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Alumna:
Quispe Vsquez, Joselyn Pamela
Romero Navarro, Sandra Yosmery
Ruiz Ramrez, Shirley Noem
Snchez Navarro, Katherine Lizbeth
Vsquez Salinas Aury Carolina
Profesor:
Lic. Teddy Gonzales
rea:
Derecho tributario
Facultad:
Ciencias Contables
Ciclo:
Ao:
V (Grupo IV)
2015
COMISO DE BIENES
1. Definicin:
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del
infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las
infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo
Tributario.
El comiso de bienes se ejecuta con la elaboracin del acta probatoria donde se
deja constancia de la comisin de la infraccin. En este documento, se deja
constancia de los hechos que motivaron la sancin y debe contener adems los
siguientes datos:
1. Identificacin del sujeto intervenido y del infractor, cuando sea el caso.
2. Lugar, fecha y hora en la cual se realiz la intervencin.
3. La infraccin cometida y la sancin correspondiente, incluyndose la base
legal respectiva.
4. Identificacin descripcin de los bienes materia de comiso, con indicacin
de su cantidad y del estado visual de conservacin (bueno, regular, malo).
5. La direccin del depsito designado por la SUNAT para el
almacenamiento de los bienes comisados.
6. El lugar, fechas y horas en la que se culmina el acta probatoria.
7. La firma del sujeto intervenido o del infractor. En su defecto, el fedatario
fiscalizador dejar constancia de su negativa de firmar.
8. En caso se niegue el infractor a recibir el acta probatoria, tambin se
deber constancia.
9. El nmero de registro que identifique al fedatario fiscalizador que realiza
la intervencin y que conste en la credencial, as como su firma.
La relacin de los bienes puede ser detallada en un anexo. Cuando no sea posible
levantar el acta probatoria, en el lugar de la intervencin, la SUNAT levantar un
acta probatoria con una descripcin genrica de los bienes comisados, los cuales
sern precintados, o podr tomar otra medida de seguridad sobre los bienes
comisados.
firmar, se dejar constancia de esta situacin, con firma del fiscalizador que llev a
cabo el comiso y del depositario de los bienes.
Los infractores debern dar las facilidades del caso para trasladar los bienes al
depsito, incluso utilizando los medios de transporte con los que se transportaban
los bienes.
El infractor no podr disponer de los bienes comisados ni darlos en garanta.
Para tal efecto, la SUNAT podr emplear los vehculos en los que se trasladaban
los bienes al momento de la intervencin, para lo cual se deber brindar las
facilidades del caso. De haber oposicin para el traslado, el Fedatario Fiscalizador
podr solicitar el apoyo de la Polica Nacional del Per, debiendo sta concederlo
de inmediato conforme a lo sealado en el artculo 184 del Cdigo Tributario y en
el artculo 13 del Reglamento del Fedatario Fiscalizador.
De no prestarse las facilidades para trasladar los bienes al depsito designado para
su almacenamiento, la SUNAT podr proceder, segn corresponda, al trasbordo de
los bienes, a contratar chferes para conducir los vehculos que contengan los
bienes; a remolcar el vehculo o a inmovilizarlo haciendo uso de cepos, seguros
manuales o electrnicos, precintos, cintas, seales u otros medios adecuados.
De conformidad con lo establecido en el artculo 96 del Cdigo Tributario, los
miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores
pblicos, se encuentran obligados a apoyar las acciones de la Administracin
Tributaria.
La Multa no podr exceder las 6 UIT (6X S/.3 850 = S/.23 100)
MONTO DE LA MULTA
6 UIT ( 6 x 3850) = 23 100
Rgimen Especial
Nuevo RUS
MONTO DE LA MULTA
30 % UIT = 30% de S/3 850 = 1 155
15% UIT = 15% de S/ 3 850 = 577.5
10% UIT = 10% de S/ 3 850 = 385
I
II
III
PRIMERA
SEGUNDA
TERCERA
OPORTUNIDAD
OPORTUNIDAD
OPORTUNIDAD
MULTA
MULTA
MULTA SIN
REBAJADA
REBAJADA
REBAJA
10% UIT
20% UIT
30% UIT
385
770
1 155
8% UIT
10% UIT
15% UIT
308
385
577.5
5% UIT
8% UIT
10% UIT
192.5
308
385
CRITERIO DE GRADUALIDAD : FRECUENCIA
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
INFRACCIN COMETIDA EN PRIMERA OPORTUNIDAD:
GUA DE REMISIN SIN MOTIVO DEL TRASLADO
La empresa LOS PATRIOTAS SAC con RUC N 20112255661,contribuyente del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, ha remitido a la Empresa LOS
TORRIONES SAC, 50 Impresoras por una operacin de venta de bienes por un
valor de S/.25 000, acompaando para tal efecto la Factura y la Gua de Remisin
Remitente. En el traslado, la SUNAT ha detectado que la Gua de Remisin emitida
por la empresa LOS PATRIOTAS SAC no contena el motivo del traslado, por lo
cual, procedi a levantar el Acta Probatoria y a comisar los bienes. Nos preguntan
si la empresa puede recuperar los bienes comisados y cul sera la Multa que
correspondera aplicar.
SOLUCIN:
En relacin a la consulta planteada por la Empresa LOS PATRIO TAS SAC, el
hecho de trasladar bienes con una Gua de Remisin Remitente en la que no se ha
consignado el motivo del traslado (requisito principal) habra generado la infraccin
del Numeral 9) del artculo 174 del Cdigo Tributario, por remitir bienes con
documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca
de validez, la misma que se sanciona con el Comiso de los Bienes o con una Multa.
Por tratarse de una omisin de un requisito principal, de acuerdo a la Resolucin de
Superintendencia N 301-2010/SUNAT, corresponde aplicar la sancin de Comiso
de Bienes, por lo cual la Administracin Tributaria emitir la Resolucin de Comiso
respectiva.
Recordemos que la empresa podr recuperar los bienes comisados si cumple con
pagar una Multa equivalente al 15% del valor de los bienes, la cual no podr
exceder de 6 UIT, en un plazo de 15 das hbiles por tratarse de bienes no
perecederos, contados desde la fecha de notificacin de la Resolucin de Comiso,
debiendo pagar adicionalmente los gastos que origin la ejecucin del Comiso.
Por ser la primera oportunidad en que se ha incurrido en la infraccin, en aplicacin
al Rgimen de Gradualidad de Sanciones teniendo en cuenta el criterio de
Frecuencia, la Multa puede ser rebajada, de acuerdo a los siguientes porcentajes:
Dentro de este contexto, de optar la empresa por pagar la Multa para recuperar
los bienes comisados, la Multa que corresponder aplicar ser la siguiente:
Requisito incumplido : Principal
CASO N 2
SOLUCIN:
El contribuyente ha incurrido por segunda oportunidad, en la misma infraccin
tipificada en el Numeral 9) del artculo 174 del Cdigo Tributario, por Remitir
bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez, De ser as, la sancin a aplicar por tratarse de un requisito
secundario es una Multa equivalente al 30% de la UIT. En aplicacin del Rgimen
de Gradualidad de Sanciones, dicha Multa puede ser rebajada de acuerdo a la
Frecuencia en que se hubiera incurrido en la infraccin, en los siguientes
porcentajes: Dentro de este contexto, la Multa que corresponder aplicar ser la
siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
CIERRE TEMPORAL
Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das
calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin
y situacin del deudor infractor. Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los
contribuyentes a quienes se detecta que no emiten o entregan comprobantes de
pago. Esa deteccin consta en un Acta Probatoria que levanta el fedatario
fiscalizador de SUNAT.
Ejemplo:
Infraccin
Fecha de infraccin
26 de setiembre de 2015
Tabla aplicable
El contribuyente est acogido al NRUS
Pertenece a la Tabla III
Sancin
Cierre del establecimiento donde se
cometi la infraccin
N de oportunidad que se
comete la infraccin
1ra
Se aplica gradualidad?
SI
N das de cierre
3 das calendario
prelativa o en su defecto a la aplicacin de una multa en funcin a la UIT (Tabla II Rgimen Especial) o bien a los Ingresos Netos (Tabla III - RUS).
De una revisin superficial de las tres tablas de sanciones del Cdigo Tributario
podramos afirmar que la sancin establecida es una multa pecuniaria o bien el
cierre del establecimiento en donde se cometi a infraccin, dicha situacin
aparentemente podra generar confusin en el contribuyente habida cuenta que
ste podra escoger el tipo de sancin que preferira recibir, sea el cierre o bien la
multa.
No obstante ello debemos afirmar que la situacin descrita en el prrafo precedente
no es permisible legalmente, esto a tenor de lo dispuesto por la nota 4 de la Tabla I
del Cdigo Tributario (disposicin idntica para las Tablas II y III) que seala que la
sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor
incurra en la misma infraccin.
Complementa lo expuesto en el prrafo precedente, lo sealado por el cuarto
prrafo del artculo 183 del Cdigo Tributario que faculta "exclusivamente" a
SUNAT para que pueda sustituir la sancin de cierre temporal por una multa si las
consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por
accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la
SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
Sobre la base de los fundamentos legales previos y atendiendo la consulta en
particular concluyo en lo siguiente:
1. La infraccin por no emitir comprobantes de pago es sancionada, en su
primera oportunidad,
2. con una multa pecuniaria; salvo que el contribuyente presente la
respectiva acta de reconocimiento y como tal se le exonera de dicha
multa, pero ello no enerva la comisin de la infraccin.
3. A partir de la segunda oportunidad de comisin de la precitada infraccin,
la sancin aplicable es el cierre del local o establecimiento en donde se
incurri en la infraccin.
4. Slo cuando por causa o accin del deudor tributario, o bien resulte
imposible realizar el cierre del local, SUNAT podr sustituir la sancin de
cierre por una multa, la misma que no ser inferior a 2 UIT en el caso de
CONCLUSIONES
1) Este trabajo de desarrollo con ayuda de la pgina de SUNAT,
donde nos brind informacin concreta y digna para nuestros
compaeros.
2) La presente gua tiene como finalidad orientarlo en el trmite para
solicitar la recuperacin de bienes comisados, susceptibles a ser
recuperados, visto segn acta probatoria levantada por incurrir en
las infracciones tributarias tipificadas en el Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario.
3) Se resalta lo siguiente: La sancin de cierre emitida por SUNAT
se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor
incurra en la misma infraccin.
4) La sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que
se cometi, o en su defecto, se detect la infraccin. Tratndose
de las dems infracciones, la sancin de cierre se aplicar en el
domicilio fiscal del infractor.
ANEXOS
MODELO DE CARTA PODER CON FIRMA
LEGALIZADA NOTARIALMENTE PARA PERSONA
NATURAL
Firma
---------------------------------Firma
CIRCUNSTANCIAS EN
QUE ADQUIRI LA
PROPIEDAD O
POSESIN DE LOS
BIENES OBSERVACIONES:
En cumplimiento de lo que dispone el artculo 184 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99 EF, nos presentamos
dentro del plazo de Ley con el fin de declarar que nuestra empresa es propietaria
de dichos bienes, para la cual acreditamos nuestro derecho de propiedad y/o
posesin con los respectivos comprobantes de pago que adjuntamos a la presente:
Asimismo, mediante la presente solicitamos se proceda a la emisin de la
Resolucin de Comiso segn lo sealado en Art. 11 de la Resolucin de
Superintendencia N 157-2004/SUNAT, a fin de pagar la multa correspondiente y
proceder al retiro de los bienes.
Lima,..........
de......................, 20
-Boleta de venta
(......)
-ticket
(......)
-liquidacin de compra,
(......)
-factura); DUA,
(......)
CIRCUNSTANCIAS EN
QUE ADQUIRI LA
PROPIEDAD O POSESIN
DE LOS BIENES OBSERVACIONES:
En cumplimiento de lo que dispone el artculo 184 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99 EF, me presento
dentro del plazo de ley con el fin de declarar que la empresa es propietaria y/o
poseedora de los bienes indicados, para la cual acreditamos nuestro derecho de
propiedad y/o posesin con los respectivos comprobantes de pago que adjunto a la
presente solicitud.
Asimismo, solicito procedan a la emisin de la Resolucin de Comiso segn lo
sealado en art. 11 de la Resolucin de Superintendencia N 157-2004/SUNAT, a
fin de pagar la multa correspondiente y retirar los bienes.