deudor quincenalmente va
nomina
12.4.0-1
60
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
DEUDORES DIVERSOS
SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE ADEUDOS
DETALLE DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
DEUDOR
IMPORTE
Anticipos al Impuesto sobre la Renta
$ 1, 000,000
Anticipos para gastos por comprobar
$ 26,000.00
Ral Patrn
$ 5,000
Simn Gastn
4,000
Luis Vendetta
15,000
Jorge Camino
2,000
Prstamos a empleados
103,000.00
Simn Gastn
15,000
Pedro Vigil
12,000
Manuel Medina
10,000
Mario Plikan
14,000
Pablo Cronos
9,000
Jorge Camino
30,000
Alma Blancas
3,000
Otros menores de $1,000 cada uno
10,000
TOTAL
$ 1, 129,000
VED
Notas:
Estarn con la letra S todos aquellos deudores a los que se decidi solicitar en forma verbal, personal,
la confirmacin de su adeudo. En este caso estarn aquellos con adeudo igual o mayor a $5,000.
Debern tener la letra C todos aquellos empleados que hubieran mostrado conformidad con su
adeudo.
La letra I para aquellos que muestran inconformidad.
61
La letra A para aquellos que solicitaron alguna aclaracin.
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS
Determinacin de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posicin financiera.
Determinacin de propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su grado de
confirmacin y naturaleza.
Determinacin de la correcta valuacin y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
62
12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.


Pregunta,
observacin o cdula
IVA POR RECUPERAR
S
1.-
2.-
3.-
Existe un control adecuado sobre el pago del IVA en

cada producto que adquiere con la organizacin.
Influye el pago del IVA de manera considerable
Se realiza el control anual de este impuesto
4.-
Se apoya de recibos facturas para poder avalar el cobro

de esta cuenta
5.-
Se necesita de un especialista para poder realizar este

control.
63
NO
NA
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )
12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Efectuar una prueba global, transcribiendo en una

cedula,
los
movimientos
mensuales
ms
importantes que haya habido por las comparas de
materiales y servicios que generen IVA.
8.A01
Efectuar los cruces correspondientes de la cuenta.
8.A02
8.A03
Formular y actualizar grfica de flujo que muestre la

corriente operacional de las entradas de efectivo
que provienen de esta cuenta.
ratificando las respuestas por medio de
observaciones directas o la aplicacin de
procedimientos de auditora.

final
8.B00
Revisar todos los movimientos

afectan esta cuenta.
que se hacen y
8.B01
Verificar que los montos estn debidamente

fundamentados y avalados por la empresa.
64
Cdula
Fecha
Auditor
8.B02

documentacin
rubro.
12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.

Polticas y procedimientos
El IVA se causa al 10% sobre el precio de compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa
como sigue:
Las compras de materias primas,

Las compras de materiales indirectos
Gastos indirectos (energa elctrica y refacciones),
Gastos de administracin (papelera, tiles de oficina, telfonos).
En el caso de los renglones que causan IVA y que se registran dentro de los gastos generales, se
supone que se erogan durante todo el ao en la misma cantidad mensual como sigue:
Papelera y tiles de oficina $5,000 mensuales ms IVA, que hacen el importe de $60,000 que
aparecen en gastos generales.
Telfono $7,500 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de $90,000 anuales que
65
Energa elctrica $1,000 mensuales (ms IVA), que hacen el importe de $12,000 anuales que
12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA DE IVA ACREDITABLE

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Importe: $49,410.00
Concepto
IMPORTE IVA
PARCIAL
Papelera y tiles de oficina
$ 5,000
$500.00
Telfono
$ 7,500
$ 700.00
Energa elctrica
$ 1,000
$ 100.00
TOTAL AL MES
$ 1,350.00
Total IVA acreditable
$49,410.00
66
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
EQUIPO 8, S.C.
Polticas y procedimientos
En 2009, la direccin defini como poltica el establecimiento de una reserva o estimacin ara
cuentas con problema de cobro, que en ese ao se estableci en $ 50,000.00. esta cantidad
ser incrementada, a juicio de la Direccin, cuando el saldo de la cuenta de Clientes crezca lo
suficiente como para efectuar el incremento comentado.
La reserva o estimacin anterior deber servir para absorber prdidas extraordinarias que
derivan de cuentas por cobrar clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se
conviertan sbitamente en incobrables.
En adicin a lo anterior, se determino como poltica formal aplicar a los resultados de cada
ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.
Nota.
Como no existen un medio para decir de antemano cules cuentas de clientes sern cobrables y
cules de ellas quedaran sin valor alguno; no es posible acreditar la cuenta de ningn cliente en
particular para reflejar un estimativo total de las prdidas por crditos en el curso del ao; tampoco es
posible acreditar la cuenta de control Cuentas por cobrar en el mayor general; la nica alternativa
67
consiste en acreditar una cuenta separada denominada Estimacin para cuentas incobrables con el
valor que se considera incobrable.
13.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS

OBJETIVO S
Comprobar su existencia fsica
Verificar que sean propiedad de la empresa
Determinar la existencia de gravmenes
Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin que no excedan a su valor de

realizacin
Cerciorarse que haya consistencia en la aplicacin de los mtodos de valuacin.

68
13.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.

ALMACN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIN EN

PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS

Pregunta,
observacin o cdula
S
1.-
2.-
El mtodo de valuacin utilizado, fue debidamente

autorizado por la direccin de la empresa?
Las inversiones en inventarios y la creacin del pasivo
correspondiente, son registradas en forma oportuna?
69
NO
NA
3.-
4.-
5.-
6.-
Se llevan a acabo inventarios fsicos peridicos? Se

hacen comparaciones contra los auxiliares de la
mercanca?
Se
investigan
las
diferencias
sustanciales? Se autorizan y registran oportunamente
los ajustes correspondientes?
Se utilizan auxiliares para el control de la mercanca
en transito, en los almacenes de la empresa y en
consignacin?
Si siguen consistentemente los mtodos de valuacin
(UPES, PEPS, Promedios, etc.) establecidos por la
empresa?
Existe separacin de funciones en cuanto a la
preparacin, supervisin y aprobacin de la informacin
actualizada?
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( X )
13.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.

PROCEDIMIENTOS
8.A00
Observacin, dando seguimiento al flujo de

desarrollo de los procedimientos ejecutados en la
realizacin de las principales transacciones, tales
como:
Recepcin de inventarios.
Su proceso, traspasos entre las reas de
produccin.
70
Cdula
Fecha
Auditor
8.A01
8.A02
8.A03
Realizar una revisin de costos unitarios materias

primas y pruebas de compras.
Formular y actualizar grfica de flujo que muestre
la corriente operacional de las entradas y salidas
de mercancas.
ratificando las respuestas por medio de
observaciones directas o la aplicacin de
procedimientos de auditora.
B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia

y final
8.B00
Realizar una revisin de costos unitarios de

productos terminados.
8.B01
Realizar una revisin de costos unitarios de

productos en procesos.
8.B02

documentacin
que avala en el control de
las entradas y salidas de mercancas en este
rubro.
13.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.

PROCEDIMIENTOS
Toma de inventarios fsicos al 31 de diciembre de 2010
A. La empresa emiti con toda oportunidad los instructivos de toma de inventarios y corte de
documentacin habiendo designado claramente a los responsables de la toma de inventario fsico por
parte de la empresa.
71
B. Por nuestra parte participamos en la supervisin de la toma de los inventarios fsicos habiendo
encontrado en general que ste se efectu con orden y que los materiales se encontraban
debidamente acomodados para su correcto conteo. Nosotros efectuamos las siguientes pruebas
fsicas.
13.5.7-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS

TERMINADOS
CEDULA DE ALMACN DE MATERIAS PRIMAS
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Se termino: 10:30 am
Importe: $ 800,000.00
INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ARTICULO
Cantidad
Madera De Caoba
72
Unidad
Costo
Importe
Polines medida A
Estucos medida B
Tablas medida C
Madera laminada con
veta de nogal
Laminas medida D
Crucetas cromadas
con 4 rodamientos
83
148
159
Piezas
Piezas
Piezas
$ 1,186.00
$ 585.00
$1,200.00
47
Piezas
$ 3,500.00
50
Piezas
$ 1,502.00
80
Piezas
$ 1,100.00
Esfricos
Pieles curtidas en color
negro
Base de resortes en
Zig-Zag
Borra de poliuretano
130
800
Piezas
Kg.
$ 75.00
$60.00
Pegamento
150
Kg.
$100.00
Chinches de lujo
doradas
$
98,438.00
$86,580.0
0
$190,800.
00
$
164,500.0
0
$
75,100.00
$
88,000.00
12.5
Caja
$250.00
$
23,250.00
$
48,000.00
$
15,000.00
$3,132.00
$
800,000.0
0
Total
SV
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
73
INVENTARIO FSICO DE
TERMINADOS
MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS
CEDULA DE ALMACN DE MATERIAS PRIMAS

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Importe: $ 541,738.00
ARTICULO
Madera De Caoba
Cantidad
83
Unidad
Piezas
Costo
$ 1,186.00
Polines medida A
Tablas medida C
159
Piezas
$1,200.00
Madera laminada con veta de

nogal Laminas
Pieles curtidas en color negro
47
80
TOTAL
Importe
$ 98,438.00
$190,800.0
0
$3,500.00
$164,500.0
0
$1,100.00 $
88,000.00
$541,738.0
0
SV
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E
74
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS TERMINADOS
CEDULA PRODUCCIN EN PROCESO

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
ARTICULO
Madera De Caoba
Polines medida A
Estucos medida B
Tablas medida C
nogal Laminas
Crucetas cromadas con 4
rodamientos
Esfricos
Pieles curtidas en color negro
Costo de materia prima
Mano de obra
Importe: $ 200,000.00
Cantidad
Unidad
Costo
19 1/2
39
36
Piezas
Piezas
Piezas
$ 1,186.00
$ 585.00
$ 1,200.00
12
Piezas
$ 3,500.00
15
Piezas
$ 1,502.00
$ 22,530.00
15
Piezas
$ 1,100.00
$ 16,500.00
$170,172.00
$ 14,835.00
(1)
$ 14,993.00
(2)
$ 200,000.00
Gastos de fabricacin
TOTAL
Importe
$ 23,127.00
$ 22,815.00
$ 43,200.00
$ 42,500.00
SV
Se encontraban en proceso 12 escritorios y 15 sillones en diversos grados de avance, pero ya incluan todo el
material directo que requieren para su fabricacin, lo que arrojo el siguiente inventario de materiales.
NOTAS:
(1) INTEGRACION:
9,864.00
4,927.50
14,791.50
Diferencia inmaterial
43.50 =
$
14,835.00 Razonable
Grado de avance de los productos. En proceso, reportado por el jefe de produccin.
(2) INTEGRACION:
Diferencia inmaterial
Escritorios: 12 x $1096 x 0.75 =

Sillones:
15 x 438 x 0.75 =
Escritorios: 12 x $1,108 x 0.75 =

Sillones:
15 x
442 x 0.75 =
48.50 =
9,972.00
4,927.50
14,944.50
$ 14,993.00 Razonable
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
75
G. H. E.
INVENTARIO FSICO DE
TERMINADOS
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA 2 PRODUCCIN EN PROCESO:

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Importe: $ 64,530.00
Verificamos que se encontraban en proceso, de acuerdo con las ordenes de trabajo relativas, 12
escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia prima exclusiva para los
escritorios y otra exclusiva para lo sillones como sigue:
ARTICULO
nogal Laminas
Crucetas cromadas con 4
rodamientos
Cantida
d
Unidad
Costo
Importe
12
Piezas
$ 3,500.00
$ 42,000.00
15
Piezas
$ 1,502.00
$ 22,530.00
TOTAL
$ 64,530.00
SV
Nota:
Por otra parte el gerente de produccin nos explico que aunque estos productos se encontraban en
diferentes grados de avance, en conjunto poda asumirse que todos ellos tenan incorporado un valor
por mano de obra y gastos indirectos equivalente aproximadamente a 75% del costo de estos
conceptos.
76
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INVENTARIO FSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTCULOS TERMINADOS
CEDULA PRODUCTOS TERMINADOS

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Importe total: $1, 012,100.00

ARTICULO
Escritorios ejecutivos
Sillones ejecutivos
Tablas medida C
Cantidad
30
35
36
Unidad
Piezas
Piezas
Piezas
Reserva
para
defectos
menores de acabado (1)
TOTAL
Costo
Importe
$ 11,660.00
$ 349,800.00
$ 4,660.00
$ 163,100.00
$ 1,200.00
$ 43,200.00
$ 512,900.00
$- 12,900.00
$ 500,000.00
SV
Productos terminados:
ARTICULO
Sillones ejecutivos
TOTAL
Cantidad
30
35
Unidad
Piezas
Piezas
Costo
Importe
$ 11,660.00
$ 349,800.00
$ 4,660.00
$ 163,100.00
$ 512,100.00
SV
Nota:
El costo unitario de los inventarios se maneja en la tarjeta de almacenes por el mtodo de precios
promedio. Los precios promedio observados en las materias primas, son los que se designan en el
producto terminado en atencin a las piezas de materia prima que lo componen.
77
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
INVENTARIO FSICO DE
TERMINADOS
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA INTEGRACIN DEL PRECIO PROMEDIO DE LOS ARTCULOS TERMINADOS EN

AGOSTO.
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Concepto
Importe: $11,600.00
Costo
Unitario
Cantidad
Importe
ESCRITORIO
Poln medida
estucos medida B
Tablas medida C
Madera laminada
Mano de obra aplicable
Gastos
de
fabricacin
aplicables
$1,186.00
$ 585.00
$1,200.00
$3,500.00
TOTAL
1
2
3
1
$ 1,186.00
$ 1,170.00
$ 3,600.00
$ 3,500.00
$ 1,096.00
$ 1,108.00
$11,600.00
SV
78
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
INVENTARIO FSICO DE
TERMINADOS
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA IMPORTE QUE COINCIDE CON EL PRECIO PROMEDIO DE LAS UNIDAD PRODUCIDA
Y CARGADA A PRODUCTOS TERMINADOS EN EL MES DE AGOSTO
Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am
Concepto
Importe: $4,660.00
Costo
Unitario
Cantidad
Importe
SILLONES
Poln medida
estuco medida B
Piel curtida negra
Cruceta cromada
Gastos
de
fabricacin
aplicables
$1,186.00
$ 585.00
$1,502.00
$3,500.00
TOTAL
1/2
1
1
1
$ 593.00
$ 1,170.00
$ 1,502.00
$ 3,500.00
$ 438.00
$ 442.00
$ 4,660.00
SV
79
14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS:
Comprobar su existencia fsica.

Verificar que sea propiedad de la empresa.
Determinar la existencia de gravmenes.
Comprobar su adecuada valuacin.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
80
14.2-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
CUESTIONARIO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA

DEPRECIACIN ACUMULADA

Pregunta,
observacin o cdula
S
1.-
El mtodo y las polticas de valuacin, incluyendo las de

capitalizacin, actualizacin y depreciacin, estn aprobadas por
la direccin de la empresa?
2.-
En los casos de adquisicin, venta y retiro de activos, Existe

autorizacin y estudio previo para realizar el desembolsos?
3.-
Las funciones de adquisicin, custodia y registro de las

inversiones, Son realizadas por personas diferentes?
4.-
Una vez aprobada la adquisicin de activos, Se verifica que

hayan sido recibidos y que coincidan con las especificaciones
solicitadas?
5.-
Se comprueba peridicamente la existencia y condiciones

fsicas de los bienes registrados?
6.-
|Por las perdidas de valor que sufren las mercancas, se

realizan estudios y autorizaciones para corregir su valuacin
mediante estimaciones o cancelaciones?
7.-
Se cuenta con un adecuado sistema de informacin sobre cifras

actualizadas del los bienes intangibles, que entre otras cosas
cuente con lo siguiente:
Expedientes que incluyan los anlisis de antigedad, clculos e
ndices actualizados.
81
NO
NA
La preparacin, supervisin y aprobacin realizada por diferentes

personas.
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( x )

14.3-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA
PROCEDIMIENTOS
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE
OFICINA
Preparar cedula de auditora que muestre los
movimientos de activos fijos en el ejercicio,
8.A00 como sigue: saldos inciales,
compras o
incrementos,
bajas,
transferencias
o
cancelaciones, saldos finales.
Solicitar al registro pblico de la propiedad el
8.A01 certificado de libertad de gravmenes respecto
al terreno de la empresa.
82
Cdula
Fecha
Auditor
14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
POLTICAS Y PROCEDIMIENTO
1. Con base en la documentacin que existe en el expediente continuo de auditoria, los valores
de adquisicin y los ttulos de propiedad estn debidamente verificados en aos anteriores, y
ratifican el valor que muestran en libros, as como a COFASA como propietario legal de estos
bienes inmuebles.
2. Este ao, como en los anteriores, se envi una solicitud de Certificado de gravmenes al
Registro Publico de la Propiedad, habindose recibido la respuesta que aparece en la parte II
de esta practica.
83
14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIN DE DEPRECIACIN.

CEDULA SUMARIA
Concepto
Saldos al
Movimientos
31 12 07
Altas
Saldos al
Bajas
31 12 08
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIN
Edificios
$1, 200,000
Maquinaria y equipo
$2, 550,000
$ 450,000
$3, 000,000
Equipo de oficina
$180,000
$ 20,000
$3, 930,000
$ 470,000
$4, 400,000
Edificios
$72,000
$ 36,000
108,000
Mobiliario y equipo
$510,000
$ 255,000
765,000
Equipo de oficina
$ 36,000
$ 20,000
56,000
Activos netos de depreciacin
$618,000
($311,000)
TOTAL
$1, 200,000
200,000
DEPRECIACIN ACUMULADA
TOTAL
$3, 312,000
( $929,000)
$ 3, 471,000
84
SV
14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIN DE DEPRECIACIN.

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVMENES
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA
INTANGIBLES
CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVMENES
COMO DIRECTOR DEL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certifico:
Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravmenes reporta el siguiente inmueble:
1. Un lote de terreno ubicado en la manzana sesenta de la Zona Industrial de esta ciudad, con
superficie de dos mil metros cuadrados, que mide y linda: al norte cuarenta metros con propiedad
particular; al sur en cuarenta metros con propiedad particular, al oriente en cincuenta metros con la
calle Hroes del Chupn y al poniente en cincuenta y seis mil quinientos treinta y tres, del libro
chorrocientos ocho, Seccin Primera de la Primera Oficina.
Hice la bsqueda con vista de las Inscripciones relativas, del primero de febrero de dos mil seis.
Durante el tiempo antes indicado no encontr gravmenes constituidos sobre el inmueble de que
se trata el cual aparece a nombre de Corporacin Fabril, S.A.
85
A solicitud de Corporacin Fabril, S.A., expido el presenta en esta ciudad, a las doce horas del da
5 de mayo de dos mil seis.
Los derechos se pagaron en recibo No. C476457
Lic. Pablo D. Mentis.
14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVOS:
Verificar las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao.
Demostrar cmo se obtuvieron estos bienes
Llevar un control de cuanto pidieron prestado y como se va a pagar ese prstamo para la
obtencin de dichos bienes
Checar si estos bienes se obtuvieron el mes correspondiente.
86
14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
MAQUINARIA Y EQUIPO
1. Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el ao por $450,00, corresponden

dos maquinas aserradoras con sierra de banda y una Cepilladora elctrica apara trabajo
pesado. Estas adquisiciones fueron hechas en septiembre de 2008 al proveedor Maquinas
para la industria, S.A. al cual se le abono la mitad de dicha cantidad el 1 de octubre de 2008
obtenidos en un prstamo que nos otorgo el Banco nico, S.A y el resto ($225,00) se
documento al mismo proveedor con vencimiento al 31 de diciembre de 2009, con intereses al
12% anual, pagaderos al vencimiento del documento.
87
14.5-1/2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
MAQUINARIA Y EQUIPO
Mes
Referencia
SEP
CONCEPTO
Importe
DOS Maquina aserradoras son sierra de banda
$ 350,000
Cepilladora elctrica marca C-PILLO

$100,000
TOTAL
$ 450,000
SV
2. Las altas de equipo de oficina correspondieron a una mquina de escribir y una calculadora
que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con valor de $12,000 y $8,000.
Mes
CONCEPTO
Importe
SEP
Maquina de escribir
$ 12,000
88
Calculadora
$8,000
TOTAL
$ 20,000
SV
Se inspeccionaron fsicamente los equipos y se verifico que estuvieran en operacin.
14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8 S.A.
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA

OBJETIVOS
Verificar cuanto es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se
les somete y su funcin productora de renta.
Checar cual es la vida de los activos depreciables.
Comprender cuanto tienen una vida limitada
89
Calcular la vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo
14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8

1. La tasa de depreciacin de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse
considerando la vida til probable de los mismos. La tasa de depreciacin para efectos
fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible segn la Ley del ISR; de
no ser as, no aplicara la tasa mxima que establezca dicha Ley.
2. La depreciacin de los activos fijos se debe calcular por el mtodo de lnea recta sobre los
saldos de final de ejercicio.
90
14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8
CONCEPTO
DEPRECIACION
Edificio
36,000
Mobiliario y equipo
300,000
BASE SUJETA A DEPRECIACION

$1,200,000
$3,000,000
Equipo de oficina
$20,000
$200,000
91
TASA ANUAL
3%
10%
$
10%
SV
Notas:
1) Depreciacin de edificio: $1, 200,00 al 3% anual arroja una depreciacin de $ 36,000, que es la
misma cantidad que obtuvo y registro la empresa.
2) Maquinaria y equipo: $3,000,000 al 10% anual importa una depreciacin de $ 300,000, que
comparada con los $255,000
que registro la empresa obliga a proponer un ajuste para registrar
la depreciacin faltante de $45,000.
3) Equipo de oficina: $200,000 al 10% anual arroja una depreciacin de $20,000, que coinciden con
la calculada y registrada por la empresa.
24.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS GENERALES
OBJETIVOS:
Verificar que los gastos de operacin que muestra el estado de resultados correspondan a
transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio estn incluidos en el estado de
resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
92
24.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G. S. P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES
Respuesta
basada
en:
Pregunta,
observacin o cdula
S
NO
NA
1.-
Los gastos generales se subdividen por departamentos
2.-
Los gastos se
presupuestos
3.-
Todos los gastos son acompaados por comprobantes

que los respalden
controlan
mediante
93
el
uso
de
4.-
Se tiene un anlisis completo por subcuentas de gastos
5.-
Estn registradas las firmas de las personas facultadas

para el manejo de ingresos en
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

La empresa tiene un control interno alto, se analiza las cuentas de manera pormenorizada y por reas
funcionales
24.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de

gastos generales.
94
Cdula
Fecha
Audito
r
8.A01
Revisin de cada una de las subcuentas de gastos

generales.
8.A02
Formular y actualizar los mtodos seleccionados para

revisin de subcuentas
8.A03

ratificando las respuestas por medio de observaciones
directas o la aplicacin de procedimientos de auditora.

final
8.B00
8.B01
Aplicar el procedimiento de revisin de documentos,

revisin de clculo, pruebas globales o cruce contra
otras cuentas.
Verificar que los montos de cada subcuenta sean tanto
de su conocimiento como tambin lo sea de la
empresa.
8.B02
Expedir recibos de conclusin
8.B03

documentacin
rubro.
24.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8
GASTOS GENERALES
1. La poltica de amortizacin asumida por la empresa es por el mtodo de lnea recta sobre los
saldos de fin de ao aplicando la tasa, tanto para efectos fiscales como contables, del 5%
anual.
95
2. Con base a la documentacin que consta el expediente continuo de auditora, los gasto de
organizacin fueron erogados como consecuencia de la constitucin de la empresa, en los
primeros meses de su operacin, y estn debidamente comprobados.
24.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8
GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES
96
Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2010 con movimientos del ao y saldos inciales

CONCEPTO
DE DIC
SALDOS AL 31
DE DIC.2009
Gastos de
organizacin
Amortiz. Acum. De
Gtos de Orga.
CONCEPTO
Gastos de organizacin
MOVIMIENTOS DEL AO 2010

DEUDOR
$150,000
SALDO AL 31
ACREEDOR
$150,000
($15,000)
IMPORTE
$150,000
$7,500
($22,500)
TASA DE %
5%
VEF
24.5-1/1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8
GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los
Clculos efectuados en la cuenta de documentos por pagar.
97
DETALLE, POR SUBCUENTAS, DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

SUBCUENTA
Sueldos
Gratificaciones
Seguro Social
INFONAVIT
SAR
Honorarios a profesionistas
Depreciacin y amortizacin
Papelera y tiles de oficina
Telfono y correo
Energa elctrica
Otros
Suma
IMPORTE
$ 132,500.00
$ 11,040.00
$ 14,300.00
$
6,625.00
$
2,650.00
$ 70,000.00
$
2,125.00
$
5,000.00
$
7,500.00
$
1,000.00
$
800.00
$ 253,540.00
SV
Notas:
SUELDOS: Se efectuaron los cruces de los gastos generales y la nomina por el mes de agosto, los
resultados son correctos.
GRATIFICACIONES. La empresa tiene la poltica de otorgar un mes de gratificacin que paga en el

mes de diciembre de cada ao. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente
aproximadamente a su doceava parte.
$132,500 / 12 = 14,040
24.5-1/2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.
EQUIPO 8
GASTOS GENERALES
98
SEGURO SOCIAL. Este concepto se provisiona cada mes aunque se liquida bimestralmente. Se
considera que el gasto de la empresa por este concepto importaba el 10% de las nominas ms
gratificaciones.
$132,500 + 11,040 x .10 = $14,354
La cantidad esta calculada incorrectamente ya que es $14,300, pero la cantidad es mnima as que no
se necesita hacer ajuste alguno.
Para efectos de las retenciones de cuotas al seguro social se considero que las cantidades retenidas
en la quincena revisada del 1 al 15 de agosto de 2008 estuvieron correctamente determinadas.
INFONAVIT Y SAR. Se calcula y registra cada mes sobre las nominas y la gratificacin, al 5%
para el caso del INFONAVIT y al 2% para el SAR.
$132,500 x .05% = 6625
$132,500 x .02% = 2,650
PRODUCTOS DEL TRABAJO. Las cantidades retenidas en la quincena revisada (del 1 al 15 de
agosto de 2008) estuvieron correctamente determinadas.
DEPRECIACION Y AMORTIZACION. Este rengln ya fue verificado cuando se revisaron las
cuentas de activo fijo y su depreciacin por lo que simplemente deberemos vigilar que se haya hecho
correctamente el cruce correspondiente.
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA; TELEFONOS Y CORREOS; ENERGIA ELECTRICA Y
OTROS. Todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago.
Los resultados se suponen satisfactorios.
HONORARIOS A PROFESIONISTAS. La tarjeta auxiliar mostraba la siguiente composicin de esta
subcuenta:
Nota: Los gastos por notario pblico correspondes a los permisos y protocolizacin del aumento de capital.
Efectuado por la empresa durante el ao. Los honorarios a abogados corresponden a una iguala mensual de
$2000 contratada con una firma de abogados que apoya a la empresa en sus problemas legales.
25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
99
GASTOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
a. Verificar que los gastos de operacin que muestra el estado de resultados correspondan a
transacciones efectivamente realizadas.
b. Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio estn incluidos en el estado de
resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
100
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS

Pregunta, observacin
o cdula
S
NO
NA
1.-
Existe un control adecuado sobre

financieros
los gastos
2.-
Estn claramente precisados los plazos de pago
3.-
Se analizan los proyectos de gastos
4.-
Existe un programa de pagos
5.-
Se han utilizado satisfactoriamente los contactos y

relaciones personales de los accionistas con
proveedores e instituciones financieras
Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
101
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Prepara o actualiza cdula, revisar el concepto de gastos

financieros.
8.A01
Revisin de las cuentas q dan origen, sea las cuentas de

pasivo generadoras de inters.
8.A02
8.A03
Cdula
Fecha
Auditor
Determinar que dichos productos del ejercicio estn

incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan
transacciones de periodos contables anteriores o
posteriores
Responder el cuestionario de control interno, ratificando las
respuestas por medio de observaciones directas o la

8.B00
Aplicar el procedimiento de revisin

revisin de clculo, pruebas globales.
de documentos,
8.B01
Verificar que se muestran en el estado de resultados

provenga de las operaciones normales del negocio y que
se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no
recurrentes, as como las transacciones importantes con
compaas afiliadas.
8.B02
8.B03

documentacin
entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro.
25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
102
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los clculos efectuados en las cuentas de inversiones
temporales |que los ganaron
FECHA CONCEPTO
Banco nico, inters
31-Ene refaccionario nm. 1
Banco nico, inters
31-Jul
refaccionario nm. 1
Banco nico, inters
01-Oct refaccionario nm. 2
IMPORTE
sobre
el
prstamo
sobre
el
prstamo
sobre
el
prstamo
5,833.00
$ 31,500.00
$
9,000.00
$ 46,333.00
SV
a. CREDITO REFACCIONARIO NUMERO 1. El anlisis de este crdito muestra que el 1 de enero al 31 de

enero de 2008 su saldo insoluto de $450,000 a la tasa del 14% anual debi generar intereses por $5,833 que
coinciden plenamente con los que muestra el auxiliar de gastos financieros.
$500,000 x 14% = 70,000/12 = $5,833
b. El mismo prstamo refaccionario numero 1 tuvo un saldo insoluto de $450,000 del 1 de febrero al 31 de
julio de 2008, que a la tasa de 14% arroja la cantidad de $31,500 que tambin coincide con los registrados en
gastos financieros.
$450,000 x (14%/12 x 6) = $31,500
c. El mismo prstamo refaccionario numero 1 con saldo insoluto de $400,00 del 1 de agosto al 31 de
diciembre del ao 2008, a la tasa del 14% devengo $23,333 de intereses, mismo que no aparecen registrados
por la empresa, por lo que procede un ajuste para modificar los libros.
$400,000 x (14%/12 x 5) = $23,333
POLTICAS
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulacin o devengo.
En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer segn lo establecido por la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros;

asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin de los gastos de acuerdo con su
naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidas se presenta por la funcin del gasto.
25.5-1
30/11/2010
103
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
GASTOS FINANCIEROS
AJUSTE
DEBE
GASTOS FINANCIEROS
HABER
$23,333
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS
$23,333
Banco nico, S.A.

Para registrar los intereses devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio.
d. El prstamo refaccionario numero 2 por $225,00, vigente del 1 de octubre al 31 de diciembre de
2008, debi devengar, al 16% anual, $9,000 de intereses, que si coinciden con lo registrado por la
empresa.
$225,000 x (16%/12 x 3) = $9,000
104
26.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INTERESES GANADOS
OBJETIVOS:
Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan
a transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y
que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
Verificar que se muestran en el estado de resultados provengan de las operaciones
normales del negocio.
105
26.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS
INTERESES GANADOS

cdula
S
1.-
Existe un control adecuado sobre los intereses
2.-
Estn claramente precisados los plazos
3.-
Se elije la azar los mtodos
4.-
Las cuentas estas debidamente cruzadas
5.-
Se han utilizado satisfactoriamente los clculos
NO
106
NA
26.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS
PROCEDIMIENTOS
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03

financieros.
Verificar que estos productos financieros que muestra el
estado de resultados correspondan a transacciones
efectivamente realizadas.
posteriores.

8.B00
8.B01
8.B02
Aplicar el procedimiento de revisin de documentos,

compaas afiliadas.
107
Cdula
Fecha
Auditor
8.B03

documentacin
26.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
INTERESES GANADOS
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los clculos efectuados en las cuentas de
inversiones temporales que los ganaron.
POLTICAS
Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este
periodo.
habr en un responsable para esta informacin y control del registro.
No se permitir personas que no correspondan a dicha funcin.
108
26.5-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
CEDULA DE INTERESES GANADOS

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
CONCEPTO
Inversin
valores
Se termino: 7:30 pm
TASA
INTERES
IMPORTE
en
DE
INTERESES GANADOS
$
10,000.00
$
100,000.00
Importe: $10,000.00
11.05%
La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de inters ganado que se

encuentra registrado en la cuenta de resultados.
109
25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS GENERALES
EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS:
Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan
a transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que dichos productos del ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y
que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
110
25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS GENERALES
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO GASTOS GENERALES
GASTOS GENERALES

o cdula
S
NO
NA
1.-
Existe un control adecuado sobre el registro
2.-
3.-
4.-
Se mantiene de forma provisional el registro
5.-
111
25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
GASTOS GENERALES
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTOS
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03

financieros.
Verificar que estos productos financieros que muestra el
estado de resultados correspondan a transacciones
efectivamente realizadas.
posteriores.

8.B00

112
de documentos,
Cdula
Fecha
Audito
r
8.B01

compaas afiliadas.
8.B02
8.B03

documentacin
25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTO
Determinar un anlisis de su procedencia.
Esta cuenta tiene un saldo que es valido considerar inmaterial. Su revisin entonces solo implica la
descripcin de su contenido sin abundar en procedimientos de verificacin especfica en vista que no
implica riesgo probable elevado.
La mayora de dichos productos se derivan de la venta de material de desperdicio de la lnea de
produccin, bsicamente aserrn y recortes de madera. El jefe de produccin, el Sr. Juan Hormiga
nos explic que en general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en un nivel mnimo
gracias al estricto control que se tiene en el almacn, en el momento de recibir la materia prima, y en
la lnea de produccin; igualmente manifest que el incremento observado en esta cuenta obedece al
incremento natural del volumen de desperdicio por aumento del volumen de produccin y a un
aumento en el precio del mismo.
POLITICAS
Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este
periodo.
Habr en un responsable para esta informacin y control del registro.
Se debe de mantener informado de los cambios que se realicen al jefe inmediato

113
22.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CAPITAL CONTABLE
EQUIPO 8, S.C.
OBJETIVOS
Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad.
Determinar la propiedad de su presentacin en el estado de posicin financiera
Verificar que la reserva legal y estatutarias estn de acuerdo con las leyes respectivas y con
las disposiciones de la escritura constitutiva.
verificar que coincida con la balanza de comparacin
114
22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CAPITAL CONTABLE
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO
CAPITAL CONTABLE

cdula
S
NO
NA
1.-
Existen registros adecuados de cmo se integra el capital?
2.-
Se han protocolizado ante notario pblico tanto el capital

contable, como los aumentos posteriores?
Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes
clases de acciones emitidas por la empresa?
Se efectan los cruces contra la documentacin relativa
por los anticipos hechos.
Concuerdan las decisiones de los accionistas con las
disposiciones de:
|I. La ley general de sociedades mercantiles.
II. La escritura constitutiva y sus modificaciones.
III. Decisiones o contratos celebrados por el consejo de
administracin.
3.4.5.-
115
22.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CAPITAL CONTABLE
EQUIPO 8, S.C.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Efectuar cedula sumaria de los movimientos de la

cuenta
8.A01
Efectuar una cedula sumaria correspondiente al

movimiento que
tuvieron las cuentas de capital
contable, incluidas por supuesto la reserva legal, las
utilidades por aplicar y la utilidad del ejercicio.
116
Cdula
Fecha
Auditor
8.A02
8.A03
Determinar la autenticidad de las aportaciones de los

propietarios de la entidad.
Determinar la propiedad de su presentacin en el
estado de posicin financiera

8.B00
Verificar que la reserva legal y estatutarias estn de

acuerdo con las leyes respectivas y con las
disposiciones de la escritura constitutiva.
8.B01
verificar que coincida con la balanza de comparacin
22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CAPITAL CONTABLE
EQUIPO 8, S.C.
El Capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva y las modificaciones al mismo

deben ser autorizadas por la Asamblea de accionistas.
117
22.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CEDULA CAPITAL CONTABLE
EQUIPO 8, S.C.
Saldo Dic. '09
Saldo al Dic. '10
Diferencia
Capital Social
500,000.00
Reserva Legal
49,000.00
331,000.00
$ 2, 500,000.00
$ 30,000.00
$ 570,000.00
$ 3, 000,000.00
$ 79,000.00
$ 1, 185,000.00
$ 964,000.00
$ 1, 295,000.00
118
$ 615,000.00
$
Total Capital
495,000.00
$ 4, 064,000.00
Suma Pasivo + capital

565,145.00
$ 6, 241,000.00
$ 5, 559,000.00
$1,
$ 8, 806,145.00
$2,
SV
23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
VENTAS
OBJETIVOS:
Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el rgimen normal de
operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados.
Determinar la propiedad de la presentacin de los renglones de ventas en dicho estado.
Verificar la valuacin de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en funcin de los activos
y pasivos que modificaron.
Verificar que los costos incurridos se refieran a los ingresos obtenidos.
Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos
generados en el periodo a que se refiere.
119
23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
VENTAS
EQUIPO 8, S.C.
CUESTIONARIO DE VENTAS
VENTAS

o cdula
S
1.-
Se requieren pedidos escritos de los clientes?
120
NO
NA
2.-
Se revisan los pedidos por el departamento de ventas,

antes de ser aceptados
3.-
Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual

se anoten las facturas correspondientes a |las
mercancas despachadas y otros datos convenientes o
necesarios?
Las facturas de ventas estn prenumeradas?
4.-
5.-
Proveen las facturas espacio para: costos unitarios y

totales?
23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
VENTAS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Determinar la autenticidad de los renglones de
ventas obtenidas en el rgimen normal de
operaciones de la entidad que se presentan en el
121
Cdula
Fecha
Auditor
estado de resultados.
Determinar la propiedad de la presentacin de los
renglones de ventas en dicho estado.
final
Verificar la valuacin de los ingresos obtenidos o
8.B00
servicios prestados, en funcin de los activos y
pasivos que modificaron
Verificar que los costos incurridos se refieran a los
8.B01
ingresos obtenidos.
8.A01
8.B02
Verificar que el estado de resultados incluya la

totalidad de los ingresos, costos y gastos generados
en el periodo a que se refiere
23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C.
VENTAS
1. Se realizo la revisin del periodo especfico de inventarios. con base al informe de facturas.
2. Se efecto el corte de documentacin.
122
3. El catlogo de precios en vigor durante el ao que se revisa indica precios de venta para los
nicos artculos que produce la empresa. : Los precios indicados en el catalogo no incluyen
IVA, y los precios estn sujetos a cambio con aviso anticipado.
4. Los precios del catlogo anterior con base a comentarios del Sr. Antonio Santana, gerente de
ventas, se sostuvieron todo el ao que se revisa.
23.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
EQUIPO 8, S.C.
VENTAS
TARJETA DE CONTROL
123
MES
ESCRITORIOS
SILLONES
(Unidades)
(Unidades)
Enero
32
40
Febrero
38
38
Marzo
28
28
Abril
36
36
Mayo
34
38
Junio
29
29
Julio
37
37
Agosto
50
54
Septiembre
35
35
Octubre
36
43
Noviembre
34
Diciembre
SUMAS
33
422
34
33
445
Para efectuar la prueba de revisin de periodo especfico se eligi el mes de agosto de 2010
habindose obtenido el siguiente resultado al hacer el corete y revisin del expediente consecutivo de
facturas:
a) La ltima factura con fecha de 31 de julio resulto ser la numero 608 y la primera con fecha de
agosto fue la numero 609.As mismo la ltima factura resulto ser la 617 y la primera con fecha de
septiembre fue la 618.
b) Se encontr el original debidamente cancelado de la factura numero 615
c) Las remisiones que amparaban la salida de las mercancas facturadas en agosto efectivamente
correspondieron a remisiones fechadas en el mes.
124
Las remisiones que amparaban el envi de la mercanca de la ultima factura de julio (numero 608) y
la primara factura de septiembre (numero 618), efectivamente haban sido fechadas en esos meses.
FACTURAS
Relacin de facturas que parecen en el expediente Consecutivo de facturas, en el mes de agosto de
2010y en los ltimos das de diciembre de 2010
VENTAS Y COSTO DE VENTAS

ANALISIS DE VARIACION DE LAS VENTAS
ANALISIS DE LA VARIACION DE VENTAS
VENTAS 2007
VARACION %
VENTAS 2008
$9, 240,000
30%
$12, 000,000
VARACION $
$2, 760,000
D%V
ANALISIS DE LA VARIACION DE UNIDADES
VENTAS 2007
VARIACION UNIDADES
VENTAS 2008
VARIACION %
ESCRITORIO
SILLONES
347
75
SILLONES
362
83
ESCRITORIO
422
22 %
125
445
23 %
D%V
Se comento con el Sr. Santana que le incremento apreciado en las ventas, con relacin anterior,
derivo de las siguientes causas fundamentales:
1) Un incremento en el precio de venta respecto del ao anterior, de aproximadamente 6%
a. El incremento en las ventas de un ao a otro fue de $2, 760,00 que representa un 30%.Puesto
que el 6% se atribuye en el precio, el resto 24% debe derivar del aumento en el volumen de las
unidades.
2) Un incremento en el volumen de los artculos vendidos.

a. Considerando las unidades vendidas el ao anterior y al ao que se revisa, resulta que el
incremento en las mismas es de un 22% y 23%.Si consideramos que este incremento lleva implcito
el aumento del 6% en el precio de venta comentado antes, el aumento verdadero en las ventas
totales, derivado del aumento en las unidades debe representar el otro 24%
23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
126
OBJETIVOS
Comprobar su adecuada valuacin, tomando en consideracin que no excedan a su valor
de realizacin
Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente
realizados durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros
23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
127
23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
PROCEDIMIENTOS
8.A00
Cdula
Fecha
Auditor
8.A01
final
8.B00
Comprobar su adecuada valuacin, tomando en
8.B01
consideracin que no excedan a su valor de
realizacin
Comprobar que el costo de ventas corresponde a
transacciones y eventos efectivamente realizados
8.B02
durante el periodo y que se hay determinado en
forma razonable y consistente
. Comprobar su adecuada presentacin y revelacin
8.B03
en los estados financieros
23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
128
1. La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedio.
2. En general, las pruebas para ratificar la correccin del costo de ventas se efectuaron aprovechando los
trabajos realizados en las diversas cuentas de inventarios.
3. Se efectu la Prueba de acumulacin de mano de obra y de Gatos de fabricacin, a la produccin en
proceso, como complemento a la prueba de ventas.
4. Segn comentarios del seor Juan Hormiga, gerente de produccin, el costo unitario de los artculos
fue ligeramente mayor hacia el final del ejercicio, que el observado al principio.
5. Se observo un increment en los costos obedecido de forma muy similar a las ventas, a un incremento
en los costos y a un incremento en los volmenes vendidos.
a) Materias primas. Las compras del mes se registran al precio real de factura y se obtiene el nuevo precio
promedio que arrojan las unidades e importes acumulados a los Saldos de principio de mes. El precio promedio
as obtenido se aplica para valorar los consumos dl mes, que son cargados a la cuenta de produccin en
proceso.
b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto as como los complementarios por vacaciones, seguro
social, INFONAVIT, SAR, etc. Se cargan directamente a la cuenta de produccin en proceso conforme se van
erogando o provisionado cada mes.
d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan como Sigue:
a. Materia prima. Se le aplica el ltimo precio promedio a la materia terica consumida por la produccin de
mes considerando los siguientes consumos tericos por artculo:
Polines medida A
Estucos medida B
Tablas medada C
Madera laminada
Piel curtida
Cruceta cromada
Escritorio
1
2
3
1
-
Silln
|
1
1
1
e) Costo de ventas. Los productos terminados se cargan al precio unitario determinando segn el inciso
anterior y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta de las unidades y saldos acumulados
con el saldo de principio de mes. El nuevo precio promedio, as determinado, se aplica a las ventas del mes.
ANALISIS DE LA VARIACION DE COSTO DE VENTAS

COSTO DE VENTAS 2009
COSTO DE VENTAS
VARACION $
VARACION %
$5, 500,000
$7, 000,000
129
$1, 500,000
27%
D%V
VERIFICACION DEL COSTO ASIGNADO A LAS VENTAS DEL MES DE AGOSTO:

Escritorios50, con costo unitario de $11,660 igual a
$583,000
Sillones
54, con costo unitario de $4,660 igual a
$ 251,640
$834,640
SV
COSTO DEL INVENTARIO DE ARTCULOS TERMINADOS

30
Piezas
$11,660
Sillones ejecutivos
35
Piezas
4,660
$349,800
$163,100
512,900
SV
La cantidad anterior del costo anterior es la misma que aparece en las tarjetas auxiliares del
movimiento de almacn de artculos terminados en agosto y debemos suponer que s la misma
cargada a costo de ventas en dicho mes, por lo que el resultado de la prueba se considera
satisfactorio.
COSTO DE VENTAS DE DEL 1 ESCRITORIO

|ESCRITORIO
IMPORTE
|Un poln medida a $1,186
$1,186
|Dos estucos medida B a $585
$ 1,170
|Tres tablas medida C a $1200
$ 3,600
|Una madera laminada a $3,500
$ 3,500
130
|Mano de obra aplicable
$ 1,096
Gastos de fabricacin aplicables
1,108
$11,600
COSTO DE VENTAS DE 1 SILLON
SILLONES
Medio poln medida a $1,186
Un estuco medida B a $585
Una piel curtida negra a $1,100
IMPORTE
$593
$585
$1,100
Una cruceta cromada a $1,502
$1,502
$438
Gastos de fabricacin aplicables
$442
$$4,660
20.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C
131
PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE

UTILIDADES
OBJETIVOS
Verificar que las obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posicin

financiera correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a
cargo de la empresa.
Determinar la adecuada presentacin de los pasivos estimados en dicho estado de acuerdo
con su origen.
Verificar las bases de acumulacin y la consistencia en la aplicacin de los principios de
contabilidad respectivos.
Verificar que los pasivos estimados sean propios de las operaciones de la empresa
20.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
132
EQUIPO 8, S.C

UTILIDADES
CUESTIONARIO
PROVISIN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Y
PROVISIN PARA PARTICIPACIN DE UTILIDADES

o cdula
S
1.-
Se realizan los calculo globales correspondientes
2.-
3.-
4.-
Se efectan los cruces contra la documentacin relativa

por los anticipos hechos.
5.-
NO
NA
20.3-1
30/11/2010
01/12/2010
133
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C

UTILIDADES
PROCEDIMIENTOS
8.A00
8.A01
8.A02
8.A03

financieros.
La verificacin se llevara acabo efectuando los clculos
globales que corresponda. En el caso de ISR efectuando los
cruces contra la documentacin.
posteriores.
Responder el cuestionario de control interno, ratificando las
respuestas por medio de observaciones directas o la
8.B00

8.B01

provenga de las operaciones normales del negocio.
8.B02
8.B03

documentacin
134
de documentos,
Cdula
Fecha
Audito
r
20.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C

UTILIDADES
PROCEDIMIENTO
Debe verificarse estos conceptos efectuando los clculos globales que corresponda.
En el caso de provisin de ISR, efectuar los cruces contra la documentacin relativa por los anticipos
hechos durante el ao y con la provisin de pasivo por el faltante pendiente de pago.
Las provisiones de fin de ao para el Impuesto sobre la Renta y Participacin de Utilidades se
obtuvieron aplicando los porcientos relativos que aparecen en la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la
Renta y la Resolucin para la Participacin de Utilidades, como sigue:
1. Provisin para ISR:
A la base gravable de $ 2 590,000 se aplic el 42% del impuesto mximo establecido en la Ley,
obtenindose la cantidad de $ 1 087,800, la cual fue cerrada a $ 1 088,000, para efectos de provisin
de fin de ao.
No se tienen partidas que se puedan considerar no deducibles ni se poseen exenciones o beneficios
especiales que puedan disminuir la base gravable.
2. Provisin para Participacin de Utilidades:
Se aplic el 8% a la base gravable mencionada en el apartado anterior ($ 2 590,000) habindose
obtenido la cantidad de $ 207,200 que para efectos de la provisin final fue cerrada a la cantidad de $
207,000.
POLITICAS
El control que se tiene sobre el ISR se tiene que proporcional mensualmente, los datos
estadsticos se mostraran, y tendr que tomar decisin sobre el resultado.
Debern proponerse los ajustes correspondientes para incrementar o reducir las provisiones
de ISR y PTU que determin la empresa.
135
No se permitir acciones tomadas sin antes presentar y revisar un plan de estrategias.

20.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
EQUIPO 8, S.C

UTILIDADES
CEDULA DE PROVISION PARA ISR Y PARA PTU
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm
Se termino: 7:30 pm
Importe: $1, 295,000.00
CONCEPTO
SALDO DEL 31/DIC/9
SALDO DEL 31/DIC/10
Provisin para ISR
810,000.00
1,088,000.00
Provisin para PTU
154,000.00
207,000.00
964,000.00
1,295,000.00
Total
$
INFORMES Y
136
SV
CIA CORPORACIN FABRIL SA (COFASA)

Auditora al 31 de Diciembre de 2010
CATLOGO DE CUENTAS
NO. CUENTA
1000
1100
1200
1300
1400
1500
1600
1700
1800
1810
1820
2100
2200
2300
2400
2201
2301
2401
3000
4000
5000
6000
7000
8000
8100
9000
9100
9200
9300
10000
10100
10200
10300
CONCEPTO
Caja
Bancos
Inversiones en valores
Clientes
Deudores diversos
Iva por recuperar (acreditable)
Estimaciones para cuentas incobrables
Accionistas
Almacn de materias primas
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina
Depreciacin acumulada de edificio
Depreciacin acum de maq y equipo
Depreciacin acum de eq de oficina
Gastos de organizacin
Amortizacin acum de Gastos de Organiz
Documentos por pagar a bancos
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos acumulados por pagar
Iva por pagar
Capital social
Reserva legal
Utilidades por aplicar
Utilidad dek ejercicio
Ventas
Costo de ventas
Gastos generales
Gastos financieros
137
10400
10500
10510
10520
Intereses ganados
Otros productos
Provisin para ISR
Provisin para part. de utilidades
138

Auditoria Administrativa

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EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Divisin o porcentaje verificado

Verificado contra registros contables

Verificado contra evidencia documental

Verificado contra existencias fsicas

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

Inventarios, compras, costos de produccin o de adquisicin de los

Propiedades, planta, equipo e instalaciones y estimacin de depreciacin.

Cdulas de objetivos de auditora

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CDULAS DE AUDITORA

El encabezado de las cdulas est numerado del 1 al 5 en la porcin izquierda y del 6 al 10 en la

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.

CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE

1.- Confirmacin del secretario del consejo de administracin

Antecedentes y papeles generales.

Fecha Mxico D.F. a 3 de Diciembre de 2010

Las condiciones son las siguientes:

Nombre del Auditor

Nombre del Cliente

Antecedentes y papeles generales.

La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos.

La empresa se dedica a la produccin y venta de 2 artculos; escritorios y sillones ejecutivos, fue

La organizacin y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcion el

Antecedentes y papeles generales.

El sistema de contabilidad est computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo

Antecedentes y papeles generales.

La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte

Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarn la revisin.

Corporacin Fabril, S.A. (COFASA)

Antecedentes y papeles generales.

Cuestionario de control interno.

A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar

responsables y obtener autorizacin.

Antecedentes y papeles generales.

Evolucionar constantemente en el aspecto tecnolgico y ergonmico preocuparnos siempre

Antecedentes y papeles generales.

Gastos de organizacin y amortizacin acumulada de gastos de organizacin

De la Direccin. La Direccin de la Sociedad estar a cargo de un Director General cuyo

b) Para pago de dividendos

c) Remanente a disposicin de la Asamblea

Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada el 30 de junio de 2010

Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo

Ajente de Ventas (3)

CORPORACIN FABRIL S.A.

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE

Respuesta basada en:

Existe un control adecuado sobre las deudas que los

Hay un monto especifico para ofrecer como prstamo a

Son Razonablemente Correctos?

El sistema de contabilidad y de costos es adecuado y

Los principios de contabilidad son generalmente

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )

CORPORACIN FABRIL S.A.

Preparar grfica del sistema de contabilidad

En su caso, actualizar los organigramas

Estudiar la estructura de los organigramas con

CORPORACIN FABRIL S.A.

Estado de resultados del periodo 2009