Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Conocimientos bsicos de
contabilidad
Autor: Juan carlos Filcun Coronado
[Ver curso online]
1. Qu es la Contabilidad?
[http://www.mailxmail.com/curso-conocimientos-basicos-contabilidad/que-es-contabilidad]
La Contabilidad es una tcnica que permite capturar todos los hechos econmicos
cuantificables que se relacionan con un negocio o empresa, procesa toda esta informacin
y emite reportes que sirven para la toma de decisiones.
Lo anterior no es trivial, pues muchas de las decisiones que se toman en una
empresa, se basan en la informacin contable, decisiones como:
1. Producir o dejar de producir.
2. Cerrar o mantenerse funcionando.
3. Invertir las ganancias o repartirlas a los dueos.
4. Endeudarse o utilizar recursos propios.
Estas y muchas decisiones dependen de la informacin contable que sea capaz de
generar la empresa y por esto reviste tanta importancia la contabilidad.
3. Principios Contables
[http://www.mailxmail.com/...curso-conocimientos-basicos-contabilidad/principios-contables ]
1. Equidad
Esto implica que el contador debe ser independiente en la confeccin de la informacin
contable, y si existe oposicin de intereses entre los usuarios, no deber optar por
ninguno de los dos, sino que slo debe limitarse a presentar la informacin que emana
de los hechos econmicos que ha experimentado la empresa.
2. Entidad contable
Este principio seala que debe tenerse la claridad de que la empresa es una unidad
absolutamente distinta a los dueos, esto significa que tanto derechos como obligaciones
de la empresa, deben ser asumidos por sta. Adems, este principio indica que no se
deben mezclar las tenencias de los dueos con las de la empresa.
3. Empresa en marcha
Este principio realiza una suposicin acerca de la vida de la empresa, y supone el estado
ms probable, es decir la subsistencia en el tiempo. Este supuesto se realiza para valorizar
los bienes y obligaciones de la empresa, que como se enunciar en un principio posterior es
el Costo Histrico; sin embrago, si la empresa estuviera pronta a cerrar la valorizacin de
sus activos y pasivos, sera diferente, al valor de liquidacin.
4. Bienes econmicos
Este principio se refiere a que la contabilidad solo mide los bienes en terminos
monetarios, es decir los bienes deben tener un valor determinado y deben ser
cuantificables, en ningun caso se puede contabilizar bienes narrados.
5. Moneda
La contabilidad se mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogneos a un comn denominador.
Adems de que los hechos econmicos sean cuantificables, se debe contar con un comn
denominador, que sirva para capturar la informacin, sta es la moneda, que para el caso
de Chile, es el peso.
7. Devengado
Este principio tiene relacin con la diferencia entre los flujos de efectivo y los resultados, e
indica que debe reconocerse los resultados econmicos independiente de si stos han sido
pagados o percibidos, es decir si existe de por medio un desembolso de efectivo.
8. Realizacin
Las operaciones de la empresa se deben registrar cuando exista la certeza de que han
sido completadas, cuando se tiene la seguridad que esa operacin se ha concretado.
(cuando este completamente realizada).
6. Documentacin Mercantil
[http://www.mailxmail.com/...curso-conocimientos-basicos-contabilidad/documentacion-mercantil ] Como ya se
ha dicho, uno de los elementos principales en el ingreso de informacin al sistema contable, es la
documentacin que sirve de respaldo de la exactitud de los hechos econmicos.
1. Cheque:
El Cheque es un documento que contiene una orden incondicional de pago, dada por una persona
(Librador), a una Institucin de crdito (Librado), de pagar a la vista, a un tercero o al portador
(Beneficiario), una cantidad de dinero determinada en el documento.
Los requisitos del cheque son:
-
Debe haber una orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero.
Cantidad y descripcin.
Precio unitario.
10
Valor Neto
Valor Bruto
Condiciones de venta.
Adems, la factura debe contener ciertos datos relacionados con el vendedor, las cuales se
encuentran determinadas por el Servicio de Impuestos Internos, las ms importantes son:
Giro.
Direccin y Telfono.
Nota de dbito.
Es un documento que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado en su
cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento
incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, etc.
En general la nota de dbito se utiliza en las operaciones comerciales cuando se pag el flete por
envo de una mercadera; cuando se cargan intereses, sellados y comisiones sobre documentos,
etc.
AEA242 - Contabilidad I 16
Nota de crdito
Es el documento en el cual el comerciante enva a su cliente, con el objeto de comunicar la
acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma.
Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderas vendidas, rebajas de precios,
devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturacin.
11
7. Igualdad de Inventario
[http://www.mailxmail.com/curso-conocimientos-basicos-contabilidad/igualdad-inventario]
La Igualdad de Inventario es la base sobre la cual se sustenta la tcnica contable, pues
establece que todo lo que la empresa tiene, lo debe. Esto tambin puede observarse de otra
forma, la empresa ha obtenido recursos tanto de terceros como de los dueos y por otro
lado debe aparecer como invirti esos recursos que obtuvo. Para formalizar lo anterior es
necesario, conocer cierto vocabulario tcnico que a continuacin se menciona:
ACTIVO: Son todos aquellos derechos y bienes que la empresa posee.
PASIVO: Corresponde a la deuda que la empresa mantiene con terceros.
PATRIMONIO: Corresponde a la deuda que la empresa mantiene con los dueos.
Por lo tanto, la igualdad de inventario se define como:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Como ya se explic anteriormente, esta ecuacin SIEMPRE debe cumplirse en todo registro
contable, e implica que todo lo que la empresa tiene, que son sus Activos, debe ser igual a
la deuda que mantiene la empresa tanto con terceros como con los dueos.
Ejemplo:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
100.300.000 = 300.000 + 100.000.000.
12
13
9. La Cuenta
[http://www.mailxmail.com/curso-conocimientos-basicos-contabilidad/cuenta]
Una cuenta es una agrupacin conveniente de un determinado tipo de transaccin. Por
ejemplo, todas las transacciones relacionadas con el dinero en efectivo de la empresa, se
les denomina cuenta "caja"; o todas las transacciones relacionadas con las deudas con los
que venden las mercaderas a la empresa, se les denomina cuenta "proveedores"
La cuenta tiene tres elementos principales:
1. Nombre de la cuenta
2. Cargo: Es el lado izquierdo de la cuenta
3. Abono: Es el lado derecho de la cuenta.
Las cuentas se clasifican en:
1. Activo: son todas las cuentas que representan bienes y derechos de la empresa. Por
ejemplo: Caja, Banco, Letras por Cobrar, Mercaderas,
Mquinas, Vehculos, Patentes, etc.
2. Pasivo: Son todas las cuentas que representan obligaciones con terceros de la
empresa. Por ejemplo: Proveedores, Acreedores, Cuentas por pagar, Prstamos por
pagar, Documentos por pagar, etc.
3. Patrimonio: Son todas aquellas cuentas que representan deuda, pero con los
dueos de la empresa. Por ejemplo: Capital, Resultados Acumulados, etc.
4. Resultados: Son las cuentas que agrupan a todas las prdidas y ganancias. A su vez
se clasifican en Prdidas y en Ganancias.
5. Cuentas de Orden: Son cuentas que indican derechos u obligaciones latentes.
Ejemplo: Responsabilidad por letras descontadas.
Existen reglas para indicar cuando se debe hacer una anotacin al lado izquierdo de una
cuenta (CARGO) y cuando se debe hacer al lado derecho (ABONO):
1. Cuentas de Activo: Se cargan por los aumentos y se abonan por las
disminuciones.
2. Cuentas de Pasivo: Se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
3. Cuentas Patrimoniales: Se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
4. Cuentas de Ganancia: se abonan por los aumentos 5.
14
15
16
administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos
en el futuro.
El Estado de Flujo Efectivo consta de tres partes: Flujo de Operacin, Flujo de
17
cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente.
18
19
Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el
Estado de Cuenta del Banco, como son: cuentas por cobrar de la Empresa que el
Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.
Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones,
cheques devueltos o anulados, etc. De la misma manera se hacen los ajustes al
estado de cuenta enviado por el Banco:
Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho, los cuales no aparecen en la
cartola bancaria tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora.
Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados
por la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya
tomado en cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones.
Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados para su
cobro y los abonos efectuados por el banco no tomados en cuenta por la empresa
(Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).
20
Clientes
Ventas
IVA DF
Se carga la cuenta clientes, pues es un derecho (Activo) que posee la empresa y est
aumentando. Se abonan la cuenta ventas, que es un resultado (ganancia) y est
aumentando; adems, se abona la cuenta IVA DF pues es un pasivo que la empresa
deber enterar dentro de los doce primeros das del mes siguiente.
En el momento en que los clientes cancelan su deuda, se realiza el siguiente asiento
contable, el que indica que la cuenta de activo disminuye y por lo tanto se abona y por otro
lado, se carga la cuenta caja por el dinero que entra a la empresa:
Caja
Clientes
21
mtodos:
22
Una vez que sabe si efectivamente los clientes que fueron estimados como
incobrables cancelan o no, se realizan las siguientes contabilizaciones:
Clientes estimados como incobrables que cancelan su deuda.
Si los clientes, que haban sido estimados como incobrables cancelan su deuda:
Caja
Clientes
En el primer asiento, se recibe el pago, por lo que aumenta caja y por otro lado
disminuye clientes, pues los clientes estimados an aparecan en esa cuenta.
2003 Universidad de Las Amricas- Escuela de Negocios- AEA242 Contabilidad I 34
En el segundo asiento, se reversa la estimacin y la prdida que se haba reflejado, pues
sta ya no existe porque los clientes ya cancelaron. Este asiento se hace cuando el pago
ocurre dentro del mismo ao en que se gener la prdida, pues slo
23
24
Librado o girador : Es quien contrae la obligacin de hacer pagar una cantidad convenida y
gira la letra.
25
37
b. Pago de Letras.
En el caso de que el deudor o cliente, cancela la deuda en el plazo establecido en el
documento, disminuye el activo "letras por cobrar" y aumenta el activo "caja":
Caja
Letras por Cobrar
c. Letras Protestadas.
En el caso de que el cliente o deudor no cancele su obligacin en el plazo establecido, las empresas
en general, envan las letras a la notara para su protesto, pues este trmite facilita la cobranza. Una
vez, que la notara cumple con el proceso, la empresa recibe las letras ya protestadas y cancela a la
notara los gastos de protesto, que son de cargo del cliente por lo que no se registran como prdida
para la empresa, sino que se cargan al valor de las letras protestadas. La contabilizacin queda
como sigue:
Letras Protestadas
Letras por Cobrar
Caja o Banco (=>Por los gastos notariales cancelados, de cargo del cliente)
En el caso que el deudor o cliente cancele una letra que se encontraba protestada a la
empresa:
Caja
Letras Protestadas
26
Caja
Letras en Cobranza Judicial
b. El segundo caso es que el cliente no pague y en ese caso se da origen a la contabilizacin de las
Letras en Mora.
e. Letras en Mora.
Se envan las letras a esta cuenta, cuando se han agotado todos los medio legales de cobro y no
existe posibilidad que el cliente pague. Al valor de la letra, se le deben agregar todos los gastos
incurridos en la cobranza en que la empresa ha incurrido, como por ejemplo los honorarios de los
abogados:
Letras en Mora
Letras en Cobranza Judicial
Caja o Banco
Sin embargo, puede ocurrir que el cliente o deudor decida pagar en esta etapa:
Caja
Letras en Mora
Si efectivamente, no se logra el pago, la empresa procede a castigar la letra, del mismo modo
que lo hace con los clientes.
Endoso de Letras.
El Endoso, segn el artculo 655 del Cdigo de Comercio: "Es el escrito puesto al dorso de la letra
de cambio y dems documentos a la orden, por el cual el beneficiario transfiere el dominio de la
Letra, la entrega en cobro y la constituye en prenda".
El endoso puede ser de distintos tipos:
27
Proveedores o Acreedores
Letras por Cobrar
En este caso, la empresa est cancelando su deuda al proveedor con la letra por cobrar, que
tambin es un activo.
Como existe una responsabilidad solidaria de parte de la empresa, al endosar la letra se debe
reflejar contablemente esta situacin a travs de las cuentas de orden:
Letras endosadas
Responsabilidad por letras endosadas
A la fecha del vencimiento, se pueden dar dos situaciones: una, que la letra sea cancelada y la otra,
que la letra no sea cancelada.
Si la letra es cancelada, se extingue la responsabilidad de la empresa.
Contablemente:
28
En seguida la empresa, enviar a la notara la letra para su protesto, y seguir las acciones
judiciales correspondientes, como se mencion anteriormente:
Letras Protestadas
Letras por Cobrar
29
Una vez, que el banco recibe las letras, puede aceptar parte o la totalidad de stas en
descuento:
- Si acepta parte de las letras, devolver las que no acept:
Letras en descuento
Letras por descontar
Caja
Letras por Cobrar
Letras por descontar
Letras descontadas
Responsabilidad por letras descontadas
Cuando el banco ya ha aceptado descontar las letras, enva el dinero a la empresa, rebajando el
valor de los intereses que cobrar, en general, el banco deposita en la cuenta corriente de la
empresa:
Banco
Intereses por descuento
Letras en descuento
Al vencimiento de la letra, podra ocurrir que el cliente no pague la obligacin o que pague:
- Si paga:
Solamente corresponde reversar la responsabilidad que se gener.
30
Letras en cobranza
Letras por cobrar
Al vencimiento de la letra puede ocurrir que el cliente o deudor cancele la letra, o no.
En el caso que el cliente o deudor cancela la letra, el banco restituye el dinero de la
cobranza a la empresa; la contabilizacin es la siguiente:
Banco
Letras en cobranza
31
Letras Protestadas
Letras por cobrar
Banco
Podra ocurrir tambin, que el banco devuelva la letra protestada, en el caso de que el cliente
o deudor no pague; adems el banco cobra los gastos de protesto, los que son agregados al
valor de la letra protestada. Contablemente:
Letras Protestadas
Letras en cobranza
Banco
c. Endoso en Garanta
La empresa tambin puede solicitar crditos bancarios, que en muchos casos exigen entregar
garantas. Las garantas son respaldos que requiere el banco para asegurar el pago de la deuda por
parte de la empresa, y que los hace efectivos cuando la empresa cae en incumplimiento.
Un tipo de garanta, es entregar las letras por cobrar. Al entregar los documentos en garanta
al banco, la contabilizacin es la siguiente:
Letras en Garanta
Letras por cobrar
Una vez que el banco recibe las letras por cobrar como garanta, deposita en la cuenta
corriente el prstamo otorgado:
Banco
Prstamo bancario
El banco cobra comisin e intereses por la operacin de prestar dinero con garanta:
32
Intereses
Banco
A medida que las letras van venciendo, y la empresa cancela, se va disminuyendo la cuenta letras
en garanta, como una forma de cancelar el prstamo:
Prstamo bancario
Letras en garanta
Letras Protestadas
Letras en garanta
Si las letras sobrepasan el prstamo y los intereses cuando corresponda, el Banco deposita el
excedente en cuenta corriente.
Prstamo bancario
Banco
Letras en garanta
33
13. El inventario
[http://www.mailxmail.com/curso-conocimientos-basicos-contabilidad/inventario]
Concepto
Representa la existencia de bienes que tiene la empresa para comerciar con ellos,
comprndolos y vendindolos tal cual o procesndolos primero antes de venderlos, en un
perodo econmico determinado. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante. Se
debe tener presente que en esta cuenta se clasifican los bienes que corresponden al giro
del negocio.
Clases de Inventarios
De acuerdo a las caractersticas de la empresa encontramos cinco tipos de
inventarios:
Inventario de Mercaderas
Lo constituyen todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa bien sea comercial o
mercantil, los cuales los compran para luego venderlos sin ser modificados. En esta
Cuenta se mostrarn todas las mercancas disponibles para la Venta.
Inventario de Productos Terminados.
Son todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o
industriales, los cuales son transformados para ser vendidos como productos
elaborados.
Inventario de Productos en Proceso de Fabricacin:
Lo integran todos aquellos bienes adquiridos por las empresas manufactureras o
industriales, los cuales se encuentran en proceso de manufactura. Su cuantificacin se
hace por la cantidad de materiales, mano de obra y gastos de fabricacin, aplicables a la
fecha de cierre.
Inventario de Materias Primas.
Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los productos, pero que todava
no han recibido procesamiento.
Inventario de materiales:
Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden ser
cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, madera etc.).
Sistemas de Inventario
Existen dos mtodos de contabilidad de Inventarios, los cuales nos permiten
determinar el costo de la mercanca vendida. Estos son:
Inventario peridico.
Su caracterstica principal es que al final del ejercicio econmico se realiza un inventario fsico
que consiste en el conteo fsico de las mercancas y la asignacin de
34
asientos:
______________X_______________
Caja / Clientes
35
_____________X__________________
I 54
- El Mtodo LIFO o UEPS: Contempla que toda aquella mercadera que entra ltimo
36
100*10+10
0*20
10-feb Venta 50 150 1000 2000
100*10+50
*20
Al momento de la venta, considerando el mtodo LIFO e inventario permanente, se deben
realizar los siguientes registros contables:
________________X______________
Caja/ Clientes
Ventas
IVA DF
______________X_________________
______________X_________________
Costo de Ventas 1000
Existencias 1000
_____________X__________________
- El Mtodo del Promedio Ponderado: Este promedio se calcular ponderando los
precios con las unidades compradas, para luego dividir los valores totales entre el total de
las unidades.
Unidades Valores
Fecha OperacinEntradaSalida Saldo Entrada Salida Saldo Control PMP
01-feb Compra 100 100 1000 1000 `100*10 10
03-feb Compra 100 200 2000 3000 `200*15 15
10-feb Venta 50 150 750 2250 `150*15 15
Al momento de la venta, considerando el mtodoFIFO e inventario permanente, se deben
realizar los siguientes registros contables:
________________X______________
Caja/ Clientes
Ventas
IVA DF
37
de obreros, etc.
Es importante mencionar en este punto, el especial caso de los intereses cancelados por un
prstamo para adquirir el activo fijo, pues bien, existe una gran discusin al
38
39
40
Mediante este mtodo, la depreciacin es cargada en la cuenta de gasto, del mismo modo
que en el mtodo anterior, pero, se abona una cuenta denominada depreciacin
acumulada, que es una cuenta complementaria.
41
El cargo por depreciacin para cada perodo se determinar multiplicando la tasa por
unidad, calculada segn la frmula anterior, por las unidades reales de produccin o
tiempo de utilizacin de ese mismo perodo.
42
G. Para saldar la depreciacin acumulada y dejar el Activo fijo a su valor neto libros.
________________X_____________________
43
explic en los casos de venta sin ganancia, con ganancia y con prdida, la nica variable
sera que en lugar de dar entrada a Caja (o Efecto a Cobrar) dar entrada al nuevo Activo
Fijo.
Ejemplo: Un camin con un costo de M$60.000, Depreciacin Acumulada de
44
45
2. Mtodo Indirecto
Consiste en abonar la cuenta amortizacin acumulada, en vez del activo intangible
principal, y cargar la cuenta amortizacin que es una cuenta de prdida. El asiento
46
Cursos similares
Cursos
Valoracin
Alumnos
4.187
Vdeo
1.822
Este curso da pautas que nos preparan para ofrecer una adecuada
formacin financiera. Nos ensea a apreciar el dinero, a vivir una cultura de
prosperidad y seala algunos...
[22/11/05]
141
5.066
[16/09/08]
Contabilidad
78.578
[02/08/06]
47