REDES LAN II

NOMBRES: Segundo Perugachi

NIVEL: Decimo
TEMA: Auditoria
FECHA: 15/05/2010

AUDITORIA

Concepto general de auditoria

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a

observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y
las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante

son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea,
observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor

observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard

el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la
cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión
misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras
que muestran los estados financieros emanados de ellos.

Auditoria informática

La Auditoría Informática ha sido erróneamente denominada Auditoría de Sistemas, por el

hecho que vulgarmente se considera la palabra "sistemas" como sinónimo de "computador".
Pero a lo largo de lo desarrollado hasta el momento, ha quedado claro que toda Auditoría es de
sistemas, pues su objeto son los sistemas de información.

José Antonio Echenique conceptualiza así la Auditoría en Informática:

Auditoría en Informática es la revisión y evaluación de los controles, sistemas,

procedimientos de informática, de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la información, a fin
de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más
eficiente y segura de la información que servirá para la adecuada toma de decisiones

Es el examen crítico y sistemático que hace un Contador Público para evaluar el sistema
de procesamiento electrónico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las
oportunidades de llevar a cabo un trabajo más selectivo y de mayor penetración sobre
las actividades, procedimientos que involucran un gran número de transacciones.

El examen de los objetivos de la auditoría, sus normas, procedimientos y sus relaciones con el
concepto de la existencia y evaluación, nos lleva a la conclusión de que el papel del
computador afecta significativamente las técnicas a aplicar. Mediante una revisión adecuada
del sistema de procesamiento electrónico de datos del cliente, y el uso de formatos bien
diseñados para su captura, el auditor puede lograr un mejor conocimiento de los
procedimientos para control del cliente.

Recreando programas de auditoría por computador, el auditor cubre una actividad más grande
de la utilidad mercantil tanto financiera como operacional; y puede utilizar recursos para
analizar y evaluar campos de problemas de evaluación en las operaciones del cliente. Tal
método incrementa su aptitud para remitir óptimos servicios a los mismos. La evaluación de un
sistema informático, estriba primero en la revisión del mismo para obtener un conocimiento de
como se dice que funciona, y ponerlo a prueba para acumular evidencias que demuestren
como es el funcionamiento en la realidad.

Al evaluar la información automática, el auditor debe revisar varios documentos, como

diagramas de flujo y documentos de programación, para lograr un mejor entendimiento del
sistema y los controles que se diseñaron en él. En el sistema de procesamiento electrónico de
datos, el auditor probablemente, encuentre nuevos controles, algunos de ellos necesarios para
la automatización del proceso, y algunos que sustituyen aquellos que en los métodos manuales
se basaron en juicios humanos y la división de labores. Muchos de los controles en ambientes
informáticos, pueden combinarse en los programas de computadoras con en el proceso
manual.

Para ayudar en la revisión de los sistemas de procesamiento de datos y los controles internos,
en ocasiones de suma utilidad los cuestionarios para obtener información respecto al sistema.
Una vez obtenida la información, el auditor debe proceder a obtener evidencias de la existencia
y efectividad de los procedimientos para él.

 Una parte significativa del sistema de control interno está comprendida en el programa
de la computadora.
 Existen baches en la ruta de auditoría, haciendo difícil e poco práctico obtener
resultados o verificar cálculos. Esta situación es posible tanto en aplicaciones sencillas,
como en sistemas integrados complejos.
 -El volumen de registros que quizás sea más económico y efectivo usar métodos de
datos de prueba, en vez de métodos de prueba manual.

Depreciación de del equipos de computo

Se pueden deducir en un añocomputadoras y otros útiles si se van a usa por lo menos durante
5 años en uso excusivo (100%) para el negocio.
Este es un sistema bueno, pero peligroso.

Depreciación normal
 Computadora $1,200

año 1 año 2 año 3 año 4 año 5 total

$240 $240 $240 $240 $240 $1,200

Es muy posible que el Senado apruebe en marzo de 2008 unos nuevos plazos y porcentajes
para el cálculo de la amortización.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Sección 1009

IFAC – International Federation of Accountants “La Federación Internacional de Contadores

(IFAC), fue creada en 1977 y su misión consiste en desarrollar y promover una profesión
contable con estándares armonizados, capaces de promover servicios de alta calidad
consecuente con el interés público. Dicha federación se gestó, al igual que el IASC, por impulso
del Comité Internacional de Coordinación para la profesión contable quien, en 1977 antes de su
definitiva disolución , recomendó la creación de tal federación, cuyo acuerdo de constitución se
ratificó por sesenta (60) países, en dicho año, con ocasión del XI Congreso Internacional de
Contabilidad.” www.es.ifac.org

“Las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público son emitidas por el Comité
de Gobierno de IFAC (International Federation of Accountants) mientras que las Normas
Internacionales de Contabilidad para el sector privado son emitidas por el IASB (International
Accounting Standard Board). Ambos organismos trabajan de manera coordinada, lo cual se
evidencia en la composición de sus miembros y en que comparten el mismo marco conceptual
sobre el cual se emiten dichos conjuntos normativos.” www.es.ifac.org

” La IFAC se encuentra dedicada a servir el interés público, fortaleciendo la profesión de

prácticas contables en todo el mundo, y contribuyendo al desarrollo de sólidas economías
internacionales. Su actual conjunto de miembros consiste en 157 organismos contables
profesionales en 118 países, que representan a más de 2,5 milliones de contadores en la
práctica pública, la educación, los servicios gubernamentales, la industria y el comercio.
Además de establecer normas contables para el sector público, la organización fija normas
internacionales de auditoría y garantía, educación y estándares éticos.” www.es.ifac.org

NIA – Norma Internacional de Auditoria • Secciones: – 1001 "Entornos CIS-Micro-

computadoras Independientes". – 1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea". –
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos". – 1004 "La relación entre supervisores de
bancos y auditores externos". – 1005 "Consideraciones particulares en la auditoría de
pequeñas empresas". – 1007 "Comunicaciones con la administración". – 1008 "Evaluación de
riesgos y control interno - características y consideraciones de CIS" – 1009 "Técnicas de
Auditoría con ayuda de computadora".

Sección 1009 SECCIÓN 1009 - TÉCNICAS DE AUDITORÍA ASISTIDAS POR

COMPUTADORA “Las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAACs) pueden
mejorar la efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditoría. Pueden también
proporcionar pruebas de control efectivas y procedimiento sustantivos cuando no haya
documentos de entrada o un rastro visible de auditoría, o cuando la población y tamaños de
muestra sean muy grandes.”

“Las TAACs pueden mejorar la efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditoría.

Pueden también proporcionar pruebas de control efectivas y procedimientos sustantivos
cuando no haya documentos de entrada o un rastro visible de auditoría, o cuando la población
y tamaños de muestra sean muy grandes.”

Muchos sistemas contables computarizados realizan tareas que no dejan evidencia visible y, en
tales circunstancias, puede ser para el auditor impracticable realizar pruebas manuales. La
carencia de evidencia visible puede ocurrir en diferentes etapas del procesamiento contable,
como por ejemplo: – es posible que no existan documentos de ingreso cuando las órdenes de
ventas se trabajan en línea; – los cálculos de intereses, pueden ser generados por programas
de cómputo sin autorización visible de transacciones individuales; y, – no se producen reportes
de salida mediante el sistema.

Las técnicas de auditoría asistidas por computador- TAACs, están diseñadas para examinar los
controles de procesamiento computarizado. El objetivo del auditor es estar en capacidad de
confiar en tales controles en un cierto grado, para reducir la extensión de procedimientos de
auditoría sustantivos, necesarios para verificar la información procesada por el sistema.

Las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAACs), son herramientas que permiten
al auditor aumentar el alcance de la auditoría y su eficiencia con procedimientos de auditoría
automatizados, que de otro modo, habrían sido efectuados manualmente -por ejemplo, la
selección de la muestra o las sumas o asientos de los saldos de cuenta. TAACs también puede
ser empleada cuando no pueda obtenerse evidencia adecuada y suficiente, por ejemplo, al
seleccionar transacciones que son mantenidas solamente en los registros del computador.

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PRESENTACION
La Contraloría General del Estado, ejerce el control de los recursos públicos descritos en el
artículo 3 de su Ley Orgánica, donde se define como tales a “todos los bienes, fondos, títulos,
acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los
derechos que pertenecen al Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la fuente de la que
procedan, inclusive los provenientes de préstamos, donaciones y entregas que a cualquier otro
título realicen a favor del Estado o de sus instituciones, personas naturales o jurídicas u
organismos nacionales o internacionales” mediante el ejercicio de la auditoría gubernamental y
el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y técnicas de auditoría.

La auditoría gubernamental externa es ejercida por auditores de la Contraloría General del

Estado y de las firmas privadas de auditoría contratadas por requerimiento de convenios o
contratos internacionales, o por no disponer de personal especializado en determinadas áreas.
La auditoría gubernamental interna, es ejercida exclusivamente por la Unidad de Auditoría
Interna de cada entidad u organismo del sector público.

La finalidad básica de la auditoría gubernamental, es brindar confiabilidad a la información

elaborada por la administración de la entidad y determinar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales, a fin de promover la toma de decisiones adecuadas, esto
implica el cumplimiento de objetivos generales como:

Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando el cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias.

Determinar si la gestión de los funcionarios públicos fue realizada con criterios de efectividad,
eficiencia y economía y los resultados obtenidos guarden relación con los recursos asignados,
de acuerdo con los planes y programas aprobados por la entidad auditada.

Dictaminar los estados financieros y establecer si la información elaborada por la entidad es

correcta, confiable y oportuna.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.

Los auditores de la Contraloría General del Estado, de las Unidades de Auditoría Interna de las
entidades del sector público y de las firmas privadas contratadas, llevarán a cabo los controles
manteniendo independencia de criterio en las evaluaciones que ejecuten.

Las actuaciones de otras unidades administrativas o instituciones del Estado, como el caso del
Ministerio de Economía y Finanzas, en lo que respecta a la evaluación de la ejecución
presupuestaria, no serán tomadas como sustitución de la auditoría gubernamental. Los
resultados de estos trabajos constituirán elementos de juicio para la ejecución de la auditoría
gubernamental.
La normativa que rige el desarrollo de la auditoría gubernamental en el sector público se
encuentra dada por las Normas Ecuatoriana de Auditoría Gubernamental (NEAG) emitidas por
la Contraloría General del Estado, las mismas que se fundamentan en las Normas Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA), que son de
aplicación y cumplimiento obligatorio por parte de los auditores de la Contraloría General del
Estado, los auditores internos de las entidades públicas y los profesionales de las firmas
privadas contratadas de auditoría, cuando sean designados o contratados por el Organismo
Técnico Superior de Control para efectuar la auditoría gubernamental.

En aquellos aspectos que no se contemplen en las Normas Ecuatorianas de Auditoría

Gubernamental (NEAG) y que guarden relación con la gestión pública, será responsabilidad de
los auditores gubernamentales observar las disposiciones de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) y de las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA).