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de Contador Pblico
ASESOR:
MS. CPC. RUIZ CERDAN, WINSTON
TRUJILLO - PER
2015
i
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DEDICATORIA
A
POR
DIOS
PRIMERAMENTE,
DARME
LA
PERMITIRME
EL
ALCANZADO
UNO
OBJETIVOS,
EL
VIDA
HABER
DE
MIS
SER
PROFESIONAL.
A MI FAMILIA EN GENERAL,
POR COMPARTIR CONMIGO
LOS
BUENOS
MALOS
MOMENTOS, Y MOSTRARME
EL ORGULLO QUE SIENTEN
POR
MIS
LOGROS
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AGRADECIMIENTO
ii
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PRESENTACIN
LA AUTORA
iii
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iv
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NDICE
Pg.
Dedicatoria.
Agradecimiento .
ii
Presentacin..
iii
ndice...
vi
Resumen
vii
Abstract
viii
I.
INTRODUCCIN
1. Realidad Problemtica y Antecedentes...
2. Justificacin..
12
3. Problema...
13
4. Variables....................................
13
5. Objetivos
14
6. Marco Terico
II.
A. Sistema de Detracciones.
15
B. Liquidez...
24
30
40
7. Hiptesis
43
DISEO DE INVESTIGACIN
1. Material de Estudio.. ..
44
2. Mtodos y Tcnicas...
44
3. Diseo de Investigacin...
45
III.
RESULTADOS
47
IV.
DISCUSIN.
83
V.
CONCLUSIONES...
86
VI.
RECOMENDACIONES..
87
VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....
88
ANEXOS
90
vi
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RESUMEN
Debido a la evasin existente en el Sector Construccin, el Estado ha
optado por la aplicacin del rgimen de pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas denominado Sistema de detracciones SPOT, con la
finalidad de incrementar la recaudacin de los ingresos del Tesoro Pblico
y combatir as la informalidad existente en este sector.
El objetivo de la investigacin es determinar la incidencia de la aplicacin
del Sistema de Detracciones en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014.
El problema de investigacin fue: Cul es la incidencia de la aplicacin del
Sistema de Detracciones en la Liquidez de la Empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014?; y la hiptesis que se
formul fue la siguiente: La aplicacin del sistema de detracciones incide
negativamente
en
la
liquidez
de
la
empresa
PKS
Proyectos,
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ABSTRACT
Due to the existing evasion in the Construction Sector, the State has opted
for the application of regimen of advance payments of the General Sales
Tax called Detractions System - SPOT, in order to increase the income
collection of the Public Treasury and thus combat informality that exists in
this sector.
The purpose of the research is to determine the impact of the application of
the Detractions System on liquidity of the Company PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC in 2014.
The research question was: What is the impact of the application of the
Detractions System on Liquidity of the Company PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC in 2014? And the formulated hypothesis
was: The application of the Detractions System has a negative impact on
the liquidity of the Company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones
SAC in 2014.
According to the results, this measure has resulted in the decreased of
liquidity of the company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC
in 2014. Therefore, although this measure seeks to increase income
collection in order to improve the welfare of the population, it is necessary
State assesses the decision to apply this measure, due to that the
application of this system can hurt investment in the construction sector.
Keywords: Construction Sector, Detractions System and Liquidity.
viii
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I.
INTRODUCCIN
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aplicando
para
ello
diferentes tasas de
detraccin
de
las
empresas
constructoras
se
ha
visto
afectada
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1.2 ANTECEDENTES
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralSPOT (Sistema de Detracciones) se cre mediante Decreto Legislativo
N 917 en el ao 2001, el cual establece los lineamientos generales en
torno a ste sistema.
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Conclusiones:
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Conclusiones
nivel de
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Conclusiones
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Financieros
de
las
pequeas
empresas
constructoras,
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Conclusiones:
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Las
empresas
constructoras
tal
como
es,
J&A
Inmobiliaria
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2. JUSTIFICACIN
para
que
puedan
planear
alternativas
de
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3. PROBLEMA
4. VARIABLES
-
Variable independiente:
El sistema de detracciones
Variable dependiente:
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5. OBJETIVOS
2. Comparar
la
liquidez
de
la
empresa
PKS
Proyectos,
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6. MARCO TERICO
A. EL SISTEMA DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1615:definicion&ca
tid=173:ainformacion-general&Itemid=351
15
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Operaciones sujetas
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto de Impuesto a la
Renta.
2
3
Effio Pereda Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Anlisis y Aplicacin Prctica, pg. 11
Artculo 3 del Decreto Legislativo N 940
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que
establezca
la
SUNAT
teniendo
en
cuenta
las
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7
8
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Titular de la cuenta
10
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11
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B. LIQUIDEZ
Definicin
Liquidez es una cualidad del dinero, de todo el dinero, que guarda unas
caractersticas especiales como es el de su capacidad de ser aceptado
fcilmente como medio de pago.12
12
Jos Villacis Gonzales (2008), Teora de las disponibilidades del inters y de la renta, pg. 51
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresarial, pg. 16
14
Fondo Monetario Internacional (2006), Indicadores de Solidez Financiera, pg. 301-302
13
24
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15
Julio Pindado Garca, Gestin de Tesorera en la Empresa, Ediciones Universidad Salamanca, pg. 25
25
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Ratios de liquidez16
Una empresa liquida es aquella que puede cumplir con las obligaciones
financieras a corto plazo sin mayor problema en relacin con la fecha de
vencimiento.
Esta capacidad se mide normalmente en trminos de tres relaciones
diferentes:
16
Arnoldo Hax Nicolas Majluf (2004), Estrategias para el Liderazgo Competitivo, pg. 143-144
26
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d) Capital de Trabajo
Es una relacin de los Activos Corrientes y los Pasivos corrientes, no
es una relacin definida en trminos de un rubro dividido por otro. El
capital de trabajo es lo que queda despus de pagar las deudas
inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes menos los
Pasivos Corrientes, algo as como el dinero que le queda para poder
operar en el da a da.
17
27
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Riesgos de liquidez18
Una falta de liquidez puede significar que la empresa sea incapaz de
aprovechar unos descuentos favorables u otras oportunidades rentables.
Tambin puede suponer un freno notable a la capacidad de expansin.
Es decir, la falta de liquidez a este nivel implica una menor libertad de
eleccin y, por lo tanto, un freno a la capacidad de maniobra.
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresaria, pg. 16
19
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
28
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Importancia de la liquidez
Ya sea en las finanzas personales o pblicas, la falta de liquidez puede
generar atraso en el cumplimiento de los compromisos, aumento de
intereses de mora, embargos y hasta el cierre de un negocio. En el
mbito pblico, esta falta trae consecuencias fiscales y polticas
negativas como la imposibilidad de acceder al financiamiento de
programas y proyectos, y elevados costos en multas e intereses para
una nacin, con el consiguiente costo poltico.
20
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
29
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Contrato de Construccin
Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de un
solo activo, como un puente, un edificio, un dique, un oleoducto, una
carretera, un barco o un tnel. Un contrato de construccin puede,
asimismo, referirse a la construccin de varios activos que estn
21
30
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Corto plazo
Da Hbil
El concepto de da hbil es un concepto de tipo social que se utiliza para
designar a aquellos das de la semana en los cuales se trabaja y que no
pertenecen al fin de semana. Estos das son los siguientes: lunes,
martes, mircoles, jueves y viernes, quedando el sbado y el domingo
afuera. 24
22
31
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Empresa
La empresa es una realidad que abarca diferentes mbitos y que puede
ser estudiada desde la perspectiva econmica, jurdica, sociolgica, etc.
25
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
32
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Empresas constructoras
Son las que tienen como objeto:26
26
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
33
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Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El
objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin
general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea
til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se
les han confiado.27
Fuentes de Financiamiento
Las fuentes de financiamiento designan el conjunto de capital interno y
externo a la organizacin, utilizados para financiamiento de las
aplicaciones y las inversiones.
27
34
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como:
crditos
bancarios,
leasing,
crdito
de
los
http://www.knoow.net/es/cieeconcom/gestion/fuentefinanciamiento.htm
35
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ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV
consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas
en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades
de la empresa.
Incidencia
Segn la Real Academia Espaola, la define como: Un acontecimiento
que sobreviene en el curso de un asunto o negocio y tiene con l alguna
conexin.29
Pasivo Corriente
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios: 30
a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la
entidad.
29
30
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Ratio Financiera
Las
ratios
financieras tambin
llamadas
razones
financieras o
cuales,
la
relacin
(por divisin)
entre
de
dos
Las ratios se pueden expresar como un valor decimal, tal como 0.10, o
ser indicados como un valor porcentual equivalente, tal como el 10%.
Algunas ratios
por
lo
general
son
citadas
como
porcentajes,
Recaudacin Tributaria
La recaudacin tributaria consiste en el ejercicio de las funciones
administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias.
31
http://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiera
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b) En
perodo
ejecutivo,
mediante
el
pago
cumplimiento
Rentabilidad
Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.35
32
35
Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
38
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Valores Negociables
Son ttulos emitidos por entidades pblicas o privadas. Estos ttulos son
adquiridos por inversores institucionales o privados con el fin de obtener
una rentabilidad a sus ahorros o a sus excedentes de tesorera. La
finalidad de su emisin es la de obtener recursos financieros por parte
del emisor para el desarrollo de su actividad.
36
37
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Juan F. Juli Igual-Ricardo J. Server Izquierdo, Contabilidad Financiera Tomo I, pg. 210
39
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finalidad
de
generar
fondos,
mediante
dichos depsitos
40
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7. HIPTESIS
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1. MATERIAL DE ESTUDIO
- Poblacin
La poblacin o universo de la investigacin est representado por La
Empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES
SAC.
- Muestra
La muestra est determinada por La Empresa PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC.
2. MTODOS Y TCNICAS
2.2 Mtodos
Mtodo descriptivo
Nos va permite evaluar las caractersticas de la situacin en un
determinado periodo, logrando analizar los datos reunidos para
descubrir las variables que se encuentran relacionadas entre s.
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2.3 Tcnicas: Las tcnicas que se aplican en esta investigacin son las
siguientes:
- Entrevistas
- Anlisis Documental
- Procesamiento manual
- Procesamiento computarizado
3. DISEO DE INVESTIGACIN
45
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Dnde:
M: Muestra: La Empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E
INVERSIONES SAC.
Xi: Variable de Estudio: El sistema de detracciones y su incidencia
Liquidez de la empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el
Ao 2014
O1: Observaciones
46
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III. RESULTADOS
3.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC.
3.1.1 Constitucin
47
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3.1.2 Objetivos
-
3.1.3 Visin
Posicionarnos en el mercado como la mejor empresa en el ramo
de la edificacin y mantenernos a la vanguardia en cuanto a las
nuevas
tecnologas
de
construccin,
basndonos
en
la
3.1.4 Misin
Consolidarnos como una empresa comprometida con sus clientes,
en el fiel cumplimiento de los contratos adjudicados, aportando
ingeniera de valor que contribuya al desarrollo de la industria de
la construccin peruana, la innovacin urbanstica y medio
ambiente en nuestras ciudades.
48
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Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago
(Resolucin
Superintendencia N 007-99/SUNAT)
49
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CONSTRUCCIONES
E INVERSIONES
de
salud,
edificaciones
comerciales
Obras
de
demolicin
trabajos
de
reparacin
mantenimiento de edificios.
50
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OBRAS DE CONSTRUCCIN
FABRICACIN DE ESTRUCTURAS
METLICAS
SERVICIOS
BRINDADOS
POR LA
EMPRESA
ALQUILER DE MAQUINARIA
MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
51
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3.1.8 Organigrama
Los
trabajadores
de
la
Empresa
PKS
PROYECTOS,
FIGURA N 02
GERENTE GENERAL
ADMINISTRADOR
CONTADOR
ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
ENCARGADO DEL
SERVICIO
ASISTENTES
CONTABLES
SECRETARIA
MAESTRO DE
OBRA
CAJERO
OPERARIOS
ALMACN
PEONES
52
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3.2 RESULTADOS
OBTENIDOS
EN
RELACIN
AL
OBJETIVO
ESPECFICO N 01
53
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TABLA N 01
RESUMEN DE LAS VENTAS PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
26,441.07
120,478.05
85,484.74
191,513.31
198,337.76
390,940.51
130,507.19
202,050.28
38,678.86
122,072.49
177,862.82
41,899.05
1,726,266.15
IGV
4,759.39
21,686.05
15,387.25
34,472.40
35,700.80
70,369.29
23,491.29
36,369.05
6,962.19
21,973.05
32,015.31
7,541.83
310,727.91
IMPORTE
DETRACCIN
TOTAL
31,200.47
3,744.06
142,164.10
8,953.59
100,872.00
6,103.35
225,985.71
25,013.15
234,038.56
23,370.27
461,309.81
55,357.18
153,998.48
18,479.82
238,419.32
17,166.19
45,641.05
5,476.93
144,045.54
11,523.64
209,878.13
18,469.28
49,440.88
5,932.91
2,036,994.05
199,590.36
NETO A
COBRAR
27,456.41
133,210.50
94,768.64
200,972.56
210,668.29
405,952.63
135,518.66
221,253.13
40,164.13
132,521.89
191,408.86
43,507.98
1,837,403.70
FIGURA N 03
RESUMEN DE LAS VENTAS PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
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COMENTARIO:
55
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TABLA N 02
RESUMEN DE LAS COMPRAS - PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
IGV
IMPORTE
TOTAL
15,448.31
81,489.62
112,219.47
88,835.34
174,250.13
158,306.44
95,765.30
72,134.88
72,329.14
71,798.99
148,133.89
208,110.04
2,780.70
14,668.13
20,199.50
15,990.36
31,365.02
28,495.16
17,237.75
12,984.28
13,019.25
12,923.82
26,664.10
37,459.81
18,229.00
96,157.75
132,418.97
104,825.70
205,615.15
186,801.60
113,003.06
85,119.16
85,348.39
84,722.81
174,798.00
245,569.85
1,298,821.56
233,787.88
1,532,609.44
FIGURA N 04
RESUMEN DE LAS COMPRAS - PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
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COMENTARIO:
En la tabla N 02 y Figura N 04 podemos observar el nivel de las
compras durante el periodo 2014; siendo los meses de Mayo, Junio,
Noviembre y Diciembre en los cuales se realizaron los mayores niveles
de compras.
57
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TABLA N 03
COMPARACION DEL IGV DE VENTAS Y COMPRAS
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
IGV VENTAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
IGV COMPRAS
PERCEPCION
4,759.39
21,686.05
15,387.25
34,472.40
35,700.80
70,369.29
23,491.29
36,369.05
6,962.19
21,973.05
32,015.31
7,541.83
2,780.70
14,668.13
20,199.50
15,990.36
31,365.02
28,495.16
17,237.75
12,984.28
13,019.25
12,923.82
26,664.10
37,459.81
77.64
298.36
481.64
937.93
1,275.53
428.64
549.00
89.00
580.00
269.00
221.00
348.00
310,727.91
233,787.88
5,555.74
IGV POR
PAGAR
1,901.06
6,719.56
-5,293.89
12,250.21
3,060.24
41,445.49
5,704.54
23,295.77
-6,637.05
2,143.18
5,130.21
-30,265.98
FIGURA N 05
COMPARACION DEL IGV DE VENTAS Y COMPRAS
(Expresado en Nuevos Soles)
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COMENTARIO:
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TABLA N 04
PAGOS A CUENTA DE RENTA Y SENCICO
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
PAGO A
CUENTA
SENCICO
26,441.07
120,478.05
85,484.74
191,513.31
198,337.76
390,940.51
130,507.19
202,050.28
38,678.86
122,072.49
177,862.82
41,899.05
602.86
2,746.90
1,282.27
2,872.70
347.00
5,864.11
1,957.61
3,030.75
580.18
1,831.09
2,667.94
628.49
52.88
240.96
170.97
383.03
396.68
781.88
261.01
404.10
77.36
244.14
355.73
83.80
1,726,266.15
24,411.89
3,452.53
COMENTARIO:
En la tabla N 04 se pueden apreciar los importes de Pagos a cuenta de
Renta y SENCICO pagados por la empresa. Estos tributos se calculan
utilizando la base imponible de las ventas (valor venta).
En lo referente al clculo de los pagos a cuenta de Renta de los
primeros dos meses (Enero y Febrero) se aplica el coeficiente de 2.28%
(Coeficiente del ao 2012) y para el resto de meses la tasa del 1.5%. En
el mes de Mayo el impuesto a pagar era S/. 2,975.00, pero debido al
crdito de renta del ao 2013 se pag S/. 347.00.
En relacin al clculo de SENCICO, se aplica la tasa del 0.2% para
todos los meses.
60
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TABLA N 05
RESUMEN DE TRIBUTOS DE PLANILLA
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
ESSALUD
ONP
TOTAL
619.36
1,119.35
1,019.35
2,120.16
1,487.00
1,541.00
2,106.00
2,386.00
2,521.00
2,437.00
2,577.00
2,577.00
894.64
1,616.84
1,472.40
3,061.24
2,146.00
3,422.00
2,944.00
3,350.00
3,451.00
3,422.00
3,625.00
3,625.00
1,514.00
2,736.19
2,491.75
5,181.40
3,633.00
4,963.00
5,050.00
5,736.00
5,972.00
5,859.00
6,202.00
6,202.00
22,510.22
33,030.12
55,540.34
COMENTARIO:
La tabla N 05 nos muestra los importes de los tributos de ESSALUD Y
ONP pagados durante el periodo 2014. Para el clculo de estos tributos
se aplican las tasas de 9% y 13% respectivamente.
61
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TABLA N 06
RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS - PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
IGV
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
1,901
6,720
12,250
3,060
41,445
5,705
23,296
2,143
5,130
101,650
RENTA
SENCICO
ESSALUD
ONP
TOTAL
603
2,747
1,282
2,873
347
5,864
1,958
3,031
580
1,831
2,668
628
53
241
171
383
397
782
261
404
77
244
356
84
619
1,119
1,019
2,120
1,487
1,541
2,106
2,386
2,521
2,437
2,577
2,577
895
1,617
1,472
3,061
2,146
3,422
2,944
3,350
3,451
3,422
3,625
3,625
4,071
12,444
3,945
20,687
7,437
53,054
12,973
32,467
6,630
10,077
14,356
6,914
24,412
3,453
22,510
33,030
185,055
FIGURA N 06
RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS - PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
62
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COMENTARIO:
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TABLA N 07
DETRACCIONES VS TRIBUTOS PAGADOS
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
TRIBUTOS
DETRACCIONES
POR PAGAR
4,071
3,744
12,444
8,954
3,945
6,103
20,687
25,013
7,437
23,370
53,054
55,357
12,973
18,480
32,467
17,166
6,630
5,477
10,077
11,524
14,356
18,469
6,914
5,933
185,055
199,590
SALDO
-327
-3,490
2,158
4,326
15,933
2,303
5,507
-15,300
-1,153
1,446
4,113
-981
14,535
FIGURA N 07
DETRACCIONES VS TRIBUTOS PAGADOS
(Expresado en Nuevos Soles)
64
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ESPECFICO N 02
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TABLA N 08
SALDO DE LA CUENTA DE DETRACCIONES
MES
SALDO 2013
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
TRIBUTOS
POR PAGAR
DETRACCIONES
4,071
12,444
3,945
20,687
7,437
53,054
12,973
32,467
6,630
10,077
14,356
3,744
8,954
6,103
25,013
23,370
55,357
18,480
17,166
5,477
11,524
18,469
178,141
193,657
SALDO
2,801
2,474
-1,016
2,158
6,484
22,418
24,720
30,227
14,926
13,774
15,220
19,333
19,333
19,333
COMENTARIO:
67
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TABLA N 09
PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31.12.2014
(Expresado en Nuevos Soles)
DETALLE
ACTIVO
IMPORTE S/.
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
FONDO DE LA CUENTA DE DETRACCIONES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
MATERIAS PRIMAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO DIFERIDO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO
55,700
19,333
34,706
14,173
123,912
16.09%
5.58%
10.02%
4.09%
35.79%
46,395
218,202
-42,300
222,297
13.40%
63.03%
-12.22%
64.21%
346,209 100.00%
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT. POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
25,560
7,170
49,713
39,883
122,326
7.38%
2.07%
14.36%
11.52%
35.33%
30,285
30,285
152,610
8.75%
8.75%
44.08%
73,323
17,639
102,637
193,599
21.18%
5.09%
29.65%
55.92%
346,209 100.00%
68
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RATIOS FINANCIEROS
A. RATIOS DE LIQUIDEZ
RAZN CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
RAZN CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
123,912
104,579
122,326
122,326
1.01
0.85
INTERPRETACIN:
Segn el ratio aplicado, se demuestra que con la aplicacin del
sistema de detracciones, el ndice de la razn corriente disminuye
de 1.01 a 0.85, es decir que por cada S/. 1.00 de obligaciones a
corto plazo, la empresa ya no dispondr con S/. 1.01 para su cubrir
el pago, sino con S/. 0.85. Segn esta comparacin, al aplicar el
sistema de detracciones, la empresa ya no es capaz de cumplir con
sus obligaciones a corto plazo al 100%.
69
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TESIS UNITRU
PRUEBA CIDA
PRUEBA CIDA
PASIVO CORRIENTE
109,739
122,326
90,406
122,326
INDICE
0.90
0.74
INTERPRETACIN:
Al comparar estos resultados, se demuestra que con la aplicacin
del sistema de detracciones, el ndice de Prueba cida disminuye
de 0.90 a 0.74, es decir que por cada S/. 1.00 de obligaciones a
corto plazo, la empresa dispondr de S/. 0.74 para hacer frente a
dichas obligaciones, en vez de S/. 0.90. Sin embargo, la empresa
en ambos casos tiene una razn de Prueba Acida desfavorable, ya
que el ndice ideal es 1.
70
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PRUEBA DEFENSIVA
PRUEBA DEFENSIVA
PASIVO CORRIENTE
75,033
55,700
122,326
122,326
0.61
0.46
INTERPRETACIN:
Como se puede observar, el ndice de prueba defensiva disminuye
de 0.61 a 0.46, esto es consecuencia de la aplicacin del sistema
de detracciones. Segn este resultado, la empresa por cada S/.
1.00 de sus obligaciones a corto plazo, dispondr de S/. 0.46. Sin
embargo en el caso de no aplicar las detracciones, la empresa
dispondra de S/. 0.61 generando una situacin favorable para la
misma, ya que el ndice ideal es 0.5.
71
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CAPITAL DE TRABAJO
DETALLE
KT
SIN DETRACCION
123,912
122,326
1,586
CON DETRACCION
104,579
122,326
-17,747
INTERPRETACIN:
Segn los resultados, con la aplicacin del sistema de detracciones
la empresa disminuye su capital de trabajo de S/. 1, 586 a S/. -17,
747.00, lo cual resulta perjudicial para la operatividad de la
empresa, ya que con este resultado la empresa no cuenta con los
recursos para llevar a cabo sus actividades.
72
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3.4 RESULTADOS
OBTENIDOS
EN
RELACIN
AL
OBJETIVO
ESPECFICO N 03
73
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TABLA N 10
Conocimiento sobre el
Sistema de Detracciones
N Encuestados
4
0
4
100%
0%
100%
SI
NO
TOTAL
FIGURA N 08
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 10 y Figura N 08, del 100% de los encuestados, el
100% afirma tener conocimiento sobre el Sistema de Detracciones.
74
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TABLA N 11
Disminucin de la evasin
tributaria con la aplicacin
del Sistema de Detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
N Encuestados
1
2
1
4
25%
50%
25%
100%
FIGURA N 09
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 11 y Figura N 09, del 100% de los encuestados, solo
el 25% considera que con la aplicacin del sistema de detracciones se
ha logrado disminuir la evasin tributaria en el sector construccin,
mientras que el 50% no lo considera as y el 25% no opina al respecto.
75
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N Encuestados
3
0
1
4
75%
0%
25%
100%
de Detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
Fuente: Encuesta al Personal Administrativo
Elaboracin: Propia
FIGURA N 10
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 12 y Figura N 10, del 100% de los encuestados, el
75% considera que la liquidez de la empresa se ve afectada
negativamente con la aplicacin del Sistema de Detracciones y el 25%
no opina.
76
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TABLA N 13
Responsable del
depsito de detraccin
N Encuestados
3
1
4
75%
25%
100%
FIGURA N 11
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 13 y Figura N 11, del 100% de los encuestados, el
75% afirma que el responsable de realizar el depsito de detraccin es
el adquiriente del servicio, mientras que el 25% afirma que es el
proveedor del servicio.
77
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TABLA N 14
Capacitacin sobre el
Sistema de Detracciones
N Encuestados
1
3
4
25%
75%
100%
SI
NO
TOTAL
FIGURA N 12
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 14 y Figura N 12, del 100% de los encuestados, el
25% recibe capacitacin sobre el sistema de detracciones, mientras que
el 75% no es capacitado en este tema.
78
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6. Conoce
las
consecuencias
de
no
depositar
tiempo
las
detracciones realizadas?
TABLA N 15
Conocimiento sobre las
consecuencias del
depsito de detraccin
fuera del plazo
N Encuestados
SI
NO
TOTAL
1
3
4
25%
75%
100%
FIGURA N 13
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 15 y Figura N 13, del 100% de los encuestados, el
25% conoce las consecuencias de no depositar a tiempo las
detracciones, mientras que el 75% las desconoce.
79
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TABLA N 16
Existencia de un control de
los fondos de detraccin
N Encuestados
0
3
1
4
0%
75%
25%
100%
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
Fuente: Encuesta al Personal Administrativo
Elaboracin: Propia
FIGURA N 14
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 16 y Figura N 14, del 100% de los encuestados, el
75% afirma que no existe en la empresa una persona encargada del
control de los fondos de detraccin y el 25% no opina.
80
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N Encuestados
2
1
1
4
50%
25%
25%
100%
FIGURA N 15
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 17 y Figura N 15, del 100% de los encuestados, el
50% considera que la aplicacin del sistema de detracciones afecta el
capital de trabajo de la empresa, mientras que el 25% no lo considera
as y el 25% no opina.
81
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TABLA N 18
Solicitud de liberacin
de fondos de la cuenta
de detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
N Encuestados
0
3
1
4
0%
75%
25%
100%
FIGURA N 16
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 18 y Figura N 16, del 100% de los encuestados, el
75% afirma que la empresa no ha solicitado el saldo de los fondos de la
cuenta de detraccin y el 25% no opina porque desconoce del tema.
82
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IV. DISCUSIN
Rodrguez Ruiz
Adicionalmente,
83
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PROPUESTA:
84
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V. CONCLUSIONES
4. El
personal
administrativo
empresa
de
la
PKS
Proyectos,
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VI. RECOMENDACIONES
87
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TESIS UNITRU
Libros:
ACHING GUZMN, Cesar (2006): Ratios financieros y matemticos de
la Mercadotecnia.
DEL CAMINO Ronnie V y MALLER SABIAC (1994): La definicin de
sostenibilidad, las variables principales y bases para establecer
indicadores.
DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA ESPAOLA
EFFIO PEREDA, Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Anlisis y
Aplicacin Prctica
FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (2006): Indicadores de Solidez
Financiera.
JULI IGUAL Juan F. SERVER IZQUIERDO Ricardo J. (2001):
Contabilidad Financiera Tomo I.
LINARES MILLN, Mara Carmen (2001): Economa y organizacin de
empresas constructoras.
NICOLS MAJLUF, Arnoldo Hax (2004): Estrategias para el Liderazgo
Competitivo.
PINDADO GARCA, Julio (2001): Gestin de Tesorera en la Empresa,
Ediciones Universidad Salamanca.
RUBIO DOMNGUEZ, Pedro (2007): Manual de anlisis financiero,
Instituto Europeo de Gestin Empresarial.
VILLACIS GONZALES, Jos (2008): Teora de las disponibilidades del
inters y de la renta.
VILLEGAS Hctor (1979): Curso de Finanzas, Derecho Tributario y
Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
88
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TESIS UNITRU
Pginas web
http://coyunturaeconomica.com
http://es.wikipedia.org
89
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TESIS UNITRU
ANEXOS
90
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TASAS DEL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
91
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ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
PORCENTAJE
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Azcar
Alcohol etlico
Algodn
Hasta
30.10.2013
Desde
01.11.2013(*)
10%
9%
10%
9%
12%
9%
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Recursos
hidrobiolgicos
9% (1)
92
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TESIS UNITRU
Maz amarillo
duro
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
7%
1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la
subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos del maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida
nacional 2302.10.00.00.
Algodn en rama sin desmotar contenidos en las subpartidas nacionales
Algodn en
rama sin
desmotar
15%
4
5
Caa de azcar
Arena y piedra
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
10%
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
10%
12%
(vigente desde el
01.11.2013)
nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00,
6310.10.00.00,
6310.90.00.00,
6808.00.00.00,
7001.00.10.00,
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
formas
primarias
derivadas de
los mismos(**)
15% (7)
93
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Bienes
gravados con
el IGV, por
renuncia a la
exoneracin
(9)
8 (*)
Animales vivos
9(*)
Carnes y
despojos
comestibles
Abonos, cueros
y
10(*)
pieles de origen
animal
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye de
sta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
10%
Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o
caprina comprendido en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00.
Carnes
despojos
comestibles
comprendidos
en
las
subpartidas
10%
nacionales
10%
10%
0201.1000.00/0206.90.00.00.00.
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
(*) Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005
Carnes y
despojos
comestibles(13)
11
Aceite de
pescado
9%
12
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos
9%
4%
13
Embarcaciones
pesqueras
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere
el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo
9%
14
Leche (2)
15
Madera (3)
Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
Bienes
comprendidos
en
las
subpartidas
nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
4%
9%
16
Oro gravado
con el IGV
(4) (9)
12%
7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de
94
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TESIS UNITRU
17
18
Pprika y otros
frutos de los
gneros
capsicum
o pimienta (5)
(8)
Esprragos (5)
12%
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
12%
Slo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 0172007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales
o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluyen en esta definicin:
a) A los concentrados de dichos minerales
19
Minerales
metlicos no
aurferos (6)
(10)
12%
20
Bienes
exonerados del
IGV (11)
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV. Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1.5%
21
Oro y dems
minerales
metlicos
exonerados del
IGV (11)
2843.90.00.00.
5%
4%
(porcentaje
vigente desde el
01.11.2013)
22
Minerales no
metlicos (12)
6%
12%
(porcentaje
vigente desde el
01.11.2013)
23
Plomo (13)
15%
95
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ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
.
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Intermediacin
1
laboral y
tercerizacin [1] [3]
Arrendamiento de
bienes [1]
Mantenimiento y
reparacin de
bienes muebles [5]
12%
12%
9% (hasta el
31.10.2013)
12%
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender
por:
Movimiento de
carga [3]
Otros servicios
empresariales [3]
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal
como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ
para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los
que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
12%
12% (hasta
el 30.06.2014)
10% (*)
96
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Comisin
mercantil [2]
12%
97
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A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso
de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del
servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el
comprador de los mismos.
Fabricacin de
bienes por
encargo [2] [3]
Servicio de
transporte de
personas [2]
Contratos de
construccin [4]
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley
del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario.
12%
12%
5% (hasta el
31.10.2013)
4%
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
10
Dems servicios
gravados con el
IGV [6]
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales
como restaurantes y bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste,
prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la
Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los
literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en
la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de
PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y
22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que
9% (hasta el
31.10.2013)
12% (a
partir del
01.11.2013
hasta el
30.06.2014)
10% (*)
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se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales
se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.
Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
01.11.2012.
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Lea usted con atencin y conteste a las siguientes preguntas marcando
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