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Tributos PDF
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persona natural o jurdica, sucesin indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o
extranjero, domiciliado o no en el pas, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable
de aquellos tributos que administra la SUNAT.
Reintegro Tributario Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual est constituido por la
diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el
que corresponda por la aplicacin de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna
manera a la ley anterior. (Das Mosto. Libro 4, Pg. 110).
Representante En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar
en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria.
Resolucin de Determinacin
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. (Artculo 76 y 77, Cdigo
Tributario).
Resolucin de Multa Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sancin por la infraccin
cometida.
Resolucin Ficta Se denomina resolucin ficta a la resolucin que se presume es emitida por el ente
administrativo como consecuencia de haber incurrido en silencio administrativo.
Responsable Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste. (Artculo 9, Cdigo Tributario).
Resultado del Ejercicio Utilidad o prdida que corresponde a un perodo determinado. Diferencia entre los
ingresos y los costos y gastos de una empresa.
Retencin Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una cantidad
determinada por la ley o por reglamentos, que constituyen los impuestos estimados del individuo, que el
empleador debe retener y entregar a la Administracin Tributaria.
Retroactividad Efecto o eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado. Por autoridad de
derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgacin. (Cabanellas. Pg. 285).
Retroactivo Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo que posee
retroactividad. (Cabanellas. Pg. 285).
Revocar Dejar sin efecto una decisin. Anulacin, sustitucin de una orden o fallo por autoridad superior.
Derogacin. Acto que anula los efectos de una decisin anterior, un mandato, una resolucin o un poder
concedido a una persona. (Cabanellas. Pg. 285).
Riesgo del Contribuyente
Es la percepcin subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administracin Tributaria de detectar
el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la infraccin, convirtindola en algo oneroso.
Royalty Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc..., con el fin de explotarla
comercialmente.
Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta
(Manuel Prez R.).
Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber.
Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolucin, debido a que el monto del
impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber. (Manuel
Prez R.).
Sancin Consecuencia jurdica desencadenada al haberse desobedecido el mandato establecido en una
norma.
Silencio Administrativo
Se denomina silencio administrativo a la falta de pronunciamiento de la administracin dentro del plazo
establecido para ello, presumindose en consecuencia de parte del ente administrativo una voluntad sea
positiva o negativa conforme lo establezca la legislacin para cada caso. En ese sentido, su versin
negativa implica una denegatoria ficta que habilita al administrado el acceso a la instancia superior va
recurso impugnativo.
Sistema Tributario Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia de
recursos de las personas al Estado, con el objeto de sufragar el gasto pblico.
Sociedad Mercantil Entidad jurdica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley General de
Sociedades, confirmada por varias personas que de comn acuerdo aportan bienes y/o servicios para el
ejercicio de una actividad econmica con el propsito de repartirse utilidades.
Solidaridad Actuacin o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados
por razn de un acto o contrato. Vnculo unitario entre varios acreedores, que permite a cada uno reclamar
la deuda u obligacin por entero, sean los deudores uno o ms. Nexo obligatorio comn que fuerza a cada
uno de dos o ms deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor o
acreedores con derecho a ello. (Cabanellas Pg. 299).
Solidario Vnculo u obligacin solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la
totalidad de la obligacin o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre los
acreedores o deudores, para la justa percepcin o contribucin de cada cual.
Subsanacin Rectificacin de un error.
Subsidios El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado sector,
con el fin de hacer menos costo un bien.
Subvaluacin Dar un valor inferior al que corresponde.
SUNAT La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) creada por Ley N 24829 y
conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N501 es una Institucin Pblica
Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de Derecho Pblico, con
patrimonio propio y autonoma funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa, tiene por finalidad
administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de
los municipales y de aquellos otros que la Ley le seale, as como proponer y participar en la
reglamentacin de las normas tributarias.
Suspender Interrumpir una accin o actividad sin haber terminado de realizarla.
Suspensin Accin o efecto de suspender. Detencin temporal de los efectos jurdicos de un acto.
Tarifa Tabla o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisicin de una
cosa o la realizacin de un trabajo.
Tasa Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual. Son especies de este gnero los arbitrios, los derechos y las licencias. (Norma II. c,
Cdigo Tributario).
Tasacin Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus
cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijacin o valoracin
de los precios mximos y mnimos de un bien realizada por un especialista.
Tesoro Pblico Es el patrimonio pblico a cargo del Gobierno Central. Los ingresos del tesoro pblico
provienen de la aplicacin de impuestos, tasas, contribuciones, rentas de propiedad, multas y otras
sanciones, etc. Tambin se le denomina erario o fisco.
Trmite Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un procedimiento
administrativo hasta el momento de su finalizacin.
Transferencia de Bienes
Hecho o accin humana que produce efectos econmicos por el que se transmite a otra u otras personas el
dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y,
en general todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio.
Tributacin Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus
propiedades, mercancas; o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el
suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda,
etc.
Tributo Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en
virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario rige
las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende
impuestos, contribuciones y tasas. (Norma II del Cdigo Tributario)
Unidad Impositiva Tributaria UIT
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de
los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
(....) (Norma XV, Cdigo Tributario).
Universo de Contribuyentes
La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algn tributo, an cuando no estn
registradas ante la Administracin Tributaria.
Usuario El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
Valor Agregado Incremento de valor obtenido en cada fase de la actividad econmica productiva. El valor
agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de todos los materiales o
servicios adquiridos del exterior que se han necesitado.
Valor de Mercado Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos realizables, en el curso normal
de las operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el valor de mercado es el valor
neto realizable, sin embargo, por razones prcticas puede usarse como tal el valor de reposicin, para
ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda el Valor Neto Realizable.
Valor de Reposicin Es el costo en el que incurrir a la fecha de la actualizacin para reponer un activo,
por compra o reproduccin, segn sea el caso.
Valor en Libros Se refiere al valor registrado en una partida contable que incluye el efecto acumulado de
todas las actualizaciones por inflacin, as como las depreciaciones acumuladas.
Valor Monetario Valor equivalente en moneda.
Valor Probatorio Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos pblicos o privados presentados
dentro de un proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos pblicos constituyen
prueba plena, tratndose de instrumentos privados su valor depender de la apreciacin del rgano de
resolucin.
Vendedor Ocasionalmente, en el contrato de compra-venta civil, el que vende o enajena la cosa que el
comprador adquiere en propiedad. Profesionalmente, en la compra-venta mercantil, el comerciante o el
dependiente y otro auxiliar de l que vende o hace de intermediario ejecutivo ante el cliente. En el comercio,
pues, cabe ser vendedor de lo ajeno teniendo poder para ello. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 329).
Vender Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquirente o comprador. El acto
de celebracin del contrato de compraventa. La entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el
precio. Ofrecer cosas en venta pblica. (Guillermo Cabanellas 1989, Pg. 329).
AUTOEVALUACION:
Resuelva las siguientes preguntas:
1. Los tributos se clasifican en:
a. Tributos exonerados e inafectos
b. Tributos de cumplimiento obligatorio y de cumplimiento voluntario
c. Contribucin, impuesto, y tasa
d. Impuesto, contribucin y RUS
2. El sistema tributario consiste en:
a. Un sistema complejo de obligaciones tributarias que incluyen infracciones y sanciones
b. Comprende un conjunto de normas que sustentan la base sobre las que se aplican los
distintos tributos
c. Un conjunto de operaciones gravadas, exoneradas e inafectas
d. Un conjunto de actividades que realiza el rgano recaudador de tributos para cumplir con
la recaudacin
3. La obligacin de pagar el tributo consiste en:
a. La sancin que impone la SUNAT al contribuyente de acuerdo a sus funciones
b. Una sancin del gobierno para aumentar la recaudacin
c. Conducta de pago a favor del estado, establecida por decreto supremo que no constituye
sancin y es exigible coactivamente
d. Conducta de pago a favor del estado, establecida por Ley o norma de rango similar, que
no constituye sancin y es exigible coactivamente.
4. De acuerdo a los principios tributarios:
a. Son principios tributarios el principio de igualdad, de legalidad y de oportunidad
b. El principio de no confiscatoriedad consiste en que los tributos no deben exceder ciertos
lmites que son regulados por criterios de justicia social, inters y necesidad publica, y
que afecten el derecho a la propiedad.
c. El principio de oportunidad significa que los tributos deben ser aplicados en el mejor
momento que el Estado disponga.
d. El principio de legalidad consiste en que los tributos en ningn caso deben transgredir los
derechos fundamentales de la persona
5. Segn la exoneracin
a. Constituye un favor que el estado realiza a buenos contribuyentes
b. Se entiende a aquellos supuestos que estn fuera del mbito de aplicacin del impuesto
c. Consiste en la exclusin temporal de un hecho imponible de la obligacin del pago del
tributo en virtud de una ley o norma de rango equivalente
d. Consiste en la no realizacin del hecho imponible por encontrarse fuera del mbito de
aplicacin del tributo.
6. La obligacin tributaria sustancial consiste en:
a. Vinculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por Ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
b. Vinculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por Ley, a fin de inscribirse en
el registro nico de contribuyentes.
c. Vinculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, cuyo incumplimiento
genera sancin de multa.
d. Vinculo entre el representante legal y el deudor tributario.
7. Indique las formas de extincin de obligaciones tributarias
a. El pago, la compensacin y la confirmacin del pago.
b. El pago, la compensacin, la condonacin y la consolidacin
c. El pago, la compensacin, la condonacin y las resoluciones de la administracin
tributaria sobre extincin de deuda.
d. El pago, la compensacin, la condonacin, la consolidacin y las resoluciones de la
administracin tributaria sobre extincin de deuda.
8. El sujeto pasivo de la relacin jurdica tributaria:
a. Puede ser contribuyente o responsable de la obligacin tributaria sustancial
b. Puede ser responsable solidario o acreedor tributario
c. Sobre la base de su potestad tributaria, puede disponer la creacin de tributos
d. Tiene capacidad jurdica no obstante no tener capacidad tributaria.
9. La obligacin tributaria sustancial.
a. Se transmite por acuerdo entre el deudor tributario y cualquier tercero
b. No se transmite por causa de muerte a los herederos
c. Se transmite por causa de muerte a los herederos y est limitada al valor de los bienes
que se reciba.
d. Para su transmisin debe tener previamente la conformidad de la Administracin
Tributaria
10. La empresa JJJ S.A. identificada con RUC N 10987654321 present su declaracin mensual
del IGV renta del mes de junio de 2012, por internet (habiendo determinado el impuesto por
pagar pero sin pagar monto alguno), el da 28 de julio, posteriormente a la fecha de
vencimiento para la presentacin de su declaracin (que venci el 12 de julio). Al respecto se
puede sealar que:
a. El responsable del pago de la deuda recae en el contador de la empresa
b. El responsable del pago recae en los socios de la empresa, puesto que estos
constituyeron la empresa
c. A partir del da siguiente del vencimiento para la presentacin de su obligacin, la sunat
puede en cualquier momento exigir el pago de la deuda declarada
d. A partir del da siguiente a la presentacin de la declaracin, surge la obligacin tributaria.
11. El inters moratorio:
a. Consiste en una sancin por el incumplimiento en el pago de la deuda
b. Se aplica al tributo impago, a la multa y al fraccionamiento y/o aplazamiento
c. Se aplica al tributo y a la multa impagos
d. Se aplica solo a las multas
12. Para el pago de la deuda
a. Se puede realizar en dinero en efectivo
b. Se puede realizar mediante notas de crdito negociables
c. Se puede realizar mediante debito en cuenta bancaria
d. Todas las anteriores son correctas
13. La devolucin de pagos indebidos
a. Se realizar mediante cheques no negociables
b. Se realizar mediante documentos valorados
c.
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17. Detallar en un cuadro las diferencias de los tipos de embargo que se pueden trabar iniciado en
procedimiento de cobranza coactiva.
18. Analizar por qu en los casos de rdenes de pago no procede presentar reclamacin si es que no
se acredita el pago de la deuda que se cuestiona. Acaso no es el tpico procedimiento de paga
primero y luego reclamas?.
19. Analizar la aplicacin del rgimen de gradualidad previsto para la infraccin del artculo 174
numeral 1 del cdigo tributario, referido a no emitir y/o otorgar comprobantes de pago.
20. Analizar la aplicacin del rgimen de gradualidad previsto para la infraccin del artculo 176
numeral 1 del cdigo tributario, referido a no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
21. Analizar la aplicacin el rgimen de gradualidad previsto para la infraccin del artculo 178 numeral
1 del cdigo tributario, referido a no incluir en las declaraciones de ingresos, rentas patrimonioso
declarar cifras o datos falsosque influyan en la determinacin de la obligacin tributaria, y/o
generen aumentos indebidos de saldos o perdidas tributarias o crditos a favor del deudor u
obtencin indebida de NCN.