Capitulos 5 y 6 - Intro Conta Uned

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
F A C U LTA D D E C C . E E . Y E M P R E S A R I A L E S
D P T O . E C O N O M A D E L A E M P R E S A Y C O N TA B I L I D A D
Curso acadmico 2015/2016
TEMAS 5 y 6
VIRGINIA BEJARANO VZQUEZ

UNED
TEMA 5. LOS REGISTROS CONTABLES
Metodologa: Partida doble.

Ecuacin fundamental de la partida doble:
Activo = Patrimonio Neto + Pasivo
Tcnica de la partida doble:

Convenio del cargo y abono
5.1. LAS CUENTAS
Instrumento de representacin y medida de cada uno de los elementos

patrimoniales (activo, pasivo y neto) y de cada uno de los componentes
del resultado (ingresos y Gastos).
Funcin: reflejar el valor inicial, las variaciones posteriores as como el
valor al final de un ejercicio econmico.
DEBE
Nombre de la cuenta
HABER
5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS, ABONOS Y SALDO
- Cargar una cuenta: hacer una anotacin en el Debe de la cuenta.
DEBE
Nombre de la cuenta
HABER
100
- Abonar una cuenta: hacer una anotacin en el Haber de la cuenta.
DEBE
HABER
Nombre de la cuenta
100
- Saldo de una cuenta: Diferencia entre lo que suma el debe y el haber

de la cuenta.
- Saldo deudor = Debe > Haber
DEBE
20
100
= 120
HABER
Clientes
70
30
= 100
D H = 120 -100 = 20 Saldo deudor.

8
5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS Y ABONOS
- Saldo acreedor = Debe < Haber

DEBE
Proveedores
100
120
40
= 260
HABER
150
100
60
= 310
D H = 260 310 = 50 Saldo acreedor.

9
5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS Y ABONOS
- Saldo cero: Debe = Haber

DEBE
Proveedores
150
120
30
= 300
HABER
150
100
50
= 300
D H = 300 300 = 0 Saldo cero.

10
5.2. CONVENIO SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
Tambin llamado Convenio de cargo y abono.

Concepto de Dualidad: el importe total de los cargos debe ser igual al
importe total de los abonos.
En cada asiento ha de cargarse y abonarse una o ms cuentas, por el
mismo importe, de manera que la ecuacin de balance se mantenga.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Al aplicar este convenio, hay que distinguir:
- Cuentas de activo, pasivo y neto.
- Cuentas de ingresos y gastos.
11
5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO
DEBE
Activo
HABER
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Saldo: Deudor [D>H] Cero [D=H]
12
Clientes
DEBE
400
100
HABER
125
75
Saldo: ?
13
DEBE
Clientes
400
100
= 500
HABER
125
75
= 200
Saldo: 300 (500-200) Deudor [D>H]
14
Cuentas de Activo:
Procedimiento administrativo.
Procedimiento especulativo.
15
DEBE
Pasivo
HABER
Saldo inicial
Disminuciones
Aumentos
Saldo: Acreedor [H>D] Cero [D=H]
16
DEBE
Proveedores
4.000
9.000
3.000
HABER
5.000
10.000
2.000
Saldo ?
17
DEBE
Proveedores
4.000
9.000
3.000
= 16.000
HABER
5.000
10.000
2.000
= 17.000
Saldo: Acreedor [H>D] 1.000 (17.000-16.000)
18
DEBE
Patrimonio neto
HABER
Saldo inicial
Disminuciones
Aumentos
Saldo: Acreedor [H>D] Cero [D=H]
19
DEBE
Capital social
1.000.000
HABER
5.000.000
Saldo ?
20
DEBE
Capital social
1.000.000
= 1.000.000
HABER
5.000.000
= 5.000.000
Saldo Acreedor (4.0000.000) [H>D]
21
5.2.2. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS
DEBE
Ingresos
Anulacin o
minoracin de
ingresos
Traslado del saldo al
final del ejercicio
HABER
Aumentos (ingresos
ganados en el ejercicio)
Saldo: Acreedor [H>D]
22
DEBE
Venta de mercaderas
HABER
25.000
100.000
= 125.000
Saldo: Acreedor [H>D] 125.000
23
DEBE
Gastos
HABER
Aumentos (gastos
Anulacin o minoracin
incurridos en el ejercicio) de gastos
Traslado del saldo al
final del ejercicio
Saldo: Deudor [H>D]
24
DEBE
Sueldos y salarios
HABER
10.000
40.000
= 50.000
Saldo: Deudor [D>H] 50.000
25
5.2.2. CUENTA DE INGRESOS Y GASTOS

CIERRE DEL EJERCICIO (31-12-X0):
- Determinacin del resultado del ejercicio (regularizacin contable):
Libro mayor:
DEBE
Gastos
Aumentos
Saldo
HABER
Resultado del ejercicio
Saldos ctas gasto
Ingresos
DEBE
Saldo
HABER
Aumentos
Saldos ctas ingresos
Saldo: Deudor (D>H); Prdida

Acreedor (H>D); Beneficio
26
5.2.2. CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO
DEBE
HABER
200.000
= 200.000
Saldo Deudor (200.000) [D>H] Prdida
27
5.2.2. CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO
DEBE
HABER
1.500.000
= 1.500.000
Saldo Acreedor (1.500.000) [H>D] Beneficio
28
5.3. EL LIBRO DIARIO

Debe
Haber
100.000
Caja , euros
Clientes
100.000
200.000
Bancos c/c
Prestaciones servicios
200.000
5.4. EL LIBRO MAYOR

DEBE
Caja, euros
HABER
100.000
DEBE
200.000
DEBE
Clientes
HABER
100.000
Bancos c/c
HABER
DEBE Prestaciones servs HABER

200.000
29
5.2.3. APLICACIN DEL CONVENIO DE CARGO Y ABONO
RAZONAMIENTO CONTABLE BSICO:

1. Qu elementos patrimoniales han resultado afectados o
intervienen en el hecho contable que se pretende contabilizar?
2. A qu masa patrimonial pertenecen cada uno de los elementos
patrimoniales identificados?
3. Las diferentes masas patrimoniales no los elementos han
aumentado o disminuido como consecuencia del hecho contable
considerado?
4. Qu cuenta corresponde a cada uno de los elementos
patrimoniales identificados?
5. A qu lado de la cuenta se anotara la valoracin segn el
convenio fundamental de cargo y abono?
6. y ltima, En qu cuanta se ha modificado cada elemento
patrimonial debido al efecto contable asociado?
30
CUADRO OPERATIVO DEL RAZONAMIENTO CONTABLE BSICO:

Elemento
patrimonial
Masa
Aumento
Cuenta
patrimonial Disminucin representati
va
Anotacin
Importe
Convenio
variacin
31

CASO CONTAMAX (pg. 154 libro):
1. D. Mximo aporta a la empresa 10.000 , importe que queda ingresado en
una cuenta corriente bancaria donde se centralizan los cobros y pagos de
Contamax.
Elementos
Masa
Aumentan o
Cuenta del
Anotacin
Cuanta
patrimoniales
a la que
disminuyen
elemento
conforme al
de la
afectados
Dinero efectivo
Apotacin socio
pertenecen
Activo
Neto
esas masas
Aumenta
Aumenta
patrimonial
Bancos, c/c
Capital
convenio
D
H
variacin
10.000
10.000
Anotaciones en el Libro Diario:

10.000 Bancos, c/c
a Capital
10.000
Anotaciones en las cuentas (Libro Mayor):

D
(1)
Bancos, c/c
10.000
Capital
10.000
H
(1)
32
CASO DE CONTAMAX:
2. La empresa compra un equipo informtico por 8.000 . El 25% de ese precio
se paga con un cheque bancario y el resto se liquidar en seis plazos
mensuales iguales.
Elementos
patrimoniales
afectados
Equipo inform.
Cheque bancario
Deuda pendiente
Masa
a la que
pertenecen
Activo
Activo
Pasivo
Aumentan o
disminuyen
esas masas
Aumenta
Disminuye
Aumenta
Cuenta del
Anotacin
elemento
conforme al
patrimonial
convenio
Equipos inform.
D
Bancos, c/c
H
Proveedores inmov
H
Cuanta
de la
variacin
8.000
2.000
6.000

8.000 Equipos informticos
a Bancos, c/c
2.000
a Proveedores de inmovilizado
6.000

D
(1)
D
(2)
Bancos, c/c
10.000 2.000
Equipos informticos
8.000
H
(2)
H
Capital
10.000
H
(1)
D Proveedores de inmovilizado H
6.000
(2)
33
CASO DE CONTAMAX:
3. Se paga el primer plazo al suministrador del equipo informtico.
Elementos
Masa
patrimoniales
a la que
afectados
pertenecen
Dinero efectivo
Activo
Deuda pendiente
Pasivo
Aumentan o
Cuenta del
Anotacin
disminuyen
elemento
conforme al
esas masas
patrimonial
convenio
Disminuye
Bancos, c/c
H
Disminuye Proveedores inmov
D
Cuanta
de la
variacin
1.000
1.000

1.000 Proveedores de inmovilizado
a Bancos, c/c
1.000

D
(1)
D
(2)
Bancos, c/c
10.000 2.000
1.000
Equipos informticos
8.000
H
(2)
(3)
H
Capital
10.000
H
(1)
D Proveedores de inmovilizado H
(3)
1.000 6.000
(2)
34
CASO DE LA EMPRESA EQUIS:

1. La empresa Equis factura 45.000 por servicios prestados, que sern
pagados a tres meses.
Elementos
Masa
Aumentan o
Cuenta del
Anotacin
Cuanta
patrimoniales
a la que
disminuyen
elemento
conforme al
de la
afectados
Servicios prestados
Derecho cobro
pertenecen
Ingresos
Activo
esas masas
Aumenta
Aumenta
patrimonial
Ingresos prestac serv
Clientes
convenio
H
D
variacin
45.000
45.000

45.000 Clientes
a Ingresos por prestacin
de servicios
45.000

D
(1)
Clientes
45.000
D Ingresos prestacin servicios H

45.000
(1)
35
CASO DE LA EMPRESA EQUIS:

2. Equis contrata a un abogado, para su defensa en un juicio, por 6.000 ;
pagndole 1.000 con cheque bancario y el resto cuando exista sentencia.
Elementos
patrimoniales
afectados
Contrato abogado
Dinero en c/c
Deuda pendiente
Masa
a la que
pertenecen
Gastos
Activo
Pasivo
Aumentan o
disminuyen
esas masas
Aumenta
Disminuye
Aumenta
Cuenta del
Anotacin
Cuanta
elemento
conforme al
de la
patrimonial
convenio
variacin
Servicios de profesionalesDindependientes6.000
Bancos, c/c
H
1.000
Acreedores prestaciones de
H servicios
5.000
de servicios

6.000 Servicios de profesionales independientes
a Bancos, c/c
1.000
a Acreedores por prestaciones
de servicios
5.000
D Servicios de profesionales
independientes
(2)
6.000
D
Bancos, c/c
1.000
H
(2)
D Acreedores por prestacin H

de servicios
5.000
(2)
36
5.5. BALANCE DE COMPROBACIN
CUENTAS
Bancos, c/c
Clientes
Edificios
Capital
Proveedores inmov.
Ingresos por servicios
Gastos de personal
TOTALES
SUMAS
DEBE
21.500
31.000
450.000
4.500
10.500
517.500
HABER
15.000
6.500
400.000
15.000
81.000
517.500
SALDOS
DEUDORES
ACREEDORES
6.500
24.500
450.000
400.000
10.500
81.000
10.500
491.500
491.500
37
5.6. OPERACIONES EN LAS CUENTAS Y TERMINOLOGA
- Liquidar una cuenta: Conjunto de operaciones realizadas para

obtener el saldo de una cuenta.
- Saldar una cuenta: Colocar el saldo de la cuenta en el lado que sume
menos para equilibrarla.
- Cerrar una cuenta: Proceso de sumar ambos lados despus de
haberla saldado.
38
TEMA 6. ASIENTOS DE AJUSTE
39
6.1. EL CICLO CONTABLE
6.1.1. Ejercicio contable y Estados financieros.
01/01/20X0
Apertura
31/12/20X0
Cierre
01/01/20X1
31/12/20X1
Apertura
12 meses (C.Com art. 25)
40
6.1. EL CICLO CONTABLE
6.1.2. Etapas del ciclo contable.
01/01/20X0
../../20X0
31/12/20X0
01/01/20X1
Balance comprobacin
()
1. Apertura
2. Registro cronolgico
5. Cierre
Apertura
3. AJUSTE
(regularizacin)
4. Formulacin
CCAA
41
6.2. JUSTIFICACIN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE
Finalidad de los ajustes de periodificacin:

Corregir saldos de determinadas partidas:
Activos en gastos// Pasivos en ingresos.
Incorporar partidas a las cuentas anuales (gastos e ingresos).
Objetivo: Ofrecer la Imagen Fiel del patrimonio y situacin econmico

financiera de la empresa en la fecha de cierre del ejercicio.
NOTA: los ajustes no son por errores contables. Suelen realizarse al trmino
de cada ejercicio anual.
42
6.3. LOS AJUSTES DE PERIODIFICACIN
Tipos de ajustes de periodificacin:

1. Conversin de activos en gastos.
2. Conversin de pasivos en ingresos.
3. Reconocimiento de gastos devengados.
4. Reconocimiento de ingresos devengados.
43
6.3.1. CONVERSIN DE ACTIVOS EN GASTOS
ACTIVO
COSTE
GASTO
Finalidad del ajuste:

I. Registrar en el ejercicio un gasto con origen en un activo
adquirido en un ejercicio anterior.
II. Que las cuentas de activo reflejen el coste imputable a un
ejercicio posterior.
DEBE
Gasto
Importe ajuste
HABER
DEBE
Saldo antes ajuste
Debe
Importe ajuste
Activo
- Paso del tiempo

(alquileres)
-Uso
(consumibles)
- Ambos
(inmovilizado)
HABER
Importe ajuste
Haber
Gasto (+G)
a Activo (-A)
Importe ajuste
44
6.3.1. CONVERSIN DE ACTIVOS EN GASTOS.
Tipos de ajustes por Conversin de activos en gastos:

A.
B.
C.
D.
Materiales consumibles (inventariables).

Gastos pagados por anticipado (Gastos anticipados).
Registro de activos directamente en cuentas de gastos.
Activos no corrientes o inmovilizado: ajustes de amortizacin.
45
A. Materiales consumibles (inventariables).

Hiptesis: los datos contables disponibles son:
- Existencias iniciales (cuenta de activo corriente)
- Compras del ejercicio (cuenta de compras y gastos)
Consumo? A partir de las existencias finales (inventario fisico):
E. Iniciales + Compras E. Finales = Consumo (gasto del perodo)
Recordar: el gasto del ejercicio es el consumo de materiales
inventariables.
46
Materiales consumibles. EJEMPLO

Datos contables:
-
Existencias iniciales materiales: 3.000

Compras del ejercicio: 100.000
Siendo las existencias finales (inventario): 8.000. Cul es el consumo?

E. Iniciales + Compras E. Finales = Consumo (gasto del perodo)
3.000 + 100.000 8.000 = 95.000 (consumo)
DEBE
Materiales
(EI)
3.000
(X/X) 100.000
HABER
95.000 (31/12)
DEBE
Gasto Materiales
HABER
(31/12) 95.000
103.000
Saldo Deudor [D>H] 95.000
Saldo Deudor [D>H] 8.000 (EF)
Debe
95.000
Haber
Gasto (consumo) de materiales (+G)
Materiales (-A)
95.000
47
B. Gastos pagados por anticipado (Gastos anticipados).

Pagos realizados en un ejercicio anterior a aqul en el que se producir el
consumo (ej: campaa publicitaria, seguros, alquileres,).
Un pago anticipado (sin contraprestacin) es un activo

mientras no se consuma
Cuando se produce el pago, ese desembolso representa un activo para la

empresa (aunque se llame Gastos anticipados), pues va a contribuir a generar
ingresos en el futuro. Con el paso del tiempo, ese activo se convertir en gasto,
que es lo reconocemos con este ajuste.
48
Gastos pagados por anticipado. EJEMPLO
(Enfoque de balance)
El 30 de septiembre de 20X0 la empresa paga 1.200 u.m. por una campaa

publicitaria por un perodo anual, del 01/10/20X0 al 30/09/20X1.
Consumo de campaa publicitaria en 20X0?
01/10/20X0
Pago
31/12/20X0
Cierre
30/09/20X1
Fin campaa
- Gasto del 20X0: el correspondiente desde 01/10/X0 a 31/12/X0 (3 meses).

49
Gastos pagados por anticipado. EJEMPLO (Enfoque de balance)

AO 20X0
DEBE
Publicidad
(30/09/20X0)
HABER
DEBE
300
Bancos c/c
1.200
HABER
(30/09/20X0)
Saldo Deudor [D>H] 300

DEBE
Gastos anticipados
(30/09/20X0)
HABER
900
Debe
300
900
Haber
Publicidad (+G)
Gastos anticipados (+A)
a Bancos c/c (-A)
1.200
50

AO SIGUIENTE (20X1)
DEBE
Publicidad
(31/12/20X1)
HABER
DEBE
Bancos c/c
HABER
900

DEBE
Gastos anticipados
(01/01/20X1)
900
900
HABER
(31/12/20X1)
Saldo cero [D=H]
Debe
900
Haber
Publicidad (+G)
a Gastos anticipados (-A)
900
51
C. Registro de activos directamente en cuentas de gastos.

(Enfoque de resultados).
Se altera el orden en el registro:

1. Registro del gasto.
2. Asiento de ajuste por la parte no consumida al cierre del ejercicio.
52
Gastos pagados por anticipado. EJEMPLO
(Enfoque de resultados)
El 30 de septiembre de 20X0 la empresa paga 1.200 u.m. por una campaa

publicitaria por un perodo anual, del 01/10/20X0 al 30/09/20X1.
Consumo de campaa publicitaria en 20X0?
01/10/20X0
Pago
31/12/20X0
Cierre
30/09/20X1
Fin campaa

53
Gastos pagados por anticipado. EJEMPLO (Enfoque de resultados)

AO 20X0
Al 30/09/20X0:
DEBE
Publicidad
(30/09/20X0)
DEBE
HABER
Bancos c/c
HABER
1.200
1.200
(30/09/20X0)
Debe
1.200
Haber
Publicidad, propaganda (+G)
a Bancos c/c (-A)
1.200
Al 31/12/20X0:
DEBE
Gastos anticipados
(31/12/20X0)
HABER
900
Saldo deudor [D>H] 900
DEBE
Publicidad
(30/09/20X0) 1.200
900
HABER
(31/12/20X0)
Debe
900
Haber
Gastos anticipados (+A)
a Publicidad, propaganda (-G)
900
54

AO SIGUIENTE (20X1)
DEBE
Publicidad
(31/12/20X1)
HABER
DEBE
Bancos c/c
HABER
900

DEBE
Gastos anticipados
(01/01/20X1)
900
900
HABER
(31/12/20X1)
Saldo cero [D=H]
Debe
900
Haber
Publicidad, propaganda (+G)
a Gastos anticipados (-A)
900
55
D. Activos no corrientes o inmovilizados: ajustes de amortizacin.

Cuota anual amortizacin =
Coste adquisicin - Valor residual (*)

Vida til estimada (n aos)
(*) Esta diferencia es el valor amortizable.
Mtodos de amortizacin:
Mtodo directo.
Mtodo indirecto
56
Activos no corrientes o inmovilizados: ajustes de amortizacin

Ejemplo:
El 01/04/20X0, la empresa adquiere al contado un ordenador por
importe de 5.000 u.m. Vida til estimada: 5 aos. Valor residual: 0 u.m.
Mtodo de amortizacin: lineal (cuotas constantes).
Cuota anual: 1.000u.m.// Cuota primer ao (9 meses): 750 u.m.
57

DEBE
EPI
(01/04/20X0)
HABER
DEBE
Bancos c/c
5.000
HABER
5.000
(01/04/20X0)
Debe
Haber
5.000
Equipos para proceso (+A)
a Bancos c/c (-A)
5.000
Mtodo directo:
DEBE
(01/04/20X0)
EPI
5.000
HABER
750
(31/12/20X0)
DEBE
Amortizacin Inmovilizado
(31/12/20X0)
750
Debe
750
HABER
Haber
Amortizacin inmov (+G)
a Equipos para procesos (-A)
750
58

DEBE
EPI
(01/04/20X0)
HABER
DEBE
Bancos c/c
5.000
5.000
HABER
(01/04/20X0)
Debe
Haber
5.000
Equipos para proceso (+A)
a Bancos c/c (-A)
5.000
Mtodo indirecto (*):

DEBE
AAIM
750
HABER
(31/12/20X0)
DEBE
Amortizacin Inmovilizado
(31/12/20X0)
Saldo Acreedor [H>D] 750
750
Debe
750
HABER
Haber
Amortizacin inmov (+G)
a AAIM (-A)
750
La cuenta AAIM es una cuenta compensadora de la cuenta de activo EPI.
(*) Ofrece mayor informacin que el Mtodo directo. Opcin en el PGC.
59
6.3.2. CONVERSIN DE PASIVOS EN INGRESOS.
Ingresos cobrados por anticipado (Ingresos anticipados).

Cobros realizados en un ejercicio anterior a aqul en el que se producir la
entrega de bienes o la prestacin de servicios (ej: campaa publicitaria).
Un cobro anticipado (sin contraprestacin) es un pasivo

mientras no se realice contraprestacin
Cuando se produce el cobro, ese cobro representa un pasivo para la empresa

(aunque se llame Ingresos anticipados), pues la empresa se obliga a prestar el
servicio o a entregar los bienes en el futuro. Con el paso del tiempo, ese pasivo
se convertir en ingreso, que es lo reconocemos con este ajuste.
60
Ingresos cobrados por anticipado. EJEMPLO
(Enfoque de balance)
El 30 de septiembre de 20X0 la empresa cobra 1.200 u.m. por el alquiler de una

de sus naves industriales durante el perodo que va del 01/10/20X0 al 30/09
de 20X1.
Ingreso por el alquiler de la nave en 20X0?
01/10/20X0
Cobro
31/12/20X0
Cierre
30/09/20X1
Fin contrato
- Ingreso del 20X0: el correspondiente desde 01/10/X0 a 31/12/X0 (3 meses).

61
Ingresos cobrados por anticipado. EJEMPLO (Enfoque de balance)

AO 20X0
DEBE
Ingresos arrendamientos
300
HABER
(30/09/20X0)
DEBE
(30/09/20X0)
Bancos c/c
HABER
1.200

DEBE
Ingresos anticipados
900
HABER
(30/09/20X0)
Debe
1.200
Haber
Bancos c/c (+A)
a Ingresos arrendamientos (+I)

a Ingresos anticipados (+P)
300
900
62

AO SIGUIENTE (20X1)
DEBE
900
HABER
DEBE
Bancos c/c
HABER
(31/12/20X1)

DEBE Ingresos anticipados
(31/12/20X1)
900
900
HABER
(30/09/20X0)
Saldo cero [H=D]
Debe
900
Haber
Ingresos anticipados (-P)
a Ingresos por arrendamientos (+I)
900
63
Registro de pasivos directamente en cuentas de ingresos.

(Enfoque de resultados).
Se altera el orden en el registro:

1. Registro del ingreso.
2. Asiento de ajuste por la parte no consumida al cierre del ejercicio.
64
Ingresos cobrados por anticipado. EJEMPLO
(Enfoque de resultados)
El 30 de septiembre de 20X0 la empresa cobra 1.200 u.m. por el alquiler de una

de sus naves industriales durante el perodo que va del 01/10/20X0 al 30/09
de 20X1.
Ingreso por el alquiler de la nave en 20X0?
01/10/20X0
Cobro
31/12/20X0
Cierre
30/09/20X1
Fin contrato

65
Ingresos cobrados por anticipado. EJEMPLO (Enfoque de resultados)

AO 20X0
Al 30/09/20X0:
DEBE
1.200
HABER
DEBE
(30/09/20X0)
Bancos c/c
(30/09/20X0)
HABER
1.200
Saldo Acreedor [H>D] 1.200
Debe
1.200
Haber
Bancos c/c (+A)
a Ingresos arrendamientos (+I)
1.200
Al 31/12/20X0:
DEBE
(31/12/20X0)
900
1.200
HABER

900
(30/09/20X0)
(31/12/20X0)
Debe
900
HABER
Haber
Ingresos arrendamientos (-I)
Ingresos anticipados (+P)
900
66

AO SIGUIENTE (20X1)
DEBE
900
HABER
(31/12/20X1)
DEBE
Bancos c/c
HABER

(31/12/20X1)
900
900
HABER
(30/09/20X0)
Saldo cero [H=D]
Debe
900
Haber
Ingresos anticipados (-P)
a Ingresos por arrendamientos (+I)
900
67
6.3.3. RECONOCIMIENTO DE GASTOS DEVENGADOS
Cuando al cierre del ejercicio hay gastos que, por no estar pagados, no han
sido objeto de contabilizacin aunque corresponden al mismo (se han
devengado en el ejercicio).
-
Incluye los gastos financieros de un prstamo obtenido, gastos de personal

devengados y pendientes de pago.
Su reconocimiento implica el reconocimiento de un pasivo
Ajuste del gasto devengado (y no pagado) al cierre:

Debe
XXX
Haber
Sueldos y salarios (+G)
a Sueldos pendientes de pago (+P)
XXX
68
6.3.4. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DEVENGADOS
Cuando al cierre del ejercicio hay ingresos que, por no haber sido cobrados,
no han sido objeto de contabilizacin aunque corresponden al ejercicio (se
han devengado).
-
Incluye los ingresos financieros por crditos concedidos, ingresos por

servicios prestados que no han sido facturados ni cobrados.
Su reconocimiento implica el reconocimiento de un activo
Ajuste del ingreso devengado (y no cobrado) al cierre:

Debe
XXX
Haber
Clientes (+A)
a Ingresos por servicios (+I)
XXX
69
6.4. AJUSTES DE RECLASIFICACIN Y DE RECTIFICACIN
6.4.1. AJUSTES DE RECLASIFICACIN:

Para ajustar partidas que, correctamente contabilizadas y calificadas en el
momento de concertarse la operacin, el transcurso del tiempo ha hecho
que modifiquen su naturaleza (Ej.: crditos concedidos o prstamos
obtenidos contratados inicialmente a largo plazo)
6.4.2. AJUSTES DE RECTIFICACIN :
Para ajustar o rectificar operaciones incorrectamente registradas. Para
hacer el ajuste, se deben comparar los saldos que presentan las cuentas
afectadas por el registro errneo con los saldos que deberan ofrecer si la
anotacin se hubiese realizado correctamente.
70

Capitulos 5 y 6 - Intro Conta Uned

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INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

Curso acadmico 2015/2016

VIRGINIA BEJARANO VZQUEZ

TEMA 5. LOS REGISTROS CONTABLES

Metodologa: Partida doble.

Tcnica de la partida doble:

5.1. LAS CUENTAS

Instrumento de representacin y medida de cada uno de los elementos

5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS, ABONOS Y SALDO

- Cargar una cuenta: hacer una anotacin en el Debe de la cuenta.

5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS, ABONOS Y SALDO

- Abonar una cuenta: hacer una anotacin en el Haber de la cuenta.

5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS, ABONOS Y SALDO

- Saldo de una cuenta: Diferencia entre lo que suma el debe y el haber

D H = 120 -100 = 20 Saldo deudor.

5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS Y ABONOS

- Saldo acreedor = Debe < Haber

D H = 260 310 = 50 Saldo acreedor.

5.1.3. ANOTACIONES EN LAS CUENTAS: CARGOS Y ABONOS

- Saldo cero: Debe = Haber

D H = 300 300 = 0 Saldo cero.

5.2. CONVENIO SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS

Tambin llamado Convenio de cargo y abono.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo: Deudor [D>H] Cero [D=H]

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo: 300 (500-200) Deudor [D>H]

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo: Acreedor [H>D] Cero [D=H]

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo: Acreedor [H>D] 1.000 (17.000-16.000)

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo: Acreedor [H>D] Cero [D=H]

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

5.2.1. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y NETO

Saldo Acreedor (4.0000.000) [H>D]

5.2.2. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

Saldo: Acreedor [H>D]

5.2.2. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

Saldo: Acreedor [H>D] 125.000

5.2.2. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

Saldo: Deudor [H>D]

5.2.2. CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

5.2.2. CUENTA DE INGRESOS Y GASTOS

Resultado del ejercicio

Saldos ctas gasto

Saldos ctas ingresos

Saldo: Deudor (D>H); Prdida

5.2.2. CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado del ejercicio

Saldo Deudor (200.000) [D>H] Prdida

5.2.2. CUENTA DE RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado del ejercicio

Saldo Acreedor (1.500.000) [H>D] Beneficio

5.3. EL LIBRO DIARIO

5.4. EL LIBRO MAYOR

DEBE Prestaciones servs HABER

5.2.3. APLICACIN DEL CONVENIO DE CARGO Y ABONO