RESULTADOS - CAP.4 - AG - Docx Filename - UTF-8''RESULTADOS CAP.4 AG

CAPTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
4.1 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION

Auditores Independientes
Zambrano & Asociados
Direccin: Calle Bolivar entre 8va y 9na
Telfono: 052 644 905
e-mail: zambranoaso@hotmail.com
CC. 1/3
CARTA COMPROMISO
DR.
CARLOS PLIT FAGGIONI
CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
Presente:
De mis consideraciones:
Al Consejo de Directores o al representante apropiado de la administracin superior.

Han solicitado ustedes que auditemos la gestin de los procesos que se realizan en
el rea Contable, as como la operatividad del Gobierno Autnomo Descentralizado
del Cantn Valencia perodo 2014. Por medio de esta carta tenemos el gusto de
confirmarles nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra
auditora se conducir con el objetivo de que expresemos una opinin sobre la
razonabilidad, eficiencia y eficacia del desempeo y su operatividad.
Conduciremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora y Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Dichas Normas
requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planeemos y desempeemos
la auditora para obtener una seguridad razonable de si los procesos y operatividad
del GAD Municipal Valencia estn acorde a lo estipulado por la administracin y el
Estado. Una auditora de gestin implica desempear procedimientos para obtener
70
CC. 2/3

Telfono: 052 644 905
evidencia de auditora en la operatividad contable y financiera

de la entidad. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor. Incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa en los procesos. La fuente en esta auditoria de gestin es el
Contador con un enfoque operativo, los procedimientos escogidos en la misma
dependern del juicio del auditor.
Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia y
revelaciones. Una auditora tambin incluye evaluar los procesos de control interno
basados a la norma COSO 1 y las estimaciones importantes hechas por la
Administracin, as como evaluar la operatividad de la entidad.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditora, junto con las limitaciones inherentes de que se pueda presenciar en la
operatividad de la entidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que algunas
representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los procesos de inversin, esperamos
proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales de los procedimientos Contables y control interno que vengan a
nuestra atencin.
Les recordamos que es responsabilidad de la administracin de la entidad el
desempeo financiero del GAD Municipal Valencia de acuerdo con lo estipulado por
el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin
(COOTAD) y dems disposiciones legales.
71
CC. 2/2
3/3
Direccin: Calle Bolvar entre 8va y 9na
Telfono: 052 644 905
Nuestro dictamen de auditor explicar que la administracin es responsable de la

preparacin y presentacin razonable de la informacin financiera de acuerdo con el
marco de referencia de informacin aplicable y esta responsabilidad incluye:
Disear, implementar
y mantener
el
control
interno
relevante
los
procedimientos del rea que estn libres de representacin errnea, ya sea

debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas;
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos de la administracin
confirmacin por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en
conexin con la auditora.
Esperamos la total cooperacin de su personal y confiamos en que pondrn a
nuestra disposicin cualquier registro, documentacin y otra informacin que se les
solicite en conexin con nuestra auditora.
Por tratarse de un proyecto de estudio en el GAD Municipal Valencia realizado por
estudiantes de la Universidad Tcnica Estatal de Quevedo del octavo mdulo de
C.P.A. no representar costo alguno para la empresa a auditar.
Favor de firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar su conformidad
y entendimiento de los arreglos para nuestra auditora de gestin.
C.P.A. Zambrano Roxana

AUDITOR SENIOR
ZAMBRANO & ASOCIADOS
Dr. Carlos Plit Faggioni

CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO.
FASE I: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA

72
Telfono: 052 644 905
GAD Municipal del Cantn Valencia

Direccin: Valencia, Av. 13 de Diciembre y
de Agosto
Telfonos: 052 948 418
EJECUTADO SUPERVISADO
POR:
POR:
V.A.M.E
E.J.M.G
Fecha
09/11/2015
Pl. 1/6
Fecha
09/11/2015
PLAN DE AUDITORA
ANTECEDENTES.
Gracias al incansable trabajo de Comit y el apoyo incondicional de los Honorables
Diputados de los Ros: Ab. Jorge Vsquez y Sr. Jos Llerena Olvera; el Honorable
Congreso Nacional aprueba en segundo y definitivo debate la creacin del Cantn
Valencia, el 13 de Diciembre de 1995, cuyo Decreto de Creacin fue publicado en el
Registro Oficial No .852, el Viernes 29 de Diciembre de 1995; todo este esfuerzo con el
afn de superacin de la parroquia debido a que tiene suficiente capacidad para darse
administracin propia y progresar adecuadamente, como lo demandan las condiciones
contemporneas.
MISIN.
Planificar, implementar y sostener polticas para el desarrollo local, a travs de acciones y
procesos que permitan el mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin hasta lograr
el buen vivir; ejecutar obras y servicios con calidad y oportunidad dentro del marco de su
competencia; impulsar la economa de la poblacin, especialmente la social solidaria;
lograr la convivencia en un ambiente libre de contaminacin; hacer efectiva la
participacin ciudadana directa de los diferentes actores sociales e institucionales dentro
de un marco de transparencia, tica institucional, respeto a la equidad de gnero, a la
pluriculturalidad y a la rusticidad de etnias; emplear en el servicio a la comunidad a los
mejores talentos humanos, capacitados profesionalmente y comprometidos con los
cambios; as como obligados a la rendicin de cuentas.
VISIN.
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal del cantn Valencia se constituir en un
ejemplo del desarrollo y cumplimiento de sus obligaciones, la que contar con una
organizacin interna, altamente eficiente, eficaz, clida, que gerencia los talentos
humanos y brinde servicios de calidad compatibles con la demanda de la sociedad dentro
del marco de su competencia; asumir nuevos retos vinculados con el desarrollo,
incluyendo en su equipo a personas con capacidades especiales, de diversos gneros,
pluricultural y multitnica, comprometidos a rendir cuentas, descentralizador, optimizador
de recursos materiales en la ejecucin de obras para lograr el buen vivir.
ESTRUCTURA ORGNICA
Esta regido por el Reglamento Orgnico Funcional, sancionado y promulgado el 23 de
Octubre de 1997 y publicado en el registro oficial 72 del 23 de Noviembre de 1998, en la
que se denomina la estructura organizativa de las distintas dependencias que constituyen
el organismo, en los siguientes niveles:
73

Telfono: 052 644 905

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.A.M.E
E.J.M.G
Fecha
09/11/2015
Pl. 2/6
Fecha
09/11/2015
Nivel Directivo Legislativo: Concejo Municipal

Nivel Ejecutivo: Alcalde
Nivel Asesor: Comisiones
- Permanentes
- Especiales
Procurador Sindicato Municipal
Nivel Administrativo: Directivo
- Jefes de Direccin
- Gerentes de Empresas Municipales
Operativo
- rea Administrativa
- rea Financiera
- Obras Publicas
PERSONAS INVOLUCRADAS.
Dr. Carlos Plit Faggioni (Contralor General del Estado).
Ing. Luis Jacho Chico (Gerente Financiero).
OBJETIVOS
Desarrollar capacidades locales para la gestin de riesgos
Impulsar el desarrollo integral de las actividades agropecuarias
Fomentar cualidades y aspectos que puedan incidir en la competitividad y
sostenibilidad del turismo de Valencia (SEB)
Mejorar la calidad de los servicios educativos de la poblacin
Mejorar la calidad de los servicios de salud pblica
Mejorar la dotacin de los servicios bsicos de la poblacin
Mejorar la conectividad vial del territorio
Fortalecimiento institucional del GAD Municipal de Valencia
POLTICAS
La legislacin a las que se rige el GAD Municipal del Cantn Valencia, de mayor a menor
orden jerrquico lo conforma: La Constitucin del Ecuador, el Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin - COOTAD, el Cdigo de Finanzas
Pblicas y la Ley Participacin Ciudadana; a estos cuerpos legales se vinculan leyes
conexas y ordenanzas emitidas por la entidad.
ALCANCE DE LA AUDITORA
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora y
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Dichas normas requieren que planeemos
y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable, confiable
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Telfono: 052 644 905

Direccin: Valencia, Av. 13 de Diciembre
y
2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
EJECUTADO SUPERVISAD
POR:
O POR:
V.A.M.E
E.J.M.G
Fecha
09/11/2015
Pl. 3/6
Fecha
09/11/2015
consistente sobre las actividades que se realizan en el rea de Contabilidad del GAD
municipal del Cantn Valencia y que las mismas estn acorde a los lineamientos
estipulados por la entidad y los organismos de control pblico. Una auditora tambin
incluye evaluar los procesos de control interno en base a la Norma COSO 1 y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia. En virtud de la naturaleza
comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, hay un riesgo inevitable
de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser
descubiertas.
BASE LEGAL
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Normas de Control Interno COSO 1
Cdigo del Trabajo
Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Publicas
Ley Orgnica del Servicio Publico
Ordenanza para la Determinacin, Administracin, Control y Recaudacin del Impuesto
de Patentes Municipales en el Cantn Valencia
PROCESO, PROCEDIMIENTO, REA O ACTIVIDAD A AUDITAR.
Procedimientos Administrativos y Contables del rea de Contabilidad del GAD Municipal
del Cantn Valencia.
REQUISITOS DE CONFIDENCIALIDAD
La institucin ha solicitado un cuidado muy especial de la documentacin e informacin
sobre todo aquella que implica los procedimientos para la realizacin de dicho servicio.
TCNICAS DE AUDITORA
Estudio General.- Apreciacin sobre la estructura o caractersticas generales del GAD
Municipal de sus procesos internos, administracin y servicio al cliente.
Investigacin.- RASTREO: Efectuar el seguimiento y control del servicio en las
recaudaciones para evaluar su ejecucin y eficiencia.
Descripciones Escritas.- Son las caractersticas del sistema o de una situacin
especfica a evaluar, pueden ser explicaciones sobre las funciones de la entidad.
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Telfono: 052 644 905

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.A.M.E
E.J.M.G
Fecha
09/11/2015
Pl. 4/6
Fecha
09/11/2015
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
1. Conocer la entidad objeto de examen.
2. Identificar y evaluar riesgos de auditoria.
3. Realizar entrevista a la Contadora del GAD.
4. Determinar el riesgo de control mediante cuestionarios de Control Interno.
5. Aplicar tcnicas y procedimientos de auditora.
6. Disear pruebas de controles y pruebas analticas.
7. Presentar informe de auditora de acuerdo a los resultados y hallazgos
encontrados en la auditoria.
PROGRAMAR LAS REUNIONES CON LA ADMINISTRACIN.
Las reuniones con la Administracin sern dos, una al principio de la auditora y otra al
finalizar la misma.
EVIDENCIA
Tcnicas y procedimientos de auditora llevados a cabo en el lapso de trabajo as como
otro tipo de informacin y evidencia.
Documentos y papeles de trabajo adquiridos durante el transcurso de la auditoria.
RECURSOS ECONMICOS:
Nuestros honorarios (no existir retribucin econmica por constituirse una prctica
universitaria).
HUMANOS:
El equipo de Auditora estar conformado por:
DIRECTOR:
SUPERVISOR:
AUDITOR JUNIOR:
AUDITOR JUNIOR:
C.P.A Mena Garca Evelyn

Moreno Escudero Valeria
Zambrano Lucas Roxana
Zambrano Garca Viviana
MATERIALES:
Laptop
Leyes y normas vigentes
bolgrafos
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Telfono: 052 644 905

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.A.M.E
E.J.M.G
Fecha
09/11/2015
Pl. 5/6
Fecha
09/11/2015
Engrapadora
Perforadora
Carpetas de archivo
Resaltadores
Resma de Hojas A4
CDs Imation
Pendrive
Impresora
FECHA ESTIMADA, DURACIN DE LAS ACTIVIDADES

Se estima que la fecha de inicio de la auditora sea el 09 de Noviembre del 2015.
El tiempo en el que se desarrollar la Auditora de Gestin, se ha estimado en 240 horas,
distribuidas de la siguiente manera:
Planificacin (15 Horas)
Evaluacin de Control Interno (20 Horas)
Programa (15 Horas)
Aplicacin de procedimientos y tcnicas en el desarrollo del examen a travs de
Papeles de Trabajo (170 Horas)
Comunicacin de Resultados (20 Horas)
FECHA ESPERADA DE ENTREGA Y DISTRIBUCIN DEL INFORME DE AUDITORA
El reporte o informe de auditora ser elaborado y presentado de la siguiente manera:
1. A los cinco das, culminada la auditoria se har llegar a travs de correo
electrnico un Informe Preliminar para que dentro de los tres das siguientes a su
recibo sea controvertido y/o manifestado a su conformidad.
2. Un Informe Final luego de transcurrido el trmino anterior, realizando la entrega
formal en una Reunin de Cierre de la Auditora.
3. El informe final se entregar al Auditado, y en l estar contenido los resultados de
auditora y una copia del informe original se har llegar a los dueos de los
procesos que se vean comprometidos en los hallazgos.
Los hallazgos presentados en el informe se sostendrn en recomendaciones que
posteriormente sern trasladados a los planes de mejoramiento del proceso
correspondiente.
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Telfono: 052 644 905

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
EJECUTADO
POR:
V.L.Z.G
SUPERVISAD
O POR:
V.A.M.E
Fecha
16/11/2015
Fecha
16/11/2015
PR. 1/2
PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVO DE LA AUDITORA
Desarrollar una Auditoria de Gestin aplicada en el Gobierno Autnomo Descentralizado
del Cantn Valencia tendiente a medir la eficiencia y eficacia en la administracin del rea
de Contabilidad, ciclo 2015.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Analizar el cumplimiento de la normatividad y lineamientos a los que se rige los
procedimientos especficos del GAD Municipal del Cantn Valencia.

Evaluar el cumplimiento del Control Interno que se ha establecido en el
departamento de Contabilidad del GAD Municipal para un correcto desarrollo de
sus actividades.
Medir la eficiencia, eficacia y economa de la gestin de los recursos y de la
atencin a los clientes, que mantiene la entidad para el cumplimiento de su visin
y misin establecida.
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA:
FASE I: CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
HORAS
HORAS
ESTIMAD
REALES
AS
REF. ELABORAD
P/T
O
FECHA
Elaborar la Carta Compromiso
C.C
V.M
05/11/2015
Investigar el organigrama,
visin, misin y objetivos del
GAD Municipal Valencia
ORG
E.M
10/11/2015
Revisin del archivo

permanente
R.Z
10/11/2015
Elaborar el Plan de Auditora
Pl.
V.M
11/11/2015
Elaborar el
Auditora
PR.
V.Z
16/11/2015
Elaborar la entrevista
SC.E. 1
R.Z
19/11/2015
Elaborar el Cuestionario de
Control Interno
S.C.I. 2
V.M
23/11/2015
Programa
de
Telfono: 052 644 905
78

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.L.Z.G
V.A.M.E
Fecha
16/11/2015
PR. 2/2
Fecha
16/11/2015
PROGRAMA DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA:
FASE II: EJECUCIN DE LA
AUDITORA
HORAS
HORAS
ESTIMAD
REALES
AS
REF.
P/T
ELABORA
DO
FECHA
Aplicar la entrevista
SC.E. 1
R.Z
Aplicar el Cuestionario de
Control Interno
S.C.I. 2
V.M
26/11/2015
Evaluar el riesgo de auditora
V.Z
26/11/2015
Aplicar indicadores
An.
R.Z
30/11/2015
SC.E. 3
V.M
01/12/2015
HORAS
ESTIMA
DAS
HORA
S
REALE
S
REF.
P/T
SC.E. 1
V.Z
03/12/2015
S.C.I. 2
R.Z
07/12/2015
10
10
B.I.
V.M
25/12/2015
Emitir memorndums
M. IF.
V.Z
11/01/2016
Presentar informe final de

auditora
17
17
I.F.A.
R.Z
15/01/2016
Elaborar hojas de los

hallazgos encontrados.
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA:
FASE III: COMUNICACIN
RESULTADOS
Medir la entrevista
Medir el Cuestionario de
Control Interno
Presentar el borrador del
informe
ELABOR
ADO
25/11/2015
FECHA
Telfono: 052 644 905
79

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
EJECUTADO SUPERVISAD
POR:
O POR:
R.Z
V.M
Fecha:
25/11/2015
S. 1/2
Fecha:
25/11/2015
CDULA SUMARIA
OBJETIVO 1: Analizar el cumplimiento de la normatividad y los lineamientos a los que se
rige los procedimientos especficos del GAD Municipal del Cantn Valencia.
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA A REALIZARSE
ELABORADO
POR:
CRITERIO:
CDIGO ORGNICO DE
PLANIFICACIN Y FINANZAS
PBLICAS
Art. 42.- Contenidos mnimos
de los planes de desarrollo.-
Aplicar
y
evaluar
una
entrevista al Jefe Financiero
del GAD Municipal Valencia,
sobre el acatamiento de las
disposiciones legales a las
que se debe regir esta entidad
y otros aspectos importantes
para el examen.
Zambrano
Viviana
Modelo de gestin.- Para la

elaboracin del modelo de gestin,
los
gobiernos
autnomos
descentralizados debern precisar,
por lo menos, los datos especficos
de los programas y proyectos,
cronogramas
estimados
y
presupuestos,
instancias
responsables de
la ejecucin,
sistema de monitoreo, evaluacin y
retroalimentacin que faciliten la
rendicin de cuentas y el control
social.
CONCLUSIN:
80
Telfono: 052 644 905

Telfonos: 052 948 418
2 de Agosto
EJECUTADO POR:
R.Z
SUPERVISADO POR:
V.M
Fecha:
25/11/2015
Fecha:
25/11/2015
SUBCDULA
ENTREVISTA AL JEFE FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL VALENC

PREGUNTA
RESPUESTA
1. Se ha realizado el Plan Operativo
El Plan O
Anual para el periodo fiscal 2014,
SI, estos son realizados por el director
Administra
quienes son los encargados de
administrativo
distintas
elaborarlo?
2. La entidad tiene una organizacin
formalmente establecida, de qu
manera est conformada su estructura
y jerarqua?
SI, la estructura organizacional est

establecida en el Reglamento Orgnico
Funcional con base a los procesos.
Los direc
de la es
enfoque e
en su regl
3. Las funciones estn distribuidas de

acuerdo a la estructura y
organizacin?
SI
Las
fun
correspon
pertenece
Reglamen
4. Los presupuestos se han elaborado

con base a los preceptos establecidos
en el cdigo de planificacin y
finanzas publicas?
SI
Los Presu
a los linea
y finanzas
Telfono: 052 644 905

Telfonos: 052 948 418
EJECUTADO POR:
SUPERVISADO POR
2 de Agosto
SUBCDULA
PREGUNTA
5. Se realiza el respectivo Plan Anual de
Contratacin para la adquisicin de los
recursos, bienes o servicios que se
requieren en la entidad?
6. Se tiene en cuenta la disponibilidad
presupuestaria para la elaboracin de
dicho plan de Contratacin?
RESPUESTA
SI, son pocos los recursos que se adquieren
por este medio.
S, todas necesidades de adquisicin se

toman en cuenta en el presupuesto.
81
Los valo
presentan
debido a
realizan p
Tod
estab
7. En caso de los proyectos de inversin

que sean de largo plazo Se remite a la
Secretara General de Planificacin,
los estudios tcnicos que comprueben
la
adecuada
programacin
del
proyecto y los cronogramas de su
ejecucin?
S, es la secretaria de planificacin la que

aprueba todos los proyectos que no hemos
propuesto.
8. Se
presenta
oportunamente
el
proyecto de presupuesto al Ministerio
de Finanzas?
Por inconvenientes se los presenta con cierto

retraso pero si dentro de los lmites
establecidos.
Los proy
califica
Los Go
ntimamen
del Estad
planificaci
de Finanz
Telfono: 052 644 905

EJECUTADO POR:

Telfonos: 052 948 418
SUPERVISADO POR:
2 de Agosto
SUBCDULA
PREGUNTA
9. ha sido de satisfaccin los planes
estratgicos elaborados y ejecutados?
10. Est el nmero de empleados en
proporcin al volumen de operaciones
del departamento?
11. Los planes de desarrollo y de
ordenamiento territorial se formulan
y
actualizan con
participacin
ciudadana?
RESPUESTA
Los plane
perodo, s
La entidad
para cad
complejida
SI
El personal es el adecuado
Si,
Art.
17
presupue
ciudadan
del sec
ciudadan
presupues
de pres
respectivo
control, d
12. se ha puesto a disposicin de la

comunidad la informacin financiera y
presupuestaria segn la Ley de
Transparencia?
Telfono: 052 644 905
82

EJECUTADO POR:

Telfonos: 052 948 418
SUPERVISADO POR:
2 de Agosto
SUBCDULA
PREGUNTA
RESPUESTA
13.
Art. 46.-
14. Alguna vez se ha recurrido al Plan de

Fortalecimiento por sobrepasar los
lmites de endeudamientos?
15. Los presupuestos presentados al
ente de control se presentan junto
con los programas y proyectos como
lo estipula el Cdigo de Planificacin?
16. En que tiempo se emiten los reportes
de Contabilidad al rector de Finanzas
Publicas?
17. Cual es el sistema contable que se
mantiene en la entidad?
18. Los valores recaudados en tesorera
se depositan diariamente en la cuenta
del Banco Central del Ecuador?
Telfono: 052 644 905
mail: zambranoaso@hotmail.com
e-

EJECUTADO POR:

Telfonos: 052 948 418
SUPERVISADO POR:
2 de Agosto
SUBCDULA
PREGUNTA
RESPUESTA
19. Se labora bajo preceptos ticos y

morales?
Art. 46.-
20. ?
21. ?
22. ?
23.
83
84
Telfono: 052 644 905

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
HH. 1
HOJA DE HALLAZGOS
REA CRTICA
NOMBRE DEL HALLAZGO
FECHA
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCLUSIN
RECOMENDACIN
Departamento de Contabilidad
Verificacin de ingresos
06/08/2015
Falta de verificacin de los ingresos de los clientes al
momento de otorgar crditos.
CODIFICACIN DE LAS NORMAS QUE REGULAN LA
SEGMENTACIN DE LA CARTERA DE CRDITO DE LAS
ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
Art. 1.
9) Microcrdito.- Es el otorgado a una persona natural o
jurdica con un nivel de ventas anuales inferior o igual a USD
100,000.00, o a un grupo de prestatarios con garanta
solidaria, destinado a financiar actividades de produccin y/o
comercializacin en pequea escala, cuya fuente principal
de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos
generados
por
dichas
actividades,
verificados
adecuadamente por la entidad del Sistema Financiero
Nacional.
No se han establecido polticas internas que designen a
una persona especfica a que realice una investigacin
minuciosa del cliente.
Ineficiente recuperacin de cartera de crditos. Esto ha

provocado perdida en el balance del Banco al periodo
correspondiente al 31 de diciembre del 2014.
Dentro del proceso de otorgamiento de crdito para
inversin no se revisan adecuadamente los ingresos
anuales del cliente; como se estable en el Cdigo de
Regulacin de Segmentos de la Cartera de Crdito,
debido a una despreocupacin en asignar a una persona
que compruebe si el cliente est en capacidad de
endeudamiento, a fin de evitar los incumplimientos en el
pago de cuotas que podra generar prdidas
considerables en el Banco.
Se recomienda que se establezca como poltica
importante realizar una verificacin de los ingresos del
cliente a fin de reducir los ndices de morosidad por parte
de los clientes.
85
Telfono: 052 644 905

de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
S. 2
CDULA SUMARIA
OBJETIVO 2: Evaluar el cumplimiento del Control Interno que se ha establecido en el
departamento de Contabilidad del GAD Municipal para un correcto desarrollo de sus
actividades
PROCEDIMIENTO DE
Realizar la evaluacin al
control interno que mantiene la
entidad segn el modelo
COSO 1
ELABORADO
POR:
CRITERIO:
Evelyn Johanna
Mena Garca
Informe de Control Interno COSO 1
CONCLUSIN:
86
Telfono: 052 644 905

Telfonos: 052 948 418
2 de Agosto
EJECUTADO POR:
E.M.
SUPERVISADO POR:
S.C.
Sc. C.I. 1/7
AMBIENTE DE CONTROL
SUBCDULA DE EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

PREGUNTA
1/ Se dispone de reglamento interno de trabajo o manual

de funciones que definan las obligaciones y funciones de
cada uno de los empleados y los niveles de autoridad y
responsabilidad?
2/ Se actualiza el reglamento interno peridicamente?
3/ Se han establecido polticas, normas y valores para
asegurar un adecuado comportamiento dentro del Banco?
4/ Los empleados del Banco conocen y comprenden que
comportamientos y actividades estn permitidos y cuales no
lo estn?
5/ Cuenta el Banco con indicadores que permitan medir
resultados y evaluar su gestin en trminos de eficiencia,
RESPUESTAS
SI
NO
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
Se constat de la existencia de un
reglamento interno de trabajo en el
Banco.
N/A
Se actualiza en base a cambios

que pueden suscitarse en la
Superintendencia de Bancos.
El Banco cuenta con Cdigo de
Buen Gobierno Corporativo as
como un Cdigo de tica y
Conducta.
Al momento de la contratacin del
personal
se
establece
los
parmetros de comportamiento.
87
eficacia y efectividad?
RUC: 1206471581001
Direccin: Av. 7 de Octubre Esquina
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056
E-mail: opuscinspection@asesory.com
Banco Finca Ecuador S.A.

RUC: 0990077185001
Direccin: Calle Cuarta entre Bolvar y 7 de Octubre
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
23/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
24/07/2015
Sc. C.I. 2/7

PREGUNTA
6/ Los empleados cumplen con los requisitos de

conocimiento y habilidades necesarias en el desarrollo de su
trabajo?
RESPUESTAS
SI
x
NO
CALIFICACIN
7 Los procedimientos de contratacin y entrenamiento del

personal son apropiados?
8/ Se brindan capacitaciones al personal por rea o

puesto?
9/ Se realizan evaluaciones peridicas del personal?

10/ La estructura de la empresa permite mantener un flujo
eficiente de documentos, informacin y comunicacin o
reas?
OBSERVACIONES
N/A
El departamento de Talento Humano

es el encargado de brindar la
capacitacin
adecuada
a
los
empleados.
Cada departamento de trabajo recibe
capacitaciones con un especialista
en el rea en cuestin.
El flujo de informacin se explica en

el flujograma.
88
11/ Se han previsto mecanismos de seguridad para

proteger a la planta de produccin de riesgos como: robos,
incendios, daos en la maquinaria o accidentes a los
empleados?
El Banco posee un manual de

seguridad interna en caso de algn
siniestro.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
27/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
27/07/2015
Sc. C.I. 3/7
EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

PREGUNTA
RESPUESTAS
SI
12/ En caso de que los clientes se encuentren en condiciones

econmicas difciles. Se ha realizado un plan de
contingencia?
13/ El comit de crdito est integrado por personas cuya
formacin acadmica est relacionada con las actividades de
control financiero?
14 El Banco ha definido normas de seguridad interna para el
personal?
15/ Se han definido firmas para autorizar el proceso del
otorgamiento del crdito?
NO
x
N/A
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
La mayor parte del comit est

formado
por
personas
con
conocimientos del rea financiera.
89
16/ El Directorio ha establecido polticas y estrategia para

evaluar con suficiente anticipacin las condiciones de liquidez
y la exposicin al riesgo de liquidez?
17/ Se dispone equipo humano especializado en la
estructuracin o planeacin de inversiones de negocio?
18/ Se encuentran detectadas las fortalezas y debilidades;
as como las oportunidades y amenazas del rea de crditos
para inversin?
El Banco cuenta con 7 asesores

especializados.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
23/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
24/07/2015
Sc. C.I. 4/7
ACTIVIDAD DE
PREGUNTA
20/ El Banco tiene establecido procedimientos que se debe

seguir para realizar un crdito?
21/ Tiene establecido los requisitos que debe presentar el
cliente para solicitar un crdito dependiendo del monto?
22/ Cuentan con un modelo de solicitud que indique toda la
informacin necesaria acerca del cliente?
23/ Se ha designado un comit de crdito?
RESPUESTAS
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
El personal es informado por el

asesor pero no posee un manual
escrito del proceso.
SI
NO
N/A
90
CONTROL
24/ Una vez que el cliente entrega la carpeta de la

documentacin se realiza la correspondiente revisin en el
departamento de crditos?
25/ Existe una persona designada que confirme los datos de

la solicitud?
26/ Luego de haber revisado las carpetas se realizan

inspecciones inmediatas para comprobar si los datos son
verdicos?
El Asesor es la persona encargada

de verificar la factibilidad del
otorgamiento del crdito.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
23/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
24/07/2015
Sc. C.I. 5/7
INFORMACIN Y
PREGUNTA
RESPUESTAS
SI
35/ Existe algn departamento especfico que realice el pago

y cobro de los crditos?
36/ Existe algn custodio que se encargue del cuidado de las
carpetas de los crditos?
37/ Si se comprueba la solvencia del cliente el crdito es
aprobado en primera instancia?
38/ Se ha revisado el comportamiento de crdito del cliente
en el Bur de Crditos?
NO
x
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
N/A
5
Departamento de operaciones en el
rea de caja.
Los asesores en cada sucursal son los
encargados
de
custodiar
la
informacin fsica y enviar los datos
digitales a la Matriz.
91
COMUNICACIN
39/ Se han requerido garantas al momento de otorgar el

crdito para inversin?
40/ Se generan informes y se mantienen archivos o registros
de informacin respecto a la otorgacin de crditos?
41/ Las vas de comunicacin existentes en el rea son
suficientes para informar deberes y obligaciones?
42/ Se han establecido procedimientos para presentar quejas

y/o reclamos por parte de los empleados?
La principal garanta es que el cliente

cuente con un negocio con ms de un
ao de funcionamiento.
Los
archivos
se
encuentran
almacenados en forma digital y fsica.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
23/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
24/07/2015
Sc. C.I. 6/7
MONITOREO

PREGUNTA
RESPUESTAS
SI
NO
N/A
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
El flujo de datos es manejado con

internet, a pesar de ello la
administracin ha bloqueado ciertas
pginas que considera innecesarias.
49/ Se restringe el acceso a Internet a los empleados?
50/ Existe algn software de seguridad?
51/ Se usan claves e identificadores personales para
Cada empleado tiene su propia clave

92
restringir el acceso a comandos del sistema operativo?

52/ Se han establecido polticas para el uso de computadoras
personales o celulares?
53/ Se realizan evaluaciones de desempeo a los empleados
de la organizacin?
54/ Los crditos otorgados son reembolsados en su totalidad
al Banco?
en su ordenador, al igual que en

archivos del Banco.
No existen tales polticas debido a
que ellos necesitan comunicarse
constantemente con los clientes o
socios.
3
x
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
23/07/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
24/07/2015
Sc. C.I. 7/7
MONITOREO
PREGUNTA
56/ Existe una unidad de auditora interna?

57/ El auditor interno es nombrado y/o removido por el
Directorio?
58/ Existe un plan de auditora interna?
59/ Se acata las recomendaciones de la auditora
interna?
60/ Se realizan auditoras externas anuales al Banco?
RESPUESTAS
CALIFICACIN
OBSERVACIONES
La unidad se encuentra en la
Matriz.
SI
NO
N/A
93
TOTAL
222
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Direccin: Calle Cuarta entre Bolvar y 7 de
Octubre
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO
POR:
E.M.
24/07/2015
SUPERVISADO
POR:
S.C.
2/07/2015
An.CI. 1/2
CDULA ANALTICA DE CONTROL INTERNO

Resultados de la valoracin del Cuestionario de Control Interno
Repuesta
SI
NO
N/A
Total
Valoracin
186
35
1
222
%
83,78%
15,77%
0,45%
100%
NIVEL DE CONFIANZA
Nivel de Confianza=
CalificacinObtenida
Puntaje Optimo
Nivel de Confianza=
186
222
94
Nivel de Confianza=83,78
NIVEL DE RIESGO
Nivel de Riesgo=100 Nivel de Confianza

Nivel de Riesgo=100 83,78=15,77
Nivel de Riesgo=15,77
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Octubre
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO
POR:
E.M.
24/07/2015
SUPERVISADO
POR:
S.C.
2/07/2015
An.CI. 2/2
CDULA ANALTICA DE CONTROL INTERNO

Parmetros de confianza y riesgo de la evaluacin de Control Interno
Riesgo Alto
1% - 50%
Confianza Baja
Riesgo Medio
51% - 75%
Confianza Media
Riesgo Bajo
76% - 100%
Confianza Alta
95
RIESGO INHERENTE
Teniendo en cuenta la gran variedad de leyes y reglamentos que se aplican en el Banco y
basndonos en la investigacin realizada se ha determinado un riesgo inherente del 35%.
RIESGO DE DETECCIN
Segn los riesgos detectados se puede decir que el riesgo de deteccin correspondiente a
este trabajo de Auditoria es del 5% en honestidad a la experiencia del auditor, lo que
permitir disear procedimientos y con esto tener un Informe de Auditora integro de
acuerdo a las tcnicas utilizadas y a la evidencia revisada.
RIESGO DE AUDITORA
Se puede expresar de acuerdo al porcentaje determinado tras el estudio, que el Riesgo de
Auditoria se compone de la siguiente manera:
RA = RI * RC * RD
RA= Riesgo Inherente x Riesgo de Control x Riesgo de Deteccin
RA= 0.35*0.1577*0.05
RA= 0.00275975 * 100
RA=0.28 %
Segn lo obtenido del Riesgo de Auditora, se deduce que los auditores se enfrentan con un
riesgo del 0.28% de que ha ocurrido un error que ha evadido los controles y no podra no
ser detectado por los procedimientos de los auditores.
96
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Octubre
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO
POR:
C.M.
06/08/2015
SUPERVISAD
O POR:
S.C.
06/08/2015
HH. 2
HOJA DE HALLAZGOS
REA CRTICA
NOMBRE DEL HALLAZGO
FECHA
CONDICIN
CRITERIO
Departamento de Crdito
Falta de implementacin de un flujograma del proceso de
crditos.
06/08/2015
No se utilizan flujogramas en los que se detallen los
procedimientos de otorgacin de crditos a seguir con la
documentacin respectiva y el responsable, el personal
conoce de los procesos, pero estos no se encuentran de
forma escrita. En el manual interno se encuentra una
pequea resea pero no el proceso profundizado.
Norma ISO 9000:2005: Sistema de gestin de calidad.
Para que las organizaciones operen de manera eficaz,
tienen que identificar y gestionar numerosos procesos
interrelacionados y que interactan. A menudo el
resultado de un proceso constituye directamente el
elemento de entrada del siguiente proceso. La
identificacin y gestin sistemtica de los procesos
empleados en la organizacin y en particular las
interacciones entre tales procesos se conoce como
enfoque basado en procesos.
CAUSA
Falta de preocupacin por la Sucursal Quevedo sobre la

implementacin de sistemas de comunicacin de
funciones.
EFECTO
El personal nuevo o rotacin del mismo puede retrasar

las operaciones debido a la ausencia de informacin y
conocimiento de alguno de los procedimientos.
CONCLUSIN
RECOMENDACIN
La sucursal del Banco FINCA S.A Quevedo no posee un

flujograma del proceso de crditos que determinen las
fases y responsabilidades; segn la Norma ISO 9000,
debido a la imprevisin de sistemas de comunicacin
genera de cierta manera una confusin en las funciones
del personal.
Implementar un flujograma detallado del proceso de
otorgacin de crditos.
97
Telfono: 052 644 905

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
R.Z.
S.C.
S. 3
CDULA SUMARIA
OBJETIVO 3: Medir la eficiencia, eficacia y economa de la gestin de los recursos y de
la atencin a los clientes, que mantiene la entidad para el cumplimiento de su visin y
misin establecida.
PROCEDIMIENTO DE
Calcular
indicadores
eficiencia,
eficacia
economa;
aplicando
correspondiente anlisis.
de
y
el
ELABORADO
POR:
CRITERIO:
Valeria Alexandra
Moreno Escudero
CONCLUSIN:
98
Telfono: 052 644 905

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.M.
S.C.
SC. EP. 3
1/1
SUBCDULA
EJECUCION PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL 2014
OBSERVACIN: El Balance fue obtenido mediante una investigacin exhaustiva a fin de

conocer la situacin econmica del Banco FINCA S.A. relacionada directamente con los
crditos de inversin.
99
Telfono: 052 644 905

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.M.
S.C.
1
An. 1/2
ANALTICA
INDICADORES DE EFICIENCIA
DE LOS INGRESOS
IEI= MONTO DE LA EJECUCION DE LOS INGRESOS
MONTO DE INGRESOS ESTIMADOS
DE LOS GASTOS
IEG= MONTO DE LA EJECUCION DE LOS GASTOS
MONTO DE GASTOS PREVISTOS
NDICE DE COBERTURA TOTAL
provisiones
cartera vencida
2.810
=2.53
1.112
OBSERVACIN:
100
Telfono: 052 644 905

2 de Agosto
Telfonos: 052 948 418
POR:
POR:
V.M.
S.C.
1
An. 2/2
ANALTICA
INDICADORES DE ECONOMIA
SOLVENCIA FINANCIERA
SF = INGRESOS CORRIENTES
GASTOS CORRIENTES
AUTOSUFICIENCIA
A = INGRESOS PROPIOS
GASTOS CORRIENTES
DEPENDENCIA FINANCIERA
A = INGRESOS PUBLICOS
INGRESOS TOTALES
LIQUIDES Y SOLVENCIA
A = ACTIVOS
INGRESOS TOTALES
OBSERVACIN:
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
14/08/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
15/08/2015
MATRIZ DE HALLAZGOS
TEM
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCLUSIN
101
La asesora de
crditos
del
Banco
tiene
muchas
responsabilida
des
a
su
cargo.
Hay
que tener en
cuenta
que
este problema
es especfico
de la Sucursal
Quevedo.
REGLAMENTO
INTERNO
PARA MANEJO DE BANCA
COMUNAL, BANCO FINCA
CDIGO
DEL
BUEN
GOBIERNO
CORPORATIVO.
Art. 13.- Revelacin de la
informacin.
e)
Informacin
de
la
condicin de la institucin.
La
descripcin
de
la
estructura
organizacional
deber
precisar
las
principales
funciones
y
responsabilidades otorgadas
a cada instancia de la
organizacin en las que se
pueda observar el tipo de
decisiones que cada nivel
jerrquico puede adoptar,
diferenciando aquellas de
orden
estratgico
de
aquellas de orden operativo
y de control.
Inexactitud
en
la
delegacin
de funciones
en relacin
con
la
asesora de
crditos que
abarca ms
funciones de
las que es
responsable.
Atenta contra
los niveles de
eficiencia
y
eficacia de los
controles
establecidos,
debido a que
ofrece
facilidad para
que
se
cometan actos
fraudulentos y
para encubrir
malos
desempeos.
Las funciones q
posee la asesora
crdito
est
enmarcadas en d
niveles jerrquico
fuera de su rango
competencia;
acuerdo
Reglamento Inter
del
Banco
q
establece
diferenciacin
funciones de ord
operativo
y
control, debido a
inadecuada
delegacin
funciones
q
presenta un ries
significativo a que
produzcan
irregularidades
errores inherent
en
l
departamentos.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
14/08/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
15/08/2015
MATRIZ DE HALLAZGOS
TEM CONDICIN
2
Falta
de
verificacin de
los
ingresos
de los clientes
al momento de
otorgar
crditos.
CRITERIO
CODIFICACIN
DE
LAS
NORMAS QUE REGULAN LA
SEGMENTACIN
DE
LA
CARTERA DE CRDITO DE
LAS
ENTIDADES
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
NACIONAL
Art. 1.
9)
Microcrdito.Es
el
otorgado a una persona
natural o jurdica con un nivel
de ventas anuales inferior o
igual a USD 100,000.00, o a
un grupo de prestatarios con
CAUSA
No se han
establecido
polticas
internas que
designen a
una persona
especfica a
que realice
una
investigacin
minuciosa
del cliente.
EFECTO
Ineficiente
recuperacin
de cartera de
crditos. Esto
ha provocado
perdida en el
balance del
Banco
al
periodo
correspondie
nte al 31 de
diciembre del
2014.
CONCLUSIN
Dentro del proceso
otorgamiento
crdito para inversi
no
se
revis
adecuadamente l
ingresos anuales d
cliente;
como
estable en el Cdi
de Regulacin
Segmentos de
Cartera de Crdi
debido
a
u
despreocupacin
102
asignar
a
u
persona
q
compruebe
si
cliente
est
capacidad
endeudamiento, a
de
evitar
l
incumplimientos en
pago de cuotas q
podra
gener
prdidas
considerables en
Banco.
garanta solidaria, destinado a

financiar
actividades
de
produccin
y/o
comercializacin en pequea
escala, cuya fuente principal
de pago la constituye el
producto de las ventas o
ingresos generados por dichas
actividades,
verificados
adecuadamente por la entidad
del
Sistema
Financiero
Nacional.
RUC: 1206471581001
Telf.: 052-760-284 Cel.: 0968458056

RUC: 0990077185001
Telfonos: 0952755811-0952764718
EJECUTADO POR:
E.M.
14/08/2015
SUPERVISADO POR:
S.C.
15/08/2015
MATRIZ DE HALLAZGOS
TEM
CONDICIN
No se utilizan
flujogramas
en
los
que
se
detallen
los
procedimientos
de otorgacin de
crditos a seguir
con
la
documentacin
respectiva y el
responsable,
el
personal conoce
de los procesos,
pero estos no se
encuentran
de
forma escrita. En
el manual interno
se encuentra una
pequea resea
pero
no
el
proceso
profundizado.
CRITERIO
Norma ISO 9000:2005:
Sistema de gestin de
calidad.
Para
que
las
organizaciones operen de
manera eficaz, tienen que
identificar y gestionar
numerosos
procesos
interrelacionados y que
interactan. A menudo el
resultado de un proceso
constituye directamente el
elemento de entrada del
siguiente proceso. La
identificacin y gestin
sistemtica
de
los
procesos empleados en la
organizacin
y
en
particular
las
interacciones entre tales
procesos se conoce como
enfoque
basado
en
procesos.
CAUSA
Falta
de
preocupacin
por
la
Sucursal
Quevedo
sobre
la
implementaci
n
de
sistemas de
comunicaci
n
de
funciones.
EFECTO
El
personal
nuevo
o
rotacin
del
mismo puede
retrasar
las
operaciones
debido a la
ausencia
de
informacin y
conocimiento
de alguno de
los
procedimiento
s.
CONCLUSIN
La
sucursal
d
Banco FINCA S
Quevedo no pos
un flujograma d
proceso de crdit
que determinen l
fases
responsabilidades;
segn la Norma IS
9000, debido a
imprevisin
sistemas
comunicacin
genera de cie
manera
u
confusin en l
funciones
d
personal.
103
Telfono: 052 644 905
B.I. 1/2
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Hemos realizado la auditora de Gestin para medir la razonabilidad, eficiencia,

eficacia y economa en los procesos y actividades del Departamento de
Contabilidad del GAD Municipal del Cantn Valencia correspondiente al periodo
2014.
La Administracin del Departamento es responsable de la aplicacin y adecuacin
del sistema de control interno de acuerdo a las normas establecidas por Ministerio
de Finanzas Pblicas, el COOTAD, el Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas
Publicas y la Ley Orgnica de Servicio Pblico.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre la seguridad razonable
y eficiente en cuanto al logro de los objetivos: cumplimiento de normas y leyes,
eficiencia y razonabilidad de las actividades y operaciones correspondientes, as
como la adecuada aplicacin de los sistemas de control interno.
BORRADOR DE
INFORME DE
AUDITORA
OPERATIVA
Nuestro anlisis se realiz de acuerdo a las Normas de Control Interno COSO 1 y

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la evaluacin del sistema de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable de que la aplicacin del control interno es la
adecuada. La evaluacin incluye el entrenamiento y estudio de cada uno de los
componentes del control interno, ambiente de control, evaluacin del riesgo,
actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin.
Consideramos que nuestro estudio proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinin.
En el ambiente de control se determin que el Banco no cuenta con flujograma en

donde se detallen los procedimientos de otorgacin de crditos a seguir con la
documentacin respectiva y el responsable.
En nuestra opinin excepto por los hechos mencionados en el prrafo anterior, el

proceso de inversin del Banco, as como el Control Interno se presenta de forma
razonable y eficiente en todos los aspectos importantes en las reas administrativas
y de crdito.
104
B.I. 2/2
Quevedo, Agosto 18, 2015

OPUSC INSPECTION S.A.
Ing. Jorge Moncayo

Gerente
BORRADOR DE
INFORME DE
AUDITORA
OPERATIVA
105
Telfono: 052 644 905
M. IF.
Quevedo, 11 de Enero del 2016
C.P.A
Margarita Ulln
Coordinadora
Presente.
Le comunico que durante la tarde del 8 de marzo del 2016 en el auditorio de la

Facultad de Ciencias Empresariales se realizar la presentacin del informe final de
auditoria de gestin efectuada en el GAD Municipal del Cantn Valencia
exponiendo todos los hallazgos encontrados durante su realizacin.
Espero contar con su asistencia y la de todos los estudiantes del octavo semestre.
Sin ms a que hacer referencia, me despido.
Cordialmente
__________________________
C.P.A. Zambrano Lucas Roxana
Directora
106
Telfono: 052 644 905
I.F.A. 1/2
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Al Seor Alcalde del GAD Municipal Valencia y Contralor General del

Informe sobre los procesos de crdito en inversin
Hemos auditado el rea de Contabilidad del GAD Municipal del Cantn Valencia,
datos que comprenden al ao 2014, correspondiente a la evaluacin del Control
Interno y el cumplimiento de las normas y polticas tanto internas como externas
para el ao terminado en esa fecha.
Responsabilidad de la Administracin del rea de Contabilidad del GAD
Municipal del Cantn Valencia
La administracin del rea de Contabilidad del GAD Municipal es responsable de la
aplicacin e implementacin adecuada de las normas y polticas establecidas por el
Ministerio de Finanzas Pblicas, el COOTAD y del Control Interno determinado por
la administracin de la entidad, como necesario para evitar caer en contravenciones.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la correcta aplicacin de las
normas enmarcadas al sistema financiero basados en nuestra auditora. Nuestra
auditora fue efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y
Normas de Control Interno COSO 1. Dichas normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditora para obtener la
certeza de si los controles internos y polticas estn siendo aplicados de forma
razonable y eficiente.
Una auditora comprende la realizacin de procedimientos para obtener evidencia
de auditora sobre los resultados obtenidos en base a las leyes y normativas del
Banco. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluacin de los riesgos presentados en la operatividad de las
funciones de la entidad. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin los controles internos relevantes a fin de disear procedimientos de
auditora apropiados a las circunstancias, con el propsito de expresar una opinin
sobre la razonabilidad y eficiencia en los procesos de gestin de los recursos
pblicos que maneja el GAD. Una auditora tambin comprende la evaluacin de s
las polticas internas son apropiadas y de que los procedimientos competentes de la
entidad encuentran conforme a las Normas y Disposiciones Generales emitidos en
el COOTAD. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base en nuestra opinin de auditora.
107
Opinin
I.F.A. 2/2
En nuestra opinin, el referido proceso de crdito se presenta razonable y eficiente,

en todos los aspectos, el Control Interno del Banco para la Asistencia Comunitaria
FINCA S.A., al 31 de diciembre del 2014, el resultado de sus indicadores y los
resultados del respectivo examen de Control Interno terminado a esa fecha, se
encuentran en conformidad con las normas y leyes establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, Ley de Economa Popular y
Solidaria, Cdigo Orgnico Monetario y Financiero y sus respectivas regulaciones.
Base legal
Sin calificar nuestra opinin informamos que, tal como se explica en la Matriz de
Hallazgos, el proceso de otorgamiento de crdito ha sido establecido por el Banco
enmarcndose en las normas financieras vigentes y que este es de uso exclusivo
para la entidad financiera.
Asunto de nfasis
Sin calificar nuestra opinin informamos que, tal como se explica en el Hallazgo 2,
segn lo establecido por la Norma ISO 9000:2005: Sistema de gestin de calidad, la
Sucursal del Banco Finca Quevedo debera implementar un flujograma en donde se
detallen los procedimientos de otorgacin de crditos a seguir con la documentacin
respectiva y el responsable. A la fecha de emisin de este informe, la sucursal del
Banco FINCA Quevedo no cuenta con este flujograma.
Quevedo, Agosto 25, 2015

OPUSC INSPECTION S.A.
Ing. Jorge Moncayo

Gerente
108
4.2 MATRIZ DE OPERACIONALIZACIN DE LA HIPTESIS
Formulacin
del problema
Se
encuentran
los procesos
de
financiacin
para
inversin del
Banco FINCA
S.A.
presentados
de
forma
razonable y
eficiente?
Sistematizacin
del problema
Estn
los
procesos
de
inversin
conforme a las
Normas
Generales
del
Sistema
una
los
auditoria
de inversin se eficiencia
operativa
encuentran
procedimientos
Control
Interno que el
Banco
FINCA
aplica
en
el
falta
de La
Normas
razonabilid
Generales del de
y Sistema
Financiero.
el Evaluar
los
proceso de procedimiento
s de Control
otorgamien Interno
que
aplica
el
to
de
Banco FINCA
inversin
en el proceso
en
el de
otorgamiento
Banco
de
normas
el financieras
de ocasiona
otorgamiento
Variables
Dependientes
incorrecta
las
afectar
la
Variables
Independien
tes
Hiptesis
Especficas
procesos razonabilidad y aplicacin
para medir conforme a las proceso
eficiencia
los
Hiptesis
General
Examinar que La
son en
Cules
Objetivos
Especficos
Realizar
ad
Financiero?
de
Objetivo
General
Normas
Financieras
errores
Errores
significativos
crditos significativos en
para
el manejo de los
inversiones.
crditos.
La existencia de Control
un
adecuado Interno
sistema
de
control interno
permitir tener
una informacin
razonable de los
crditos
Informacin
razonable
109
proceso
de
de
crditos
para inversin.
otorgamiento
de inversiones?
Cun
razonables
eficientes
han
resultado
las
inversiones
aprobadas por
el
FINCA?
Banco
FINCA
ECUADOR
S.A.,
Cantn
Quevedo,
ciclo 2014.
Medir
la
razonabilidad y
eficiencia del
financiamiento
de
las
inversiones
realizadas por
el
Banco
FINCA.
La
Ineficiencia
en
el
otorgamiento de
Reduccin
los
de beneficio
crditos Ineficiencia
reducir
el
beneficio
reputacin
Banco
y reputacin
del
FINCA
S.A.
110
4.3 DISCUSIN DE LA INFORMACIN OBTENIDA EN RELACIN A LA NATURALEZA DE LA HIPTESIS
111
112

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CAPTULO IV

4.1 RESULTADOS DE LA INVESTIGACION

Al Consejo de Directores o al representante apropiado de la administracin superior.

Zambrano & Asociados

evidencia de auditora en la operatividad contable y financiera

Nuestro dictamen de auditor explicar que la administracin es responsable de la

procedimientos del rea que estn libres de representacin errnea, ya sea

C.P.A. Zambrano Roxana

Dr. Carlos Plit Faggioni

FASE I: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA

GAD Municipal del Cantn Valencia

Direccin: Calle Bolivar entre 8va y 9na

GAD Municipal del Cantn Valencia

Nivel Directivo Legislativo: Concejo Municipal

GAD Municipal del Cantn Valencia

GAD Municipal del Cantn Valencia

C.P.A Mena Garca Evelyn

GAD Municipal del Cantn Valencia

FECHA ESTIMADA, DURACIN DE LAS ACTIVIDADES

GAD Municipal del Cantn Valencia

procedimientos especficos del GAD Municipal del Cantn Valencia.

Elaborar la Carta Compromiso

Revisin del archivo

Elaborar el Plan de Auditora

GAD Municipal del Cantn Valencia

Evaluar el riesgo de auditora

Presentar informe final de

Elaborar hojas de los

GAD Municipal del Cantn Valencia

Modelo de gestin.- Para la

GAD Municipal del Cantn Valencia

ENTREVISTA AL JEFE FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL VALENC

SI, la estructura organizacional est

3. Las funciones estn distribuidas de

4. Los presupuestos se han elaborado

GAD Municipal del Cantn Valencia

S, todas necesidades de adquisicin se

7. En caso de los proyectos de inversin

S, es la secretaria de planificacin la que

Por inconvenientes se los presenta con cierto

GAD Municipal del Cantn Valencia

Direccin: Valencia, Av. 13 de Diciembre y

12. se ha puesto a disposicin de la

GAD Municipal del Cantn Valencia

Direccin: Valencia, Av. 13 de Diciembre y

14. Alguna vez se ha recurrido al Plan de

GAD Municipal del Cantn Valencia

Direccin: Valencia, Av. 13 de Diciembre y

19. Se labora bajo preceptos ticos y

GAD Municipal del Cantn Valencia

Ineficiente recuperacin de cartera de crditos. Esto ha

GAD Municipal del Cantn Valencia

Informe de Control Interno COSO 1

GAD Municipal del Cantn Valencia

Sc. C.I. 1/7

SUBCDULA DE EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

1/ Se dispone de reglamento interno de trabajo o manual

Se actualiza en base a cambios

Banco Finca Ecuador S.A.

Sc. C.I. 2/7

SUBCDULA DE EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

6/ Los empleados cumplen con los requisitos de

7 Los procedimientos de contratacin y entrenamiento del