EMPRESA EXITOS CA 5

PROGRAMA DE AUDITORA: OTRAS OBL

AL 31 DE DICIEMBRE DE

OBJETIVO: Revisar nmina y todos sus clculos pertinentes viendo si existe algn tipo de error y evit
NATURALEZA DE LA CUENTA: Gasto
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

ACTIVIDADES

HORAS ESTIMADAS

Se pide Rol de pagos y provisiones

Se analiza el rol de pagos
Se realiza una hoja principal
Se elabora un cuestionario
se elabora la cdula 100-1
Se elabora la cdula 100-2
Se elabora cdula sumaria
Se realiza cdulas analticas
Se realiza reclculos
Se elabora hoja de observaciones
Se elabora hoja de excepciones
Se elabora informe final

5 min
30 min
1h
45 min
30 min
30 min
30 min
45 min
1 h 15 min
1h
1h
45 min
TOTAL

8 h 35 min

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

A DE AUDITORA: OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

existe algn tipo de error y evitando as un posible fraude.

ORAS ESTIMADAS

HORAS REALES

RESPONSABLE

5 min
30 min
1h
45 min
30 min
30 min
30 min
45 min
1 h 15 min
1h
1h
45 min

10 min
40 min
55 min
1h
20 min
20 min
40 min
1 h 10 min
1 h 30 min
40 min
40 min
1h

O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P
O.P

8 h 35 min

9 h 5 min

OBSERVACIONES

VACIONES

PRG/BB
O.P
7/20/2015

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO DE NMINA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
MES: JUNIO

$ 7,060.95

VALOR HORAS
EXTRAS
$ 207.73

$ 7,060.95
EX - 41 (5/8)

$ 207.73
EX - 41 (5/8)

SUELDO
SEGN DETALLE
DIFERENCIA
SEGN LIBROS

OBSERVACIONES
a. Se identific una diferencia de $883,14 que vendra a ser del Aporte Patronal ya que en el IESS p
12,15% del Aporte Patronal.
b.

La diferencia que se identific es por el 12,15% del Aporte Patronal que se le sum al IESS por pa

MARCAS DE AUDITORIA

COTEJADO CON MAYOR CONTABLE

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO DE NMINA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

9,45% IESS
$ 686.89
-$ 883.14
$ 1,570.03
EX - 41 (6/8)

IMPUESTO A LA
RENTA
$ 0.28

ANTICIPO
SUELDOS
$ 475.00

$ 0.28
EX - 41 (6/8)

$ 475.00
EX - 41 (2/8)

TOTAL A PAGAR
$ 6,106.51
$ 883.14
$ 5,223.37
EX - 41 (1/8)

el Aporte Patronal ya que en el IESS por pagar est sumado el 9,45% del Aporte Personal ms el

VER COMENT
OBSERVACIO

Patronal que se le sum al IESS por pagar

VER COMENT
OBSERVACIO

100-1
O.P
7/20/2015

a.
b.

VER COMENTARIO EN HOJA DE

OBSERVACIONES
VER COMENTARIO EN HOJA DE
OBSERVACIONES

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO DE GASTOS DE ROL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
MES: JUNIO

SEGN DETALLE
DIFERENCIA
SEGN LIBROS

SUELDO Y
SALARIO
$ 7,060.95
$ 7,060.95
EX - 41 (5/8)

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE

$ 207.73

APORTE
PATRONAL
$ 883.14

$ 207.73
EX - 41 (5/8)

$ 883.14
EX - 41 (6/8)

HORAS EXTRAS

CA 5-4 S.A
STOS DE ROL
RE DEL 2015

DCIMO
TERCERO
$ 605.72
$ 605.72
EX - 41 (6/8)

DCIMO CUARTO

VACACIONES

$ 472.00

$ 302.86

$ 472.00
EX - 41 (6/8)

$ 302.86
EX - 41 (6/8)

100-2
O.P
7/20/2015

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO DE HORAS EXTRAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
MES: JUNIO

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

NOMBRES
Andrade Abigail
Carapas Andrs
Erazo Jorge Luis
Espinoza Sandra
Jimnez Nathaly
Laines Paola
Masache Carol
Merino Andrea
Mnica Snchez
Moreno Mara Augusta
ato David
Pinto Nicol
Saraguro Vernica
Timbanlombo Grace
Tumbaico Mara Beln
Viviana Ushia

SUELDO
$ 367.03
$ 367.03
$ 450.00
$ 500.00
$ 400.00
$ 361.40
$ 500.00
$ 361.40
$ 400.00
$ 361.40
$ 500.00
$ 1,000.00
$ 400.00
$ 367.03
$ 367.03
$ 358.63
$ 7,060.95

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA

N HORAS EXTRA

VALOR HORAS
EXTRA

20
15
5

$ 2.29
$ 2.29
$ 2.81

20

$ 2.26

$ 2.26

$ 2.26

15

$ 2.29

5
90

$ 2.24
$ 18.71

100-3
O.P
7/20/2015

ALOR HORAS
EXTRA

TOTAL HORA
EXTRA

$ 45.88
$ 34.41
$ 14.06

$ 45.18

$ 11.29

$ 11.29

$ 34.41

$ 11.21
$ 207.73

EMPRESA SEGUROS FCA S.A.

HOJA PRINCIPAL
AL 31 DE AGOSTO 2015

CUENTA

REFERENCIA

ACTIVOS
Activo Corriente
Caja
bancos
primas por cobrar
iva compras

A
B
C
D

Activos No Corrientes
mobiliario y equipo
depreciacion acumulada mobiliario y equipo
vehiculos
depreciacion acumulada vehiculos
edificios
depreciacion acumulada edificios

E
F
G
H
I
J

OTROS ACTIVOS
Credito tributario
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivo Corriente
provisiones comisiones potenciales
impuestos por pagar
provisiones sociales por pagar
impuesto a la renta por pagar
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
capital
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

AA
BB
CC
DD

XYZ

EGUROS FCA S.A.

PRINCIPAL
AGOSTO 2015

REFERENCIA

SEGN LIBRO MAYOR

31/08/2014

SEGN LIBRO MAYOR

31/08/2015

A
B
C
D

$ 439,537.73
$ 477,821.39
$ 84,920.00
$ 19.29

$ 879,075.46
$ 955,642.77
$ 169,840.00
$ 38.58

E
F
G
H
I
J

$ 600,000.00
-$ 35,000.00
$ 75,000.00
-$ 8,750.00
$ 1,250,400.00
-$ 36,470.00

$ 1,200,000.00
-$ 70,000.00
$ 150,000.00
-$ 17,500.00
$ 2,500,800.00
-$ 72,940.00

$ 18.02
$ 2,847,491.43

$ 36.04
$ 5,694,982.85

$ 14,662.50
$ 9,616.56
$ 4,095.74
$ 129.84
$ 28,504.63

$ 29,325.00
$ 19,233.11
$ 8,191.47
$ 259.68
$ 57,009.26

AA
BB
CC
DD

XYZ
$ 2,845,400.00 $
$

5,690,800.00
5,690,800.00

B/G
M.A.
2015-08-01

EMPRESA EXITOS CA 5-4

CUESTIONARIO CONTROL INTERNO: OTRAS OB
AL 31 DE DICIEMBRE DEL

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

PREGUNTA
Se dispone de documentacin legal de la Empresa Exitos CA 5-4 S.A
La empresa tiene oficialmente representantes legales
La organizacin dispone de contratos reglamentarios
La empresa tiene sus registros oficiales legales
Se encuentra debidamente custodiadas las actas legales
Existe un manual de funciones de cada cargo
Esta identificada la nmina general y su escala salarial
Existen comites operativos de carcter especficos
Esta documentada la proteccin de los activos contra siniestos
Existe seguimiento de metas y objetivos
Existe en la organizacin servicio de auditora interna
Dispone la empresa de balances al da
Est establecido el control para elaboracin de nmina
Existe un rea especfica para la documentacin de nmina
Existe reportes de tiempo trabajadores
La nmina est formalmente autorizada
Elabora la organizacin anualmente un programa de vacaciones
Existe rotacin de personal en pago de nmina
TOTAL

NC=( 100)/( )
NC=(20 100)/36
NC= 55,56%
Riesgo
15-50
51-75
76-95

Alto
Medio
Bajo

Control Interno
15-50
Bajo
51-75
Medio
76-95
Alto

CONCLUSIN
En mi opinin el Control Interno es moderado ya que se tiene un nivel de confianza de 55,56%
que la empresa necesita realizar cambios en la empresa para que su situacin mejor y el riesg

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

ONTROL INTERNO: OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

RESPUESTA
SI
NO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

4 S.A

TOTAL

CALIFICACIN

PONDERACION

2
2
2
2
0
0
2
0
0
2
0
2
2
2
0
2
0
0

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
36

20

un nivel de confianza de 55,56% que representa un nivel medio y representa un riesgo medio se puede decir
que su situacin mejor y el riesgo disminuya.

CI/BB
O.P
7/20/2015

PONDERACION
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
36

medio se puede decir

CDULA SUMARIA
EMPRESA EXITOS CA 5-4 S
OTRAS OBLIGACIONES CORRI
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2
CUENTAS
Iva Ventas
Retencin de Iva por Pagar
Impuesto a la Renta
Retencin Fuente por Pagar
15% Participacin Trabajadores
Aporte IESS por Pagar
Provisin Beneficios Sociales por Pagar

REF P/T

BB
BB
BB
BB
BB
BB
BB

1
2
3
4
5
6
7

SEGN LIBRO MAYOR

31/12/2014
$ 5,580.00
$ 51.30
$ 7,361.62
$ 66.08
$ 5,904.93
$ 785.02
$ 690.29
$ 20,439.22
B/G

OBSERVACIONES
c.
Se realiz la reclasificacin de la cuenta Impuesto a la Renta por el valor de $ 14.723,23 ya que
contiene Impuesto a la Renta sern; 22% Impuesto a la Renta por Pagar e Impuesto a la Renta E

CONCLUSIN
En mi opinin los referidos valores se encuentran en los Estados Financieros

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA
AADIR AL PLAN DE CUENTAS

CDULA SUMARIA
ESA EXITOS CA 5-4 S.A
BLIGACIONES CORRIENTES
DE DICIEMBRE DEL 2015

BRO MAYOR
2/2014

SEGN LIBRO MAYOR

30/06/2015

$ 11,160.00
$ 102.60
$ 14,723.23
$ 132.15
$ 11,809.85
$ 1,570.03
$ 1,380.58

$ 40,878.44
B/G

AJUSTE

RECLASIFICACIN

$ 14,723.23

e $ 14.723,23 ya que esta cuenta no existia en el Plan de Cuentas, entonces las subcuentas que
Impuesto a la Renta Empleados; al no existir esa cuenta se la debe aadir al Plan de Cuentas

tas que
ntas

BB
O.P
7/20/2015

c.

VER COMENTARIO EN HOJA DE OBSERVACIONES

CDULA ANALTICA
EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.
IMPUESTO A LA RENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
CUENTAS
22% Impuesto a la Renta por Pagar
Impuesto a la Renta Empleados

REF P/T
((BB - 3)/1)
((BB - 3)/2)

SEGN LIBRO MAYOR

31/12/2014
$ 7,361.48
$ 0.14

$ 7,361.62
BB

CONCLUSIN
En mi opinin los referidos valores se encuentran en los Estados Financieros

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA

ULA ANALTICA
EXITOS CA 5-4 S.A
STO A LA RENTA
DICIEMBRE DEL 2015
SEGN LIBRO MAYOR
30/06/2015
$ 14,722.95
$ 0.28

$ 14,723.23
BB

AJUSTE

RECLASIFICACIN

BB - 3
O.P
7/20/2015

EMPRESA EXITOS CA
RECLCULO IMPUESTO A
AL 31 DE DICIEMBRE D
MES: JUNIO
APELLIDOS
PINTO SIMBAA

NOMBRES
NICOL ANDREA

SUELDO

TOTAL INGRESOS

$ 1,000.00

$ 1,000.00

$ 1,000.00

$ 1,000.00

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA
VALORES TOMADOS DE TABLA MENSUAL DE IMPUESTO A LA RENTA

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

ECLCULO IMPUESTO A LA RENTA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

9,45% APORTE
PERSONAL
$ 94.50

$ 94.50

BASE IMPONIBLE
$ 905.50

$ 905.50

FRACCIN
BSICA
$ 900.00

$ 900.00

% FRACCIN
EXCEDENTE
5.00%

5.00%

BB - 3 - 1
O.P
7/20/2015

AO 2015- MENSUAL
IMPUESTO A LA
RENTA
$ 0.28

$ 0.28

FRACCIN
EXCESO HASTA
BSICA
0.00
900.00
900.00
1147.50
1147.50
1434.17
1434.17
1722.50
1722.50
3444.17
3444.17
5165.00
5165.00
6888.33
6888.33
9182.50
9182.5 EN ADELANTE

AO 2015- MENSUAL
IMPUESTO FRACCIN
BSICA
0.00
0.00
12.42
41.08
75.67
333.92
594.75
1108.92
1797.17

IMPUESTO FRACCIN
EXCEDENTE
0
0.05
0.1
0.12
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35

CDULA ANALTICA
EMPRESA EXITOS CA 5-4
APORTE IESS POR PAGA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2
CUENTAS
9,45% Aporte Personal
12,15% Aporte Patronal

REF P/T

((BB - 6)/1)
((BB - 6)/2)

SEGN LIBRO MAYOR

31/12/2014
$ 343.45
$ 441.57

$ 785.02
BB

OBSERVACIONES
d.
El 9,45% Aporte Personal deberia ser la subcuenta de Aporte IESS por Pagar porque as se llevar
e.

Se debera crear la cuenta 12,15% Aporte Patronal para as tener un mejor control de Aporte IES
no existir esa cuenta se la debe aadir al Plan de Cuentas.

CONCLUSIN
En mi opinin los referidos valores se encuentran en los Estados Financieros

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA
AADIR AL PLAN DE CUENTAS

DULA ANALTICA
ESA EXITOS CA 5-4 S.A
RTE IESS POR PAGAR
DE DICIEMBRE DEL 2015

BRO MAYOR
2/2014

SEGN LIBRO MAYOR

30/06/2015

$ 686.89
$ 883.14

$ 1,570.03
BB

AJUSTE

RECLASIFICACIN

ar porque as se llevaria un mejor control de los valores y se sabr cul es el valor de dicho porcentaje.
control de Aporte IESS por Pagar y saber de donde salen los valores que constituyen dicha cuenta; al

BB - 6
O.P
7/20/2015

d.
e.

o porcentaje.

VER COMENTARIO EN HOJA DE OBSERVACIONES

a cuenta; al
VER COMENTARIO EN HOJA DE OBSERVACIONES

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO APORTE IESS POR PA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 201
MES: JUNIO

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

NOMBRES

TOTAL INGRESOS

DIAS TRABAJADOS

$ 412.91
$ 401.44
$ 464.06
$ 500.00
$ 400.00
$ 406.58
$ 500.00
$ 372.69
$ 400.00
$ 372.69
$ 500.00
$ 1,000.00
$ 400.00
$ 401.44
$ 367.03
$ 369.84
$ 7,268.68

30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30
30

Andrade Abigail
Carapas Andrs
Erazo Jorge Luis
Espinoza Sandra
Jimnez Nathaly
Laines Paola
Masache Carol
Merino Andrea
Mnica Snchez
Moreno Mara Augusta
ato David
Pinto Nicol
Saraguro Vernica
Timbanlombo Grace
Tumbaico Mara Beln
Viviana Ushia

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA

EXITOS CA 5-4 S.A

PORTE IESS POR PAGAR
DICIEMBRE DEL 2015

9,45% APORTE
PERSONAL
$ 39.02
$ 37.94
$ 43.85
$ 47.25
$ 37.80
$ 38.42
$ 47.25
$ 35.22
$ 37.80
$ 35.22
$ 47.25
$ 94.50
$ 37.80
$ 37.94
$ 34.68
$ 34.95
$ 686.89

12,15% APORTE
PATRONAL

$ 50.17
$ 48.77
$ 56.38
$ 60.75
$ 48.60
$ 49.40
$ 60.75
$ 45.28
$ 48.60
$ 45.28
$ 60.75
$ 121.50
$ 48.60
$ 48.77
$ 44.59
$ 44.94
$ 883.14

TOTAL APORTE IESS

POR PAGAR

$ 89.19
$ 86.71
$ 100.24
$ 108.00
$ 86.40
$ 87.82
$ 108.00
$ 80.50
$ 86.40
$ 80.50
$ 108.00
$ 216.00
$ 86.40
$ 86.71
$ 79.28
$ 79.88
$ 1,570.03

BB - 6 - 1
O.P
7/20/2015

CDULA ANALTICA
EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.
PROVISIN BENEFICIOS SOCIALES P
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
CUENTAS
Dcimo Tercero por pagar
Dcimo Cuarto por pagar
Vacaciones por pagar

REF P/T
((BB - 7)/1)
((BB - 7)/2)
((BB - 7)/3)

SEGN LIBRO MAYOR

31/12/2014
$ 302.86
$ 236.00
$ 151.43

$ 690.29
BB

CONCLUSIN
En mi opinin los referidos valores se encuentran en los Estados Financieros

MARCAS DE AUDITORIA
COTEJADO CON MAYOR CONTABLE
T SUMADO POR AUDITORA

ULA ANALTICA
EXITOS CA 5-4 S.A
ICIOS SOCIALES POR PAGAR
DICIEMBRE DEL 2015
SEGN LIBRO MAYOR
30/06/2015
$ 605.72
$ 472.00
$ 302.86

$ 1,380.58
BB

AJUSTE

RECLASIFICACIN

BB - 7
O.P
7/20/2015

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

RECLCULO PROVISIN BENEFICIOS SOCIALES POR PAGA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
MES: JUNIO

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

NOMBRES

TOTAL INGRESOS

Andrade Abigail
Carapas Andrs
Erazo Jorge Luis
Espinoza Sandra
Jimnez Nathaly
Laines Paola
Masache Carol
Merino Andrea
Mnica Snchez
Moreno Mara Augusta
ato David
Pinto Nicol
Saraguro Vernica
Timbanlombo Grace
Tumbaico Mara Beln
Viviana Ushia

MARCAS DE AUDITORIA

COTEJADO CON MAYOR CONTABLE

T
SUMADO POR AUDITORA

$ 412.91
$ 401.44
$ 464.06
$ 500.00
$ 400.00
$ 406.58
$ 500.00
$ 372.69
$ 400.00
$ 372.69
$ 500.00
$ 1,000.00
$ 400.00
$ 401.44
$ 367.03
$ 369.84
$ 7,268.68

DCIMO TERCERO POR

PAGAR
$ 34.41
$ 33.45
$ 38.67
$ 41.67
$ 33.33
$ 33.88
$ 41.67
$ 31.06
$ 33.33
$ 31.06
$ 41.67
$ 83.33
$ 33.33
$ 33.45
$ 30.59
$ 30.82
$ 605.72

BB - 7 - 1
O.P
7/20/2015

5-4 S.A
SOCIALES POR PAGAR
DEL 2015

DCIMO CUARTO POR

PAGAR
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 29.50
$ 472.00

VACACIONES POR
PAGAR
$ 17.20
$ 16.73
$ 19.34
$ 20.83
$ 16.67
$ 16.94
$ 20.83
$ 15.53
$ 16.67
$ 15.53
$ 20.83
$ 41.67
$ 16.67
$ 16.73
$ 15.29
$ 15.41
$ 302.86

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

CUADRO DE OBSERVACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
MES: JUNIO
REF P/T

OBSERVACIONES

100-1

Se identific una diferencia de $883,14 que vendra a ser del

Aporte Patronal ya que en el IESS por pagar est sumado el
9,45% del Aporte Personal ms el 12,15% del Aporte Patronal.
La cuenta de mayores de aporte personal y patronal no estn
desglosados por partes

100-1

La diferencia que se identific es por el 12,15% del Aporte

Patronal que se le sum al IESS por pagar

BB

Se realiz la reclasificacin de la cuenta Impuesto a la Renta

por el valor de $ 14.723,23 ya que esta cuenta no existia en el
Plan de Cuentas, entonces las subcuentas que contiene
Impuesto a la Renta sern; 22% Impuesto a la Renta por Pagar
e Impuesto a la Renta Empleados; al no existir esa cuenta se la
debe aadir al Plan de Cuentas

BB-6

El 9,45% Aporte Personal deberia ser la subcuenta de Aporte

IESS por Pagar porque as se llevaria un mejor control de los
valores y se sabr cul es el valor de dicho porcentaje.

BB-6

Se debera crear la cuenta 12,15% Aporte Patronal para as

tener un mejor control de Aporte IESS por Pagar y saber de
donde salen los valores que constituyen dicha cuenta; al no
existir esa cuenta se la debe aadir al Plan de Cuentas.

EX - 02

La minuta esta inconclusa; adems tiene una parte en el EX 10 que es de la Patente Municipal.

EX - 03

La Escritura Pblica no tiene el numero de expediente ya que

se encuentra dentro del EX - 10, y eso esta incorrecto.

OBS
O.P
7/20/2015

XITOS CA 5-4 S.A

OBSERVACIONES
IEMBRE DEL 2015

RECOMENDACIN
Para el IESS por pagar se debera desglosar tanto en Aporte
Patronal y Aporte Personal para llevar de mejor los valores de sta
cuenta ya que podra existir confusin y puede causar graves
problemas.
El valor de Aporte Patronal se lo deberia tambien detallar en los
mayores para tener constancia de donde sale el valor de IESS por
pagar

Crear la cuenta Impuesto a la Renta para ordenar de mejor manera

las cuentas de 22% Impuesto a la Renta por Pagar e Impuesto a la
Renta Empleados.

Clasificar dentro del Plan de Cuentas el 9,45% Aporte Personal

donde le corresponde.

Se debe crear dentro del Plan de cuentas esta cuenta para tener
un mejor manejo de valores y tener todas las cuentas que se
detallan en las trabsacciones y en nmina.
Hacer correctamente la Minuta que est completa y que no tenga
partes de la misma en otros expedientes.
Verificar bien la documentacin y no mezclarlas entre si porque
habr confusin al momento de revisar la documentacin legal de
la empresa.

EMPRESA EXITOS CA
CUADRO DE EXCEPC
AL 31 DE DICIEMBRE D
MES: JUNIO
N

NMINA

FECHA

Carapas Andrs

6/30/2015

Espinoza Sandra

6/30/2015

Mnica Snchez

6/30/2015

Pinto Nicol

6/30/2015

Tumbaico Mara Beln

6/30/2015

Todos los empleados

6/30/2015

Todos los empleados

6/30/2015

Espinoza Sandra
Jimnez Nathaly
Masache Carol
Moreno Mara Augusta

6/30/2015

IMPORTE

905.23

EMPRESA EXITOS CA 5-4 S.A

CUADRO DE EXCEPCIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

MOTIVO DE LA EXCEPCIN

DISPOSICIN DE LA
EXCEPCIN

No hay un registro de datos del Sr.

Carapas Andres ya que no se encuentra
adjuntada a la hoja de vida la cedula de
indentidad

No hubo

En el rol de pagos individual de la Srta.

Espinoza Sandra el numero de cedula no
corresponde a la credencial asignada

No hubo

En el rol de pagos individual de la Srta.

Sanchez Mnica el numero de cedula no
corresponde a la credencial asignada

No hubo

El valor registrado a pagar en el rol

individual de la Srta. Pinto Nicol no
corresponde al valor del rol de pagos ya
que en valor correcto de impuesto a la
renta es de 0,28 ctvs de dlar y el valor
registrado en el rol de pagos individual es
de 2, 49

No hubo

En el rol de pagos individual de la Srta.

Tumbaico Maria Beln el Apellido
registrado no corresponde a la credencial
asignada

No hubo

No estan firmados roles de pago

individuales

No hubo

No estan firmados cheques de los sueldos

de empleados

No hubo

No existe numeracin en el cheque

No hubo

EXC
O.P
7/20/2015

CONCLUSIN
Se debe tener un mejor registro de datos a la
hora del reclutamiento del personal
En los roles de pagos individuales de los
empleados se reviso que cumplan con todos
los requisitos para la presentacion al Ministerio
de Relaciones Laborales
En los roles de pagos individuales de los
empleados se reviso que cumplan con todos
los requisitos para la presentacion al Ministerio
de Relaciones Laborales

La diferencia de este error es de $2,21, se

recomienda realizar este descuento en el pago
del siguiente mes

En los roles de pagos individuales de los

empleados se reviso que cumplan con todos
los requisitos para la presentacion al Ministerio
de Relaciones Laborales
Se debe hacer firmar a los empleados sus roles
para que estos vean si el valor que se le va a
dar est correcto con lo que ha trabajado en el
mes
Se debe hacer firmar a los empleados sus roles
para que estos vean si el valor que se le va a
dar est correcto con lo que ha trabajado en el
mes
La persona encargada de realizar los cheques
debe fijarse muy bien si todos los cheques
tienen su correcta numeracin

Cliente: EXITOS CA 5-4 S.A

PROGRAMA DE LA PRUEBA DE NMINA
Auditora: 2015
OBJETIVOS: Determinar

Hecho por: O.P

INIC.

Si los procedimientos de contabilidad y de control interno es

vigente estn deacuerdo con los procedimientos que se
escriban en el expediente continuo de auditora, y si tales
procedimientos y medidas estn operando efectivamente
y son adecuados para brindar:
a) suficiente control contable de las horas laborales, costos
y distribucin contable a las cuentas
b) La acumulacin de informacin para registos y varios
informes que se deben presentar al Ministerio de Trabajo
IESS, INEC, etc.
REVISIN DE LOS PROCEDIMIENTOS
Revise los procedimientos descritos en el Expediente continuo
de Auditora para incluir modificacin ocurrida.
Determine las leyes laborales vigentes aplicables a la compaa

100-1

SELECCIN DEL PERIODO E INDIVIDUOS A APROBARSE

Uno de los pasos ms importantes en esta prueba es el efectuar
una seleccin que sea representativa. El senior debe supervidar
cuidadosamente este paso.
Indique el periodo de pago y el nmero de empleados u
obreros seleccionados a aprobarse
a. Nmina del mes de: Junio
b. Total de empleados u obreros: 16
c. Nmero seleccionado: 16
d. Periodo de pago: Mensual

100-1

PRUEBA ARITMTICA DEL ROL DE PAGOS

Sume el monto bruto de la nmina verticalmente y los totales
restantes sumados horizontalmente y coteje con las cuentas
del mayor. (Guarde la tira de suma).
Si existe una cuenta bancaria especial para nminas, coteje
el total neto por pagar por el periodo de prueba con el

100-1

reembolso a la cuenta bancaria

100-1

PRUEBA DE LA DISTRIBUCIN DE LOS SUELDOS Y

JORNALES A CUENTA DE GASTOS (Guarde la tira).
Reconcilie el total de la distribucin de los sueldos y jornales
con el total bruto de la nmina

100-2

Coteje con el mayor general los totales de la distribucin

100-2

Como un procedimiento adicional, revise la cuenta de sueldos

y jornales en el mayor general y determine aquellas cuentas
ms importantes y significativas (si es necesario, este paso
lo har el senior).

100-2

Prepare una tira del movimiento de estas cuentas y ligue

con la primera de nmina

100-2

Explique cualquier variacin anormal en los cargos entre

el periodo aprobado y los otros.

100-2

En ciertos casos ser posible determinar lo razonable

de los cargos simplemente multiplicando el valor de la
nmina probado por el nmero de pagos en el periodo

100-2

PRUEBA GLOBAL DE LAS CONTRIBUCIONES

AL SEGURO SOCIAL DEL PERIODO A PRUEBA
Sobre los totales brutos de las nminas del periodo seleccionado
aplique el 12.15% mas el 9.45%. Examine los recibos de pago
de los mismos asegurndose que son para el mes aprobado
El total debe dar aproximadamente lo mismo que los pagos
hechos. Explique cualquier diferencia.
Efectue la prueba que se indica
EXCEPCIONES OBSERVADAS
Prepare una cdula mostrando las excepciones y deficiencias
notadas en la prueba, como mnimo esta cdula debe
contener:
a. Nombre o nmero del empleado u obrero
b. Fecha
c. Importe
d. Motivo de la excepcin
e. Disposicin de la excepcin

BB-6
BB-6-1

f. Conclusin
Discuta estas excepciones con al gerencia para su correccin
y dictado de medida para evitar su repeticin
Prepare las recomendaciones para la observacin
respectiva

EXC

OBS

Conclusin:
Los respectivos clculos del rol de pagos se encuentran bien calculados, estn acordes a la ley
se hizo un reclculo completo de nmina donde se encontro una falencia que el Aporte Patronal
no se detallaba en el Plan de Cuentas y el IESS Por Pagar no se detallaban las cuentas que la
conformaban, para que esto no suceda se deberia supervisar las actividades que se hacen

ho por: O.P

REF.P/T

O.P

O.P

O.P

O.P

O.P
O.P

O.P

O.P

O.P

O.P

O.P
O.P

n acordes a la ley
el Aporte Patronal
cuentas que la
que se hacen

O.P

O.P

Cliente: EXITOS CA 5-4 S.A

EXAMEN DE TRABAJO REALIZADO
PRUEBA DE ROL DE PAGOS
Auditora: 2015
NOTA: Las preguntas deben contestarse:
Con: SI, N/A o NO
Cuando la respuesta sea negativa, las excepciones deben aclararse en una cdula separada.
NOMBRE O NMERO DE EMPLEADO

373.89

363.50

195.21

SI

SI

SI

NO

NO

NO

SI

SI

SI

SI

SI

SI

a. Sobretiempo

N/A

N/A

N/A

b. Horas extra

SI

SI

SI

c. Horas suplementarias

N/A

N/A

N/A

d. Seguro social

N/A

N/A

N/A

e. Prstamos quirografarios

N/A

N/A

N/A

f. Prstamos hipotecarios

N/A

N/A

N/A

g. Tribunal de menores

N/A

N/A

N/A

SUELDO O JORNAL BRUTO (incluido sobretiempo)

CHEQUE No. CASH MANGER

FUERON REVISADAS LAS TARJETAS DE TIEMPO U

OTROS DOCUMENTOS SIMILARES PARA
DETERMINAR QUE LAS HORAS FUERON
CORRECTAMENTE CALCULADAS? (Incluyendo
sobretiempos)

ESTABA EL SUELDO JORNAL BRUTO DE ACUERDO

CON EL AUTORIZADO EN EL FILE PERSONAL?
ESTABAN LOS SIGUIENTES CLCULOS
CORRECTOS Y CONFORMES CON LAS LEYES
VIGENTES?

h.

i.
j.
k. Retencin a la fuente

N/A

N/A

N/A

SI

SI

SI

a. Adelantos

N/A

N/A

N/A

b. Prstamos distintos a los del seguro social

N/A

N/A

N/A

c. Cuotas sindicales, etc.

N/A

N/A

N/A

SE COTEJO LAS DEDUCCIONES CON LAS

TARJETAS ACUMULADAS DE SUELDOS Y
JORNALES DEL PERSONAL

SI

SI

SI

EST DEACUERDO CON LA NMINA LOS RECIBOS

O CHEQUES EXAMINADOS?

SI

SI

SI

COTEJE LOS SUELDOS DE NMINA CON LOS

PRESTADOS EN LAS PLANILLAS DE APORTES AL
IESS.

SI

SI

SI

VERIFIQUE LAS COMUNICACIONES AL

MINISTERIO DEL TRABAJO SOBRE LOS PAGOS DE
LOS DCIMOS SUELDOS Y DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES.

SI

SI

SI

l. Neto a pagar

FUERON LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO DE

LAS SIGUIENTES DEDUCCIONES EXAMINADOS?
(Autorizacin del empleado y de lacompaa si
es aplicable)

d.
e.

OTROS PASOS REALIZADOS (Describir)

a.
b.
c.

a separada.
4

452.75

362.20

368.15

452.75

337.47

362.20

SI

SI

SI

SI

SI

SI

NO

NO

NO

NO

NO

NO

SI

SI

SI

SI

SI

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SI

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SI

SI

10

11

12

13

14

15

337.47

202.75

905.23

362.20

363.50

332.35

SI

SI

SI

SI

SI

SI

NO

NO

NO

NO

NO

NO

SI

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NO

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SI

100-1
O.P
7/20/2015

16
334.89
SI

NO

SI

SI

N/A
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N/A
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N/A

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