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CASO PRCTICO 02

LA COMPAIA INDUSTRIAL AQP SAC ES UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA FABRICACIN DE


MUEBLES PARA OFICINA TODOS LOS PRODUCTOS SE FABRICAN DE ACUERDO A LAS ESPE
CIFICACIONES DE LOS CLIENTES. ACTUALMENTE TIENEN UN SOLO CENTRO DE COSTOS DE
PRODUCCIN Y PRESENTA LOS SIGUIENTES SALDOS AL PRICIPIO DEL EJERCICIO AL 01 DE
DICIEMBRE DEL 2014.

100 000.00
BANCOS
75.0.
ALMACN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE
PRODUCTOS TERMINADOS MOBILIARIO Y EQUIPOS
00
DE OFICINA PLANTAS DE PROCESO DEPRECIACIN
45.0.
PLAMNTAS DE PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE
00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CAPITAL
60.0.
UTILIDAD ACUMULADA
00
DURANTE EL MES DE ENRO 2014 SE EEFCTAN LAS
SIGUIENTES OPERACIONES:
1. SE COMPRARON MA TERIAS PRIMAS AL
CRDITO POR LA CANTIDAD DE 20,000.00
2.

LOS CONSUMOS DE MATERIAS PRIMAS


FUERON DE 90,000.00 DE LOS CUALES
15,0. 00 SON DE CARCTER INDIRECTOS Y
75,000.00 DE CARCTER DIRECTO DIS
TRIBUIDOS COMO SIGUE:
ORDEN
DE
PRODUCCIN
N
202.01

72.0.
00
7,200.
00
45.0.
00
105.0.
00
270.0.
00
14,80
0.00

ORDEN DE PRODUCCIN N 202.02


ORDEN DE PRODUCCIN N 202.03

20,000.00
32,500.00
22,500.00

3. LOS SUELDOS Y SALARIOS ASCENDIERON A 52,500.00 DISTRIBUIDOS :


GASTOS DE ADMINISTRACIN
10,000.00
GATOS DE VENTAS
12,500.00
PRODUCCIN
30,000.00
4.

EL ANLISIS DE LA LISTA DE RAYA DE PRODUCCIN REFLEJA LA SIGUIENTE APLI


CACINMNO DE OBRA INDIRECTA 5,000.00 MANO DE OBRA DIRECTA 25,000.00 LO
CUAL AFECTA LAS SIGUIENTES RDENES:

ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE


PRODUCCIN N 202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N
202.03 TOTAL
5. LAS TASAS DE DEPRECIACIN ANUAL QUE

5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00

SE APLICAN SON: MOBILIARIO Y EQUIPOS OFICINA


PLANTAS DE PROCESO
EQUIPO DE TRANSPORTES

10%
10%
20%

6.

EL IMPORTE DE DIVERSAS EROGACIONES FABRILES (RENTA DEL LOCAL DE FABRICA,


TELFONO, ELECTRICIDAD, ETC) ASCENDI A 4,500.00.

7.

SE TERMINARON TODAS LAS RDENES DE


PRODUCCIN CON LOS SIGUIENTES
VOLMENES:

50 UNIDADES 135

ORDEN DE PRODUCCIN N 202.01 ORDEN DE UNIDADES 54


PRODUCCIN Na 202.02 ORDEN DE PRODUCCIN N UNIDADES
202.03

8.

LAS VENTAS DEL MES FUERON DE 250,000.00 Y SU COSTO DE 170,100.00.

9.

SE LIQUIDARON CUENTAS POR PAGAR 30,000.00 YREMUN 52,500.00

NOTA. LA DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS SE HAR DE ACUERDO CON LAS


SIGUIENTES BASES DE APLICACIN.
BASE DE APLICACION
CONCEPTO
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA
OBRA DIRECTA COSTO PRIMO
INDIRECTA DEPRECIACIN PLATA PROCESO
COSTO PRIMO
DEIVERSAS EROGACIONES FABRILES
SE PIDE:
REGISTRAR LOS ASIENTOS CONTABLES RELIZ.AR
EL LIBRO MAYOR
DISTRIBUCIN DE LOS CARGOS INDIRECTOS HACIA LAS ORDENES DE PRODUCCIN
PROCESADAS EN EL MES.
ELABORAR LAS RDENES DE PRODUCCIN BALANCE DE COMPROBACIN ESTADOS
FINANCIEROS

EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC


DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MATERIA PRIMA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMA
DIRECTA
15.0.
75.0.

00

FACTOR
0.2

00

ORDEN DE PRODUCCIN
BASE M.P.D
FACTOR
MATERIA PRIMA INDIRECTA
101
20,000.00
0.20
4,000.00
201
32,500.00
0.20
6,500.00
301
22,500.00
0.20
4,500.00
TOTAL
75,000.00
15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA
5,0.
00 FACTOR
25,000.00
ORDEN DE PRODUCCIN

TOTAL

101
201
301

BASE M.P.D

FACTOR

5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00

0.2

MATERIA PRIMA INDIRECTA

0.20
0.20
0.20

1,000.00
2,500.00
1,500.00
5,000.00

DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO


FACTOR DE APLICACIN = DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO
600.00 FACTOR

0.006

100,000.00 ______________________________________________

ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301

BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00

TOTAL
100,000.00
DIVERSAS EROGACIONES FABRILES

FACTOR
0.006
0.006
0.006

J 1ATERIA PRIMA INDIRECTA


t

150.00
270.00
180.00
600.00

FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO

ORDEN DE PRODUCCION
101
201
301
TOTAL
1er. Elemento: MATERIA PRIMA

EQ. N

06-2014

ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.

4,500.00
100,000.00
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00

FACTOR
FACTOR
0.045
0.045

MATERIA PRIMA INDIRECTA


1,125.00
2,025.00

0.045

1,350.00
4,500.00

100,000.00
IMPORT
E
20,000.00

0.045

FECHA

2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA


VALO
SECCI
SEM. Ns
HORAS
R
N
HORA
CORTE

ENSAMBL
E

06-2014

IN

ACABADO
ACABADO

TOTAL
S/.

20,000.0
0

3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION


FACTO
BASE/DISTRIB.
R

ION

TOTAL
S/.
RESUMEN DEL COSTO

IMPORTE

CONCEPTO
Materia Prima Utilizada

5,000.00

0.006

150.00

ACIONES
NDRECT

5,000.00

0.045

1,125.00

1,000.00

0.2

1,000.00

Mano de Obra Directa Empleada


Costo Primo

RIM.IND

4,000.00

0.2

4,000.00

Costos Indirectos de Fabricacin


Costos de Produccin
Costo unitario

TOTAL

6,275.00

EMPRESA INDUSTRIAL AQP SAC


ORDENDE
DE
PRODUCCIN
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES
PRODUCCIN

N 202.6

MATERIA PRIMA INDIRECTA

DESCRIPCIN:
BANCOSB-001
UNIDADES A PRODUCIR:
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MATERIA PRIMA INDIRECTA / COSTO MATERIA PRIMA
FECHA DEDIRECTA
INICIOh
06-ene
FECHA DE TRMINO:
30-ene
FABRICADO PARA: CLINICA AREQUIPA
COSTO
UNITARIO
DE
PRODUCCIN:
15000 FACTOR
0.2
75000
417.00

12

ORDEN DE PRODUCCIN
BASE M.P.D
FACTOR
MATERIA PRIMA INDIRECTA
4,000.00
101
20,000.00
0.20
201
32,500.00
0.20
6,500.00
301
22,500.00
4,500.00
0.20
TOTAL
75,000.00
15,000.00
DISTRIBUCIN DE CARGOS INDIRECTOS A LAS RDENES DE PRODUCCIN
MANO DE OBRA INDIRECTA
FACTOR DE APLICACIN = COSTO MANO DE OBRA INDIRECTA / MANO DE OBRA DIRECTA
5000 FACTOR
25000
ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301

TOTAL

BASE M.P.D

FACTOR

5,000.00
12,500.00
7,500.00
25,000.00

0.2

MATERIA PRIMA INDIRECTA

0.20
0.20
0.20

1,000.00
2,500.00
1,500.00
5,000.00

DEPRECIAICN DE PLANTAS PROCESO


FACTOR DE APLICACIN = DEPRECIACIN PLANTA PROCESO / COSTO PRIMO
600 FACTOR
100000

ORDEN DE PRODUCCIN
101
201
301

BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00
30,000.00

TOTAL
100,000.00
DIVERSAS EROGACIONES FABRILES

FACTOR

0.006
MATERIA PRIMA INDIRECTA
150.00

0.006
0.006
0.006

270.00
180.00
600.00

FACTOR DE APLICACIN = DIVERSAS EROGACIONES / COSTO PRIMO


4500 FACTOR
100000

ORDEN DE PRODUCCION
101
201
301
TOTAL

1er. Elemento: MATERIA PRIMA

REQ. N

06-2014

06-2014

ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.

0.045
BASE M.P.D
25,000.00
45,000.00

FACTOR
0.045
0.045

MATERIA PRIMA INDIRECTA


1,125.00
2,025.00

30,000.00

0.045

1,350.00
4,500.00

100,000.00
IMPORT
E
32,500.00

FECHA

2do. Elemento.MANO DE OBRA DIRECTA


VALO
SECCI
SEM. N"
HORAS
R
N
HORA
CORTE
ENSAMBL
E

IN

ACABADO
ACABADO

32,500.0
0

TOTAL S/.

3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION


FACT
BASE/DISTRIB.
OR

TOTAL S/.
RESUMEN DEL COSTO

IMPORTE

CONCEPTO
Materia Prima Utilizada

ION

5,000.00

0.006

270.00

ACIONES
NDRECT

9,000.00
2,500.00

0.045

2,025.00
2,500.00

Mano de Obra Directa Empleada


Costo Primo

R1M.IND

6,500.00

0.2

6,500.00

Costos Indirectos de Fabricacin

0.20

Costos de Produccin
Costo unitario

TOTAL

11,295.00

DIARIO GENERAL
CTA
10
24

DIARIO GENERAL
1
EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO
MATERIAS PRIMAS

21
33
39

PRODUCTOS TERMINADOS
INMUEBLE MAQ.EQUIPO
DEPRECIACIN ACUMULADA

42
50
54

CUENTAS POR PAGAR COM


CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
APERTURA

60
24
40

2
COMPRAS
MATERIAS PRIMAS
TRIBUTOS POR PAGAR

42
61

CUENTAS POR PAGAR COM


VARIACION EXISTENCIAS

DEBE

HABER

100,000.00
75,000.00
45,000.00
177,000.00

7,200.00
105,000.00
270,000.00
14,800.00

20,000.00
20,000.00
3,600.00
23,600.00
20,000.00

COMPRAS M/P
61
24

3
VARIACIN EXISTENCIAS

90,000.00

MATERIAS PRIMAS
CONSUMO MATERIA PRIMA
4

91
92

COSTOS POR DISTRIBUIR


COSTOS DE PRODUCCIN

79

CARGA.IMP, CTA COSTOS


DESTINO CONSUMO
5

62
41

GASTOS PERSONAL
REMUNERAC POR PAGAR
PLLA MES ENERO 2014
6

90,000.00

15,000.00
75,000.00
90,000.00

52,500.00
52,500.00

91
92
94

COSTOS POR DISTRIBUIR


COSTOS DE PRODUCCIN
GASTOS ADMINISTRACIN

5,000.00
25,000.00

ORDEN DE PRODUCCIN N 202.8


10,000.00
12,500.00

95
GASTOS DE VENTA
DESCRIPCIN:
BANCOS
B-001 IMPUTABLES CTOS
79
CARGAS
DESTINO
PLLA.
FECHA DE INICIOh
06-ene
7
FABRICADO PARA: CLINICA AREQUIPA
63
SERVICIO DE TERCEROS
91
COSTOS POR DISTRIBUIR
42
CUENTAS POR PAGAR COM
79
CARGAS IMPUTABLES CTOS
DIVERSAS EROGACIONES
12
40
70

42
41
10

68
91
94
95
39
79

92
91

21
71

UNIDADES A PRODUCIR:
52,500.00
FECHA DE TRMINO:
30-ene
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN:
4,500.00
417.00
4,500.00

4,500.00
4,500.00

8
CUENTAS POR COBRAR
TRIBUTOS POR PAGAR
VENTAS
VENTAS MES
9

295,000.00
45,000.00
250,000.00

CUENTAS POR PAGAR COM


REMUNERACIONES POR PAG
EFECTIVO EQUIVAL. EFECTIVO
PAGO PROVEEDORES

30,000.00
52,500.00
82,500.00

10
VALUACION DETERIORO
COSTOS POR DISTRIBUIR
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
DEPRECIACIN ACUMULADA

1,850.00
600.00
500.00
750.00
1,850.00

CARGAS IMPUTABLES CTOS


DEPRECIA CIO ACUMULADA

1,850.00

11
COSTOS DE PRODUCCIN

25,100.00

COSTOS POR DISTRIBUIR


TRANS GASTOS INDIREC

25,100.00

12
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCCION ALMACENADA
PRODUCTOS TERMINADOS
13

125,100.00

69
21

COSTO DE VENTAS
PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE VENTAS
14

170,100.00

71
69

PRODUCCION ALMACENADA
COSTO DE VENTAS
TRANSFERENCIA

170,100.00
170,100.00
1,606,200.00

1er. Elemento: MATERIA PRIMA

REQ. N

06-2014

06-2014

ESPECIFICACION
MATERIA PRIMA D.

IMPORTE
22,500.00

125,100.00

170,100.00

TOTAL
s

12

FECHA

1,606,200.00

2do. Elem en to:MANO DE OBRA DIRECTA


VALO
SECCI
SEM. Ns
HORAS
R
N
HORA
CORTE
ENSAMBL
E
ACABADO

IN

ACABADO

22,500.0
0

TOTAL S/.

3er. Elemento: COSTO DE FABRICACION


FACT
BASE/DISTRIB.
OR
5,000.00
0.006

TOTAL S/.
RESUMEN DEL COSTO

IMPORTE
180.00

CONCEPTO
Materia Prima Utilizada

ACIONES

6,000.00

0.045

1,350.00

Mano de Obra Directa Empleada

NDRECT

1,500.00

0.20

1,500.00

Costo Primo

4,500.00

0.20

4,500.00

Costos Indirectos de Fabricacin

RIMAND

Costos de Produccin
Costo unitario

TOTAL

7,530.00

CASO PRCTICO
Flujo de Caja Proyectado en una Empresa de Servicios
La Empresa de Servicios AQP S.A.C proveedora de servicios de reparacin de maquinarias y
r
equipos, tiene que confeccionar el flujo de caja para los prximos 12 meses.
Cuenta con los siguientes dolos y estimaciones:
Su saldo actual de caja, es de s/ 1,200
Los servicios estimados y las compras estimadas para, los prximos m.eses son:
Mes

Ventas
Estimada
s

Compras
'Estimadas

Ene-05

12,600

1,550

Feb-05

11,400

1,550

Mar-05

10,900

1,550

Abr-05

10,900

1,700

May-05
Jun-05

13,500
12,900

1,750
1,550

Jul-05

15,200

1,550

Ago-05

12,600

1,550

Sep-05

11,400

1,400

0ct-05

13,600

1,400

Nov-05
Dic-05

14,900
18,900

1,450
1,500

Datos Adicionales
Los servicios se cobran 70% al contado y 30% a 30 das.
El saldo de los crditos por ventas al inicio (que se cobra, en enero - 2016) es de s/. 4,500.
*

Los insumos se compran al contado.


Los gastos previstos son los siguientes:
Gastos de administracin: s /. 700 por mes. Tener en cuenta que con las gratificaciones se
incrementa la erogacin en los meses de Julio y Diciembre en s/ .500
Gastos de ventas mensuales: s/. 200
> fc
U
X
-V

FLUJO DE CAJA PROYECTADO EMPRESA DE


SERVICIOS AQP S.A 2016

JL

NTADO
DAS

ACIN
OS

IABLES

ENERO

FEBRER
O

MARZO

ABRIL

8,820.00
4,500.00

7,980.00
3,780.00

7,630.00
3,420.00

7,630.00
3,270.00

9,450.00
3,270.00

9,030.00
4,050.00

10,640.00
3,870.00

8,820.00
4,560.00

7,980.00
3,780.00

9,520.00
3,420.00

13,320.00

11,760.00

11,050.00

10,900.00

12,720.00

13,080.00

14,510.00

13,380.00

11,760.00

12,940.00

1,500.00
700.00

1,550.00
700.00

1,550.00
700.00

1,700.00
700.00

1,750.00
700.00

1,550.00
700.00

1,550.00
1,200.00

1,550.00
700.00

1,400.00
700.00

1,400.00
700.00

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMB
RE

OCTUBRE

NOV

10,
4,

14,5

1,

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

200.00

1,100.00

1,100.00

1,100.00

1,100.00

1,100.00

1,100.00

1,800.00

1,100.00

1,100.00

1,100.00

1,

4,000.00
1,260.00

4,000.00
1,140.00

4,000.00
1,090.00

4,000.00
1,090.00

4,000.00
1,350.00

4,000.00
1,290.00

6,200.00
3,720.00

4,000.00
1,260.00

4,000.00
1,140.00

4,000.00
1,360.00

4,
1,

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

750.00

JOS

TOS
ABLES

ATIVOS
O

TO

---,

ULADO

1,500.00
11,010.00
2,310.00
-200.00

1,500.00
10,940.00
820.001
-200.00
620.00

2,110.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

10,890.00
160.00
-200.00

11,040.00
-140.00
-200.00

11,350.00
1,370.00
-200.00

11,090.00
1,990.00

16,920.00
-2,410.00
-200.00

11,060.00
2,320.00

10,790.00
970.00

11,010.00
1,930.00

11,1
3,3

40.00

-340.00

1,170.00

-200.00
2,120.00

-200.00
770.00

-200.00
1,730.00

3,1

-200.00
1,790.00

-2,610.00

2,110.00

620.00

-40.00

-340.00

1,170.00

1,790.00

-2,610.00

2,120.00

770.00

1,730.00

3,310.00

3,930.00

3,890.00

3,550.00

4,720.00

6,510.00

3,900.00

6,020.00

6,790.00

8,520.00

tntcul A, I nus&Jt fjjt

1,

3,

11,6

EL PRESENTE FLUJO DE CAJA PRYECTADO NOS MUESTRA EXCEDENTES DE LIQUIDEZ POR LO QUE LA EMPRESA TIENE CAPACIDAD DE PAGO APROVECHANDO ESTA
VENTAJA DE LIQUIDEZ SE SOLICITA A CUALQUIER ENTIDAD FINANCIERA UN PRSTAMO, YA SEA PARA MODERNIZAR ACTIVOS FIJOS Y PRESTAR UN SERVICIO MS
EFICIENTE Y DE CALIDAD ASUS CLIENTES O AMPLIAR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA, EMPRENDIENDO UN NUEVO PROYECTO.
ESTIMACIN

COMPRAS

CRED 30%

CONT 70%

12,600.00

1,500.00

3,780.00

8,820.00

1,260.00

FEBRERO

11,400.00

1,550.00

3,420.00

7,980.00

1,140.00

MARZO
ABRIL
MAYO

10,900.00
10,900.00
13,500.00

1,550.00
1,700.00
1,750.00

3,270.00
3,270.00
4,050.00

7,630.00
7,630.00
9,450.00

1,090.00
1,090.00
1,350.00

JUNIO
JULIO
AGOSTO

12,900.00
15,200.00
12,600.00

1,550.00
1,550.00
1,550.00

3,870.00
4,560.00
3,780.00

9,030.00
10,640.00.
8,820.00

1,290.00
1,520.00
1,260.00

SEPTIEMBRE
OCTUBRE

11,400.00
13,600.00

1,400.00
1,400.00

3,420.00
4,080.00

7,980.00
9,520.00

1,140.00
1,360.00

NOVIEMBRE
DICIEMBRE

14,900.00
18,900.00

1,450.00
1,500.00

4,470.00
5,670.00

10,430.00
13,230.00
111,160.0
0

1,490.00
1,890.00

ENERO
1

VENTAS

47,640.00

CASUSTICA DE UN SISTEMA PRESUPUESTAL

COSTO DE SERVICIO VARIABLE

158,800.00 15,880.00

Para el desaiTollo de este caso vamos a aplicar el modelo de planificacin ele los Estados
Financieros preformas o proyectados.
El sistema presupuestl que se presenta a continuacin proporciona un enfoque integral, el
cual sirve para el estudio de la relacin existente entre planeacin y el control financiero y
los procesos presupuestarios que experimentan la mayor parte de las empresas. Un sistema
presupuestl completo incluye:
1)

Presupuesto de produccin

2)

Presupuesto de compras de materiales.

* 2,200.00 3,

2,200.00 4,

3)

Presupuesto de caja.

4} Estado de Ganancias y Perdidas, profoima o presupuestado.


5)

Balance General proforma, o presupuestado.

6)

Presupuesto de gastos de capital (CAPEX)

El cuadro 1 esquematiza el sistema de contabilidad de costos muy resumido, el cual se ha


basado en el costo estndar por unidad de los artculos vendidos. El costo estndar incluye
el material directo, mano de obra directa y los gastos fijos y variables de manufactura. El
costo estndar es el costo de los artculos producidos cuando la empresa opera a un alto
nivel de eficacia y cuando las operaciones se encuentran cerca de un nivel que pueda
considerarse como normal.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

El presupuesto ilustrativo de produccin (CUADRO 2) se basa directamente en el pronstico


de ventas y en los costos unitarios estimados de produccin. Se supone que la empresa
mantiene su inventario de productos terminados a 50% de as ventas del mes siguiente. En
cualquier mes, la empresa debe producir las unidades de venta ms el inventario final
menos el nivel del inventario inicial.
i
.

Este ejemplo ilustra las consecuencias financieras de un aumento en las ventas de S/.
15,000 por mes aun nuevo nivel de S/. 18,000. A medida que la produccin aumenta en
respuesta al incremento de las ventas, el costo estndar de los artculos producidos tambin
se eleva. Pero el costo estndar de los artculos producidos aumenta mas rpido de lo que
aumentan los costos reales, porqus costo unitario de S/. 6 incluye cargos fijos de S/. 1 por
unidad. Un empresa, aunque en las situaciones practicas es un aspecto bastante sencillo de
incorporar los gastos de capital (CAPEX) en el presupuesto de efectivo. Sin embargo, el hecho
de que se ignoren los gastos de capital no disminuye sobre los flujos de efectivo. Los gastos
de capital ocurren en forma espordica y en cantidades que a veces superan a las
transacciones operativas.

PERIODO DEL PRESUPUESTO DE CAJA


El periodo de tres meses que se ha usado en el presupuesto de efectivo, cuadro 4, no es
necesariamente el periodo para el cual la empresa debe predecir su flujo de efectivo. Aunque
este periodo coincide con el de noventa das de los prstamos bancarios tradicionales, es
ms probable que una empresa utilice un periodo de seis meses o de un ao. En general un
pronostic a seis meses se prepara sobre una base mensual. En sntesis, el periodo de
presupuesto de efectivo variara segn el sector econmico a que pertenece la empresa, las
necesidades de crdito, la habilidad para pronosticar os flujos de efectivo correspondientes
al futuro distante, y los requerimientos de los proveedores de fondos.

PRESUPUESTO DE CAJA ILUSTRATIVO


El flujo de efectivo de un periodo determinado es la diferencia entre las entradas y las
salidas de efectivo correspondiente a ese periodo. En el cuadro 4 para los promedios
mensuales de 2Q~3, el efectivo proveniente de las operaciones (S/. 3,450) es la diferencia
entre las cuentas por cobrar que se han realizado (S/. 15,000) y el total de desembolsos (S/.
11,550). Obsrvese que las cobranzas provenientes de las cuentas por cobrar y los pagos
correspondientes a las cuentas por pagar dependen de las ventas y de las compras
correspondientes a los meses procedentes y no de las ventas actuales.

La cifra importante para el directivo financiero es el efectivo disponible (o necesario). El


efectivo proveniente de las operaciones en el primer mes , mas el saldo inicial de efectivo al
inicio del mes, da un total de S/. 11,150.

El administrador financiero ha determinado preinmente que solo se necesitan S/. 7,500


para manejar este nivel de ventas. En consecuencia la empresa devengado se incluyen en
los gastos totales (cuadro 5, reglan 32) de este modo, la utilidad neta calculado se reduce. La
nica partida que se ha presupuestado como devengado en este anexo es la depreciacin, y
se considera que es de S/. 200 mensuales. La cifra de utilidad antes de impuestos
correspondiente al tercer mes del estado de ganancias y perdidas ( rengln 33) difiere del
regln 26 del presupuesto de efectivo solo en una cantidad igual a. la depreciacin. Esta
ilustracin aclara el efecto que tienen los gastos que no implica salidas fsicas de efectivo

sobre el estado de ganancias y prdidas.

La depreciacin detestado de ganancias y prdidas presupuestado se conforma a los


lincamientos de los procedimientos de contabilidad generalmente aceptados. Aqu, el
principal clculo que debe hacer es el costo de ventas ajustado, que se explica en el cuadro
6.

El estado de ganancias y perdidas presupuestados muestra el impacto de los


acontecimientos futuros sobre la utilidad neta de la empresa. La comparacin de los ingresos
futuros con los ingresos de periodos anteriores indica las dificultades que se encontraran
para mantener o para superar los resultados anteriores. Un pronstico que indique una baja
utilidad neta debe hacer que la . administracin aumente los esfuerzos de venta y que intente
de manera especial reducir los costos. La anticipacin y prevencin de las dificultades son
dos aspectos que pueden lograrse mediante un slido sistema presupuestl.

BALANCE GENERAL PROYECTADO O PROFORMA


Los prestamistas se interesan en el balance general proyectado a fin de investigar cual ser
la posicin financiera de la empresa en el futuro. Las proyecciones del balance general se
centran en pronsticos anuales. La tcnica presupuestl trata de proyecciones a menor plazo,
pero se basa en los mismos tipos fundamentales de relaciones estables entre el volumen de
ventas y los requerimientos asociados de activos. Puede usarse cualquiera de estos mtodos
y cada uno puede' servir como una verificacin del otro. Sin embargo, el balance general
presupuestado que se presenta en el cuadro 7 es el resultado de un pronstico ms detallado
y analtico respecto de las operaciones futuras. Es la
CUADRO 1
COSTO ESTANDAR TOMANDO COMO
Material Directo
Mano de Obra Directa
Gastos variables de manufacturas
Gastos fijos de manufactura^ a)

Gastos de los artculos producidos por unidad

3ASE UN VOLUMEN DE 1,000 unid


SI. Iporpieza
2 piezas a
1 hora a

S/. 2 por hora


SI. 1 por unidad
SI. 1,000 por mes

ades por mes.


2
2
1
1

CUADRO 2 : PRESUPUESTO DE PRODUCCIN


PROMEDIO
MENSUAL
2014

PARTIDA

0 por unidad
idades
cial (unidades)
unidades)
nal (unidades)
en unidades
do de los artculos producidos

e a carga fabril, infraabsorcion o


ion)
tado de los artculos producidos
do por unidad
rio final (artculos terminados)

ESTIMACION PARA 2015 PRIMER


TRIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
MES
MES
TERCER MES

15,000.00
1,500.00
750.00
750.00
750.00
1,500.00
9,000.00

15,000.00
1,500.00
750.00
750.00
900.00
1,650.00
9,900.00

500.00

650.00

8,500.00
5.67
4,250.00

9,250.00
5.61
5,045.45

18.000.00
1.800.00
900.00
900.00
900.00
1,800.00

18,000.00
1,800.00
900.00
900.00
900.00
1,800.00

10,800.00

10,800.00

800.00

800.00

10,000.00
5.56
5,000.00

10,000.00
5.56
5,000.00

FUENTE DE DATOS

Supuestas
Rengln 1 divisin entre S/. 10
La mitad de las ventas del mes en
Rengln 2 menos rengln 3
La mitad de las ventas del mes sig
Rengln 4 mas rengln 5
Rengln 6 por S/6

Rengln 6 por S/ 1 menos S/ 10


fijos de manufacturas
Rengln 7 menos rengln 8
Rengln 9 dividido entre rengln 6
Rengln 5 multiplicado por
(redondeo)

CUADRO 5 : ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS PROYECTADO

PARTIDA

PROMEDIO
MENSUAL
2014
15,000.00
8,500.00
6,500.00
2.500.00
750.00
3,250.00

ntas ajustado
uta
Administracin
enta
ales

ESTIMACIN PARA 2015 PRIMER


TRIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
MES
MES
TERCER MES
15,000.00
8,454.55
6,545.45
2,500.00
750.00
3,250.00

9 OCA /)rt

la renta 27%
a

877.50
2,372.50

889.77
2,405.68

18,000.00
10,045.00
7,955.00
2,500.00
900.00
3,400.00

18,000.00
10,000.00
8,000.00
2,500.00
900.00
3,400.00

A ***>*? fifi

A fi

1,229.85
3,325.15

1,242.00
3,358.00

FUENTE DE DATOS

Rengln 1
Rengln 40
Rengln 28 menos rengln 29
Rengln 23
5% del rengln 1
Rengln 31a mas rengln 31b
27% de rengln 33
Rengln 33 menos rengln 34

CUADRO 6 : HOJA DE TRABAJO

PARTIDA

artculos producidos, ajustado


ario Inicial

PROMEDIO
MENSUAL
2014
8,500.00
4,250.00

ESTIMACIN PARA 2015 PRIMER


TRIMESTRE
PRIMER
SEGUNDO
MES
MES
TERCER MES
9,250.00
4,250.00

10.000.00
5,045.00

10,000.00
5,000.00

FUENTE DE DATOS

Rengln 9
Rengln 10, con retraso un mes

ntario final
artculos vendidos. Ajustado

12,750.00
4,250.00
8,500.00

13,500.00
5,045.45
8,454.55

15,045.00
5.000.00
10,045.00

15,000.00
5,000.00
10,000.00

Rengln 10
Rengln 38 menos rengln 39

PERIODO: 2015 RUC: 20129972308


DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA INDUSTRIAL AQP
S.A.C ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN
DEL 01.01 AL 31.01.2015
EJERCICIO 0
DESCRIPCIN
PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
250,000.00
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos

250,000.00

Costo de ventas
Utilidad Bruta

(170,100.00)
79,900.00

Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

(10,500.00)
(13,250.00)
56,150.00

Otros Ingresos (gastos)


ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultados por Exposicin a la Inflacin

0.00

Resultados antes de Participaciones,


impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones 10%
Impuesto a la Renta 30%

56,150.00

Resultados antes de Partidas Extraordinarias


Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios

35,374.00

(5,615.00)
(15,161.00)

Resultado Antes de Inters Minoritario


Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio

35,374.00

SE PIDE:
1.

DETERMINAR EL PORCENTAJE DE CONTRIBUCIN MARGINAL UTILIZANDO


LAS 4 FRMULAS

2. HAGA LA COMPROBACIN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO


3.
4.

DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO


DETREMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO DEDUCIENDO LA PARTICIPACION
DE LOS TRABAJADORES Y EL IMPUESTO A LA RENTA cY,
5. REALIZAR LOS GRAFICOS CORRESPONDIENTES^

5a h*H IJer uMob \Z ,b o

c/V

1,0

-*

5C c r; O

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOS


Concepto

Actual

Ventas
200.0

2,50

s/.

517.500

2,00

520.000

160,000x2,75
100,000x3,00

440.000

Total

Ventas
(-) Costos Variables
200.0

500.000

1,25

517.500

520.000

287,500

1,25

325.000

160,000x1,25
100,000x1,25

300.000
300.000

440.000

250.000

230,000x1,25
260.0

Aumento de Precio
10%
20%

500.000

230,000x2,25
260.0

Disminucin de Precio
10%
20%

200,000
Margen

de Contribucin

125.000
250.000

230,000

195.000

240,000

175.000

160,000

160,000

80,000

15,000

0,5454

0,5833

293,363

274,301

(-) Costos Fijos


Al volumen actual o ms bajo
A 230,000 unid.

160,000

A 260,000 unid.
Utilidad

90,000
0,50

173,500
181,000
14,000

56,500

Razn Margen de Contrib.


250,000/500,000

0,444

230,000/517,500 195,000 /
520,000

0,375

240,000/440,000

175,000/300,000

Punto

de

Equilibrio

320,000

160,000/0,50 173,500/

390,41
4
482,667

0,4444 181,000/0,375
160,000/0,5454 160,000/
0,5833

produccin
se incrementa en 20,000 unidades, entonces el costo fijo
alimenta 12,000, y cuando el volumen de produccin aumenta a 40,000 unidades el
Los costos fijos a nivel actual son s/. 160,000, pero cuando el volumen de

costo fijo aumenta sf 15,000, como quiere que existe una produccin de 230,000 unidades,
entonces el costo fijo es el promedio (12,000 + 15,000/2 = 13,500) que sumados al costo fijo
160,000 + 13,500 = 173,500. En el caso de 260,000 unidades el costo fijo asciende a
181,000\ es decir, la produccin aumento 60,000 unidades y el costo fijo aumento 21,000,
tal como se muestra en el cuadro del estado de
resultados comparativos.
(^Drnola a'b

'

CP