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Tipos de Presupuesto PDF
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ESCUELA DE POSTGRADOS
ESPECIALIZACIN EN ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS
XIX PROMOCIN
ENFOQUE GENERALIZADO DE LOS PRESUPUESTOS, TIPOS DE
PRESUPUESTOS Y BREVE EXPLICACIN DE CADA UNO.
Gustavo Rodriguez V.
1) Qu son los presupuestos?
Existen muchas definiciones sobre presupuesto, algunas son:
"Computo anticipado de costos de obras y rentas"
"Plan maestro detallado y cuantificado que muestra cmo sern adquiridos y
usados los recursos de una empresa con el objeto de lograr xito en sus
operaciones."
"Plan Financiero que expresa los compromisos estratgicos y las acciones
operativas que se llevarn a cabo dentro de la organizacin. Se caracteriza por
ser bastante detallado y porque establece normas para la ejecucin de las
acciones y porque sirve de base para alcanzar una mayor productividad."
"Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin
algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa"
El proceso presupuestario no implica solo l clculo de cifras. Podramos decir
que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la fijacin de unos
objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes
actividades que puede realizar una administracin.
El buen empresario debe planear en forma inteligente tanto sus ingresos y gastos
como sus operaciones con el objeto de obtener utilidades las cuales se logran de
manera ms eficiente si se coordinan o relacionan sistemticamente todas las
actividades de la empresa.
Le corresponde adems establecer un adecuado control para determinar las
variaciones procurando fijar correctivos con el objeto de evitar en estimaciones se
hagan clculos desproporcionados.
Al hablar de previsiones, se hace referencia a la serie de decisiones que en forma
anticipada debe tomar el "jefe de la empresa" para alcanzar los resultados
propuestos.
Otra definicin es
"Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las
responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control.
Especficamente comprende el desarrollo y planificacin de:
Objetivos generales y a largo plazo para la empresa.
La especificacin de las metas de la empresa.
BASE CERO
1-Se inicia con el importe monetario en
cero.
2-Principia haciendo un diagnstico,
definiendo una misin y objetivos, los
cuales posteriormente se cuantificarn,
segn las mejores alternativas.
3-Evala la relacin costo-beneficio de 3-Evala la relacin costo-beneficio en
nuevas actividades.
todo el sistema
4-No examina alternativas ptimas ante 4-Analiza
y
evala
diferentes
cierta situacin.
Alternativas con el objeto de escoger la
mejor.
5-Se elabora para las actividades tanto 5-Se elabora nicamente en las que
los costos directos como indirectos.
incluyen actividades que implican
costos Indirectos.
El enfoque del presupuesto tradicional esta desapareciendo.
3.7.2) El presupuesto en base cero en la planeacin general de la empresa.
4) Para que utilizan las organizaciones los presupuestos (que papel
desempean estos en la organizacin):
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre. Por ello deben planear todas sus actividades si desean seguir
superviviendo, ya que mientras ms incertidumbre exista hacia el futuro, mayores
riesgos tendrn que correr.
En otro trmino, se podra afirmar que mientras menos sea el grado de acierto o
de prediccin, ms se debe investigar sobre el futuro de las organizaciones y
establecer cada vez, un mayor nmero de elementos de control para conocer
oportunamente los diferentes factores y el grado de influencia que ellos tienen en
los resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta
moderna de control; est relacionado con los distintos aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa.
Se da por entendido que no slo se deben verificar los resultados reales frente a lo
programado sino que deben evaluarse y analizarse estos resultados para
aprovechar las experiencias en perodos futuros.
Adems de los controles diarios y semanales de produccin y los niveles de
inventarios de productos terminados, debe comunicarse la situacin de estos dos
conceptos en el informe mensual en que los resultados reales se comparan con
los planes y normas.
9) Qu es el Presupuesto de Compras?
Implica determinar el nmero de unidades que se debe adquirir para hacer frente
al consumo, de manera que haya una produccin normal y para tener una
cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos
por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro.
En las empresas manufactureras seran muchos los elementos que se incluiran
en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquieren materiales que
van a ser empleados directamente en los productos, materiales indirectos,
suministros de fbrica y repuestos. Aqu se habla de compra de aquellas materias
primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es
identificable con el mismo. Si hay variacin de precios, se debe contemplar esta
posibilidad y presentarla en el presupuesto.
9.1) Presupuesto de compra de materiales:
Un presupuesto de compras especfica tanto las unidades a comprar como el valor
presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida.
Su importancia es fundamental porque sirve:
Para determinar los Stock de materias primas que se deben tener en un perodo.
Para determinar las necesidades de efectivo.
Para tener una visin ms clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias
primas en el mercado y para prever las fechas de adquisicin en las pocas de
menor costo. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:
Formular polticas con respecto a niveles de inventario, determinar las cantidades
de materias primas a comprar, estimar el costo por unidad de cada materia prima.
10) Qu es el Presupuesto de Flujo de efectivo?
El ejecutivo financiero de la empresa es directamente responsable de la situacin
de efectivo. Los cobros y los pagos reales sern algo diferentes de los previstos
en el plan anual de utilidades. Esta diferencia puede ser el resultado de:
- Una variacin en los factores que afectan el efectivo.
- Circunstancias repentinas e inesperadas que influyen en las operaciones.
- Falta de control del efectivo.
Es imprescindible que la direccin est plenamente informada de la probable
situacin de efectivo con tanta anticipacin como sea posible. Suministrando una
planificacin adecuada, el control continuado de la situacin de efectivo debe
basarse en trminos generales en este procedimiento: hacer una adecuada y
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en gran medida todo tipo de inversiones futuras a largo plazo. Por eso inversiones
que se proyectan inicialmente a un ao con pocos miles de pesos, pueden salir
con costos de millones de pesos en poco tiempo. Entonces se debe ser
cuidadoso al presupuestarlos y emplear mtodos adecuados para su correcta
evaluacin.
12) Qu es el Presupuesto de Operacin?
Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el perodo siguiente al
cual se labora y cuyo contenido se resume generalmente en un estado de
prdidas y ganancias proyectadas. Entre stos podramos incluir:
- Ventas.
- Produccin.
- Compras.
- Uso de Materiales.
- Mano de Obra y
- Gastos Operacionales.
12.1) Presupuesto de gastos de operacin:
La informacin final que sirve como complemento al plan de utilidades es el
presupuesto de gastos operacionales tradicionalmente conocido como gastos de
administracin, ventas y financieros. Como es bien conocido, los gastos de ventas
deben presentarse conjuntamente con el plan de ventas. De ellos ya se hizo
alusin al tratar de planificar las ventas y debido a su consideracin especial se
presentaron en esa parte. Los denominados gastos administrativos incluyen toda
una serie de erogaciones que sin ser produccin ni distribucin son esenciales
para el buen funcionamiento de la empresa.
Debido a que la mayora de los gastos administrativos son fijos persiste la
inclinacin a no controlarlos a excepcin de los sueldos de ciertos funcionarios
que en muchos casos los fija el consejo de administracin; los dems tienen una
"influencia bastante significativa" de las polticas y decisiones de la gerencia.
Debido a la influencia que ejerce la direccin sobre los mismos, existe la tendencia
a no considerar ni su magnitud ni su efecto sobre las utilidades de la empresa;
como inciden gradualmente en las utilidades, debern ser cuidadosamente
planificados, controlados y evaluados. Cada erogacin hecha en la direccin
sobre los mismos, deber identificarse plenamente con algn ejecutivo, quien por
consiguiente ser el encargado de planearlo y controlarlo. Ello es conveniente
porque hay una fuerte tendencia a no concretar la responsabilidad a los costos de
ndole general o de aquellos gastos causados en gran parte por los directivos. Por
eso acostumbran algunos a clasificarlos como fijos y como variables, los variables
se relacionan en tales casos con las ventas; por tanto si las ventas bajan; tambin
debern bajar estos gastos, si no se hace as se afecta significativamente el
potencial de utilidades de la empresa. En otros casos y con el objeto de efectuar
un control efectivo sobre los mismos, se acostumbra a departamentalizarlos: as,
al director de cada uno de stos debe asignrsele la responsabilidad de planear y
controlar sus operaciones incluyendo los gastos que se pueden generar en su
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est que en ciertas empresas, emplean los estudios que se han hecho para fijar
precios estndar pero a pesar de ello siempre se presentarn variaciones en los
precios.
Inventario de Materiales: Los inventarios juegan papel importantsimo en la
presupuestacin general de la empresa. De acuerdo a la capacidad de
almacenaje, durabilidad y requerimientos, cada empresa fija sus propias polticas y
decide cual es la cantidad que desea tener tanto al finalizar como al comenzar el
perodo presupuestario.
14) Presupuesto de mano de obra
Introduccin:
Mano de obra: Comprende la determinacin de requerimientos de personal, del
nmero de horas que son necesarias para hacer frente a una cantidad de
productos por elaborar, el clculo de la tarifa por hora y el costo de la mano de
obra. Como la empresa ha tratado de estandarizar tanto la cantidad de tiempo
que normalmente debe gastarse en la elaboracin de cada cantidad de producto,
as como la tarifa por hora, entonces se usarn estos datos.
En Colombia hay factores que inciden en gran medida en la determinacin del
costo de la mano de obra, los cuales estn conformados por el porcentaje de las
prestaciones sociales bsicas (cesantas 8.33%, primas 8.33%, vacaciones
4.16%, intereses 1% mensual) y por otros valores que tiene que aportar el
empresario (ISS, Sena, ICBF, dominicales y festivos), los cuales inciden en el
monto de la nmina.
- Presupuesto de Mano de Obra:
Se desarrolla en forma similar al presupuesto de uso de materiales y al de
compras, teniendo en cuenta que la mano de obra no se puede almacenar como
se hace con las materias primas.
La mano de obra directa se emplea en el momento mismo de la compra (se
incurre en el momento de produccin), por lo tanto para desarrollar su entrada es
necesario saber nicamente la cantidad de tiempo requerido por los
departamentos productivos y las tarifas de salarios que prevalecen en cada
departamento.
Respecto a su importancia se puede anotar que representa buena parte del costo
de produccin en algunas empresas en donde la produccin es esencialmente
manual.
En relacin al recurso humano debe considerarse:
En cuanto al personal de trabajo: incluye cuntos obreros se necesitan, cmo se
contratan, cmo se adiestran los mismos, y cul es la manera de evaluarlos.
En cuanto al puesto de trabajo debe considerarse:
Evaluacin del trabajo.
Especificacin del sitio en dnde se va a trabajar.
Relaciones con el sindicato y la negociacin que se puede
establecer con el
mismo.
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BIBLIOGRAFA
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