PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la
extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la
etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se
ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditora
1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditora y como medio para el control y
registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede
tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas reas o procedimientos de auditora. [NIA, 1998]
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual
debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de
Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel
ms analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas
para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo
donde qued plasmada la ejecucin del programa, la rubrica de quien realiz
cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el
estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la
labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada
rea de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa
de auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la

revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas
donde se realiza el trabajo.

Programas de auditoria- Resolucin del

proceso auditor.
15:31 Auditoria No comments

Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los

procedimientos y pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir con los objetivos y propsitos
de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven como medio de control para la
adecuada ejecucin y supervisin de la auditoria.
Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea, proceso, cuenta o actividad objeto de

examen, por lo que su diseo se realiza con anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe ser
de contenido flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y tcnicas de auditoria, experiencias de
anteriores auditorias y experiencias de terceros, entre otras, como:
Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de cantidad, para evitar que se llegue a
juicios o conceptos subjetivos o errneos.
Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad del control interno.
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las transacciones y la informacin producida
por la entidad bajo examen, aplicando tcnicas de auditoria, con el objeto de validar las afirmaciones y para
detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros, procesos etc
Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental o fsica), observacin, indagacin
mediante entrevistas, confirmacin, clculos, procedimientos analticos, comprobacin o comparacin
( Conciliacin, circularizacin etc.).
Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en razn al
cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras, el tipo de entidad, constituyndose en un documento
especializado sobre la labor objeto a examen.
Los programas de auditoria y sus resultados se desarrollan y hacen parte integral de los papeles de trabajo,
dada cuenta que a travs de marcas y referencias se indica la ubicacin y prueba realizada , proporcionando
metodolgicamente una organizacin sobre los soportes contentivos de los hallazgos.
Los programas de auditora, llamados tambin descripcin de los procedimientos paso a paso del quehacer
auditor, deben ir acompaados de cuestionarios de control interno, los que de alguna manera proporcionan el
ambiente de control que la organizacin, rea, o proceso presenta al momento de la auditoria; cuestionario
que resuelto direcciona de alguna manera la criticidad o normalidad de lo evaluado, lo cual debe ser
corroborado con pruebas sustantivas y de cumplimiento, anotadas en los programas respectivos.
A manera de ejemplo a continuacin represento dos guas contentivas de la cuenta del efectivo, una
relacionada con el cuestionario de control interno y la otra con los procesos y procedimientos a realizar a la
cuenta:
EFECTIVO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES
1- Existen manuales de procedimientos ?
2- Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados peridicamente.
3- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las del grupo?
4- La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?
5- Los encargados del manejo de cajas menores son independientes al tesorero?

6- Existen mecanismos que garanticen:

-Los procedimientos existentes para desembolso?
-Un adecuado control de las operaciones?
-Un correcto registro de las transacciones ?
7- Los fondos recaudados a travs de caja general se consignan a ms tardar al da siguiente del recaudo ?
8- En la misma forma como se recibieron (efectivo o cheque)?
9- Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al responsable del
manejo?
10- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se presentan los comprobantes de los gastos con el
fin de que sean inspeccionados por quien autoriza el reembolso?
11- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se verifica que los comprobantes y facturas sean
originales?
12- Los comprobantes que soportan los desembolsos son anulados ?
13- Se cancelan y legalizan a final de ao las Cajas Menores?
14- Los recibos oficiales de Caja estn debidamente prenumerados?
15- Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad?
16- Esta restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad
de la custodia y manejo del efectivo.?
17- Se practican arqueos sorpresivos ?
18- Las personas autorizadas para firmar ordenes de pago tienen funciones relacionadas con la elaboracin
de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables ?
19- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de la preparacin y manejo
de libros ?
20- Es adecuada la segregacin de funciones en el proceso de ingresos/egresos.
21- Se elaboran conciliaciones bancarias mensualmente?
22- Se elaboran diariamente boletines de Tesorera?
23- Los libros auxiliares de caja y banco se encuentran al da en sus registros?
24- 20- Se anulan los cheques sin cobrar con antigedad mayor a seis meses?
21- Se registra en libros esta operacin, con el fin de disponer de los recursos ?

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO. REF. P/t Firma auditor.

1.El auditor con su equipo de trabajo discutir los objetivos del programa y los pasos contenidos en l,
asegurndose que los mismos han sido comprendidos correctamente.
2.Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de los conceptos que lo integran, y
comprelos con los saldos del periodo anterior.
3.De acuerdo al punto anterior, prepare subcdulas que incluyan los saldos de las cuentas que conforman
este grupo y crcelos con los libros auxiliares.
4.Verifique y analice las notas a los Estados Contables.

5.Analice, cruce y verifique la informacin del Estado de Balance General y del Estado de Actividad
Financiera, Econmica y Social con los dems Estados Contables bsicos.
6.Para un perodo seleccionado, revise la secuencia numrica y cronolgica de los recibos oficiales de Caja,
compruebe que est completa, sin enmendaduras y deje constancia de cualquier irregularidad.
7.Tome selectivamente movimientos diarios de Tesorera:
8.Compruebe las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo que se anexen los
documentos soporte que les corresponden de acuerdo a las normas administrativas.
9.Verifique las operaciones aritmticas y los soportes que dan origen.
10.Sume los recibos de caja y crcelos contra el comprobante de consignacin y auxiliares.
11.Determine que el efectivo recaudado haya sido consignado en su totalidad exactamente en el estado que
se recibi, en las primeras horas del da siguiente a la recepcin.
Tome selectivamente movimientos de bancos y:
12.Confronte las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignacin.
13.Verifique las consignaciones reportadas en el boletn de tesorera y crcelas contra el extracto bancario.
14.Confronte las consignaciones registradas por en el extracto y las del ente pblico y concilie.
15.Investigue las notas dbito y crdito.
16.Verifique que todo egreso de fondos se efecte mediante giro de cheques individuales con base en
comprobantes debidamente legalizados.
17.En la revisin de pagos por concepto de comisiones bancarias, intereses por emprstitos financieros y
servicios, verifique que los pagos o notas dbito se encuentren de conformidad a las clusulas contractuales.
18.Para el anlisis de los pagos por cualquier concepto, verifique: que en el comprobante respectivo se
registre el nmero de la cuenta corriente y del cheque, el nombre del banco y valor neto girado.
19.Tome una muestra de las conciliaciones bancarias practicadas por el ente pblico y:
20.Prepare sub-cdula para bancos e indique para cada uno lo siguiente:
21.Saldo segn libros( totalice y coteje contra el Estado de Balance General)
22.Las partidas conciliatorias dbito.
23.Las partidas conciliatorias crdito.
24.Saldo segn extracto.
25.Compare los saldos contra el mayor, auxiliares y extracto bancario.
26.Investigue todas las partidas conciliatorias de importancia.
27.Examine todas las notas dbito y crdito y compruebe que dichos cargos o abonos sean imputados
correctamente en la cuenta corriente respectiva o estn en la conciliacin.
28.Compare contra el libro de Bancos aquellos cheques( nmero y valor segn extracto) de alguna
consideracin que hayan sido girados con fecha posterior al cierre.
29.Investigue los comprobantes y soportes de los cheques pendiente de pago de alguna consideracin que no
han sido cobrados a la fecha del cierre
30.Analice los cheques devueltos que figuren en conciliacin al final de la vigencia e investigue sus causas.
Moneda extranjera - Bancos
31.Cercirese que todas las transacciones que afectan las cuentas que maneja el ente pblico en moneda
extranjera, sean autorizadas por funcionario competente y cumplan con las disposiciones administrativas y
legales.
32.Verifique que las afectaciones de estas cuentas, sean registradas con base en soportes que justifican la

transaccin en moneda extranjera y valuados en forma oportuna al tipo de cambio vigente a la fecha de la
operacin.
33.Confirme los saldos de las cuentas bancarias del ente pblico tanto en moneda nacional como extranjera a
Diciembre 31.
ARQUEOS
34.Practique arqueo de dineros y ttulos valores en Caja General y Cajas menores en la fecha que crea
conveniente.
35.Cruce el resultado del arqueo contra las cifras reflejadas en libros o registros correspondientes e investigue
las diferencias.
36.Verifique que todos los documentos y comprobantes que se encuentren en caja a la fecha del arqueo,
estn debidamente aprobados.

Hasta Pronto.