M Impuestos Diferidos 4 Octubre

IMPACTO IMPOSITIVO
EN LA APLICACIN DE
LAS NIIFs
Contenido
I.
Introduccin a las NIIFs
II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

III. Qu involucra la adopcin de las NIIFs?
IV.
ImpuestosRelevantes
Aspectos
Diferidos
V.
Impuestos Diferidos
Marco Conceptual
Definicin del
Objetivo de los
EFs
Presentacin de Informacin relativa a la

posicin financiera
Desempeo
Comparabilidad para los usuarios
Identifica
caractersticas
cualitativas
Comparabilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Define elementos
bsicos de los EFs
y conceptos de
reconocimiento y
medicin
Posicin Financiera
Activos, Pasivo y Patrimonio
Desempeo
Ingresos y Gastos
Por qu la adopcin de las NIIFs?

Mayor razonabilidad y estandarizacin en la informacin
financiera.
Mejor probabilidad para acceder a crditos financieros.
Mayor comparabilidad con reportes a nivel nacional, y con
los de otros pases que implementen las normas.
Fusiones y adquisiciones bajo el mismo lenguaje contable
El mundo emigra a las NIIFs
Son normas basadas en la subjetividad

Usado en ms de 105 pases y otros en
proceso de adopcin
Usado en los pases donde se encuentran las
Bolsas de Valores ms importantes del mundo
El mundo emigra a las NIIFs
Normas Internacionales
Informacin Financiera
Ventajas
Mayor efectividad de la informacin financiera
para la toma de decisiones
Comparabilidad entre fronteras e industrias
Ms transparencia para los inversionistas
Oportunidad para reestructurar procesos y polticas
internas de toda la organizacin
Conclusiones
La transicin a NIIF en
el mundo es inevitable
Conclusiones
Una conversin a NIIF no es slo un ajuste en la

contabilidad, sino implica una reorganizacin de los
negocios
Conclusiones
Es necesario realizar una programacin para la

adopcin de dichas normas, segn las disposiciones
legales y las necesidades de cada negocio.
Contenido
I.

IV.
ImpuestosRelevantes
Aspectos
Diferidos
V.
Impuestos Diferidos
Cronograma de aplicacin
Adopcin de las NIIFs
Primer Grupo (2010)
Empresas reguladas por la Ley de Mercado de Valores
Firmas de Auditora
Segundo Grupo (2011)

Activos > 4,000.000 al 31/12/2007
Holdings o Tenedoras de Acciones
Compaas de Economa Mixta
Empresas creadas por Entidades y Organismos Pblicos
Sucursales de Compaas Extranjeras
Tercer Grupo (2012)

Todas las dems no incluidas en los grupos anteriores
Cronograma de Implementacin
Conciliacin del Patrimonio Neto

al inicio del ao de transicin
Debe ser
aprobado por:
1) Junta General de Socios o Accionistas; u

2) Organismo que estatutariamente est
facultado; o
3) Apoderado en caso de entes extranjeros
Contenido
I.

IV.
ImpuestosRelevantes
Aspectos
Diferidos
V.
Impuestos Diferidos
Cambios en el Negocio
Definicin Polticas
Deterioro Activos
Tasa Efectiva
Beneficios PostEmpleo
Data Relacionados
NIIF
Configuracin
Reportes
Presentacin EFs
Contingencias
Cambios en el Negocio
Cambios en el Sistema
Mejores Practicas
Informacion Financiera
disponible electronicamente
Planificacion
Tributaria
Materia Fiscal
-Declaracion de Impuesto a la Renta
US
O
DE
SI
ST
EM
AS
Auditoria
-Informacion respaldada
Beneficios
Reduccion de tiempo
Ampliacion de analisis
Optimizacion presupuestos
Disminucion riesgos de errores
Fortalece controles internos
Registro Contable y Reportes

-Analisis de Impuestos Diferidos
20
Cambios en Legislacin Tributaria

Decreto Ejecutivo N 1051
R.O.S. N 337, 15-05-2008
(Art.36 Principios Generales)
Su contabilidad se regir a las
NEC y a las NIC en la parte
no contemplada por las NEC
Tributario de acuerdo a la
LRTI, su reglamento y dems
disposiciones tributarias
Reglamento para
la Aplicacin de la
Ley de Rgimen
Tributario
Interno
Decreto Ejecutivo N 374

R.O.S. N 209, 08-06-2010
(Art.39 Principios Generales)
Sociedades
controladas
Superintendencia de Cas y
Superintendencia de Bancos
Su contabilidad se regir a las
normas dispuestas por sus
entes controladores
Tributario de acuerdo a la
LRTI y su reglamento
Cambios en Legislacin Tributaria

Disposicin Transitoria Novena.Para efectos de ajuste en la conciliacin tributaria, con
referencia a la aplicacin de lo dispuesto en el tercer inciso
del artculo 39 de este Reglamento y en todo aquello no
previsto en la normativa tributaria, se aplicarn las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) en los aspectos no
contemplados por las primeras, hasta tanto se realicen las
reformas normativas pertinentes
Cambios en Controles Tributarios

Los cambios en materia contable-financiera, podran generar
impactos en el pago del Impuesto a la Renta por el registro de
las operaciones que ocasionan diferencias temporales,
conforme a la NIC 12.
Esta situacin debe ser administrada con mucha cautela, ya que
de sta se desprender el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, con el fin de evitar posibles
contingencias.
Cambios en Controles Tributarios

Anlisis pormenorizado de la Legislacin Tributaria
Mayor control sobre informacin financiera para efectos
fiscales.
Control sobre los valores declarados
Tributaria) y los registrados contablemente
(Conciliacin
Impulso de cambios en los sistemas informticos

Capacitacin continua en materia de NIIFs y legislacin
tributaria
Optimizacin de polticas y procedimientos
Contenido
I.

IV.
Aspectos Relevantes
V.
Impuestos Diferidos
Presentacin EFs
Estado de Situacin Financiera
31 de Diciembre de 2010, 2009 y Primera adopcin a NIIF
Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de
2011
2010
Al 01 de enero
de
2010
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales, Neto
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Inventarios
Pagos Anticipados
Impuestos Corrientes
Total Activos Corrientes
90
190
80
280
10
22
672
85
260
65
250
4
19
683
90
210
105
230
2
18
655
20
7
380
9
416
15
7
330
8
360
16
7
290
3
316
1088
1043
971
Activos No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo Disponibles para la Venta
Activos Intangibles, Neto
Propiedades, Plantas y Equipos, Neto
Activos por Impuestos Diferidos
Total Activos No Corrientes
Total Activos
Presentacin EFs
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre de
2011
Al 31 de diciembre de
2010
Al 01 de enero
de
2010
260
45
55
360
208
70
50
328
165
110
60
335
37
77
114
62
71
133
32
64
96
300
24
290
614
300
22
260
582
300
20
220
540
1,088
1,043
971
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por pagar a Entidades Relacionadas
Provisiones
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Pasivos por Impuestos Diferidos
Provisin Jubilacin Patronal
Total Pasivos No Corrientes
Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Resultados Retenidos (Prdidas Acumuladas)
Total Patrimonio Neto
Total Pasivo y Patrimonio
Presentacin EFs
Estado de Resultados
2011
2010
Ingresos Ordinarios
Costo de Ventas
Margen Bruto
960
620
340
820
515
305
54
26
32
4
47
23
31
2
224
202
Participacin Trabajadores
34
30
Impuesto a la Renta
48
43
143
129
Costos de Distribucin
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Otros Gastos Varios de Operacin
Ganancia (Prdida) antes de Participacin e Impuestos
Ganancia (Prdida) despus de Participacin e Impuestos
Presentacin EFs
Estado de otros Resultados Integrales
2011
2010
Ganancia (Prdida)
143
129
Revalorizaciones de Propiedades, Plantas y Equipos
11
Impuesto a la Renta con cargo al Patrimonio Neto
(3)
(2)
Total Resultado de Ingresos y Gastos Integrales
151
134
Otros Ingresos y Gastos con Cargo al Patrimonio Neto
Segmentos Operativos
La NIIF 8 exige que las entidades adopten el enfoque de la
Administracin para revelar informacin sobre el resultado
de sus segmentos operativos. En general, esta es la
informacin que la Administracin utiliza internamente para
evaluar el rendimiento de los segmentos y decidir cmo
asignar los recursos a los mismos.
Un segmento del negocio es un grupo de activos y

operaciones encargados de suministrar productos o servicios
sujetos a riesgos y rendimientos diferentes a los de otros
segmentos del negocio.
Segmentos Operativos
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2011
Energa
Combustibles
Al 31 de diciembre de 2010
Total
Energa
Combustibles
Total
Ingresos Ordinarios
576
384
960
533
287
820
Costo de Ventas
372
248
620
335
180
515
Margen Bruto
204
136
340
198
107
305
Costos de Distribucin
32
22
54
31
16
47
Gastos de Administracin
16
10
26
15
23
Gastos de Ventas
19
13
32
20
11
31
Otros Gastos Varios de Operacin
134
90
224
131
71
202
Ganancia (Prdida) antes de Partic e Impuest
Deterioro de Activos
Propiedades, planta y equipo
El importe recuperable de las propiedades plantas y equipos
es medido siempre que exista indicio de que el activo podra
haber sufrido deterioro de su valor.
Entre los factores a considerar como indicio de deterioro
estn la disminucin del valor de mercado del activo,
cambios significativos en el entorno tecnolgico,
obsolescencia o deterioro fsico del activo, cambios en la
manera que se utiliza o se espera utilizar el activo, lo que
podra implicar su desuso, entre otras.
Notas Aclaratorias
Diferencias en Saldos
Los saldos correspondientes al 31 de diciembre de 2008
mostrados en el presente Informe no coinciden con los
mostrados en el Informe anterior debido a que estos han sido
reexpresados de acuerdo a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (en adelante NIIF). Posteriormente
se detalla la reconciliacin de patrimonio neto y resultados
del ejercicio.
Contenido
I.

IV.
ImpuestosRelevantes
Aspectos
Diferidos
V.
Impuestos Diferidos
Definiciones
Los Impuestos Diferidos se constituyen cuando la entidad

econmica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la
autoridad administradora, originado por las diferencias entre
la reglamentacin fiscal y la normativa contable
Definiciones
Diferencias Temporales: Se presenta entre la base contable
y la base tributaria, las que se liquidarn o deducirn en
perodos futuros, existen 2 tipos de diferencias temporarias:
Diferencias Temporales Imponibles: Valores
debern cancelarse con el IR de perodos futuros
Diferencias Temporales Deducibles:
disminuir del IR de perodos futuros
Se
que
debern
Diferencias Permanentes: Se generan entre la base contable

y la tributaria, que no podrn diferirse en periodos futuros
Definiciones
Gasto de Impuesto a las Ganancias: Impuesto a la Renta
corriente + Impuesto a la Renta diferible
Base Fiscal: de un activo o pasivo es el importe atribuido,
para fines fiscales, a dicho activo o pasivo
Partidas que no son Activos ni Pasivos pero que si tienen
base tributaria. Por ejemplo los gastos de investigacin.
Alcance
IAS 12.15-24
IAS 12 requiere que las entidades calculen los impuestos
diferidos en base a las diferencias temporales, las cuales son
definidas como la diferencia entre el valor libro de los activos
/ pasivos y su base tributaria.
Es posible que aunque la transaccin no tenga efecto en el
Estado de Resultados, igual genere diferencias temporales,
las cuales afectan al Patrimonio.
Alcance
IAS 12.46-56
El clculo del impuesto diferido deber tomar en cuenta la
manera en la cual la entidad espera recuperar o liquidar el
valor libro de sus activos y pasivos.
IAS 12.37
Los activos por impuesto diferido debern ser reevaluados
cada ao para determinar si an es probable que el activo sea
recuperado.
Revelaciones
IAS 12.39 Monto de impuestos diferidos de activos y pasivos
reconocidos en el Balance
Saldos de Impuestos
Diferidos
Al 31 de
diciembre de
2011
Activos
Al 31 de Al 01 de enero
diciembre de
de 2010
2010
Depreciaciones
Pasivos
Al 31 de
diciembre de
2011
Al 31 de Al 01 de enero
diciembre de
de 2010
2010
(238)
(221)
(145)
Provisiones
110,856
83,264
70,970
12,278
14,929
8,989
(425)
-
(330)
-
(347)
-
122,709
97,864
79,612
1,052
Beneficios Post
Empleo
Perdidas Fiscales
14
160
167
97
991
2,507
5,091
7,308
Total
3,487
4,981
8,314
Revelaciones
IAS 12.81 Conciliacin de la tasa efectiva de impuestos
Reconciliacin de la tasa efectiva de impuestos
Al 31 de diciembre Al 31 de diciembre
de 2011
de 2010
Tasa Impositiva Legal
25.00
25.00
Efecto en tasa impositiva de ingresos no imponibles
(1.83)
(1.05)
Efecto en tasa impositiva de gastos no deducibles
0.30
2.80
Efecto en tasa impositiva de utilizacion de perdidas fiscales no

reconocidas anteriormente
Total ajuste a la tasa impositiva legal
0.66
(3.51)
(0.87)
(1.76)
Total Impositiva efectiva
24.13
23.24
2.- EJEMPLOS
Ajustes por aplicacin de NIIF`s

Implicaciones contables y tributarias
Balance General
Cuentas
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar
Propiedad, Planta y Equipo
Intangibles Adquiridos
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Provisiones Laborales
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(b)
(c)
Saldos NEC
10.000,00
50.000,00
5.000,00
65.000,00
2.000,00
2.000,00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
43.000,00
20.000,00
63.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
65.000,00
Referencia:
(a) Ajustes por disminucin por cuentas dadas de baja NIC 18
(b) Ajustes por aumento en los activos por revalorizacin NIC 16 y 38
(c) Ajustes por aumento en provisiones por jubilacin patronal NIC 26
Nota: Los ajustes deben realizarse contra cuentas patrimoniales
Impuestos Diferidos
Baja de Cuentas por Cobrar (a)
NIC 18
Legislacin Tributaria
Ingresos de Actividades Ordinarias

(Prrafos 85 y 86)
(LRTI) numeral 11, Art. 10

Deducciones
Cuando surge alguna incertidumbreLa baja de CxC se realizar con cargo

sobre el grado de recuperabilidad dea la provisin de Cuentas Incobrables
un saldo ya incluido entre los ingresosy en la parte que exceda a los
de actividades ordinarias, la cantidadresultados del ejercicio, cuando
incobrable o la cantidad respecto a lacumpla con una de las condiciones:
cual el cobro ha dejado de ser probable- Constar 5 aos + en contabilidad
se procede a reconocerlo como un- Pasar + de 5 aos del vencimiento
gasto, en lugar de ajustar el importe- Haber prescrito la accin de cobro
del ingreso originalmente reconocido - Quiebra o insolvencia del deudor
- Cuando una sociedad est liquidada
Impuestos Diferidos
Baja de Cuentas por Cobrar (a)
Ejemplo:
La Ca XYZ ha dado de baja el 31/12/2009 una CxC que mantena en
libros desde el 01/01/2007 por USD $ 2.000.
Comentario:
Como la baja de la CxC no cumple las condiciones sealadas en la LRTI,
el valor cargado a resultados ser considerado gasto no deducible;
situacin que generar una diferencia temporaria deducible, debiendo
registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el cual se compensar con el
IR del perodo en el que se habra considerado gasto deducible esta baja
NATURALEZA
Activo
Pasivo
CUENTAS
Cuentas por Cobrar
Activo por Impuestos Diferidos
Impuesto a la Renta por Pagar
DBITO
CRDITO
500,00
500,00
Impuestos Diferidos -Revaluacin

de Propiedad, Planta y Equipo (b.1)
NIC 16

(Prrafos 39 y 40)
(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28

Deducciones generales
En una revaluacin, el aumento de unEn el reavalo de activos fijos, se

activo se reconocer en Otrocontinuar depreciando nicamente el
Resultado Integral y se acumular enVR. Cuando asigne un nuevo valor a
el
patrimonio
(Supervit
deactivos completamente depreciados,
Revaluacin), la reduccin de unno se podr volverlos a depreciar. En
activo se reconocer en el resultadola venta de bienes reavaluados se
del perodo en la medida que noconsiderar como ingreso gravable la
exista saldo acreedor en el Supervitdiferencia entre el PV y el VR sin
de Revaluacin en relacin con eseconsiderar el reavalo
activo
Impuestos Diferidos - Revaluacin

de Propiedad, Planta y Equipo (b.1)
Ejemplo:
La Ca ABC ha efectuado la revalorizacin a la PPE, misma que ha
dejado como resultado un incremento en el valor de los Activos y en
consecuencia el Patrimonio por USD $ 7.000.
Comentarios:
El incremento en el valor de los Activos, genera diferencias temporarias
imponibles, ya sea porque en el futuro se disponga o use el bien, motivo
por el cual se deber registrar un Pasivo de Impuesto Diferido
NATURALEZA
Patrimonio
Pasivo
CUENTAS
Propiedad, planta y equipo
Supervit por Revaluacin
Pasivo por Impuestos Diferidos
DBITO
CRDITO
1.750,00
1.750,00

de Intangibles (b.2)
NIC 38
Activos Intangibles
(Prrafo 97)
(LRTI) Art. 12 Amortizacin de

Inversiones
Si se incrementa el importe en libros elEs amortizable el costo de los

aumento se llevar directamente a unaintangibles que sean susceptibles de
cuenta de reservas de revalorizacin,desgaste, para lo cual se efectuar la
dentro del patrimonio neto. Cuando seamortizacin dentro de los plazos
reduzca el importe en libros, dichaprevistos en el respectivo contrato o en
disminucin se reconocer en elun plazo de 20 aos
resultado del ejercicio, la disminucin
ser cargada contra la reserva de
revalorizacin reconocida previamente
en relacin al mismo activo.

de Intangibles (b.2)
Ejercicio:
La Ca HBC ha revalorizado uno de sus activos intangibles adquiridos,
producto de lo cual se ha reflejado un incremento de USD $ 30.000 en el
valor del Activo y del Patrimonio.
Comentario:
El incremento en el valor de los Activos, genera diferencias temporarias
imponibles, ya sea porque en el futuro se disponga o use el bien, motivo por
el cual se deber registrar un Pasivo de Impuesto Diferido
NATURALEZA
Patrimonio
Pasivo
CUENTAS
Intangibles adquiridos
Supervit por revaluacin
DBITO
CRDITO
7.500,00
7.500,00
Impuestos Diferidos
Jubilacin Patronal (c)
NIC 26
Planes de prestaciones por retiro

(Prrafo 21)
(RLRTI) Art. 25 numeral 1 - f

Gastos generales deducibles
En un plan de prestaciones definidas, Las provisiones para atender el pago

es
necesario
el
asesoramientode pensiones jubilares patronales, de
peridico de un profesional actuarioconformidad con el estudio actuarial
para evaluar la situacin financiera delpertinente, elaborado por personas
plan, revisar las hiptesis actuariales ydebidamente
registrados
en
la
hacer recomendaciones sobre losSuperintendencia de Compaas o
niveles que deben alcanzar lasBancos, segn el caso. Para las
aportaciones futuras.
provisiones por pensiones jubilares
patronales, se refiere a los trabajadores
que hayan cumplido por lo menos diez
aos de trabajo en la misma empresa.
Impuestos Diferidos
Jubilacin Patronal (c)
Ejercicio:
La Ca C&T ha contratado a un Actuario a fin de determinar el valor
correspondiente a la provisin por jubilacin patronal, y ha establecido un
valor de USD $ 5.000 por empleados que laboran en la Empresa 8 aos.
Comentario:
La normativa tributaria permite la deducibilidad de este tipo de provisiones
nicamente por los empleados que superen los 10 aos de trabajo para la
misma empresa; por lo tanto, la provisin es un gasto no deducible, por la
cual existira una diferencia permanente y en consecuencia el registro de
un Gasto de Impuesto a la Renta.
NATURALEZA
Gasto
Pasivo
CUENTAS
Provisin por jubilacin patronal
Gasto por Impuesto a la Renta
DBITO
CRDITO
1.250,00
1.250,00

Cuentas
ACTIVOS
Cuentas por Cobrar
Activo por Impuestos Diferidos
Intangibles Adquiridos
TOTAL ACTIVOS
Ref. Saldos NEC

(a)
(b.1)
(b.2)
Ajes
Saldos NIIF
Impacto
impositivo
10.000,00
- 2.000,00
500,00
8.000,00
500,00
-500,00
50.000,00
5.000,00
65.000,00
7.000,00
30.000,00
35.500,00
57.000,00
35.000,00
100.500,00
1.750,00
7.500,00
PASIVOS
9.250,00
9.250,00
1.750,00
1.750,00
2.000,00
2.000,00
5.000,00
16.000,00
7.000,00
18.000,00
-1.250,00

Provisiones Laborales
TOTAL PASIVOS
(c)
PATRIMONIO
Capital
Reserva por Valuacin
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
43.000,00
20.000,00
63.000,00
27.750,00
- 8.250,00
19.500,00
43.000,00
27.750,00
11.750,00
82.500,00
(a) Ajustes
TOTAL
PASIVO Ypor
PATRIMONIO
(b) Ajustes por
disminucin
cuentas dadas
de baja
NIC 187.500,00
por65.000,00
35.500,00
100.500,00
aumento en los activos por revalorizacin NIC 16 y 38
(c) Ajustes por aumento en provisiones por jubilacin patronal NIC 26

En el ejemplo planteado a ms de las implicaciones
contables, se debe considerar la repercusin que tendr el
aumento o disminucin de los Activos y del Patrimonio en el
pago de los otros impuestos, como son: 1.5 por mil, Patente
Municipal, y sobre el clculo del Anticipo de Impuesto a la
Renta y Contribucin a la Superintendencia de Compaas.
Por lo cual, se debe analizar adecuadamente el impacto que
genera la implementacin de estas normas sobre la carga
impositiva, a fin de determinar las mejores alternativas a
aplicar.
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IMPACTO IMPOSITIVO

Introduccin a las NIIFs

II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

Presentacin de Informacin relativa a la

Por qu la adopcin de las NIIFs?

El mundo emigra a las NIIFs

Son normas basadas en la subjetividad

El mundo emigra a las NIIFs

Una conversin a NIIF no es slo un ajuste en la

Es necesario realizar una programacin para la

Introduccin a las NIIFs

II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

Segundo Grupo (2011)

Tercer Grupo (2012)

Conciliacin del Patrimonio Neto

1) Junta General de Socios o Accionistas; u

Introduccin a las NIIFs

II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

Registro Contable y Reportes

Cambios en Legislacin Tributaria

Decreto Ejecutivo N 374

Cambios en Legislacin Tributaria

Cambios en Controles Tributarios

Cambios en Controles Tributarios

Impulso de cambios en los sistemas informticos

Introduccin a las NIIFs

II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

Total Pasivo y Patrimonio

Ganancia (Prdida) antes de Participacin e Impuestos

Ganancia (Prdida) despus de Participacin e Impuestos

Revalorizaciones de Propiedades, Plantas y Equipos

Impuesto a la Renta con cargo al Patrimonio Neto

Total Resultado de Ingresos y Gastos Integrales

Otros Ingresos y Gastos con Cargo al Patrimonio Neto

Un segmento del negocio es un grupo de activos y

Otros Gastos Varios de Operacin

Ganancia (Prdida) antes de Partic e Impuest

Introduccin a las NIIFs

II. Implementacin de las NIIFs en Ecuador

Los Impuestos Diferidos se constituyen cuando la entidad

Diferencias Permanentes: Se generan entre la base contable

Tasa Impositiva Legal

Efecto en tasa impositiva de ingresos no imponibles

Efecto en tasa impositiva de gastos no deducibles

Efecto en tasa impositiva de utilizacion de perdidas fiscales no

Total Impositiva efectiva

Ajustes por aplicacin de NIIF`s

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ingresos de Actividades Ordinarias

(LRTI) numeral 11, Art. 10

Cuando surge alguna incertidumbreLa baja de CxC se realizar con cargo

Impuestos Diferidos -Revaluacin

Propiedad, Planta y Equipo

(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28

En una revaluacin, el aumento de unEn el reavalo de activos fijos, se

Impuestos Diferidos - Revaluacin

Impuestos Diferidos - Revaluacin

(LRTI) Art. 12 Amortizacin de

Si se incrementa el importe en libros elEs amortizable el costo de los

Impuestos Diferidos - Revaluacin

Planes de prestaciones por retiro

(RLRTI) Art. 25 numeral 1 - f

En un plan de prestaciones definidas, Las provisiones para atender el pago