1.- Cul es el mbito de aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15.11.2004,
en su artculo 30 se establece que el Impuesto al Patrimonio Vehicular es de
periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de tres
(3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Con la entrada en vigencia de la Ley N 27616; a partir del 01.01.2002, se dejo de lado
el criterio en el cual el plazo de tres (3) aos se configuraba en base a la antigedad
del vehculo, razn por la cual a partir de dicha fecha se debe tomar en cuenta la
primera inscripcin en el Registro de Patrimonio Vehicular.
El sustento de dicha modificacin fue la de incorporar aquellos vehculos que
representan un mayor ingreso al patrimonio, pero que al superar los tres (3) aos de
antigedad, estaban al margen de aplicacin.

2.- Cmo podemos definir a los vehculos que se encuentran afectos al Impuesto
al Patrimonio Vehicular?
Veamos cmo se define cada uno de ellos:
Automvil
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de seis (6) asientos y
excepcionalmente hasta nueve (9) asientos, considerados como de las siguientes
categoras:

A1:
A2:
A3:
A4:

Menos de 1 050 cc.

De 1 050 cc a 1 500 cc.
De 1 501 cc a 2 000 cc.
Ms de 2 000 cc.

Camionetas
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto
vehicular es de hasta4 000 kilogramos considerados como de las categoras B1.1, B1.2,
B1.3 y B1.4.
Station Wagon
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Camin
Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual
o mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante.
Bus/mnibus
Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que
no exceda a 4 000 kilogramos. Se considera incluso a los vehculos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

3.- Quines son considerados como sujetos pasivos del Impuesto?

La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del Impuesto al

Patrimonio Vehicular a las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al
tributo.
El carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Dentro
de este contexto, cada sujeto deber analizar su situacin al 01 de enero de cada ao,
de lo cual, verificar si es considerado sujeto pasivo del impuesto.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

4.- Quin es el ente administrador del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La Administracin del Impuesto al Patrimonio Vehicular le corresponde a las
Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento de este Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

5.- Cul es la base imponible del Impuesto?

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, lo que deber constar en el comprobante de
pago, declaracin de importacin o contrato de compraventa, respectivamente.
En ningn caso, la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la Tabla
Referencialque anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Para el Ejercicio 2010, la Tabla de Valores Referenciales ha sido aprobada por la
Resolucin
Ministerial N 014-2010-EF/15, publicada el 14.01.2010
Veamos algunas consideraciones a tener en cuenta:
a) Cuando se adquiere vehculos por Remate Pblico o Adjudicacin en
Pago, se considera como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor
de adjudicacin, segn sea el caso, incluido los impuestos que afecten dicha
adquisicin.
b) Cuando se adquiere vehculos en Moneda Extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da
del mes en que fue adquirido el vehculo. De no haber publicacin a dicha fecha, por
ser feriado o da no laborable, se tomar en cuenta el tipo de cambio venta publicado
el da inmediato anterior.
c) Cuando se comparan los valores antes explicados con la Tabla de Valores
Referenciales, aprobada por la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15, se
considerar como base imponible para la determinacin del impuesto, el que resulte
mayor.
d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor de
adquisicin del vehculo afecto al Impuesto, para la determinacin de la base
imponible se debe tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo fijado en la
Tabla de Valores Referenciales, antes citada.

e) En el caso de vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior al 2007, para

la determinacin del valor referencial, se deber multiplicar el valor de los vehculos
sealados para el ao 2009 contenido en las Tablas de Valores Referenciales aprobados
por la Resolucin MinisterialN 014-2010-EF/15, por el factor indicado para el ao al
que corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Debemos tener en cuenta que el resultado deber ser redondeado a la decena de soles
superior, si la cifra de unidades es de S/. 5.00 o mayor, o a la decena de soles inferior,
si la cifra es menor a dicha cantidad.

6.- Qu tasa se aplica para efecto de determinar el Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
La tasa del Impuesto, aplicable sobre el valor del vehculo, es del 1%, y en ningn caso,
el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente
al 01 de enero del ao a que corresponde el Impuesto, conforme a lo establecido en la
norma.
Por ejemplo: Para el ao 2010 no podr ser menor al: 1.5% de S/. 3 600 = S/. 54.00.
La UIT para el Ejercicio 2010 fue aprobada por el Decreto Supremo N 311-2009-EF
(30.12.2009), la cual asciende a S/. 3 600.

7.- En qu momento el contribuyente est obligado a presentar la Declaracin

Jurada Anual?

Segn lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, los
contribuyentes del Impuesto al Patrimonio Vehicular, estn obligados a presentar la
Declaracin Jurada Anual, de acuerdo a lo siguiente:
a) Anualmente
El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca alguna
prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier traspaso de dominio
La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de
contribuyentes.
Dentro del plazo que determine para tal efecto.

La obligacin contemplada en el inciso a), se entender sustituida por la actualizacin

de los valores de los vehculos por la Municipalidad, y se entender como vlido en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del Impuesto, es decir, hasta el 28 de febrero de cada ao.

8.- Qu sucede cuando se adquiere un vehculo nuevo en el transcurso del

ejercicio?

En el caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del

ao, el adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta (30)
das calendario posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios
a partir del ejercicio siguiente de aqul en que fue adquirido el vehculo.

9.- Cmo se debe proceder en el caso de destruccin o siniestro del vehculo?

Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificatoria,
dentro de los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho
que disminuya el valor del vehculo en ms del 50%, lo que deber ser acreditado
fehacientemente
ante la
Municipalidad
Provincial respectiva. La
Declaracin
Jurada tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aqul en que fue
presentada.

10.- En qu formas se puede cancelar el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, podr cancelarse en dos formas:
a) Al contado
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales:
-

Primera cuota, ser equivalente a un cuarto del Impuesto Total Resultante y

deber cancelarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, las cuales sern reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del IPM que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento del
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

c) En casos de transferencia de dominio

El transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

11.- Qu entidades se encuentran inafectas al pago del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?

De lo normado por el artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal, se encuentran inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la
propiedad vehicular de las siguientes personas:
a)
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b)
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades religiosas.

d)
e)
f)

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo, por tanto los vehculos que formen parte del activo fijo de las
personas jurdicas, se encontrarn afectos al Impuesto de Patrimonio Vehicular.
g)
Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
Dicha inafectacin estar vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.

12.- CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL

VALOR REFERENCIAL
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:

un

automvil

el

03.10.2009,

cuyas

Daihatsu
:
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos).
2009
15.10.2009.
S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de
adquisicin (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=
Impuesto
al
Patrimonio
Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=

Base Imponible X 1%
=
S/.
43
710
S/. 437.10

1%

13.- CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL

VALOR REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora

:
:
:

Daewoo
Lanus SE
A2 (1,100 centmetros cbicos).

Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:

2008
30.09.2009.
S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de
adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
=
=

Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL

AO 2005
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
Valor original del automvil
Valor Referencial del Ao 2009

:
:
:
:
:
:
:

Daihatsu
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos)
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la
determinacin del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la Resolucin de
Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a que
corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

15.- CASO N 4: COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE

PBLICO
Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un
mnibus nuevo Marca Mitsubishi del ao 2009 a un precio de S/. 120 000,
a fin de prestar servicio de transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la
autoridad competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de
transporte pblico masivo y a su vez con inscribir su vehculo en el Registro
Pblico de Lima en el Ao 2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada
a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo asciende
a S/. 120 000, cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte pblico
masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales
de Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, la cual permanecer vigente mientras dure la
autorizacin correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del referido artculo. La
persona que nos consulta se encontrar inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio
Vehicular durante los 3 aos siguientes a la adquisicin, los cuales coincidirn con los
tres ejercicios por los cuales se debera pagar el citado impuesto. En conclusin, no
est obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.